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1、转帐结算转帐结算甲 开户行（工）开户行 丙 同系统银行开户乙乙开户行 丁 跨系统银行开户同城AB第五章第五章 联行往来业务的核算联行往来业务的核算n联行联行往来好比同一家族祖孙三代之间的往来，往来好比同一家族祖孙三代之间的往来，每一个银行就是一个大家族。每一个银行就是一个大家族。分支机构分支机构 总行总行工商银行工商银行 农业银行农业银行第一节第一节 联行往来概述联行往来概述n一、联行往来概念联行往来概念n二、联行往来体制二、联行往来体制n三、联行往来程序三、联行往来程序一、联行往来概念一、联行往来概念n指同系统银行分支机构间由于对外办理转帐、内部资指同系统银行分支机构间由于对外办理转帐、内部
2、资金调拨等业务引起的相互代收、代付款项的账务往来金调拨等业务引起的相互代收、代付款项的账务往来。1.外延外延:同系统银行分支机构间同系统银行分支机构间:同宗、同根。同宗、同根。2.内涵内涵:账务往来账务往来:(1)(1)代收款项代收款项:接受客户对外汇款委托时接受客户对外汇款委托时,本行代收款项本行代收款项.(2)(2)代付款项代付款项:客户凭银行信用票据要求收款时客户凭银行信用票据要求收款时,本行代付本行代付.3.3.因由因由:对外办理转帐、内部资金调拨对外办理转帐、内部资金调拨.二、联行往来体制二、联行往来体制(一一)自成系统自成系统六大联行系统：人行、工行、农行、中行、建行、交行六大联行
3、系统：人行、工行、农行、中行、建行、交行.(二二)分级管理分级管理1.全国联行往来全国联行往来:总行与所属以及跨省业务往来。总行与所属以及跨省业务往来。2.分行辖内往来分行辖内往来:省内分支机构之间的账务往来省内分支机构之间的账务往来.3.支行辖内往来支行辖内往来:市市(县县)范围内不同支行之间的账务往来。范围内不同支行之间的账务往来。三、联行往来程序三、联行往来程序n联行往来的操作程序因各联行系统的对账程序联行往来的操作程序因各联行系统的对账程序不同分为三种：不同分为三种：（一）直接往来、分散对账（一）直接往来、分散对账:如工行如工行 见图见图5-1（P105）（二）直接往来、集中对账二）直
4、接往来、集中对账:如农行、中行、交如农行、中行、交行。行。见图见图5-2（P107）（三）直接往来、即时对账：如建行三）直接往来、即时对账：如建行 见图见图5-3（P108）第二节第二节 全国联行往来日常核算全国联行往来日常核算n一、联行往来的会计科目一、联行往来的会计科目n二、联行往来的会计凭证二、联行往来的会计凭证n三、联行往来的特殊标志三、联行往来的特殊标志n四、联行往来的日常核算四、联行往来的日常核算 一、联行往来的会计科目一、联行往来的会计科目 上述两个账户均分别下设往账户、来账户两个分户上述两个账户均分别下设往账户、来账户两个分户 存放联行款项（资产类账户）存放联行款项（资产类账户
5、）发报发报:受理代付业务受理代付业务收报收报:受理被代收业务受理被代收业务余额余额:资产资产:联行存放款项（负债类账户）联行存放款项（负债类账户）发报发报:受理代收款项业务受理代收款项业务收报收报:受理被代付款项业务受理被代付款项业务余额余额:负债负债 (一)联行报单联行报单:联行往来中传递信息并凭以记账的原联行往来中传递信息并凭以记账的原始凭证始凭证.由各总行统一规定格式，并统一编号印发，由各总行统一规定格式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有严格规定。报单的联次和用途都有严格规定。(二)联行报单的种类联行报单的种类:按照寄送方式分为按照寄送方式分为报单报单按照业务往来性按照业务往来性 质
6、分为质分为代付报单（借方报单）代付报单（借方报单）代收报单（贷方报单）代收报单（贷方报单）邮划报单邮划报单电划报单电划报单(三三)联行联行报单的用途报单的用途:见见P115图图5-1二、联行往来的会计凭证二、联行往来的会计凭证三、联行往来的特殊标志三、联行往来的特殊标志(一一)联行行号联行行号(二二)联行专用章联行专用章(三三)联行密押联行密押(四四)联行专用函件格式联行专用函件格式四、联行往来的日常核算四、联行往来的日常核算（一）发报行的核算（一）发报行的核算（二）收报行的核算（二）收报行的核算（三）联行往来对账（三）联行往来对账（一）发报行的核算（一）发报行的核算1.受理代收款项业务：受理
7、代收款项业务：根据根据客户提交的对外汇款客户提交的对外汇款的凭证，签发代收报单：的凭证，签发代收报单：P117n邮划邮划:n单笔发报：借：活期存款单笔发报：借：活期存款付款人户付款人户 或：活期储蓄存款或：活期储蓄存款付款人户付款人户 或：现金或：现金 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户n并笔发报：借：活期存款并笔发报：借：活期存款甲付款人户甲付款人户 乙付款人户乙付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户n电划电划:一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。一、二联报单缺，凭三、四联发电报、记账。2.受理代付款项业务：受理代付款项业务：根据根据客户提交的银行信用票据客户提
8、交的银行信用票据代出票银行付款给客户代出票银行付款给客户.因为是因为是“见票即付见票即付”的代付款项业务的代付款项业务,所以要认真审查凭证、所以要认真审查凭证、票据和证件后，再签发代付报单，票据和证件后，再签发代付报单，邮划：邮划：借：存放联行款项借：存放联行款项往账户往账户 贷：活期存款贷：活期存款收款单位户收款单位户 或：活期储蓄存款或：活期储蓄存款收款人户收款人户 或：现金（凭身份证）或：现金（凭身份证）代付报单不得并笔发报代付报单不得并笔发报!代付报单不得电划代付报单不得电划!Why?Because 3.联行往账的日结工作联行往账的日结工作:（1）联行往账报告表的编制与处理）联行往账报
9、告表的编制与处理:P123.（2）当日联行往账账务的结束工作当日联行往账账务的结束工作（二）收报行的核算（二）收报行的核算1.审查报单审查报单:真实性？正确性？完整性？真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见错误报单处理见P126.略略2.审查无误报单的处理审查无误报单的处理:(真实、正确、完整报单真实、正确、完整报单)根据报单性质编会计分录根据报单性质编会计分录:(1)收到代收报单收到代收报单:表明本行应收却被它行代收。表明本行应收却被它行代收。借：存放联行款项借：存放联行款项来账户（根据代收报单）来账户（根据代收报单）贷：活期存款贷：活期存款收款人户（根据结算凭证）收款人户（根据结
10、算凭证）或：或：活期储蓄存款活期储蓄存款收款人户收款人户 或：现金或：现金n若收到电报若收到电报,编制电划补充报单凭以记账。编制电划补充报单凭以记账。(2)收到代付报单收到代付报单:表明本行应付但被它行代付表明本行应付但被它行代付.根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联:借：汇出汇款借：汇出汇款(签发银行汇票时曾已记入贷方签发银行汇票时曾已记入贷方)或：应解汇款或：应解汇款(银行承兑汇票到期日时已记贷方银行承兑汇票到期日时已记贷方)贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户3.联行来账的日结工作联行来账的日结工作:（1）联行来账报告表的编制与处理）联
11、行来账报告表的编制与处理:P131.（2）当日联行来账账务的结束工作当日联行来账账务的结束工作.第三节第三节 联行往来汇差资金的核算联行往来汇差资金的核算 一、一、联行汇差的概念联行汇差的概念 二、二、联行汇差的计算联行汇差的计算 三、联行汇差的划拨三、联行汇差的划拨一、一、联行汇差的概念联行汇差的概念n联行汇差是办理联行往来业务的银行在联行汇差是办理联行往来业务的银行在一定期间内汇出款项与汇入款项之间的一定期间内汇出款项与汇入款项之间的差额。或者说，是联行往来中本行代收差额。或者说，是联行往来中本行代收（及被代付）款项与代付（及被代收）（及被代付）款项与代付（及被代收）款项的差额。款项的差额
12、。二、二、联行汇差的计算联行汇差的计算（一）结转汇差：（一）结转汇差：将将“存放联行款项存放联行款项”和和“联行存放款项联行存放款项”帐户按余额较小的帐户按余额较小的一方对转：一方对转：联行存放款项联行存放款项 存放联行款项存放联行款项 :6 8 6 6 2 借：联行存放款项借：联行存放款项 6 贷：存放联行款项贷：存放联行款项 6 再将再将“汇出汇款汇出汇款”和和“应解汇款应解汇款”贷方余额贷方余额(没有借方余额没有借方余额)相抵后确定汇差性质。相抵后确定汇差性质。（二）确定汇差性质：1.应收汇差：应收汇差：借方余额：它行欠本行的借方余额：它行欠本行的,清算时应收回的清算时应收回的。2.应付
13、汇差：应付汇差：贷方余额：本行欠它行的贷方余额：本行欠它行的,清算时应付出的。清算时应付出的。三、联行汇差的划拨三、联行汇差的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差必须逐日清算，由总行统一控制调度必须逐日清算，由总行统一控制调度。（一）联行汇差上划（一）联行汇差上划 （二）联行汇差清算（二）联行汇差清算（一）联行汇差上划（一）联行汇差上划:自下而上自下而上1.汇差上划科目:全国联行汇差全国联行汇差 应付汇差应付汇差应收汇差应收汇差汇差资金划拨汇差资金划拨 应收汇差应收汇差应付汇差应付汇差“汇差资金划拨汇差资金划拨”科目总、分、支行共同使用；科目总、分、支
14、行共同使用；“全国联全国联行汇差资金行汇差资金”科目总行和支行使用。两个科目都是共同性科目总行和支行使用。两个科目都是共同性质。质。2.汇差上划核算:见P146例（一）联行汇差上划（一）联行汇差上划:自下而上自下而上1.汇差上划科目:全国联行汇差全国联行汇差 应付汇差应付汇差应收汇差应收汇差汇差资金划拨汇差资金划拨 应收汇差应收汇差应付汇差应付汇差“汇差资金划拨汇差资金划拨”科目总、分、支行共同使用；科目总、分、支行共同使用；“全国联全国联行汇差资金行汇差资金”科目总行和支行使用。两个科目都是共同性科目总行和支行使用。两个科目都是共同性质。质。2.汇差上划核算:见P146例 核算目的：通过上划
15、完成一种转化，使联行间的资金互欠关系转化为下级行对上核算目的：通过上划完成一种转化，使联行间的资金互欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关系或资金上存关系。级行的资金借入关系或资金上存关系。例（例（P146）1、支行的核算支行的核算:上划应付汇差上划应付汇差:借：全国联行汇差借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨 上划应收汇差上划应收汇差:分录相反分录相反2、分行的核算分行的核算分行汇总轧差分行汇总轧差,若差额为应付汇差若差额为应付汇差借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨XX行（应付汇差行）行（应付汇差行）贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨XX行（应收汇差行）行（应收汇差行）汇差资金划拨
16、汇差资金划拨总行户总行户若汇总后的差额是应收汇差，分录相反若汇总后的差额是应收汇差，分录相反:借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨XX行（应付汇差行）行（应付汇差行）汇差资金划拨汇差资金划拨总行总行 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨XX行（应收汇差行）行（应收汇差行）3、总行的核算、总行的核算收到分行的应付汇差收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨XX分行户分行户 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差收到分行的应收汇差 分录相反分录相反（二）联行汇差清算（二）联行汇差清算n联行汇差清算是联行汇差清算是自上而下自上而下地逐级清地逐级清算算,随信贷资金调拨一同采用抵拨法随
17、信贷资金调拨一同采用抵拨法清算清算.将在将在“金融机构往来金融机构往来”一章讲一章讲解解.联行联行往来作业往来作业一、广州一、广州A工商银行工商银行3月月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行账日发生下列联行业务，请根据业务性质进行账务处理：务处理：1。接受开户单位甲企业向北京。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托，联行开户单位乙企业汇兑货款的委托，汇款金额汇款金额100 000元；元；2。收到武汉。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000元；元；3。收到昆明。收到昆明D联行发来邮划代付报单，金额联行发来邮划代付报单，金额1 200 000元，解付元，解付3月月18日日到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票；4。张三丰提交银行汇票和身份证，汇票面额。张三丰提交银行汇票和身份证，汇票面额5000元，审查无误，为其元，审查无误，为其付款。付款。二、二、假定假定A工商银行工商银行3月月28日只发生上述联行业务，结转计算联行汇差，日只发生上述联行业务，结转计算联行汇差，并指明汇差性质和根据汇差性质写出上划的会计分录并指明汇差性质和根据汇差性质写出上划的会计分录。