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1、第第2章章 经济分析的基本要素经济分析的基本要素 1企业如何运作？企业如何运作？企业的资金循环链企业的资金循环链生产生产产品产品 成本成本销售收入销售收入销售销售收入收入扣除扣除所得税所得税税前税前利润利润资产资产投资投资自有资金自有资金税后税后利润利润贷款贷款长期资金链长期资金链短期资金链短期资金链1投资和资产投资和资产1.基本概念基本概念 1.1 投资投资 1.2 资产资产2.固定资产固定资产3.流动资产流动资产4.无形资产及其他资产无形资产及其他资产5.投资形成资产投资形成资产21.1 投资投资动词：有目的的经济动词：有目的的经济行为行为名词：投入的资金量，指经济主体为了生名词：投入的资
2、金量，指经济主体为了生 产或服务产或服务而预先垫付的资金而预先垫付的资金1.2 资产资产企业拥有或控制的（能以货币计量的）经济资源企业拥有或控制的（能以货币计量的）经济资源固定资产；流动资产；无形固定资产；流动资产；无形资产及其他资产资产及其他资产 无形资产无形资产长期长期待摊费用待摊费用：含：含开办开办费费其他：长期投资等其他：长期投资等1.基本概念基本概念32.固定资产固定资产要点：要点：用于生产、提供商品和服务、出租或用于企业管理用于生产、提供商品和服务、出租或用于企业管理等目的等目的预计使用期限预计使用期限1年以上，为多个生产周期所使用年以上，为多个生产周期所使用有固定实物形态有固定实
3、物形态种类种类房屋及建筑物；房屋及建筑物；机器设备；运输设备；工具器具机器设备；运输设备；工具器具 使用期限较长（一般一年以上），单位价值在使用期限较长（一般一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。在使用过程中保持原来物质形态的资产。4 可以可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内变现或耗用的资产。经营周期内变现或耗用的资产。流动资产是生产经营过程中的周转资金，实物流动资产是生产经营过程中的周转资金，实物形态不断改变。形态不断改变。构成：构
4、成：存货：材料、燃料、存货：材料、燃料、低值易耗品低值易耗品、包装物、在、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品产品、半成品、产成品、协作件、外购商品现金及各种存款现金及各种存款短期投资短期投资应收及预付款项应收及预付款项3.流动资产流动资产5定义：定义：企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，但不具有实物形态的资产但不具有实物形态的资产。包括：专利权、非专利技术、商标权、版权、土地使包括：专利权、非专利技术、商标权、版权、土地使用权、商誉用权、商誉2008全球品牌价值前全球品牌价值前10 Google 861亿美元亿美元4.无形无形资产及
5、其他资产资产及其他资产6无形资产的特征：无形资产的特征：无实物形态，但可以摊销无实物形态，但可以摊销 能够创造价值，代表实体的权利和特权，能够创造价值，代表实体的权利和特权，具有排他性，用法律或契约界定产权等具有排他性，用法律或契约界定产权等 具有长期性具有长期性对于长期资产或者长期待摊费用，不在发生的时候对于长期资产或者长期待摊费用，不在发生的时候一次性计入当期费用，而是在资产的使用期内逐期一次性计入当期费用，而是在资产的使用期内逐期分摊，这个过程，分摊，这个过程，对于固定资产叫折旧，对于无形对于固定资产叫折旧，对于无形资产和长期待摊费用叫摊资产和长期待摊费用叫摊销销。摊摊销费用计入管理费用
6、中减少当期利润，但对经营销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。性现金流没有影响。常见的摊销资产如土地使用常见的摊销资产如土地使用权、大型软件、开办费等无形资产，它们可以在较权、大型软件、开办费等无形资产，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。摊销期限一般不超过成本也要分摊到各年才合理。摊销期限一般不超过1010年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产销无形资产。摊销摊销7长期待摊费用长期待摊费用指不能全部计入当期损益，需要分期指不能
7、全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。摊销计入成本的各项费用。如如固定资产大修理支出、租入固定资产的改良固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出支出等。等。开办费开办费为为筹建期间所发生的费用（不能计入固筹建期间所发生的费用（不能计入固定资产、无形资产的），先在长期待摊费用中归集。定资产、无形资产的），先在长期待摊费用中归集。要点：要点：集中发生集中发生分期受益分期受益分期摊销分期摊销长期待摊费用长期待摊费用8资产分类标准资产分类标准固定资产固定资产流动资产流动资产无形资产无形资产实物实物形态形态有有无无受益受益时间时间长长短短单位单位价值价值高高低低形态形态变化变化不变不变变变
8、低（低（）短（短（）低（低（）9固定资产固定资产购建费用购建费用工业技术项目总投资固定资产投资借款建设期利息固定资产投资借款建设期利息建筑工程建筑工程费；设备费；设备购置费购置费安装工程安装工程费；其他费；其他费用费用流动资金流动资金无形资产无形资产获取费用获取费用无形资产投资借款建设期利息无形资产投资借款建设期利息土地使用权获取土地使用权获取费用；工费用；工业业产权及专用技术获取产权及专用技术获取费费用；其他用；其他无形资产获取无形资产获取费费开办费开办费长期待摊费用借款建设期利息长期待摊费用借款建设期利息咨询调查咨询调查费；人员费；人员培训费培训费其他筹建费其他筹建费预备费用预备费用基本预备基本预备费；涨价费；涨价预备费预备费固定资产固定资产长期长期待摊待摊费用费用流动资产流动资产无无形形资资产产5.投资投资形成资产形成资产无形无形资产资产及及其他其他资产资产10