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1、【最新资料【最新资料,Word,Word 版，可自由编辑！】版，可自由编辑！】军队医院医疗成本核算管理办法军队医院医疗成本核算管理办法一、总帐会计科目二、对外医疗收支科目三、卫生事业费收支科目四、会计科目使用说明五、资产负债表六、对外医疗损益表七、卫生事业费收支汇总表八、基本情况表一、总账会计科目一、总账会计科目编序号号010203101102103资产类资产类现金银行存款其它货币资金在院地方病人医药04111费05112医疗应收款所有者权益类所有者权益类19211预提费用科目名称号161718号210202209负债类负债类医疗预收款应付账款其它应付款序编科目名称0607113131药品药品
2、进销差价2021301311实收资本资本公积对外医疗收支结08132药品进销差价22321余09101112131415133134141161162163191库存物资在加工材料待摊费用固定资产累计折旧固定资产清理待处理财产损溢2324252627331401411421422卫生事业费盈亏损益类损益类对外医疗收入对外医疗支出卫生事业费收入卫生事业费支出一级帐目明细科目二级明细科目三级明名称细科目对外医疗收内容说明101入本科目核算地方病人各项收入本科目核算地方病人门诊的各1门诊收入项收入2112药品收入西药中药挂号收入包括初、复、急诊的挂号费除放射、检验以外的各项检查收3检查收入入4567
3、891其它收入除上述以外的各项收入治疗收入放射收入手术收入化验收入输血收入护理收入除放射以外的各项检查收入各种放射的检查和治疗收入二、对外医疗收支科目二、对外医疗收支科目续一级帐目明细科目二级明细科目8三级明名称细科目输血收入护理收入其它收入除上述以外的各项住院收入除住院、门诊收入以外的其它对内容说明9103其它收入外医疗收入本科目核算地方病各项医疗支411对外医疗支出出112药品费西药中药血费器材费折旧费医疗设备修理2345费67工资取暖费三、军队卫生事业费收支科目三、军队卫生事业费收支科目一级二级账目明明细细科目科目科目卫生事业费收421入12人员费收入床位费收入门诊补助费收3入离休、在职
4、、退4休以上床位补助收入5其它收入卫生事业费支422出23112药品费西药中药血费器材费入情况本科目核算军队卫生事业费收明细名称内容说明三级四、会计科目使用说明四、会计科目使用说明第第 101101 号科目号科目现现金金一、本科目核算医院的库存现金。二、本科目借方登记医院的现金收入数，贷方登记现金付出数。借方余款反映现金的库存数。三、医院设置“现金日记账”，由出纳人员根据记帐凭证和业务发生的时间顺序逐笔登记。每日终了应结出余额，并与实际库存数核对，做到帐款相符。四、核算方法：（一）收到现金时，借记本科目，贷记有关科目。（二）以付现金时，借记有关科目，贷记本科目。（三）从银行提取现金时，借记本科
5、目，贷记“银行存款”科目。（四）将现金存入银行时，借记“银行存款”，贷记本科目。第第 102102 号科目号科目银行存款银行存款一、一、本科目核算医院存入银行的各种款项，包括存在其它金融机构的款项。医院外埠存款、银行本票存款、汇票存款等在“其它货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、本科目借方登记医院存入银行的款项，贷方登记医院提取或支付的款项，借方余额反映银行实际存款数。三、医院应按开户银行和其它金融机构、存款种类分别设置明细帐，由出纳人员根据记账凭证和经济业务发生的时间顺序逐笔登记。要定期结出余额与银行对账单核对，并按月编制“银行存款余额调整对照表”进行调整。医院帐面余额与银行对帐单余额发
6、生误差时，应及时查明原因进行处理。四、核算方法：（一）主管部门投入经费时，借记本科目，贷记有关科目。（二）医院将现金存入银行时，借记本科目，贷记“现金”科目，（三）医院从银行提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目。（四）医院用转帐支票支付货款及其它开支时，借记有关科目，贷记本科目。第第 102102 号科目号科目其它货币资金其它货币资金一、本科目核算医院外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金和信用证存款等货币资金。二、本科目借方登记医院其它货币资金的增加数，贷方登记其它货币资金的减少数，借方余额反映医院其它货币资金结存数。三、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”和“信
7、用证存款”待明细科目，并按各类存款的开户银行或其收款单位和在途资金的汇出单位等设置相应的明细帐。四、核算方法：（一）外埠存款是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设的采购专户存款。发出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目。外埠存款转回时，根据银行通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）银行汇票存款和银行本票存款包括医院不取得银行汇票和本票而按照规定存入银行的款项；信用证存款是指医院采用信用证规定存入银行的款项；信用证存款是指医院采用信用证方式向院外付款时存入银行的款项。医院取得上述存款时，借记本科目，借记本科目，贷记“银行存款”科目。银行汇票、本票或信
8、用证退还时，应做相应的会计分录。（三）医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如未汇入的款项，应做在途资金外理，根据汇出单位通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。凡有外币往来业务的医院，请参照地方有关办法进行核算。第第 111111 号科目号科目在院地方病人医药费在院地方病人医药费一、本科目核算借方住院医疗服务过程中发生的地方病人医药费。二、本科目借方登记住院病人发生的医药费用，贷方登记病人出院结算时转出的医药费用，借方余额反映在院病人的医药费用。三、科目按在病人设置明细账，进行明细核算。四、核算方法：（一）发生住院病人医药费时，借记本科目，贷记“
9、对外医疗收入”科目。（二）出院或中途结算时，借记“现金”、“银行存款”或“医疗预收款”等科目，贷记本科目。（三）病人出院发生欠费时，以其预交金额，借记“医疗预收款”，以发生的费用与预交款的差额，借记“医疗应收款”科目，以发生的费用数贷记本科目。第第 112112 号科目号科目医疗应收款医疗应收款一、本科目核算在医疗报务过程发生的地方病人欠款。二、本科目借方登记医疗欠款的发生数，贷方登记收入回和经批准减免核销数，借方余额反映医院尚未收回的医疗欠款数。三、本科目按地方欠费病人设置明细账，进行明细核算。四、核算方法：（一）病人出院发生欠费时，以其预交金数，借记“医疗预收款”科目，以发生的费用与预交款
10、的差数，借记本科目，以发生的费用数，贷记“在院地方病人医药费”科目。（二）门诊病人发生欠费时，按欠费实际发生额，借记本科目，贷记“对外医疗收入”科目。（三）收回门诊、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。第第 113113 号科目号科目其它应收款其它应收款一、本科目核算除医疗应收款的以外发生的应收、预付款数。二、本科目借方其它应收款的发生数，贷方登记其它应收款的收回、冲减数，借方余额反映应收未收款数。三、本科目按应收款项目的债务人设置明细账，进行明细核算。四、核算方法：（一）用银行存款预付药品、材料价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）药品、材料验收入库结算或
11、收回各种应收款时，借记有关科目，贷记本科目。（三）发生与医疗有关的出差借款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。（四）报销差旅费时，借记有关科目，贷记本科目。（五）实行定额备用金的单位，如门诊收款处、住院结算外核算拨备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目。（六）收回备用金时，借记“现金”科目，贷记本科目。第第 131131 号科目号科目药药品品一、本科目核算药品的购入、出库、销售和库存数。二、本科目借方登记药品的入库、调入和盘盈数，贷方登记药品的发出、调出和盘亏数，借方余额反映药品的结存数。三、本科目应按放地点设置一级明细科目如药库、药房。在一级科目下设西药、中药两个二级明细科目。四
12、、药品管理部门应在二级明细科目下按品名、规格分别设置数量、金额明细账。五、购入的药品以国家规定的零售价计价，采购费用在“待摊费用医疗管理费”科目核算。六、核算方法：（一）药品验收入库时，以零售价，借记本科目（药库借记本科目药库。药房借记本科目药房）；以进价，贷记“银行存款”等科目；以零售价和进价的差额。贷记“药品进销差价”科目。（二）领用药库药品时，借记“药品药房”，“在加工材料”等科目，贷记本科目药库。（三）药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。（四）药品盘亏时，借记“等处理财产损溢”、“药品进销差价“科目，贷记本科目。（五）结转药品销售成本时，按售出药品的实
13、际成本，借记“对外医疗支出药品费”和“卫生事业费支出药品费”科目；以实现的药品进销售价，借记“药品进销售差价”科目；以零售价，贷记本科目药房。第第 132132 号科目号科目药品进销差价药品进销差价一、本科目核算药品进销售差价的增减变动情况。二、本科目借方登记售出药品已实现的进销售差价，贷方登记药品入库时形成的进销差价，贷方余额库存药品尚未实现的进销差价。三、本科目设置西药、中药两个明细科目。四、核算方法：（一）药品购入时，以零售价，借记“药品药库”；以进价，贷记“银行存款”等科目；同时以差价，贷记本科目。（二）月末结转药品费用时，以实现的价，借记本科目；以药品成本借记“对外医疗支出药品费”和
14、“卫生事业支出药品费”科目；以零售价，贷记“药品药房”科目。（三）盘盈、盘亏时引起的本科目数额增减变动的帐务处理见 131号科目说明。第第 133133 号科目号科目库存物资库存物资一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。二、本科目借方登记购入、盘盈等增加数，贷方登记领出、盘亏等减少数，借方余额反映物资的库存数。三、本科目按类别设置明细科目。四、购入的材料按实际价格计价，采购过程中发生的各种费用记入“待摊费用医疗管理费”科目，不在本科目核算。五、核算办法：（一）购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”和“应付账款”等账目。（二）领用低值易耗品及材
15、料时，借记“待摊费用器材费”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。（三）库存物资盘盈时，借记本科目。贷记“待处理财产损溢”科目。（四）库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目。第第 134134 号科目号科目在加工材料在加工材料一、本科目核算医院的炮制药品、制剂生产和委托外单位加工等实际成本。二、本科目借方登记在加工材料的领用数及发生的费用，及发生的费用，贷方登记加工完毕后结转入库数，借方余额反映在加工尚未完毕数。三、本科目按材料和费用去向设置炮制药品、制剂生产委托和委托加工材料三个一级明细科目，制剂生产按费用项目设置二级明细科目。四、核算方法：（一）自行炮制药品时，按进价，借记本科目炮制药品
16、；按进价与零星价差额，借记“药品进销差价”科目；按零售价，贷记“药品药库”科目。（二）加工后重新入库时，按照新确定的零售价，借记“药品”科目；按照实际成本，贷记本科目；按照实际成本与零售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。（三）购入、转入在加工材料时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（四）制剂生产领用材料时，按药品的进价，借记本科目，按进价与零售价的差额，同时借记“药品进销差价”科目；按领导用药品的零售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（五）制剂产品完工入库时，按零售价，借记“药品”科目；按生产成本，贷记本科目；其差价，贷记“药品进销差价”科目。（六
17、）委托处单位加工时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目。如领用药品时，按药品的进价，借记本科目；按进价与零售价的差额，同时借记“药品进销差价”科目。支付加工费时，借记本科目，货记“现金”、“银行存款”等科目。加工结果重新入库时，器材按实际成本，借记“库存物资”等科目，贷记本科目；药品按零售价，借记“药品”科目，按成本，贷记本科目，按其差价，贷记“药品进销差价”科目。第第 141141 号科目号科目待摊费用待摊费用一、本科目核算医院已经支出，但应分期摊入当月和以后各月的费用，包括应在地方与军队病人之间分摊的共同费用如血费、器材费、医疗设备修理费、医疗管理费等。二、本科目借方登记发生的待摊费用，贷
18、方登记摊销数。借方余额反映尚未摊销的费用。三、本科目应按费用种类设置明细科目，包括血费、器材费、医疗设备修理费、医疗管理费等。四、核算方法（一）待摊费用发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（二）按月将费用摊入各项支出时，借记“对外医疗支出”、“卫生事业费支出”等科目，贷记本科目。第第 161161 号科目号科目固定资产固定资产一、本科目核算医疗设备类固定资产原始价值的增减变化情况。二、本科目借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，借方余额反映固定资产价值的原始价值。三、固定资产的计价见第二章第十二条（四）。四、固定资产增加和减少的核算（一）固定资产增加时的核算1购
19、入固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2上级拨入的固定资产，借记本科目，贷记“实收资本”科目。3接受捐赠的固定资产按确定的原始价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目；按其差额，贷记“资本公积”科目。4盘盈的固定资产按重置完全价值，借记本科目；按估价折旧，贷记“累计折旧”科目；按其差额。贷记“待处理财产损溢”科目。（二）固定资产减少的核算1固定资产出售、报废或发生毁损时，按净值，借记“固定资产清理”科目；按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原始价值，贷记本科目。2盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目；按已提折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产 的原值，贷
20、记科目。第第 162162 号科目号科目累计折旧累计折旧一、本科目核算医院固定资产的累折旧。因规定军队病人不计提固定资产折旧费，因此军队医院本科目只核算地方病人的应摊累计折旧。如要计算医院固定资产净值，应把军队病人未摊销部分考虑地内，所以，平时应做好军队病人末摊销折旧费的登记。二、本科目借方登记累计折旧的冲减数，贷方登记累计折旧的计提数，贷方余额反映医院固定资产的累计折旧。三、本科目不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可根据该项固定卡片上记载的该项固定原值、折旧率和实际使用年限等资料计算确定。四、地方病人按规定摊销计提折旧费时，借记“对外医疗支出折旧费科目”，贷记本科目。五、累
21、计折旧减少的核算，见相应科目。六、当月投入使用的核算固定资产，当月不计提折旧；当月报废的固定资产，当月应计提折旧；已提足折旧，仍在使用的固定资产，不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧。第第 163163 号科目固定资产清理号科目固定资产清理一、本科目核算固定资产由于报废、毁损及出售等原因转入清理的固定净值，以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。二、本科目借方登记转入清理的固定净值和发生的清理费用，贷方登记清理固定资产的变价收入及应由保险公司、过失人承担的赔偿金。三、本科目应按清理的固定资产设置明细账。四、核算方法：（一）报废和毁损以及出售固定资产时，按净值，借记本科目；按已提折旧
22、，借方“累计折旧”科目；按固定资产原值，贷方“固定资产“等科目。（二）发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）收到保险公司及过失人赔偿时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（四）出售固定资产时所收到的价款或报废所形式的残值变价收入，按实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（五）固定资产清理后发生的净收益或净损失，直接进入本期损溢。净收益。，借记本科目，贷记“对外医疗收入其它收入”科目；净损失，借记“对外医疗支出其它支出”科目，贷记本科目。第第 191191 号科目号科目待处理财产损溢待处理财产损溢一、本科目核算医院在清查财产中查明，待审批处理的各种财产物资的盘
23、盈、盘亏和毁损等。二、本科目借方登记待处理财产的盘亏转入数和盘盈财产经批准转出数，贷方登记待处理财产的盘盈转入数和盘亏，财产经批准转出数，期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。三、本科目应设置待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个一级明细科目。一级明细科目下按品名或固定资产名称设二级明细账。四、财产盘盈、盘亏的核算（一）盘盈各种材料、低值易耗品、药品等流动资产时，借记“库存物资”、“在加工材料”、“药品”等科目，贷记本科目待处理流动资产损溢。（二）盘盈固定资产时，借记“固定资产”科目，货记“累让折旧”科目、本科目待处理固定资产损溢。（三）盘盈、盘损各种材料物资、药品及固定资产时做与
24、盘盈时相反的会计分录。（四）各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转达销时，首先要在地方病人与军队病人之间摊销。药品盘盈、盘亏额按地方病人与军队病人之间摊销；材料物资按五项收入比例摊销，计算出地方病人与军队病人应分摊数。资产盘盈，借记本科目，贷记“对外医疗支出”、“卫生事业费支出”科目；资产盘亏、毁损时应将残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“银行存款”、“其它应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，按地方病人与军队病人销额，借记“对外医疗支出”、“卫生事业费支出”科目，贷记本科目。第第 201201 号科目号科目医疗预收款医疗预收款一、本科目核算地方住院病人的预交金情况。
25、二、本科目借方登记预交金的结算、退还数，贷方登记病人预交金的收入数，贷方余额反映尚未结算或尚未退回的预交金数。三、本科目按单位或个人设置明细账。四、核算方法：（一）收到病人预交金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。（二）出院病人结算，住院医药费小于预交金时，以预交金数借记本科目；以发生的医药费，贷记“在院地方病人医药费”科目；以其差额，贷记“现金”、“银行存款”科目。（三）出院病人结算，医药费大于预交金，病人补交医药费时，以其补交数借记“现金”、“银行存款”科目；以原预交数，借记本科目；以发生的医药费，贷记“在院地方病人医药费”科目。（四）发生出院病人欠费时，以其预交金数借记本科目
26、；以其发生的医药费与预交金的差额，借记“医疗应收费款”科目；以其发生的医药费贷记“在院地方病人医药费”科目。第第 202202 号科目号科目应付账款应付账款一、本科目核算应付给供货单位的债务。二、本科目借方登记归还数，贷方登记发生数，贷方余额反映尚未偿还的应付款项。三、本科目按项目、单位或个人设置明细账，如应付药品、库存物资等。四、核算方法：（一）医院购入药品、材料、物资等已经验收库。货款尚未支付时，应根据有关凭证的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目。（二）医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款“等科目。第第 209209 号科目号科目其它应付款其它应付款一、本科目核算
27、供货单位之外的其它负债。二、本科目借方登记归还数，贷方登记发生数，贷方余额反映尚未偿还的应付款项。三、本科目按项目、单位和个人设置明细账，如应付被装管理费、水电费、取暖费、营房管理费、通讯费、车管费、训练费、科研费、消毒燃料费、外诊费、医用图书购置费、劳务费等。四、核算方法：（一）向地方、军队病人摊销预算内账户转入的费用时，借记“对外医疗支出”、“卫生事业费支出”科目，贷记本科目。（二）向医院预预算内账户支付由医疗摊销的费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。第第 211211 号科目号科目预提费用预提费用一、本科目核算医院按规定从费用中预先提取，尚未支付的费用，如租金、保险金、借款利息等。
28、二、本科目借方登记支付的费用数，贷方登记预提数，贷方余额反映已提取尚未支付的费用数。三、本科目应按照费用种类设置明细科目。四、核算办法：（一）预提费用应接受益期逐月预提。预提时，借记“对外医疗支出”、“卫生事业费支出”等科目，贷记本科目。（二）支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第第 301301 号科目号科目实收资本实收资本一、本科目核算医院实际收到投资者投入的资本，包括国家、社会法人和个人的投资以及内部转增的资本。二、本科目借方登记实收资本的减少数，贷方登记增加数，贷方余额反映医院的投资总额。三、本科目按投资主体设置明细账。四、核算方法：（一）收到投资都投入的款项，应按实际收到
29、的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。医院运营后的投资，应根据原始收益率和当前资金收益北进行折算，按实际收到的出资额，借记“现金”、“银行存款”等科目；以折算后确认的投资额，贷记本科目；根据其差额的情况，贷记或借记“资本公积”科目。（二）收到投资者的医疗设备，应按评估确认的价值或合同协议的价格，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。（三）收到投资者投入的药品、材料，应按确认的进价，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目。（四）医院将资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记本科目。第第 311311 号科目号科目本科目本科目一、本科目核算医院取得的资本公积，包括接受捐赠
30、、资本溢价、法定财产重估增值等。二、本科目借方登记从资本公积转增资本数贷方登记接受捐赠、增值数增加数，贷方余额为资本公积总额。三、本科目按资本形成的类别设置明细科目。四、核算方法：（一）收到货币资金捐赠时，借记“现金”、“银行存款”、科目，贷记本科目。（二）接受实物捐赠时，应按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”、“库存物资”、“药品”等科目；以确定的折旧，贷记“累计折旧”折旧科目；以其差额，贷记本科目。（三）按规定对财产重估产生的增值，借记“固定资产”等有关科目，贷记本科目。（四）医院的资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。（五）投资者投入医院
31、的资金按资本收益率进行折算的，应按实行收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目；按折算后确定的投资额，贷记“实收资本”科目；对实际出资与折算投资的差额，应区分差额情况，借记或贷记本科目。第第 321321 科目科目对外医疗收支结余对外医疗收支结余一、本科目核算医院对外医疗实现的结余或亏损总额。二、本科目借方登记对外医疗各项支出、费用转入数，贷方登记对外医疗各项收入数，出现贷方余额为医院结余，借方余额不亏损。三、本科目不进行明细核算。四、核算方法：（一）月末将本月的对外医疗收入结转本科目时，借记“对外医疗收入”科目，贷记本科目。将对外医疗支出结转科目时，借记本科目，贷记“对外医疗支出”
32、科目。（二）年终将贷方余款转出上交医院用于弥补各项事业费不足与医院建设，如出现借方余额由医院用历年上交结余拨入弥补，本科目年终无余额。第第 331331 科目科目卫生事业盈亏卫生事业盈亏一、科目核算军队医院卫生事业费盈亏情况。二、本科目借方登记卫生事业费支出转入数，贷方登记卫生事业费收入转入数，贷方余额反映军队卫生事业费结余数，借方余额反映卫生费亏损数。三、核算方法：（一）月末卫生事业收入转入本科目时，借记“卫生事费收入”科目，贷记本科目。（二）月末卫生事业费支转达入本科目时，借记本科目，贷记“卫生事业费支出”科目。（三）年终本科目贷方余额为卫生事业费结余额，上交预算内有关科目（下年随卫生事业
33、拨款转回），借记本科目，贷“银行存款”科目，本科目终无余额。（四）年终本科目借方余额为发生费亏损额，由医院拨入经费弥补，借记“银行存款”科目，贷记本科目，本科目年终无余额。第第 401401 号科目号科目对外医疗收入对外医疗收入一、本科目核算医院开展对外医疗取得的收入。二、本科目下设 3 个明细科目：（1）门诊收入；（2）住院收入；（3）其它医疗收入。三、本科目借方登记冲销转出数，贷方登记发生的收入数，月末转入“对外医疗收支结余”科目后，本科目无余额。四、核算方法：（一）发生医疗收入，借记“银行存款”、“在院地方病人医药费”、“医疗应收款”等科目，贷记本科目。（二）冲减收入时，借记本科目，贷记
34、有关科目。（三）转入对外医疗收支结余时，借记本科目，贷记“对外医疗收支结余”科目。第第 411411 号科目号科目对外医疗支出对外医疗支出一、本科目核算医院开展对外医疗服务而发生的各项直接费用以及分摊的间接费用。二、本科目下设十六个一级明细科目和两个二级明细科目，见附件2。三、本科目借方登记各项费用的发生和摊销数，贷方登记冲销数和转出数，月末结转“对外医疗收支结余”科目后，本科目无余额。四、“对外医疗支出”科目的明细核算（一）对外医疗支出药品费1本科目核算地方病人用药而发生的药品成本。2本科目下设西药、中药两个二级明细科目。（1）月末冲转药品消耗时，按成本，借记本科目；按差价，借记“药品进销差
35、价”科目；按零售价，贷记“药品药房”科目。计算药品消耗公式见第二章第十三条（一）。（2）月末冲转入“对外医疗收支结余”时，借记“对外医疗收支结余”科目，贷记本科目。（二）对外医疗支出血费本科目核算地方病人用血应摊销的费用。（1）发生血费开支时，借记“待摊费用血费”科目，贷记“银行存款”等科目。（2）月末将“待摊费用血费”科目本月血费支出总额，在地方病人与军队病人之间摊，按应摊销数，借记本科目和“卫生事业费支出血费”科目；按摊销总额。贷记“待摊费用血费”科目。摊销方法见第二章第十三条（二）。（三）对外医疗支出器材费本科目核算地方病人应摊销的器材费。（1）低值易耗品、卫生材料领用出库时，按出库单登
36、记的金额，借记“待摊费用器材费”科目，贷记“库存物资”科目。（2）月末将“待摊费用器材费”科目本月器材费支出总额，在地方病人与军队病人之间按五项收入比例摊销，按应摊销数借记本科目和“卫生事业费支出器材费”科目；按摊销总额贷记“待摊费用器材费”科目。摊销方法见第二章第十三条（三）。（四）对外医疗支出折旧费本科目按规定的方法计算出地方病人应摊销的折旧额，借记本科目，货记“累计折旧”科目。计算与摊销方法见第二章第十三条（四）。（五）对外医疗支出医疗设备修理费本科目核算地方病人应摊销的医疗设备修理费。（1）医疗设备修理费用发生时，借记“待摊费用医疗设备修理费”科目，贷记“银行存款”等科目。（2）月末将
37、“待摊费用医疗设备修理费”科目本月费支出总额，在地方病人与军队病人之间按五项收入比例摊销，按应摊销数，借记本科目和“卫生事业费支出用医疗设备修理费”科目；按费用总额，贷记“摊销费用医疗设备修理费”科目。（六）对外医疗支出工资本科目核算应由地方病人摊销的工资费用，其开支范围见第二章第十三条（六）。（七）对外医疗支出被装管理费本科目核算地方病人应摊的被装管理费。月末由医院预算内账户提供本月应由医疗摊销的被装管理费数额，按住院天数比例计算出地方病人摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款被装管理费”科目。（八）对外医疗支出水电费本科目核算地方病人应摊销的水电费。月末由预算账户提供本月应由医疗摊销的水电费
38、数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销数，借记本科目，货记“其它应付款水电费”科目。（九）对外医疗支出取暖费本科目核算地方病人应摊销和取暖费（含消毒燃料费）。月末由预算内账户提供应由医疗摊销的取暖费（含消毒燃料费）数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款取暖费”科目。（十）对外医疗支出营房管理费本科目核算地方病人应摊销的营房管理费。月末由预算内账户提供应由医疗摊销的营房管理费数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款营房管理费”科目。（十一）对外医疗支出通信装备维修费管理费本科目核算地方病应摊销的通信装备维修管理费。月末由预算内账
39、户提供应由医疗摊销的通信装备维修管理数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款通信装备维修管理费”科目。（十二）对外医院支出车辆维修管理费本科目核算地方病人应摊销的车辆维修管理费。月末由预算内账户提供应由医疗摊销的车辆维修管理费数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款车辆维修管理费”科目。（十三）对外医疗支出训练费本科目核算地方病人应摊销的医疗训练费。月末由预算内账户提供应由医疗摊销的训练费数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款训练费”科目。（十四）对外医疗支出科学研究费本科目核算地方病人应摊销的科
40、研究费。月末由预算内账户提供应由医疗摊销的科研究费数额，按住院天数比例计算出地方病人应摊销科研究数额，借记本科目，贷记“其它应付款科学研究费”科目。（十五）对外医疗支出医疗管理费本科目核算地方病人应摊销的医疗管理费，其开支范围见第二章第十三条（十五）。（1）医疗管理费发生时，借记“待摊费用医疗管理费”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。（2）月末将“待摊费用医疗管理费”科目本月支出费用总额，按住院天数比例地方病人与军队 病人之间摊销，按应摊销数借记本科目和“卫生事业费支出医疗管理费”科目；按费用总额贷记“待摊费用医疗管理费”科目。（十六）对外医疗支出其它支出本科目核算地方病人应摊销的其它支
41、出。费用发生时，借记本科目，货记“现金”、“银行存款”等科目。第第 421421 号科目号科目卫生事业费收入卫生事业费收入一、本科目核算军队卫生事业心费收入。二、本科目下设五个明细科目：（1）人员费收入；（2）床位费收入；（3）门诊补助费收入；（4）离休、在职、退休师以上干部床位补助费收入；（5）其它医疗收入（含医院办理医疗包干费待等收入）。三、本科目贷方登记发生收入数，借方登记冲销转出数，月末转入“卫生事业费盈亏”科目后，本科目无余额。四、核算方法：（一）发生收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。（三）转入卫生事业费盈亏时，借记本科目，贷记“
42、卫生事业费盈亏”科目。（四）医院向上计领卫生事业费的半年决算划拨一次，因此，可采用以下方法进行核算：每月按上年拨入额预算出应拨卫生事业费金额，借记“其它应收款卫生事业费”科目，货记本科目；收到上级拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“其它应收款卫生事业费”科目，如拨款与预算不一致时可进行调整，拨款额大于预算额时，其差额借记“其它应收款卫生事业费”科目贷记本科目；拨款额小于预算额时，其差额借记本科目，贷记“其它应收款卫生事业费”科目。第第 422422 号科目号科目卫生事业费支出卫生事业费支出一、本科目核算军队病人的卫生事业费成本支出。二、本科目下设十个一级明细科目，两个二级明细科目，见附件 3。
43、三、本科目借方登记各项费用的发生和摊销数，贷方登记冲销和转出数，月末结账“卫生事业费盈亏”科目后，本科目无余额。四、“卫生事业费支出”科目的明细核算（一）本科目中的药品费、血费、器材费、医疗设备维修费、医疗管理费的明细核算详见对外医疗支出的相同科目核算。（二）卫生事业费支出消毒燃料费本科目核算军队病人应摊销的消毒燃料费。月末将估算的本月消毒燃料费数额按军人住院天数比例计算出军队病人摊销数，借记本科目，贷记“其它应付款取暖费”科目。注：在医院预算内账户中消毒燃料费含在取暖费中，末单独核算，因此要根据医院医疗用气等情况估算。（三）外诊费、镶配费、医用图书管理费，其它支出，均按实际发生额借记本科目，
44、贷记其它应付款相应科目。五、资产负债表五、资产负债表编制单位：年月金额单位：元年初期末负债及所有者年初期末资产数数权益数数一、流动资产货币资金在院地方病人医药费医疗应收款其它应收款药品一、流动负债应付账款医疗预收款预提费用其它应付款流动负债合计减：药品进销差价库存物资在加工材料待摊费用待处理流动资产净损失流动资产合计二、固定资产固定资产原值减：累计折旧固定资产清理待处理固定资产净损失固定资产合计资产总计二、所有者权益实收资本资本公积末分配对外医疗结余卫生事业费结余所有者权益负债及所有者权益总计单位负责人：财务负责人：审核：制表：六、对外医疗损益表六、对外医疗损益表编制单位：年月金额单位：元金额
45、栏次项目本期发生累计发生备注额额1一、对外医疗收入总额2门诊收入3药品收入4挂号收入5检查收入6治疗、处置收入7放射收入8手术收入9化验收入10护理收入11输血收入12其它收入13住院收入14药品收入15床位收入16检查收入17治疗、处置收入18放射收入19手术收入20化验收入21输血收入续单位负责人：财务负责人：审核：制表：七、七、卫生事卫生事费收支汇费收支汇金额栏总表总表项目备注本期发生累计发生次编制单位：额额年月22护理收入金额单位：23其它收入元24其它收入25二、对外医疗支出总额26药品费27血费28器材费29医疗设备折旧费30医疗设备修理费31工资32被装管理费33水电费34取暖费35营房管理费36通讯费37车辆管理费38训练费39科研费40医疗管理费41其它支出三、对外医疗收支结余42（亏损用负号表示）栏项目金额备注次123456789本期发生额一、卫生事业费收入合计人员费收入床位费收入门诊补助费收入累计发生额离休、在职、退休师以上干部补助费收入其它收入二、卫生事业费支出合计药品费血费10器材费11医疗设备修理费12消毒燃料费13外诊费14镶配费15医用图书购置费16医疗管理费17其它支出18三、卫生事业费结余单位负责人：财务负责人：审核：制表：