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1、0016100161 财务报表分析计算公式（手工练习总结）财务报表分析计算公式（手工练习总结）第一章第一章财务分析概率财务分析概率第三节第三节财务分析程序与方法财务分析程序与方法1、变动百分比=2、构成比例=分析项目金额 分析基准金额分析基准金额100%P19某项指标值总体值100%P23100%P283、定比动态比率=4、环比动态比率=分析期数额固定基期数额分析期数额前期数额100%P28第五章第五章偿债能力分析偿债能力分析第二节第二节 短期偿债能力分析短期偿债能力分析5、营运资本=流动资产-流动负债P1276、流动比率=流动资产流动负债P129流动比率=(流动资产 流动负债)+流动负债流动
2、负债100%=营运资金+流动负债流动负债=1+营运资金流动负债7、速动比率=速动资产流动负债P133速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款P1348、现金比率=（现金+短期有价证券）流动负债P137比较记忆：现金流量表以现金为基础编制，其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物（P93）；现金比率是指企业现金类资产与流动负债比值，其中现金类资产包括企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。第五章第五章偿债能力分析偿债能力分析第三节第三节 长期偿债能力分析长期偿债能力分析9、资产负债率=负债总额资产总额
3、100%P144比较记忆：负债分为流动负债和长期负债。其中流动负债也称短期负债，指企业应在1 年或超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和预计负债等。长期负债指偿还期再1 年或超过 1 年的一个营业周期以上的债务。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债（p121、P125、P43、P141、P51)10、股权比率=所有者权益总额资产总额100%P147负债总额资产总额资产负债率+股权比例=股权比例=1-资产负债率100%+所有者权益总额资产总额100%P148负债总额+所有者权益总额资产总
4、额100%=100%11、产权比率=产权比率=产权比率=负债总额所有者权益总额100%（资本负债率）P149100%=资产负债率股权比率负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额100%1股权比率资产总额 所有者权益总额所有者权益总额100%=权益乘数-1=1 1/5 5112、权益乘数=资产总额所有者权益总额P150=产权比率+1权益乘数=权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额资产总额1所有者权益总额 股权比率=负债总额资产总额无形资产负债总额13、有形资产债务比率=负债总额有形资产总额负债总额100%=100%P152有形净值债务比率=有形净值总额100%=所有者权益总额无形资产
5、100%所有者权益即净资产。9-13 为长期偿债能力的静态分析，14-15 为动态分析14、利息保障倍数=息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用利息费用=利息费用=利息费用分母中利息费用不仅包括记入财务费用中的利息费用，还应包括已资本化的利息费用。P15515、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量现金利息支出P157=经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金利息支出第六章第六章 企业营运能力分析企业营运能力分析第二节第二节 流动资产周转情况分析流动资产周转情况分析16、应收账款周转率=赊销收入净额360 天应收账款平均余额 P170=应收账款平均余额360
6、 天赊销收入净额主营业务收入应收账款周转天数=应收账款周转率 P171或=18、存货周转率=主营业务成本存货平均余额360 天存货周转率应收账款平均余额360 天 P174存货平均余额360 天主营业务成本存货周转天数=P17619、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 P17921、现金周期=营业周期-应付账款周转天数 =存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数P18122、应付账款周转率=赊购净额应付账款平均余额360 天 P181=应付账款平均余额360 天赊购净额应付账款周转天数=应付账款周转率赊购净额=本期存货增加额=销货成本+期末存货-期初存货（销货成本=主营业务成本）
7、23、营运资本周转率=销售净额平均营运资本（公式 5 营运资本=流动资产-流动负债）P183 P18524、流动资产周转率=主营业务收入流动资产平均余额2 2/5 5流动资产周转天数=360流动资产周转率=流动资产平均余额360主营业务收入第六章第六章 企业营运能力分析企业营运能力分析第三节第三节 固定资产周转情况分析固定资产周转情况分析25、固定资产周转率=主营业务收入360固定资产平均余额 P189=固定资产平均余额360主营业务收入固定资产周转天数=固定资产周转率第六章第六章 企业营运能力分析企业营运能力分析第四节第四节 总资产周转情况分析总资产周转情况分析26、总资产周转率=主营业务收
8、入平均资产总额P1922流动资产平均余额平均资产总额固定资产平均余额平均资产总额主营业务收入其中平均资产总额=总资产周转率=总资产周转率=期初资产总额+期末资产总额主营业务收入主营业务收入360流动资产平均余额固定资产平均余额总资产周转率=流动资产周转率流动资产占总资产平均比重=固定资产周转率固定资产占总资产平均比重总资产周转天数=平均资产总额360第七章第七章盈利能力分析盈利能力分析第二节第二节与投资有关的盈利能力分析与投资有关的盈利能力分析27、总资产收益率=总资产收益率=净利润净利润总资产平均额100%P200销售收入销售收入总资产平均额净利润净利润期末净资产=销售净利率总资产周转率 P
9、20328、全面摊销净资产收益率=加权平均净资产收益率=净资产收益率=净利润平均总资产100%（企业外部相关利益人所有者角度）P204100%（经营者角度）净资产平均余额平均总资产平均净资产=总资产收益率权益乘数 P206相同点：杜邦分析法 P295权益净利率=资产净利率权益乘数权益净利率=销售净利率资产周转率权益乘数29、长期资金收益率=息税前利润平均长期资金100%P2082其中平均长期资金=（期初长期负债+期初股东权益）+（期末长期负债+期末股东权益）息税前利润=利润总额+财务费用比较记忆:利息保障倍数=30、资本保值增长率=息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税费用+利息费用利
10、息费用=利息费用=利息费用 P154扣除客观因素后的期末所有者权益期初所有者权益经营活动产生的现金流量资产平均总额3 3/5 5100%P209资产现金流量收益率=100%P21131、流动资产收益率=32、固定资产收益率=净利润净利润流动资产平均余额固定资产平均余额 P212 P213第七章第七章盈利能力分析盈利能力分析第三节第三节与销售有关的盈利能力分析与销售有关的盈利能力分析33、销售毛利率=34、销售净利率=销售收入净额销售成本销售收入净额净利润100%P214销售收入100%P217第七章第七章盈利能力分析盈利能力分析第四节第四节与股本有关的盈利能力分析与股本有关的盈利能力分析35、
11、每股收益=净利润发行在外普通股的加权平均数 P220其中发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数已回购时间/报告期时间36、每股理论除权价格=调整系数=行权前发行在外的普通股的公允价值+配股收到的款项行权后发行在外的普通股股数 P221行权前每股公允价值每股理论除权价格因配股重新计算的上年度基本每股收益=归属于普通股股东的当前净利润/（行权前发行在外普通股股数调整系数行权前普通股发行在外的时间权数+行权后发行在外普通股加权平均数）比较记忆：稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。包括可转换公司
12、债券；认股权证和股份期权。37、每股现金流量=38、每股股利=39、市盈率=经营活动现金净流量发行在外的普通股平均股数 P223现金股利总额发行在外的普通股股数 P223每股市价每股收益（价格盈余比率）P224100%（股利政策的核心，又叫股利发放率）P225每股市价每股收益40、股利支付率=股利发放率=41、股利收益率=每股股利每股收益每股股利每股市价每股股利每股市价 100%=股利收益率市盈率 100%（股息率）P225第八章第八章企业发展能力分析企业发展能力分析第四节第四节企业发展能力财务比率分析企业发展能力财务比率分析42、销售（营业）增长率=本年销售(营业)增长率上年销售(营业)额1
13、00%P242营业发展能力-销售增长指标 42-4343、三年销售（营业）平均增长率=(3年末销售(营业)收入总额三年前年末销售(营业)收入总额 1)100%P2454 4/5 544、总资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额3100%P246营业发展能力-资产增长指标 44-49年末资产总额45、三年总资产平均增长率=(46、流动资产增长率=47、固定资产增长率=48、无形资产增长率=49、员工增长率=50、资本积累率=三年前年末资产总额 1)100%P247本年流动资产增长额年初流动资产总额年初固定资产总额年初无形资产总额本年固定资产增长额本年无形资产增长额100%P248100%P24
14、8100%P248本年员工增长人数年初员工总额100%P248100%P250财务发展能力-资本扩张指标 50-51 1)100%P250本年所有者权益增长额年初所有者权益351、三年资本平均增长率=(52、股利增长率=年末所有者权益总额三年前末所有者权益总额本年每股股利增长额上年每股股利3100%P252财务发展能力-股利增长指标 52-53 1)100%P25253、三年股利平均增长率=(本年每股股利三年前每股股利第十章第十章财务综合分析与评价财务综合分析与评价第三节第三节杜邦分析法杜邦分析法54、权益净利率=资产净利率=净利润净利润所有者权益 资产总额=净利润资产总额所有者权益=资产净利率权益乘数 P295资产总额 销售收入=净利润销售收入资产总额=销售净利率资产周转率权益净利率=销售净利率资产周转率权益乘数55、净利润=销售收入-全部成本+其他利润-所得税 P296全部成本=制造成本+管理费用+营业费用+财务费用总资产=流动资产+长期资产5 5/5 5