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1、任务五 财务成果业务核算项目四 运用借贷记账法会计基础会计基础资金筹集业务核算资金筹集业务核算供应过程业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务工业企业的主要经济业务会计基础会计基础学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？
2、原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。会计基础会计基础一、利润的形成（一）利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润总额由营业利润和营业外收支净额组成。企业利润总额扣除应交纳的所得税后的利润就是企业的净利润，计算公式如下：净利润=利润总额所得税费用利润总额=营业利润营业外收入营业外支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益（减损失）+公允价值变动收益（减损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本（二）利润的结转（二）利润的结转期期末末，将将损损益益类类各各账账户户的的余余额额
3、转转入入“本本年年利利润润”账账户户。通通过过“本本年年利利润润”账账户户结结算算出出本本月月份份净净利利润润总总额额和和本本年年累累计计净利润总额。净利润总额。将将本本期期收收入入、收收益益和和利利得得科科目目发发生生额额转转入入“本本年年利利润润”科科目目的的贷贷方方。将将本本期期费费用用和和损损失失类类科科目目发发生生额额转转入入“本本年年利利润润”科目的借方。科目的借方。2023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转收入的结转收入的结转收入等账户收入等账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户增加额：增加额：归集本期的某归集本期的某项收入、收益项收入、收益
4、或利得或利得本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录：结转的会计分录：借：收入等账户借：收入等账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）贷：本年利润贷：本年利润全部的收全部的收入、收益入、收益和利得和利得2023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转收入的结转收入的结转主营业务收入主营业务收入借借 贷贷借：银行存款借：银行存款 7 0207 020 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 6 0006 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）1 0201 020借：应收账款借：应收账款 11 70011 700 贷：贷：主营业务收入主营业务
5、收入 10 00010 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）1 7001 700借：应收票据借：应收票据 10 53010 530 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 9 0009 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）1 5301 530例例1例例3例例6 6 000 10 000 9 000本年利润本年利润借借 贷贷 25 000 25 000借：借：主营业务收入主营业务收入 25 00025 000 贷：贷：本年利润本年利润 25 00025 0002023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转费用的结转费用的结转费用等账户费用等账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本
6、期的某归集本期的某项费用或损失项费用或损失减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录：结转的会计分录：借：本年利润借：本年利润 贷贷：费费用用等等账账户户（主主营营业业务务成成本本、营营业业税税金金及及附附加加、其其他他业业务务成成本本、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用等）营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用等）全部的费全部的费用和损失用和损失2023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转费用的结转费用的结转主营业务成本主营业务成本借借 贷贷借：借：主营业务成本主营业务成本 4 6004 600 贷：库存商品贷：库存商品A
7、4 600A 4 600借：借：主营业务成本主营业务成本 8 0008 000 贷：库存商品贷：库存商品A 8 000A 8 000借：借：主营业务成本主营业务成本 6 9006 900 贷：库存商品贷：库存商品A 6 900A 6 900例例2例例4例例7 4 600 8 000 6 900本年利润本年利润借借 贷贷 19 500 19 500借：借：本年利润本年利润 19 50019 500 贷：贷：主营业务成本主营业务成本 19 50019 5002023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转本年利润账户本年利润账户收入等账户收入等账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本年本年利
8、润利润”账户账户增加额：增加额：归集本期归集本期的某项收的某项收入、收益入、收益或利得或利得本年利润本年利润借借 贷贷全部的收全部的收入、收益入、收益和利得和利得费用等账户费用等账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本期归集本期的某项费的某项费用或损失用或损失减少额：减少额：转出到转出到“本年本年利润利润”账户账户全部的费全部的费用和损失用和损失净利润净利润亏损额亏损额2023/2/6第五节第五节 销售过程与财务成果账户设置及其运销售过程与财务成果账户设置及其运用用2023/2/6 表结法和账结法两种方法对比内容内容区别区别特点特点表表结结法法企业在年终决算以外的月末、年末计算本企业在年终决算以外
9、的月末、年末计算本期利润和本年累计利润时，将全部损益类期利润和本年累计利润时，将全部损益类账户的余额按账户的余额按“利润表利润表”填制的要求，填填制的要求，填入到入到“利润表利润表”的各项目中，在表中计算的各项目中，在表中计算出本期利润和本年累计利润。出本期利润和本年累计利润。采用表结法采用表结法,由于各月月由于各月月末不结转本年利润，只有末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类账在年末才将所有损益类账户的余额转入户的余额转入“本年利润本年利润”账户。账户。各损益类账户的月末余各损益类账户的月末余额表示累计的收入或费额表示累计的收入或费用，用，“本年利润本年利润”帐户帐户111月不作任何记录
10、。月不作任何记录。账账结结法法账结法是指企业在每个会计期末（月末、账结法是指企业在每个会计期末（月末、季末、年末、）将全部损益类账户的余额季末、年末、）将全部损益类账户的余额转入转入“本年利润本年利润”账户，通过账户，通过“本年利润本年利润”账户结出当期利润和本年累计利润。账户结出当期利润和本年累计利润。各损益类账户期末均各损益类账户期末均没有余额没有余额账面上能够直接反映各账面上能够直接反映各月末累计实现的净利润月末累计实现的净利润和累计发生的净亏损，和累计发生的净亏损，但每月结转本年利润的但每月结转本年利润的工作量较大。工作量较大。（二）利润的结转（二）利润的结转本年利润账户本年利润账户本
11、年利润本年利润借借 贷贷19 50019 50025 00025 000 5 500 5 5002023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转【例例】账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额 主营业务收入主营业务收入218 200218 200 主营业务成本主营业务成本148 926148 926 销售费用销售费用 3 000 3 000 营业税金及附加营业税金及附加 800 800 其他业务收入其他业务收入 6 000 6 000 其他业务成本其他业务成本 4 500 4 500 管理费用管理费用 34 960 34 960 财务费用财务费用 1 200 1 200 投资收益投资收
12、益 8 000 8 000 营业外收入营业外收入 12 000 12 000 营业外支出营业外支出 2 114 2 1142023/2/6（二）利润的结转（二）利润的结转【例例】（1 1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 218 200218 200 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012 000 贷：本年利润贷：本年利润 244 200244 200（2 2）借：本年利润）借：本年利润 195 500195 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 148 926148 926 销售费用销售费用 3 0
13、003 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 营业外支出营业外支出 2 1142 1142023/2/6所所得得税税是是国国家家对对从从事事生生产产经经营营所所得得和和其其他他所所得得所所征征收收的的一一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其计算公式：其计算公式：企业应交所得税利润总额企业应交所得税利润总额适用税率适用税率利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额净
14、利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税2023/2/6二、所得税的核算二、所得税的核算所得税账户的设置及所得税账户的设置及核算流程核算流程应交税费应交税费应交所得税应交所得税本年利润本年利润所得税费用所得税费用计算出的计算出的所得税费所得税费用额用额期末结转期末结转数数12发生所发生所得税时得税时年末结年末结转时转时银行存款银行存款3交所得交所得税时税时所得税费用所得税费用账户性质账户性质：费用类账户：费用类账户账户结构账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。2023/2/6【例例21】企企业业本本期期利利润润总总额额为为5
15、500按按税税法法规规定定25%的的税税率率计计算应交所得税。算应交所得税。应应纳纳所所得得税税应应纳纳税税所所得得额额使使用用税税率率550025%1375元元借：所得税借：所得税费用费用 1 3751 375 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 1 3751 3752023/2/6【例例22】本期期末上交上例所得税本期期末上交上例所得税1375元。元。借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 1 3751 375 贷：贷：银行存款银行存款 1 3751 375【例例23】本期期末结转所得税到本期期末结转所得税到“本年利润本年利润”账户。账户。借：借：本年利润本年利润 1 37
16、51 375 贷：贷：所得税费用所得税费用 1 3751 375净利润净利润=5 5001 375=4 1252023/2/6 1.利润分配的含义利润分配的含义企企业业根根据据法法律律、董董事事会会等等决决议议提提请请股股东东大大会会批批准准，对对企企业业可可供供分分配配利利润润指指定定其其特特定定用用途途，或或分分配配给给投投资资者者的的行行为为。包包括括企企业业按按规规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。可供分配可供分配的利润的利润=本年实现本年实现的净利润的净利润+年初未分配利润年初未分配利润（-年初未弥补亏损）年初未弥补亏损）+其他转入其
17、他转入2023/2/6三、利润分配（三、利润分配（Profit appropriation）的核）的核算算 2.利润分配的顺序利润分配的顺序可供分配可供分配利润利润提取法提取法定盈余定盈余公积公积向投资向投资者分配者分配利润利润提取任提取任意盈余意盈余公积公积2023/2/6 3.利润分配的核算内容利润分配的核算内容核算内容核算内容b.提取任意盈余公积提取任意盈余公积a.提取法定盈余公积提取法定盈余公积确定未分配利润（结果）确定未分配利润（结果）进行分进行分配配形成可供分配利形成可供分配利润润c.向投资者分利向投资者分利2023/2/6 3.利润分配的核算内容利润分配的核算内容账户设置账户设置
18、利润分配利润分配盈余公积盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利应付现金股利盈余公积补亏盈余公积补亏未分配利润未分配利润 2023/2/6本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润 期初余额：期初余额：（可供分配利润）（可供分配利润）期末余额：期末余额：（未（未分配利润）分配利润）实现利润实现利润结转利润结转利润（年初末分配利润）（年初末分配利润）结转已结转已分配数分配数利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利盈余公积盈余公积应付股利应付股利提取
19、法定提取法定盈余公积盈余公积提取任意提取任意盈余公积盈余公积宣告现金股利宣告现金股利转入费用转入费用和损失和损失转入收转入收入、收入、收益和利益和利得得2023/2/6【例例24】年年终终决决算算时时，根根据据“本本年年利利润润”账账户户借借贷贷方方差差额额10720元（贷方），转入元（贷方），转入“利润分配利润分配”科目的贷方。科目的贷方。借：本年利润借：本年利润 1010 720720 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 1010 7207202023/2/6【例例25】企业按净利润的企业按净利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。应提取的盈余公积应提取的盈余公积 107
20、20 10%1072元元借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2702527025 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 27025270252023/2/6【例例26】企企业业按按照照批批准准的的利利润润分分配配方方案案，向向投投资资者者分分配配利利润润7648元。元。借：利润分配借：利润分配应付应付现金现金股利股利 135125135125 贷：应付股利贷：应付股利 1351251351252023/2/6会计基础会计基础利润分配业务核算会计基础会计基础练习题:130日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下：主营业务收入 85000元 主营业务成本 48000元 销售费用 4200元营业税金及附加 1500元 管理费用 1300元 财务费用 800元营业外收入 3600元 营业外支出 9000元 其他业务收入 4200元其他业务成本 3000元 投资收益 2000元2按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。3结转所得税到“本年利润”账户。4假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%的比例提取法定盈余公积金。5按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。要求：根据资料编制会计分录。2023/2/6会计基础会计基础