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1、2022年天津税务师税法（-）考试题库及答案（含 典型题）一、单项选择题1 .甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其噪声排放限 值昼间为68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂2020年3月昼间产生噪声 88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数为20天，那么该厂2020年3月应税噪 音应缴纳的环境保护税为。元。（：工业噪声超标13分贝，月收费标 准为350元；超标46分贝，月收费标准为700元；超标79分贝，月收费标 准为1400元；超标10 12分贝，月收费标准为2800元；超标13 15分贝，月 收费标准为5600元；16分贝以上，月收费标准为11200元。）A、700
2、B、7933. 33C 11200D、 11900答案：D解析：昼、 夜均超标的环境噪声，昼夜分别计算应纳税额，累计计征。昼间噪音 超标分贝数= 88 68 = 20 （分贝）；夜间噪音超标分贝数= 6458 = 6 （分贝）， 分别适用11200元和700元的收费标准，2020年3月应税噪音应缴纳的环境保 护税=11200+700=11900 （元）2.某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至 3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。B、固体废物的排放量C、固体废物的贮存量D、固体废物的综合利用量答案：B解析：应税固体废物按照固体废物的排
3、放量确定计税依据，固体废物的排放量为 当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量 综合利用 量的余额。20.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%,退税 率为10%。2020年6月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明 的价款300万元，进项税额39万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组 成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额12 0万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为 。万元。A、11.00B、48. 20C、33. 80D、27. 80答案：A解析：1）免抵退税不得免
4、征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格 X （出口货物征税税率一出口货物退税税率）=150X （13%-10%） =4. 5（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率一出口货物退税税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减.根据营改增规定，境内单位销售的以下服务和无形资产中，适用增值税零税 率的有（）。A、航天运输服务B、国际运输服务C、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D、向境内单位提供的设计服务E、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务答案：ABCE解析：向境内单位提供的设计服务，不适用增值税零税率。46 .以下各项
5、中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有0。A、现行教育费附加的征收比率统一为3%B、地方教育附加征收比率统一为2%C、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质D、纳税人以实际缴纳的增值税、 消费税税额为计税依据缴纳教育费附加和地方 教育附加E、外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加答案：ABCD解析:外商投资企业外国企业及外籍个人在境内有实际缴纳的增值税、消费税， 也要缴纳教育费附加和地方教育附加。47 .关于环境保护税，以下说法正确的有。A、环境保护税纳税人不包括政府机关 家庭和个人B、环境保护税税率为统一比例税率C环境保护税收入全部归地方D、机动车和船舶排放的应税污染物暂时
6、免征环境保护税E、环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收答案：ACDE解析：选项B：环境保护税税额为定额税和浮动定额税结合。48 .关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，以下说法正确的 有0。A、购进固定资产，既用于一般计税方法计税工程，又用于免征增值税工程，进 项税额可以全额从销项税额中抵扣B、购进固定资产，专用于简易计税方法计税工程，进项税额不得从销项税额中 抵扣C、购进固定资产，既用于一般计税方法计税工程，又用于免征增值税工程，进 项税额不得从销项税额中抵扣D、租入固定资产，既用于一般计税方法计税工程，又用于免征增值税工程，其 进项税额准予从销项税额中全额抵扣E、
7、购进原料，专用于简易计税方法计税工程，进项税额不得从销项税额中抵扣 答案：ABDE 解析：纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税工程，又用于简 易计税方法计税工程 免征增值税工程、集体福利或个人消费的，其进项税额准 予从销项税额中全额抵扣.甲房地产公司为一般纳税人，位于市区，公司请境外一建筑设计事务所为公 司某境内工程提供设计服务，该境外事务所在中国境内未设机构，也无代理人。该境外设计师事务所派人前往中国进行实地勘察设计后，甲公司向境外设计事务所支付设计费1000万元。以下说法正确的有()oA、甲企业应代扣代缴增值税56. 60万元B、甲公司应代扣代缴城建税3. 96万元C、甲公司
8、应代扣代缴教育费附加1.70万元D、甲公司不需要代扣代缴城建税E、甲公司不需要代扣代缴教育费附加答案：ABC解析：(1)甲公司应代扣代缴增值税=1000+ (1+6%) X6%=56. 60 (万元)(2)甲公司应代扣代缴城建税二56.60X7%=3. 96 (万元)(3)甲公司应代扣代缴教育费附加=56. 60X3%= 1.70 (万元)o.以下服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有O。A、餐饮服务B、湿租业务C、贷款服务D、旅游服务E、不动产经营租赁服务答案：ADE解析：从事邮政服务、电信服务 现代服务、生活服务四项服务的纳税人加计抵 减。选项B,湿租业务，属于航空运输服务，选项C
9、,属于金融服务，这两项不 适用进项税额加计抵减的政策.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月将外购本钱为260万元的 未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注 明金额350万元，实木地板消费税税率为5%。对于上述业务的税务处理， 以下说法正确的有。A、甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B、乙企业应代收代缴的消费税16. 5万元C、甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元D、甲企业销售漆饰地板应纳消费税2. 5万元E、乙企业应代收代缴消费税15万元答案：CE解析：委托加工应税消费品，由受托
10、方（受托方为个人的除外）代收代缴消费税， 乙企业代收代缴的消费税二（260+25） / （1-5%） X5%=15 （万元）。甲企业销售 时应纳的消费税二350X5%75X70%=7 （万元）。49 .以下关于关税的说法中，正确的有（）。A、关税对无形货品不征税B、优惠关税主要适用于进口关税C、关税是单一环节的价外税D、目前没有国家征收出口关税E、关税的征税对象是进出境的货品答案：ABCE 解析：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税 对象而征收的一种商品税。50 .以下关于税收执法特征的表述中，正确的有()oA、税收执法具有单方意志性和法律强制力B、税收执法是有责行
11、政行为C、税收执法具有裁量性D、税收执法具有被动性E、税收执法具有效力先定性答案：ABCE解析：税收执法具有主动性，税收执法是积极 主动的行为，而不像税收司法活 动具有被动性，遵循“不告不理”原那么，所以选项D错误。51 .以下说法中属于环境保护税特点的有。A、征税工程为四种重点污染源B、纳税人主要是企事业单位和其他经营者C、直接排放应税污染物是必要条件D、税额为统一定额税和浮动定额税结合E、税收收入全部归中央答案：ABCD解析：选项E,环境保护税税收收入全部归地方。纳税人应当向应税污染物排放 地的税务机关申报缴纳环境保护税。52 .以下各项中，表述正确的有0。A、税目是区分不同税种的主要标志
12、B、税率是衡量税负轻重的重要标志C、税目表达征税的广度D、征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品E、企业所得税的纳税人与负税人是一致的答案:BCE解析：选项A,征税对象是区分不同税种的主要标志；选项D,征税对象是税法 中规定的征税的目的物。53 .对税收实体法要素中有关课税对象的表述，以下说法正确的有（）。A、课税对象是国家据以征税的依据B、税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C、从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D、从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E、计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作 出的规定答案：AD解析：课税对象是一种
13、税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税 对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看, 其课税对象与税源是一致的；计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对 象是从质的方面对征税作出的规定。54 .以下适用“营改增”过渡期免税政策的有（）。A、个人转让著作权B、个人转让商标权C、残疾人个人提供应税服务D、安置残疾人的单位提供应税服务E、纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务答案：ACE解析：“营改增”过渡期免税政策中不包括选项B；选项D,安置残疾人的单位， 实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。 59.
14、增值税一般纳税人销售货物时,以下情况中不能开具增值税专用发票的有（）。 A、购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票B、消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票C、销售自己使用过的固定资产，适用简易方法依3%的征收率减按2%征收增值税D、商店向企业零售劳保绝缘鞋E、旅游企业采用差额计税向旅游服务购买方收取并支付的住宿、餐饮等费用 答案：ABCE解析：选项D,劳保绝缘鞋用于生产经营活动，可以开具增值税专用发票，进项 税额可以抵扣。60 .以下情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。A、商业企业零售烟酒B、批发企业销售服装C、将货物销售给消费者个人D、销售免税货物E、超市零售化妆品答案：
15、ACDE 解析：向消费者个人销售货物 提供应税劳务或者发生应税行为 销售免税货物， 不得开具增值税专用发票。61 .以下不符合不动产经营租赁服务的增值税政策的有0。A、自2019年1月1日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得 的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万 元的，免征增值税B、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可 以选择适用简易计税方法，减按5%的征收率计算应纳税额C、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县（市） 的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
16、税务机关进行纳税申报D、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收 率计算应纳税额E、个人出租住房，应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额答案：BE解析：选项B,公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆 通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额；选项E, 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。62 .以下说法符合资源税征收管理规定的有（）oA、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当日B、自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日C纳税人应当向应税产品开采地或者
17、生产地的税务机关申报缴纳资源税D、资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报 缴纳E、资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10 日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案：ABCD解析：资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。63 . （2019年）关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，以下 说法正确的有（）。A、购进固定资产，既用于一般计税方法计税工程，又用于免征增值税工程，进
18、 项税额可以全额从销项税额中抵扣B、购进固定资产，既用于一般计税方法计税工程，又用于免征增值税工程，进 项税额不得从销项税额中抵扣C、购进固定资产，专用于简易计税方法计税工程，进项税额不得从销项税额中 抵扣D、租入固定资产，既用于一般计税方法计税工程,D、租入固定资产，既用于一般计税方法计税工程,又用于免征增值税工程，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣E、购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,E、购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额 答案：ACDE 解析：选项B：用于简易计税方法计税工程、免征
19、增值税工程、集体福利或者个 人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中 涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述工程的固定资产、无形资 产 不动产。将购进的固定资产兼用于一般计税方法计税工程和免征增值税工程 的，购进固定资产的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。64 .以下措施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有。A、书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于 应纳税款的存款；B、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C、将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款D、扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，
20、以变卖所得抵 缴税款E、扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产答案：BCD额= 260X （13%10%） -4.5 = 3. 3 （万元）（3）当期应纳税额= 120X 13% （3 9-3.3） 22=-42. 1 （万元）（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X 出口货物退税税率= 150X10% = 15 （万元）（5）出口货物免抵退税额= 260X1 0%15 = 11 （万元）（6）当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额 =当期免抵退税额=11 （万元）.以下行为属于土地增值税征税范围的是O。A、村委会自行转让土地B、企业以房地产抵债C、事业单位出租闲置房产D
21、、政府向国有企业划转土地使用权答案：B解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让 国有土地的行为均不征税。21 .以下商品中，属于消费税征收范围的是0 oA、空调机B、锂原电池C、汽车轮胎D、电视机答案：B 解析：电池属于15种应税消费品之一。解析:保全措施强制措施适用 范围进出口货物的纳税义务人纳税义务人、担保人审批 程序进出口货物的纳税义务人在规定的纳税 期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以 及其他财产迹象的,海关可以责令纳税义 务人提供担保;纳税义务人不能提供纳税 担保的,经直属海关关长或者其授权的隶 属海关关长批准纳税义务人、担保人超过三个月 的，经直属海关
22、关长或者其授权 关关长批准具体措施（一）书面通知纳税义务人开户银行或者 其他金融机构暂停支付纳税义务人相当 于应纳税款的存款；（二）扣留纳税义务 人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。（-）书面通知其开户银行或者 机构从其存款中扣缴税款；（二 货物依法变卖,以变卖所得抵缴彳 扣留并依法变卖其价值相当于应 货物或者其他财产,以变卖所得寸65.以下关于消费税纳税环节的说法，正确的有0。A、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税E、进口的小汽车在进口环节纳税答案:ABE 解析：选项ABE的表述正确，选项CD的白
23、酒和珍珠饰品在生产、进口或者委托 加工单环节缴纳消费税。66.自2016年7月1日起，我国全面推进资源税改革事宜，以下各项中，属于改 革的内容有0 OA、实施矿产资源税从量计征改革B、合理确定资源税税率水平C、加强矿产资源税收优惠政策管理，提高资源综合利用效率D、全面清理涉及矿产资源的收费基金E、扩大资源税征收范围答案:BCDE解析：选项A：全面推进资源税改革的内容是实施矿产资源税从价计征改革。67 .以下委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有()oA、汽车制造厂委托加工一批摩托车收回后全部用于继续生产摩托车B、某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C、某企业委托加
24、工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工D、某商场委托加工普通护发品用于直接销售E、某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟答案：ACE解析：小货车、普通护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。68 .关于车辆购置税的计算，以下说法正确的有。A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销 售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税 价格确定C、车辆购置税实行价外征收D、纳税人以受赠 获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照应税车 辆的市场销售价格确定E、我国车
25、辆购置税实行统一比例税率，税率为10%答案：BCE解析：选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也 包括消费税，但不包括增值税；选项D,纳税人以受赠 获奖或其他方式取得自 用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括 增值税税款。69 .个人取得以下收入，可以免征增值税的有()oA、个人出售2年以上住房B、个人转让金融商品C、个人出租住房D、个人出售使用10年的轿车E、个人转让著作权答案：BDE解析：选项A,北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差 额纳税。选项C,有税额减征但不是免税。70 .以下各项中，适用消费税出口免税并退税
26、政策的有O。A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C、有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品E、一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品答案：AD解析：选项B、选项C适用出口免税但不退税政策，选项E, 一般商贸企业委托 外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。71 .自2020年1月1日起，纳入试点的网络平台道路货物运输企业（以下称试点 企业）可以为符合条件的货物运输业小规模纳税人（以下称会员）代开增值税专 用发票，并代办相关涉税事项。以下选项中说法正确的有OA、仅限于为会员通
27、过本平台承揽的货物运输服务代开增值税专用发票。B、应与会员签订委托代开增值税专用发票协议。C、使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票, 并在发票备注栏注明会员的纳税人名称 纳税人识别号 起运地 到达地、车种 车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。D、代开增值税专用发票的相关栏次内容，应与会员通过本平台承揽的运输服务， 以及本平台记录的物流信息保持一致。E、试点企业接受会员提供的货物运输服务，可以为会员代开专用发票。答案：ABCD解析：选项E,试点企业接受会员提供的货物运输服务，不得为会员代开专用发 票。试点企业可以按照货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发
28、票管理 方法（国家税务总局公告2017年第55号）的相关规定，代会员向试点企业主 管税务机关申请代开专用发票。72 .以下出口货物，可享受增值税免税待遇的有（）。A、加工企业来料加工复出口的货物B、出口企业对外承包的出口货物C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D、已使用过的设备E、农业生产者自产农产品答案：ACDE解析：出口企业对外承包的出口货物享受免税并退税政策。73 .以下工程中，应作为城市维护建设税计税依据的有0。A、纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款B、纳税人被税务机关查补的消费税税款C、纳税人欠税补缴的企业所得税税款D、纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金E、纳税人进口货
29、物被海关代征的增值税答案：AB74 . （2009年）关于金银首饰征收消费税，以下表述正确的有（）。A、翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B、金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C、金银首饰连同包装物一起销售的，不管是否单独计价，均应并入销售额征收 消费税D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E、用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天答案：ACDE75 .甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年4月销售啤酒2吨，取得不含税收入 5000元，另收取包装物押金1356元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。以下关于该啤酒厂当月相关消
30、费税的税务处理，正确的有0。A、甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为220元/吨B、甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为240元/吨C、甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为250元/吨D、甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税440元E、甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税500元答案：CE解析：每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不 含增值税）以上的，属于甲类啤酒，适用消费税定额税率为250元/吨；每吨在 3000元（不含增值税）以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为220元/ 吨。每吨啤酒出厂价格=5000+1356+ （1+13%） 4-2=31
31、00 （元）3000 （元）， 销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税定额税率为250元/吨。该啤酒厂当 月应缴纳消费税=2X250=500 （元）。76 .根据增值税的规定，以下行为中，应视同销售货物，征收增值税的有。A、购进货物用于职工食堂B、购进货物用于个人消费C、购进货物用于无偿赠送其他单位D、购进货物用于对外投资E、购进货物分配给股东答案：CDE77 .根据消费税的有关规定，以下关于纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销 售额的，其销售额的人民币折合率的规定，说法正确的有O。A、折合率可以选择销售额发生的当天的国家外汇牌价B、折合率可以选择销售额发生的当月1日的国家外汇牌价C、折合率可
32、以选择销售额发生的当月末的国家外汇牌价D、纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更E、纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后两年内不得变更答案：ABD解析：选项ABC：折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的国家外汇牌 价；选项DE：纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。78 .以下有关特殊进口货物完税价格规定的表述中，正确的有0。A、运往境外修理的机械器具 运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并 在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费 料件费以及该货物复运进境 的运输及其相关费用为基础确定完税价格B、经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款
33、的，应当按照一般进口货物完税 价格确定的有关规定，审查确定关税价格C、减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格 作为完税价格D、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进 境的，应以境外加工费、料件费为基础审查确定完税价格E、留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格答案：BE解析：运往境外修理的机械器具 运输工具或其他货物，出境时已向海关报明, 并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完 税价格；减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧局部作为完税价格；运往境外加工的货物，出境
34、时已向海关报明, 并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费料件费以及该货物复运进 境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。79 . (2011年)以下关于消费税纳税环节的说法，正确的有。A、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税E、成品油税费改革后，在零售环节纳税答案：AB80 .依据关税的有关规定，以下进口货物中可享受法定免税的有()oA、有商业价值的进口货样B、外国政府无偿赠送的物资C、贸易公司进口的残疾人专用品D、关税税额在人民币50元以下的一票货物E、科教用品答案：BD商业价值的广告
35、品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的 规定，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范 围，贸易公司进口的残疾人专用品仍然要缴纳关税，所以选项C不正确；科教用 品属于特定减免关税范围，所以选项E不正确。81 .以下情形中，不征收土地增值税的有。A、继承房地产B、房地产的评估增值C、房地产公司的代建房行为D、房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E、企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权答案：ABC解析：选项A,房产继承虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地 使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入，因此房 地产的继
36、承不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项B,房地产 的评估增值，没有发生所有权的转移，不征土地增值税；选项C,代建房行为, 没有发生房地产权属的转移，不征收土地增值税；选项DE属于视同销售，需要 按规定缴纳土地增值税。82 .以下行为中，免征土地增值税的有()oA、企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除工程金额20% B、企业以分期收款方式转让房产C、房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除工程金额 20%D、王某转让一套居住6年的别墅E、个人之间互换自有居住用房产答案：ACDE解析：选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定
37、的 收款日期来确定具体的纳税期限。83 .以下属于引起税收法律关系变更原因的有（）oA、纳税人自身组织状况发生变化B、纳税人履行了纳税义务C、纳税人经营或财产情况发生变化D、纳税义务超过追缴期限E、税法修订或调整答案：ACE解析：选项B、D属于税收法律关系消灭的原因。84 . （2011年）以下消费品，属于消费税征税范围的有（）。A、果木酒B、药酒C、调味料酒D、黄酒E、复制酒答案：ABDE解析：调味料酒不属于消费税的征税范围。85 .自2019年6月1日起，同时符合规定条件的局部先进制造业纳税人，可以自 2019年7月及以后纳税申报期享受更大优惠力度的留抵税额退还政策，其中部 分先进制造业纳
38、税人指的是生产并销售（）的纳税人。A、专用设备及计算机B、软件开发C、不可再生矿产品23.某酒厂为一般纳税人，2019年12月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通 发票上注明金额为11300元，同时收取单独核算的包装物租金1130元，该酒厂 的应税销售额为（）元。A、 1130012300B、 1243011000答案：D解析：普通发票上注明金额及包装物租金（价外费用）均为含税价，所以，该酒 厂的应税销售额二（11300+1130） 4- （1+13%） =11000 （元）。24. 2020年1月，中国籍小张在广州市一家车行为外国朋友约翰买了一辆小汽车, 小张支付给车行20万元，车行为约翰办理
39、了车辆过户手续，按照车辆购置税现 行政策规定，以下说法正确的选项是（）。A、车行应当缴纳车辆购置税B、小张应当缴纳车辆购置税C、约翰应当缴纳车辆购置税D、外国公民在中国境内买车，免征车辆购置税答案：C解析：中华人民共和国车辆购置税法所称购置，是指以购买 进口自产、 受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项C正确，选项A、B 错误，车辆购置税是买方计税，卖方不缴纳车辆购置税。选项D错误，车辆购置 税的纳税人，包括本国公民和外国公民。D、通信和其他电子设备E、非金属矿物制品答案：ADE解析：局部先进制造业纳税人，是指按照国民经济行业分类，生产并销售非 金属矿物制品、通用设备 专用设备及
40、计算机、通信和其他电子设备销售额占全 部销售额的比重超过50%的纳税人。86.以下行为中，免征土地增值税的有（）oA、企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除工程金额20%B、企业以分期收款方式转让房产C、房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除工程金额 20%D、王某转让一套居住6年的别墅E、个人之间互换自有居住用房产答案：ACDE解析：选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的 收款日期来确定具体的纳税期限。不定项选择（总共题）1 .某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2020年8月有关业务如下：（1） 内销自产货物包括：销售A型
41、小轿车80辆（消费税税率为5%）,不含税单价8 万元/辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3. 4万元/辆；销售卫生通信车取 得不含税销售额71. 18万元。（2）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售：公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20%）,生产本钱23. 75万元/辆。（3）进 口 5辆小汽车，完税价格共计为75万元（消费税税率为12%,关税税率15%）, 缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部 办公用车，其余3辆配给公司的3名副总办公使用。根据上述资料，回答以下问 题：该公司合计应纳车
42、辆购置税O万元。A、8.90B、5. 25C、9.8D、10. 82答案:D解析:该机动车制造股份公司合计应纳的车辆购置税02+9. 80=10. 82（万元）。2.甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017年3月转让一栋20 00年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税 金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取些得土地使用权 支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1 万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折 扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税
43、务机关认 定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让 该办公楼缴纳的印花税税额为4. 5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%, 教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%0要求：根据以上资料， 回答以下问题。（1）该公司转让办公楼应纳增值税（）万元。A、413. 38B、413. 33C、428. 57D、390. 48答案：C解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前“自建”的不动产，可以选择适用 简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=9000（1+5%） X5%=428. 57（万元）。
44、3.位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，2020年7月具体经营 业务如下：（其它相关资料：假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均 已通过发票平台勾选认证。）根据资料，回答以下问题（1）该建筑企业在乙省 某县城承接一项写字楼建造业务，该业务选择一般计税方法。按照工程进度及合 同约定，本月取得含税金额3000万元，并给业主开具了增值税专用发票。由于 该建筑企业将局部业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分 包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）该建筑企业在丙省某 市某县的某镇承接了一项桥梁建造业务，该桥梁建设为甲供工程，该建筑企业对 此工程选择了简
45、易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通 发票。该建筑企业将局部业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元， 取得分包商开具的增值税普通发票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价 折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4. 2万元、保险费 折合人民币3. 8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用 发票注明运费1万元 税额0.09万元。该进口设备用于一般计税工程。（4）写 字楼建造工程人员发生外地出差住宿费支出价税合计6. 36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税 普通发票。（2）业务
46、（2）中该建筑企业在丙省应预缴的增值税为（）万元。A、45. 87B、48.54C、68. 80D、72. 82答案：D解析：业务（2）企业在丙省预缴的增值税=（4000-1500）（1+3%） X3%= 72. 82 （万元）4.位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，2020年7月具体经营 业务如下：（其它相关资料：假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均 已通过发票平台勾选认证。）根据资料，回答以下问题G）该建筑企业在乙省 某县城承接一项写字楼建造业务，该业务选择一般计税方法。按照工程进度及合 同约定，本月取得含税金额3000万元，并给业主开具了增值税专用发票。由于 该建筑
47、企业将局部业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分 包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）该建筑企业在丙省某 市某县的某镇承接了一项桥梁建造业务，该桥梁建设为甲供工程，该建筑企业对 此工程选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通 发票。该建筑企业将局部业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元， 取得分包商开具的增值税普通发票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价 折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4. 2万元, 保险费 折合人民币3. 8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万
48、元 税额0. 09万元。该进口设备用于一般计税工程。（4）写 字楼建造工程人员发生外地出差住宿费支出价税合计6. 36万元，取得增值税一 般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税 普通发票。（3）业务（3）中该建筑企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。A、8B、8.42C、8.8D、9. 78答案：C解析：业务（3）应缴纳关税=（80+4.2 + 3.8） X10% = 8. 8 （万元）5 . （2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业， 丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下经 营业务：【提示】老师题目中所说的“要