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1、第四章第四章固定资产固定资产练习题练习题一、单项选择题 1A 企业 2011 年 1 月购入一项固定资产，原价为 600 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，2014 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 400 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 300 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A210 B1000 C820 D610 2 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%。2013 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 2
2、0.4 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 0.6 万元。4 月 10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 1.02 万元，市场价格为 6.3 万元。设备于 2013 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为（）万元。A127.4 B127.7 C128.42 D148.82 3A 公司 2012 年 6 月 19 日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 226 万元，增值税额为 3842 万元，支付的运输费为 1
3、 万元，预计净残值为 2 万元，预计使用年限为 5 年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备 2013 年应提折旧额为()万元。A79.02 B75 C67.5 D70 4由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是()。A在建工程 B待处理财产损溢 C营业外支出 D固定资产清理 5企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是()。A购入时发生的安装费用 B发生的装修费用C购入时发生的运杂费 D发生的修理费 6购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，应按所
4、购固定资产购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记的会计科目是()。A未确认融资费用 B财务费用 C递延收益 D营业外支出 72013 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210 000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10 000 万元，其现值为 8 200 万元。该核电站的入账价值为（）万元。A200 000 B210 000 C218 200 D220 000 8甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153
5、 万元，预计可生产产品总产量为 450 万件，预计净残值率为 3，本月生产产品 7 65 万件。则该台机器设备该月折旧额为()万元。A267903 B262959 C252297 D2522835 92013 年 1 月 1 日，甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产力能力。原值 2400 万元，已计提折旧 750 万元。经过五个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出 1200 万元，符合固定资产确认条件。被更换的部件的原价为 200 万元，被更换的部件的折旧为 50 万元。则对该项生产线进行更换后的原价为()万元。A3450 B2700 C3600 D3000 10某
6、企业 2013 年 6 月初应计折旧固定资产原值 10500 万元。6 月份新增一台设备，入账价值为 750 万元；同时6 月份减少了一台设备 150 万元；则 6 月份该企业应提折旧的固定资产原值为()万元。A11100 B10650 C10500 D10350二、多项选择题 1根据企业会计准则第 4 号固定资产规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括()。A企业(航空)的高价周转件B企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 C企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件 D企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备 E采用成本模式计量的已出租的建筑物 2下列
7、固定资产应计提折旧的有()。A融资租入的固定资产 B按规定单独估价作为固定资产入账的土地 C大修理停用的固定资产 D持有待售的固定资产 E未使用的机器设备、房屋及建筑物 3下列事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有()。A为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护B企业通过对自有固定资产进行改良，符合资本化条件 C确定原暂估入账固定资产的实际成本D企业通过对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件E盘亏固定资产 4采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。A工程人员的应付职工薪酬 B工程耗用原材料时发生的增值税 C工程领用
8、本企业商品产品的实际成本 D生产车间为工程提供水电等费用 E工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出 5下列固定资产应计提折旧的有()。A已全额计提折旧的固定资产 B融资租入的固定资产 C闲置不需用的机器 D待售的固定资产 E以经营租赁方式租入的设备6计提固定资产折旧应借记的会计科目有()。A制造费用 B销售费用 C管理费用 D其他业务成本 E研发支出7通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产的净损益，可能转入的科目有()。A销售费用 B营业外支出处置非流动资产损失 C营业外支出非常损失 D营业外收入处置非流动资产利得 E制造费用三、判断题 1对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具
9、有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧。()2企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，所以企业不应将其确认为固定资产。()3在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额。()4经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。()5固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期管理费用
10、，金额较大时采用待摊方式处理。()6已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。()7 与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。()8固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。()四、计算分析题1甲公司为增值税一般纳税企业。2013 年 8 月 3 日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 3900 万元，
11、增值税进项税额为 663 万元，支付的运输费为 3750 万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值 363 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 6171 万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为 480 万元，计税价格 500 万元，增值税率 17，消费税率 10，应付安装工人的职工薪酬为 72 万元；假定不考虑其它相关税费。2010 年 10 月 8 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。要求：编制 2013 年有关会计分录。2甲公司为一般纳税企业，适用增值税率为 17。2007 年 2 月以银行
12、存款购入设备一台，价款 380 万元，增值税 6460 万元，运杂费 575 万元，立即投入安装。安装中领用工程物资 75.85 万元；领用原材料的实际成本为 15 万元；领用库存商品(应税消费品)的实际成本为 18 万元，市场售价 20 万元(不含税)，消费税税率 10。安装完毕投入使用，该设备预计使用5 年，预计净残值为 20 万元。要求：(1)计算安装完毕达到预定可使用状态时固定资产的成本。(2)假定2007年4月10日安装完毕达到预定可使用状态，采用平均年限法计算2007年、2008 年和 2012 年年折旧额。(3)假定 2007 年 9 月 10 日安装完毕预定可使用状态，采用年数
13、总和法计算 2007 年、2008 年和 2012 年年折旧额。(4)假定2007年12月10日安装完毕预定可使用状态，采用双倍余额递减法计算2008年2012 年年折旧额。(5)假定 2007 年 3 月 10 日安装完毕预定可使用状态，采用双倍余额递减法计算 2007 年2012 年年折旧额。3.A 公司有关固定资产核算业务如下：2011 年 1 月 1 日 A 公司从 C 公司购入一台不需要安装的机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，该机器的总价款为 3000 万元，分3 年支付价款，2011 年 12 月 31 日支付 1500 万元，2012 年 12 月 3
14、1 日支付 900 万元，2013 年 12 月 31 日支付 600 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为120 万元。假定按年于年末计提折旧。要求：(1)计算该机器总价款的现值。（1年期6%的1元复利现值系数0.9434,2年期 6%的 1 元复利现值系数 0.8900,3 年期 6%的 1 元复利现值系数 0.8396）(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。(3)编制 2011 年 1 月 1 日会计分录。(4)编制 2011 年 12 月 31 日的会计分录。(5)编制 2012 年
15、 12 月 31 日的会计分录。(6)编制 2013 年 12 月 31 日的会计分录。4淮河公司为一般纳税企业，适用的增值税率为 17。有关资料如下：(1)2011 年 8 月 6 日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 3900 万元，增值税进项税额为 663 万元，支付的运输费为 125 万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363 万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为 480 万元，计税价格 500 万元，消费税率为 10，支付安装工人的薪酬为 72 万元；假定不考虑其它相关税费。(2)2011 年 9 月 8 日达到预定可
16、使用状态，预计使用年限为 10 年，净残值为 200万元，采用年限平均法计算年折旧额。(3)2013年 4 月 30 日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。(4)2013 年 5 月 10 日，以出包方式进行改扩建，预付工程款 1500 万元，均通过银行结算。(5)2013 年 5 月 30 日，根据工程进度结算工程款1560 万元，差额通过银行结算。(6)2013 年 6 月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付 200 万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款100 万元。(7)2013 年 6 月 30 日改扩建工程达到预定可使用状态
17、。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为300 万元。要求：(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。(2)计算 2011年折旧额并编制会计分录。(3)编制有关固定资产改扩建的会计分录。(4)计算 2013 年应计提的折旧额。5北方股份有限公司(以下简称北方公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其 2010 年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2010 年 10 月 10 日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 5
18、00 万元，增值税为 85 万元，另发生运输费和保险费 2 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为15 万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.55万元；支付安装工人的工资为 8 万元。该设备于 2010 年 12 月 10 日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 lO 万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2012 年 9 月 30 日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(3)2013 年 3 月 15
19、日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款625 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 5 万元。(4)2014 年 10 月 10 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10 万元、保险公司赔偿款30 万元，发生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1)编制 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录。(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。(3)计算 2011 年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。(4)计算 2012
20、 年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。(5)编制 2012 年 9 月 30 日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制 2013 年 3 月 15 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(7)计算 2014 年度该设备计提的折旧额。(8)计算 2014 年 10 月 10 日处置该设备实现的净损益。(9)编制 2014 年 10 月 10 日处置该设备的会计分录。(金额单位用万元表示)6.2013 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 6 000 万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合
21、同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年 4 月 1 日支付 2 000 万元。甲公司该设备预计使用寿命为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量价款年利率为 10%。已知：利率 10%、期数 3 期的普通年金现值系数为 2.4869。要求：（1）编制甲公司购入设备时的分录；（2）2014 年 4 月 1 日、2015 年 4 月 1 日、2016 年 4 月 1 日支付价款及摊销未确认融资费用的分录；（3）计算月折旧额并编制计提折旧的分录。7.2010 年 12 月 1 日，A 公司与 B 公司签订了一份融资租赁合同，A 公司向 B 公司租入一台不需安装的设
22、备，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日，租期 4 年。甲公司每年年末支付租金 150 000 元，该设备在 2010 年 12 月 1 日的公允价值为520 000 元。租赁合同规定的利率为 7%。租入时甲公司支付相关费用 1 000 元。（4 年期 7%的年金现值系数为 3.3872）要求：（1）确定租入固定资产的入账价值并编制租入时的分录；（2）编制 2011 年末支付租金、摊销未确认融资费用的分录。第四章第四章固定资产固定资产练习题参考答案练习题参考答案一、单项选择题 1D 2A 3C 4C 5D 6A 7C 8C 9B 10C二、多项选择题1ACD 2ADE 3BCE 4.A
23、BCDE 5BCD 6ABDCE 7BCD三、判断题 1 2 3 4 5 6 7 8四、计算分析题1【答案】(1)支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程 393750应缴税费应交增值税663贷：银行存款 460050(2)领用本公司原材料借：在建工程 363贷：原材料 363(3)领用本公司产品借：在建工程 530贷：库存商品 480应交税费应交消费税 50(4)支付安装工人职工薪酬借：在建工程 72贷：应付职工薪酬 72(5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 4902.5贷：在建工程 4902.5(6)2013 年折旧额=4902.5(210)(212)=163.42(万元)借
24、：制造费用 163.42贷：累计折旧 163.422.【答案】(1)固定资产安装完毕入账价值 =380+575+75.85+15+18+2010=496.6(万元)(2)假定 2007 年 4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2007 年、2008 年和2012 年年折旧额2007 年年折旧额=(496.6-20)5 x 812=63.55(万元)2008 年年折旧额=(496.6-20)5=95.32(万元)2012 年年折旧额=(496.6-20)5412=31.77(万元)(3)假定 2007 年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2007 年、20
25、08 年和2012 年年折旧额2007 年年折旧额=(496.6-20)515 x 312=39.72(万元)2008 年年折旧额=(496.6-20)515 x912+(496.6-20)415 x 312=150.92(万元)2012 年年折旧额=(496.6-20)115 x912=23.83(万元)(4)假定 2007 年 12 月 10 B 安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008 年2012年年折旧额。2008 年年折旧额=496.6x 25=198.64(万元)2009 年年折旧额=(496.6-198.64)25=119.184(万元)2010 年年折旧额=(496.
26、6-198.64-119.184)25=71.5104(万元)2011 年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)2=43.6328(万元)2012 年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)2=43.6328(万元)(5)假定 2007 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 2007 年2012年年折旧额。2007 年年折旧额=496.6 x 25 x 912=148.98(万元)2008 年年折旧额=496.6 x 25 x 312+(496.6-198.64)25 x912=139.048(
27、万元)2009 年年折旧额=(496.6-198.64)25 x 312+(498.6-198.64-119.184)25 x 912=83.4288(万元)2010 年年折旧额=(496.6-198.64-119.184)25 x 312+(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)2 x912=50.6022(万元)2011 年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)2=43.6328(万元)2012 年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)2 x 312=10.9082(万元)3.【答案】(1
28、)计算该机器总价款的现值=1500 0.9434+9000.89+6000.8496=141509+801+50377=271986(万元)(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用=3000-271986=28014(万元)(3)编制 2011 年 1 月 1 日会计分录借：固定资产 271986未确认融资费用 28014贷：长期应付款 3000(4)编制 2011 年 12 月 31 日的会计分录借：长期应付款 1500贷：银行存款 1500借：财务费用(3000-28014)6=163.1916贷：未确认融资费用 163.1916借：制造费用 259.986贷：累计折旧 25
29、9.986(5)编制 2012 年 12 月 31 日的会计分录借：长期应付款 900贷：银行存款 900借：财务费用 82.9831贷：未确认融资费用 82.9831借：制造费用 259.986贷：累计折旧 259.986(6)编制 2013 年 12 月 31 日的会计分录借：长期应付款 600贷：银行存款 600借：财务费用 33.9653贷：未确认融资费用 33.9653借：制造费用 259.986贷：累计折旧 259.9864.【答案】(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程安装工程3900+125=4025应缴税费应交增值税（进）6
30、63贷：银行存款 4688领用原材料借：在建工程安装工程 363贷：原材料 363领用本公司产品借：在建工程安装工程 530贷：库存商品 480应交税费应交消费税500lO=50支付安装工人薪酬借：在建工程安装工程 72贷：应付职工薪酬 72设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 4025+363+530+72=4990贷：在建工程 4990(2)计算 2011 年折旧额并编制会计分录2011 年折旧额=(4990-200)10312=119.75(万元)借：制造费用 119.75贷：累计折旧 119.75(3)2012 年折旧额=479 2013 年 1-4 月折旧额=479*4/12=
31、159.67借：在建工程 4231.58累计折旧 121.875+487.5+203.125=758.42贷：固定资产 4990借：预付账款 1500贷：银行存款 1500借：在建工程 1560贷：银行存款 60预付账款 1500借：在建工程 200贷：银行存款 200借：银行存款 100贷：在建工程 100借：固定资产 5891.58贷：在建工程 5891.58(4)计算 2013 年应计提的折旧额159.67+（5891.58-300）*5/15/2=1091.65.【答案】（1）编制 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录。借：在建工程 502（500+2）应缴税费应交增值
32、税（进）85贷：银行存款 587（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程 23贷：原材料 15应付职工薪酬 8借：固定资产 525贷：在建工程 525（3）计算 2011 年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2011 年度该设备计提的折旧额=（525-10）/10=51.5 万元借：管理费用 51.5贷：累计折旧 51.5(4)计算 2012 年度 1-9 月该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2012 年度该设备计提的折旧额=51.5129=38.625 万元借：管理费用 38625贷：累计折旧 38625(5)编制 2012 年 9 月 30 日该设
33、备转入改良时的会计分录。借：在建工程 434875累计折旧 90.125贷：固定资产 525(6)编制 2013 年 3 月 15 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程 625贷：银行存款 625借：固定资产 497.375贷：在建工程 497.375(7)计算 2014 年度该设备计提的折旧额。2014 年度该设备计提的折旧额=(497.375-5)81012=51.2891 万元(8)计算 2014 年 10 月 10 日处置该设备实现的净损益。处置时的账面价值=497.375-97.4493=399.9257万元处置净损益=399.9257+5-10-30=3
34、64.9257万元（9）编制 2014 年 10 月 10 日处置该设备的会计分录。借：固定资产清理 399.9257累计折旧 97.4493贷：固定资产 497.375借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：营业外支出 364.9257贷：固定资产清理 364.92576.【答案】（1）借：固定资产4 973.8未确认融资费用 1 026.2贷：长期应付款6 000（2）2014 年 4 月 1 日：借：长期应付款2 000贷：银行存款2 000借：财务费用 497.38贷：未确认融资费用 497.382015
35、年 4 月 1 日：借：长期应付款2 000贷：银行存款2 000借：财务费用347.12贷：未确认融资费用 347.122016 年 4 月 1 日：借：长期应付款2 000贷：银行存款2 000借：财务费用 181.7贷：未确认融资费用 181.7（3）月折旧额=4973.8/5/12=82.9借：制造费用82.9贷：累计折旧82.97.【答案】（1）最低租赁付款额的现值=150 0003.3872=508 080 元508 080520 000所以固定资产的入账价值为508 080+1000=509 080元借：固定资产融资租入固定资产509 080未确认融资费用91 920贷：长期应付款600 000银行存款（2）借：长期应付款150 000贷：银行存款150 000借：财务费用35 565.6贷：未确认融资费用35 565.61 000