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1、提 纲一、引言一、引言二、财经管理中几个重点环节二、财经管理中几个重点环节 （制度要求、常见问题、相关案例）（制度要求、常见问题、相关案例）三、特定情况下应把握的原则、要点三、特定情况下应把握的原则、要点 一、引言一、引言审计发现的违纪问题主要有四种情况：审计发现的违纪问题主要有四种情况：1 1、领导干部由于个人私利，明知故犯违反规定。、领导干部由于个人私利，明知故犯违反规定。、领导干部由于个人私利，明知故犯违反规定。、领导干部由于个人私利，明知故犯违反规定。2 2、领导干部由于不了解政策，无意中违反规定。、领导干部由于不了解政策，无意中违反规定。、领导干部由于不了解政策，无意中违反规定。、领
2、导干部由于不了解政策，无意中违反规定。3 3、领导干部本人严于律己，但因下属管理不严而违反规定。、领导干部本人严于律己，但因下属管理不严而违反规定。、领导干部本人严于律己，但因下属管理不严而违反规定。、领导干部本人严于律己，但因下属管理不严而违反规定。4 4、领导干部和下属都未违规，但程序不规范、操作不谨慎，、领导干部和下属都未违规，但程序不规范、操作不谨慎，、领导干部和下属都未违规，但程序不规范、操作不谨慎，、领导干部和下属都未违规，但程序不规范、操作不谨慎，易引起误解。易引起误解。易引起误解。易引起误解。财经制度财经制度主要从主要从行政单位行政单位 主要领导主要领导的的财经管理财经管理角度
3、：角度：一、经济管理一、经济管理决策、审批决策、审批二、财务管理二、财务管理预算、资产、工程、资金预算、资产、工程、资金三、内部控制三、内部控制监督、整改监督、整改 其他：经济纪律（令行禁止）、廉政纪律其他：经济纪律（令行禁止）、廉政纪律（八项规定、个人薪酬）、财政纪律等。（八项规定、个人薪酬）、财政纪律等。二、二、经济、财务管理中的重点环节经济、财务管理中的重点环节 以下通过一些以下通过一些实例实例着重介绍领导干着重介绍领导干部在财经管理方面，应予关注的八个环部在财经管理方面，应予关注的八个环节的制度规定和常见节的制度规定和常见问题问题。（一）决策（一）决策 决策环节决策环节 一个完善的决策
4、体系包括以下要素（财经管理一个完善的决策体系包括以下要素（财经管理一个完善的决策体系包括以下要素（财经管理一个完善的决策体系包括以下要素（财经管理角度）：角度）：角度）：角度）：重大事项集体决策重大事项集体决策重大事项集体决策重大事项集体决策（一）决策（一）决策 集体决策（三重一大）集体决策（三重一大）集体决策（三重一大）集体决策（三重一大）：（1 1）有制度。）有制度。）有制度。）有制度。要求明确决策范围、金额标准、决策程序。金额标准应适当、范围要求明确决策范围、金额标准、决策程序。金额标准应适当、范围要求明确决策范围、金额标准、决策程序。金额标准应适当、范围要求明确决策范围、金额标准、决策
5、程序。金额标准应适当、范围无遗漏、程序符合要求。重大决策无遗漏、程序符合要求。重大决策无遗漏、程序符合要求。重大决策无遗漏、程序符合要求。重大决策9 9条、重大项目条、重大项目条、重大项目条、重大项目9 9条、大额度资金条、大额度资金条、大额度资金条、大额度资金5 5条条条条 （2 2）有记录。）有记录。）有记录。）有记录。要求会议记录要有讨论事项、班子成员的表决意见和理由、决策结要求会议记录要有讨论事项、班子成员的表决意见和理由、决策结要求会议记录要有讨论事项、班子成员的表决意见和理由、决策结要求会议记录要有讨论事项、班子成员的表决意见和理由、决策结果等。果等。果等。果等。（纪要纪要纪要纪要
6、）（3 3）有档案。）有档案。）有档案。）有档案。要求相关资料（通知、记录、附件等）应归档保存，能够及时提供。要求相关资料（通知、记录、附件等）应归档保存，能够及时提供。要求相关资料（通知、记录、附件等）应归档保存，能够及时提供。要求相关资料（通知、记录、附件等）应归档保存，能够及时提供。（4 4）国企还要注意董事会、经理会和党委会议、党政联席会议的协）国企还要注意董事会、经理会和党委会议、党政联席会议的协）国企还要注意董事会、经理会和党委会议、党政联席会议的协）国企还要注意董事会、经理会和党委会议、党政联席会议的协调调调调 （一）决策（一）决策常见问题：常见问题：1、没有、没有“三重一大三重
7、一大”制度（极少见）制度（极少见）2、制定的制度不完整、制定的制度不完整 （1）部分重大事项没有纳入制度的范畴。）部分重大事项没有纳入制度的范畴。（2）部分大额度资金没有规定具体金额。）部分大额度资金没有规定具体金额。（一）决策（一）决策常见问题：常见问题：（3）重大事项金额制定不合理。制定）重大事项金额制定不合理。制定金额过小、过大或实际操作超过了决策金金额过小、过大或实际操作超过了决策金额。额。（一）决策（一）决策常见问题：常见问题：3、记录不全。、记录不全。讨论没有记录讨论没有记录 记录不详尽记录不详尽 保管不善保管不善“遗失遗失”（一）决策（一）决策 案例：案例：案例：案例：a.a.有
8、的单位只记录议题，没有结论（是否讨论了，是有的单位只记录议题，没有结论（是否讨论了，是有的单位只记录议题，没有结论（是否讨论了，是有的单位只记录议题，没有结论（是否讨论了，是否同意了）否同意了）否同意了）否同意了）b.b.有的单位只记录最终结果，没有各人的意见。特别有的单位只记录最终结果，没有各人的意见。特别有的单位只记录最终结果，没有各人的意见。特别有的单位只记录最终结果，没有各人的意见。特别是反对的意见是反对的意见是反对的意见是反对的意见(对主要负责人尤为重要对主要负责人尤为重要对主要负责人尤为重要对主要负责人尤为重要)C.C.有的只有会议纪要没有会议记录。有的只有会议纪要没有会议记录。有
9、的只有会议纪要没有会议记录。有的只有会议纪要没有会议记录。在实践中，在实践中，在实践中，在实践中，如果没有记录或记录遗失一般视同没有讨论。如果没有记录或记录遗失一般视同没有讨论。如果没有记录或记录遗失一般视同没有讨论。如果没有记录或记录遗失一般视同没有讨论。如果记录不详尽难以豁免经济责任。如果记录不详尽难以豁免经济责任。如果记录不详尽难以豁免经济责任。如果记录不详尽难以豁免经济责任。（一）决策（一）决策常见问题：常见问题：4、制度执行不到位。、制度执行不到位。（1）重大事项没有经过集体决策。）重大事项没有经过集体决策。（2）重大事项先执行，后补决策程序。）重大事项先执行，后补决策程序。会议日期
10、倒置，后于事项的执行日期。会议日期倒置，后于事项的执行日期。（一）决策（一）决策常见问题：常见问题：5、实际操作中几种误解：、实际操作中几种误解：（1）谁签字谁负责。）谁签字谁负责。（2）确定预算时一次讨论过了，不需要）确定预算时一次讨论过了，不需要每次讨论了。每次讨论了。（3）集体讨论的事项，主要领导不需要）集体讨论的事项，主要领导不需要负责。负责。（一）决策（一）决策建议：建议：1、在各级层面都树立起、在各级层面都树立起“重大事项上重大事项上会会”的意识，避免先斩后奏，事后的意识，避免先斩后奏，事后“补会补会”。2、合理确定集体决策的金额标准。合、合理确定集体决策的金额标准。合理区分专项业
11、务经费和日常管理费用。理区分专项业务经费和日常管理费用。3、重视会议记录工作，加强记录人的、重视会议记录工作，加强记录人的指导和要求。指导和要求。4、建立审核签发机制。、建立审核签发机制。（二）审批（二）审批 财务财务审批环节审批环节 一支笔审批一支笔审批+合理分工授权合理分工授权 一把手负总责，被授权人员承担相应的责任一把手负总责，被授权人员承担相应的责任 （二）审批（二）审批 “一支笔审批一支笔审批一支笔审批一支笔审批”制度：制度：制度：制度：指单位所有开支必须经指单位所有开支必须经指单位所有开支必须经指单位所有开支必须经过主要领导（或授权人）审核签字方可批准报销，过主要领导（或授权人）审
12、核签字方可批准报销，过主要领导（或授权人）审核签字方可批准报销，过主要领导（或授权人）审核签字方可批准报销，主要领导对其审批决策负全责。主要领导对其审批决策负全责。主要领导对其审批决策负全责。主要领导对其审批决策负全责。“一支笔审批一支笔审批一支笔审批一支笔审批”从本质上说是责任的一支笔。从本质上说是责任的一支笔。从本质上说是责任的一支笔。从本质上说是责任的一支笔。是一个必需的环节，但不是唯一的环节。但在实是一个必需的环节，但不是唯一的环节。但在实是一个必需的环节，但不是唯一的环节。但在实是一个必需的环节，但不是唯一的环节。但在实践中常常被人为地误解。践中常常被人为地误解。践中常常被人为地误解
13、。践中常常被人为地误解。（二）审批（二）审批一把手的财务审批一把手的财务审批“四看四看”1、看金额：、看金额：不仅看绝对额，更要看相对额不仅看绝对额，更要看相对额不仅看绝对额，更要看相对额不仅看绝对额，更要看相对额 是否达到是否达到是否达到是否达到“三重一大三重一大三重一大三重一大”标准标准标准标准 是否达到是否达到是否达到是否达到“内部分级授权内部分级授权内部分级授权内部分级授权”标准标准标准标准 是否达到是否达到是否达到是否达到“政府采购政府采购政府采购政府采购”标准（标准（标准（标准（20202020万）万）万）万）是否达到是否达到是否达到是否达到“招投标招投标招投标招投标”标准（标准（
14、标准（标准（100100100100万万万万200200200200万）万）万）万）（二）审批（二）审批2、看内容：、看内容：是常规事项还是非常规事项？是常规事项还是非常规事项？是业务类支出还是费用类支出？是业务类支出还是费用类支出？是否涉及相关规定（八项规定等）限是否涉及相关规定（八项规定等）限制？制？（二）审批（二）审批3、看程序：、看程序：是否有具体经办人员的签名。是否有具体经办人员的签名。是否有分管领导的前置审批。是否有分管领导的前置审批。是否有财务人员、专业人员的把关。是否有财务人员、专业人员的把关。（二）审批（二）审批4、看附件、看附件 是否有充分的附件。是否有充分的附件。包括：合
15、同、发票、预算单、请款单、包括：合同、发票、预算单、请款单、支出说明、审批表等。支出说明、审批表等。特殊时期也要有必要的证明。特殊时期也要有必要的证明。（二）审批（二）审批授权审批授权审批 为了主要领导集中精力，提高效率，在为了主要领导集中精力，提高效率，在财务审批中可以进行合理的授权。如明确财务审批中可以进行合理的授权。如明确分管领导、财务主管和部门负责人的授权分管领导、财务主管和部门负责人的授权权限。权限。原则：原则：可以授权、合理授权、控制授权可以授权、合理授权、控制授权（二）审批（二）审批案例：授权不合理。案例：授权不合理。比如某行政单位，授权相关人员在定点商店比如某行政单位，授权相关
16、人员在定点商店比如某行政单位，授权相关人员在定点商店比如某行政单位，授权相关人员在定点商店签单购买办公用品。由于授权不当，该单位大部签单购买办公用品。由于授权不当，该单位大部签单购买办公用品。由于授权不当，该单位大部签单购买办公用品。由于授权不当，该单位大部分工作人员均获得授权，以至于授权失控。由此分工作人员均获得授权，以至于授权失控。由此分工作人员均获得授权，以至于授权失控。由此分工作人员均获得授权，以至于授权失控。由此造成签单用途混乱。造成签单用途混乱。造成签单用途混乱。造成签单用途混乱。（二）审批（二）审批工作建议工作建议1、重点关注一些易出状况的环节：、重点关注一些易出状况的环节：资产
17、出售和购置、工程建设、政府购资产出售和购置、工程建设、政府购买服务、信息化建设等方面。买服务、信息化建设等方面。劳务费、资料费、设计费、咨询费、劳务费、资料费、设计费、咨询费、中介费、服务费、办公用品费、宣传资料中介费、服务费、办公用品费、宣传资料费等支出。费等支出。（二）审批（二）审批 建议：建议：2、建立内部预算单制度。建立内部预算单制度。建立内部预算单制度。建立内部预算单制度。3 3、建立逐级审批制度，发挥专业人员作用。、建立逐级审批制度，发挥专业人员作用。、建立逐级审批制度，发挥专业人员作用。、建立逐级审批制度，发挥专业人员作用。4 4、关口前移，审批的控制更多在于前期决策、关口前移，
18、审批的控制更多在于前期决策、关口前移，审批的控制更多在于前期决策、关口前移，审批的控制更多在于前期决策环节的控制。环节的控制。环节的控制。环节的控制。预算编制、执行、调整环节预算编制、执行、调整环节1 1、预算的编制、预算的编制、预算的编制、预算的编制 有明确的项目有明确的项目有明确的项目有明确的项目 有细化的内容有细化的内容有细化的内容有细化的内容 建立自下而上的编制流程（并非仅财务科的工作）建立自下而上的编制流程（并非仅财务科的工作）建立自下而上的编制流程（并非仅财务科的工作）建立自下而上的编制流程（并非仅财务科的工作）及时告知业务部门（建议进行进一步的细化）及时告知业务部门（建议进行进一
19、步的细化）及时告知业务部门（建议进行进一步的细化）及时告知业务部门（建议进行进一步的细化）（三）预算（三）预算2 2、预算的执行、预算的执行、预算的执行、预算的执行 无理由不得超支，无理由不得超支，无理由不得超支，无理由不得超支，按要求使用预算，无关内容间不得混用按要求使用预算，无关内容间不得混用按要求使用预算，无关内容间不得混用按要求使用预算，无关内容间不得混用 会务费、招待费应控制会务费、招待费应控制会务费、招待费应控制会务费、招待费应控制 执行进度定期分析并告知业务部门执行进度定期分析并告知业务部门执行进度定期分析并告知业务部门执行进度定期分析并告知业务部门 收入须全额入帐，不得违规转工
20、会、设小金库、帐外帐收入须全额入帐，不得违规转工会、设小金库、帐外帐收入须全额入帐，不得违规转工会、设小金库、帐外帐收入须全额入帐，不得违规转工会、设小金库、帐外帐（三）预算（三）预算八项收入纳入预算管理。八项收入纳入预算管理。主管部门集中收入、主管部门集中收入、国有资产处置收入、国有资产处置收入、国有资产投资收益、国有资产投资收益、国有资产出租出借收入国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入（三）预算（三）预算3、预算的调整、预算的调整 追加预算应当有依据，并符合法定程序追加预算应当有依据，并符合法定程序 无法按进度执行项目应及时申请
21、调整无法按进度执行项目应及时申请调整 年度末不得无理由跨年度支出。年度末不得无理由跨年度支出。（三）预算（三）预算（三）预算（三）预算存在的主要问题：存在的主要问题：1、预算编制不完整、不细化、未经充分、预算编制不完整、不细化、未经充分论证编报项目预算。论证编报项目预算。案例：案例：（1）条线拨入的经费及相关支出未编）条线拨入的经费及相关支出未编入年度预算。入年度预算。（2）有的项目尚在选址阶段，甚至不具）有的项目尚在选址阶段，甚至不具备建设条件就安排了建设和装修费用。备建设条件就安排了建设和装修费用。（三）预算（三）预算 2、预算超支不申报追加，、预算超支不申报追加，以结余资金、自有资金抵补
22、。以结余资金、自有资金抵补。误解：只要单位账上有钱，误解：只要单位账上有钱，就可以用就可以用错误错误 光有资金来源不行，必须有光有资金来源不行，必须有财政批准同意开支这个项目才可以。财政批准同意开支这个项目才可以。（三）预算（三）预算3 3、应在本单位核算的收入支出转移到下属单位、应在本单位核算的收入支出转移到下属单位、应在本单位核算的收入支出转移到下属单位、应在本单位核算的收入支出转移到下属单位账上。账上。账上。账上。案例：案例：案例：案例：上级下拨的项目经费转到下属工上级下拨的项目经费转到下属工上级下拨的项目经费转到下属工上级下拨的项目经费转到下属工会、职工技协等账户；会、职工技协等账户；
23、会、职工技协等账户；会、职工技协等账户；上级部门的产权房或使用权房的上级部门的产权房或使用权房的上级部门的产权房或使用权房的上级部门的产权房或使用权房的出租收入计入下属单位或企业账户；出租收入计入下属单位或企业账户；出租收入计入下属单位或企业账户；出租收入计入下属单位或企业账户；上级部门的会务费、招待费等支上级部门的会务费、招待费等支上级部门的会务费、招待费等支上级部门的会务费、招待费等支出在下属单位或企业列支。出在下属单位或企业列支。出在下属单位或企业列支。出在下属单位或企业列支。4、预算年末没有用完，转到下属部门或、预算年末没有用完，转到下属部门或其他账户；或虚构内容下拨到下属单位；或其他
24、账户；或虚构内容下拨到下属单位；或预付给其他单位；或挂至往来款科目。预付给其他单位；或挂至往来款科目。“列支尚未发生的支出列支尚未发生的支出虚列支出虚列支出”，是违规行为。是违规行为。（与跨年度结算的区别）（与跨年度结算的区别）（三）预算（三）预算5、预付款后长期没有履行合同。、预付款后长期没有履行合同。6、未经财政部门批准违规调整预算。、未经财政部门批准违规调整预算。（三）预算（三）预算7、未按预算用途使用专项经费。、未按预算用途使用专项经费。案例：案例：专项经费用于单位订报刊、通信费等；专项经费用于单位订报刊、通信费等；专项资金用于了办公用房及设施的装修专项资金用于了办公用房及设施的装修等
25、工程。等工程。使用专项经费购置的设备及资产未纳入使用专项经费购置的设备及资产未纳入资产进行管理资产进行管理。（三）预算（三）预算资产采购、管理、处置环节资产采购、管理、处置环节资产采购：资产采购：资产采购：资产采购：大宗物资大宗物资大宗物资大宗物资必须办理政府集中采购、公开招标。必须办理政府集中采购、公开招标。必须办理政府集中采购、公开招标。必须办理政府集中采购、公开招标。少量物资少量物资少量物资少量物资采用分散采购方式。采用分散采购方式。采用分散采购方式。采用分散采购方式。零星物资零星物资零星物资零星物资建议在大型超市、百货商场等正规商建议在大型超市、百货商场等正规商建议在大型超市、百货商场
26、等正规商建议在大型超市、百货商场等正规商店采购。店采购。店采购。店采购。（四）资产（四）资产1、政府采购的范围政府采购的范围 集中采购：集中采购目录内（与金额集中采购：集中采购目录内（与金额无关，如复印纸）无关，如复印纸）分散采购：未列在集中采购目录内，分散采购：未列在集中采购目录内，20万元以上万元以上（同批同类的采购年内合并计算金（同批同类的采购年内合并计算金（同批同类的采购年内合并计算金（同批同类的采购年内合并计算金额）额）额）额）（四）资产（四）资产2、政府采购的方式（五种形式）政府采购的方式（五种形式）公开招标；公开招标；邀请招标（供应商有限）；邀请招标（供应商有限）；竞争性谈判（价
27、格、规格不定）；竞争性谈判（价格、规格不定）；单一来源采购；单一来源采购；询价（三家）；询价（三家）；（四）资产（四）资产3、政府采购公开招投标数额标准（政府采购公开招投标数额标准（2015年）年）货物：预算金额货物：预算金额100万元以上万元以上 工程：预算金额工程：预算金额200万元以上万元以上 服务：预算金额服务：预算金额100万元以上万元以上（四）资产（四）资产4、分散采购项目、分散采购项目不是自由采购，必须履行一定的程序不是自由采购，必须履行一定的程序纳入年度部门的政府采购预算；纳入年度部门的政府采购预算；采购项目启动时填报政府采购需求表；采购项目启动时填报政府采购需求表；采购方式需
28、在政府采购法规定的五种方式中采购方式需在政府采购法规定的五种方式中选择；选择；（四）资产（四）资产工作建议：工作建议：1 1、对照学习、对照学习、对照学习、对照学习徐汇区政府采购集中采购目录和采徐汇区政府采购集中采购目录和采徐汇区政府采购集中采购目录和采徐汇区政府采购集中采购目录和采购限额标准购限额标准购限额标准购限额标准，对政策把握不清及时咨询；对政策把握不清及时咨询；2 2、部门全员知晓，特别是涉及采购的各业务部门；、部门全员知晓，特别是涉及采购的各业务部门；、部门全员知晓，特别是涉及采购的各业务部门；、部门全员知晓，特别是涉及采购的各业务部门；3、对于同类采购数量多且分散的采购（工程、服
29、、对于同类采购数量多且分散的采购（工程、服务），可以集中一次采购、分次使用。务），可以集中一次采购、分次使用。4、对分散采购频繁、要求较高的单位可聘请中介、对分散采购频繁、要求较高的单位可聘请中介机构协助询价等流程。机构协助询价等流程。（四）资产（四）资产资产管理资产管理资产管理资产管理 1 1、大额采购应当签订合同协议。、大额采购应当签订合同协议。、大额采购应当签订合同协议。、大额采购应当签订合同协议。2 2、达到固定资产价值的各类财产必须登记、达到固定资产价值的各类财产必须登记、达到固定资产价值的各类财产必须登记、达到固定资产价值的各类财产必须登记入帐（入帐（入帐（入帐（使用权房屋应建立台
30、账）使用权房屋应建立台账）使用权房屋应建立台账）使用权房屋应建立台账）3 3、资产入账必须与产权、购置情况相一致。、资产入账必须与产权、购置情况相一致。、资产入账必须与产权、购置情况相一致。、资产入账必须与产权、购置情况相一致。4 4、单位固定资产每年盘点一次。实物与帐、单位固定资产每年盘点一次。实物与帐、单位固定资产每年盘点一次。实物与帐、单位固定资产每年盘点一次。实物与帐面数必须保持一致面数必须保持一致面数必须保持一致面数必须保持一致 5 5、资产的领、借必须进行审批、登记、资产的领、借必须进行审批、登记、资产的领、借必须进行审批、登记、资产的领、借必须进行审批、登记 （四）资产（四）资产
31、资产处置：资产处置：资产处置：资产处置：制度要点：制度要点：制度要点：制度要点：1 1、资产的核销、报废、盘亏等应及时处置，、资产的核销、报废、盘亏等应及时处置，、资产的核销、报废、盘亏等应及时处置，、资产的核销、报废、盘亏等应及时处置，并经过领导授权批准和相关部门的审核。并经过领导授权批准和相关部门的审核。并经过领导授权批准和相关部门的审核。并经过领导授权批准和相关部门的审核。2 2、资产出租出借应经集体决策。、资产出租出借应经集体决策。、资产出租出借应经集体决策。、资产出租出借应经集体决策。3 3、资产处置后要及时销账。、资产处置后要及时销账。、资产处置后要及时销账。、资产处置后要及时销账
32、。4 4、资产出售必须经过评估确认。、资产出售必须经过评估确认。、资产出售必须经过评估确认。、资产出售必须经过评估确认。5 5、资产出租、处置收入均应纳入国库管理。、资产出租、处置收入均应纳入国库管理。、资产出租、处置收入均应纳入国库管理。、资产出租、处置收入均应纳入国库管理。（四）资产（四）资产主要问题：主要问题：主要问题：主要问题：1 1、违规自行采购设备。、违规自行采购设备。、违规自行采购设备。、违规自行采购设备。有的单位将应实行集中采购的项目，擅自自有的单位将应实行集中采购的项目，擅自自有的单位将应实行集中采购的项目，擅自自有的单位将应实行集中采购的项目，擅自自行采购。行采购。行采购。
33、行采购。有的主管、职能部门指定推荐工程单位、采有的主管、职能部门指定推荐工程单位、采有的主管、职能部门指定推荐工程单位、采有的主管、职能部门指定推荐工程单位、采购单位（未经程序的）。购单位（未经程序的）。购单位（未经程序的）。购单位（未经程序的）。有的单位没有在定点机构（电子集市）进行有的单位没有在定点机构（电子集市）进行有的单位没有在定点机构（电子集市）进行有的单位没有在定点机构（电子集市）进行采购。采购。采购。采购。（四）资产（四）资产2 2、资产未及时清理、入账、资产未及时清理、入账、资产未及时清理、入账、资产未及时清理、入账 有的单位固定资产财务部门管理的财务帐和有的单位固定资产财务部
34、门管理的财务帐和有的单位固定资产财务部门管理的财务帐和有的单位固定资产财务部门管理的财务帐和业务部门管理的实物数量不一，口径不同。业务部门管理的实物数量不一，口径不同。业务部门管理的实物数量不一，口径不同。业务部门管理的实物数量不一，口径不同。有的单位缺少定期盘点等管理制度，管理上有的单位缺少定期盘点等管理制度，管理上有的单位缺少定期盘点等管理制度，管理上有的单位缺少定期盘点等管理制度，管理上存在账账、账实不符的现象。存在账账、账实不符的现象。存在账账、账实不符的现象。存在账账、账实不符的现象。有的单位资产缺少专人管理或人员调动频繁，有的单位资产缺少专人管理或人员调动频繁，有的单位资产缺少专人
35、管理或人员调动频繁，有的单位资产缺少专人管理或人员调动频繁，相关资料遗失，缺乏内控制度的监督。相关资料遗失，缺乏内控制度的监督。相关资料遗失，缺乏内控制度的监督。相关资料遗失，缺乏内控制度的监督。（四）资产（四）资产3 3、处置固定资产没有履行报批手续。、处置固定资产没有履行报批手续。、处置固定资产没有履行报批手续。、处置固定资产没有履行报批手续。有的单位在未经有关部门批准的情况下，有的单位在未经有关部门批准的情况下，有的单位在未经有关部门批准的情况下，有的单位在未经有关部门批准的情况下，报废固定资产、核销往来款坏帐损失等。报废固定资产、核销往来款坏帐损失等。报废固定资产、核销往来款坏帐损失等
36、。报废固定资产、核销往来款坏帐损失等。4 4、自行采购的资产程序不够严谨。、自行采购的资产程序不够严谨。、自行采购的资产程序不够严谨。、自行采购的资产程序不够严谨。没有询价等程序，在一些非正规商铺采没有询价等程序，在一些非正规商铺采没有询价等程序，在一些非正规商铺采没有询价等程序，在一些非正规商铺采购（如在维修店采购电脑），购（如在维修店采购电脑），购（如在维修店采购电脑），购（如在维修店采购电脑），（四）资产（四）资产5 5、资产的使用、保管不严。、资产的使用、保管不严。、资产的使用、保管不严。、资产的使用、保管不严。有的单位采购场馆参观券十几万元，一次列有的单位采购场馆参观券十几万元，一次
37、列有的单位采购场馆参观券十几万元，一次列有的单位采购场馆参观券十几万元，一次列支预算支出，无分配方案和领取签收记录。支预算支出，无分配方案和领取签收记录。支预算支出，无分配方案和领取签收记录。支预算支出，无分配方案和领取签收记录。有的单位为举办活动，采购音响、地毯等活有的单位为举办活动，采购音响、地毯等活有的单位为举办活动，采购音响、地毯等活有的单位为举办活动，采购音响、地毯等活动器材，活动结束后未作为固定资产妥善管理。动器材，活动结束后未作为固定资产妥善管理。动器材，活动结束后未作为固定资产妥善管理。动器材，活动结束后未作为固定资产妥善管理。有的单位购买宣传活动奖品、宣传材料未建有的单位购买
38、宣传活动奖品、宣传材料未建有的单位购买宣传活动奖品、宣传材料未建有的单位购买宣传活动奖品、宣传材料未建立管理领用台账。立管理领用台账。立管理领用台账。立管理领用台账。（四）资产（四）资产 有的单位更换下的高价值资产，没有再纳入有的单位更换下的高价值资产，没有再纳入有的单位更换下的高价值资产，没有再纳入有的单位更换下的高价值资产，没有再纳入资产管理范围。资产管理范围。资产管理范围。资产管理范围。有的单位开发、采购的信息化软件资产移交有的单位开发、采购的信息化软件资产移交有的单位开发、采购的信息化软件资产移交有的单位开发、采购的信息化软件资产移交时资料不全，存在远程操控的漏洞等（信息资产时资料不全
39、，存在远程操控的漏洞等（信息资产时资料不全，存在远程操控的漏洞等（信息资产时资料不全，存在远程操控的漏洞等（信息资产的安全）。的安全）。的安全）。的安全）。（四）资产（四）资产 工程管理环节工程管理环节合同阶段合同阶段合同阶段合同阶段通常工程合同不宜签订闭口合同通常工程合同不宜签订闭口合同通常工程合同不宜签订闭口合同通常工程合同不宜签订闭口合同使用财政资金的，要写明以审计金额为准使用财政资金的，要写明以审计金额为准使用财政资金的，要写明以审计金额为准使用财政资金的，要写明以审计金额为准要预留质保金，通常按工程总价的要预留质保金，通常按工程总价的要预留质保金，通常按工程总价的要预留质保金，通常按
40、工程总价的5%5%预留预留预留预留（五）工程（五）工程付款验收阶段（付款验收阶段（尤其是小额零星工程要注意尤其是小额零星工程要注意尤其是小额零星工程要注意尤其是小额零星工程要注意）要及时组织验收，验收合格后再付尾款，验收要要及时组织验收，验收合格后再付尾款，验收要要及时组织验收，验收合格后再付尾款，验收要要及时组织验收，验收合格后再付尾款，验收要留记录；留记录；留记录；留记录；财务部门在审核支付尾款申请时要提醒业务部门财务部门在审核支付尾款申请时要提醒业务部门财务部门在审核支付尾款申请时要提醒业务部门财务部门在审核支付尾款申请时要提醒业务部门验收；验收；验收；验收；付尾款前要经过竣工决算审计，
41、付尾款前要经过竣工决算审计，付尾款前要经过竣工决算审计，付尾款前要经过竣工决算审计，（五）工程（五）工程1 1、拆分工程以规避招投标、拆分工程以规避招投标、拆分工程以规避招投标、拆分工程以规避招投标案例：案例：案例：案例：有的单位同一个月内签订了有的单位同一个月内签订了有的单位同一个月内签订了有的单位同一个月内签订了“办公楼外立面装修办公楼外立面装修办公楼外立面装修办公楼外立面装修工程工程工程工程”、“办公楼室内装修工程办公楼室内装修工程办公楼室内装修工程办公楼室内装修工程”和和和和“厨房装修工程厨房装修工程厨房装修工程厨房装修工程”三份合同，合同金额分别为三份合同，合同金额分别为三份合同，合
42、同金额分别为三份合同，合同金额分别为99.999.9万元、万元、万元、万元、51 51 万元、万元、万元、万元、7575万元。万元。万元。万元。同一时间与同一家施工单位签订了同一施工地点同一时间与同一家施工单位签订了同一施工地点同一时间与同一家施工单位签订了同一施工地点同一时间与同一家施工单位签订了同一施工地点的三份合同，将完整的一个工程拆分成三个项目，总的三份合同，将完整的一个工程拆分成三个项目，总的三份合同，将完整的一个工程拆分成三个项目，总的三份合同，将完整的一个工程拆分成三个项目，总额超过额超过额超过额超过200200万元，应公开招标，但该单位规避了公开万元，应公开招标，但该单位规避了
43、公开万元，应公开招标，但该单位规避了公开万元，应公开招标，但该单位规避了公开招标。招标。招标。招标。常见问题常见问题（五）工程（五）工程2 2、工程款支付依据不足、工程款支付依据不足、工程款支付依据不足、工程款支付依据不足案例：案例：案例：案例：有的单位签订工程合同约定：有的单位签订工程合同约定：有的单位签订工程合同约定：有的单位签订工程合同约定：“最终价格按实际工作量最终价格按实际工作量最终价格按实际工作量最终价格按实际工作量决算为准。决算为准。决算为准。决算为准。”但最后支付工程款前，施工单位既未提供工但最后支付工程款前，施工单位既未提供工但最后支付工程款前，施工单位既未提供工但最后支付工
44、程款前，施工单位既未提供工程量决算资料，也没有验收、审价手续，直接按照合同约定程量决算资料，也没有验收、审价手续，直接按照合同约定程量决算资料，也没有验收、审价手续，直接按照合同约定程量决算资料，也没有验收、审价手续，直接按照合同约定价款全额支付价款全额支付价款全额支付价款全额支付常见问题常见问题（五）工程（五）工程3 3、未足额预留质保金、未足额预留质保金、未足额预留质保金、未足额预留质保金案例：案例：案例：案例：有的单位工程装修合同约定预留有的单位工程装修合同约定预留有的单位工程装修合同约定预留有的单位工程装修合同约定预留5%5%的质保金，的质保金，的质保金，的质保金，待工程交付使用一年后
45、再支付。实际在结算工程款待工程交付使用一年后再支付。实际在结算工程款待工程交付使用一年后再支付。实际在结算工程款待工程交付使用一年后再支付。实际在结算工程款时全额支付，没有预留质量保证金。时全额支付，没有预留质量保证金。时全额支付，没有预留质量保证金。时全额支付，没有预留质量保证金。常见问题常见问题（五）工程（五）工程建议：建议：一般单位如有较大的工程建设项一般单位如有较大的工程建设项目，尽量采用委托代建的形式。避免目，尽量采用委托代建的形式。避免陷入各类专业陷阱和复杂矛盾纠纷中。陷入各类专业陷阱和复杂矛盾纠纷中。（五）工程（五）工程现金、银行账户管理环节现金、银行账户管理环节制度要求：制度要
46、求：制度要求：制度要求：1 1、现金管理：、现金管理：、现金管理：、现金管理：（1 1）现金由出纳专门保管。财务、出纳分离。）现金由出纳专门保管。财务、出纳分离。）现金由出纳专门保管。财务、出纳分离。）现金由出纳专门保管。财务、出纳分离。（2 2）不定期抽查保险箱，督查钥匙和密码的保管。）不定期抽查保险箱，督查钥匙和密码的保管。）不定期抽查保险箱，督查钥匙和密码的保管。）不定期抽查保险箱，督查钥匙和密码的保管。（3 3）库存现金限额不得超过银行核定限额。）库存现金限额不得超过银行核定限额。）库存现金限额不得超过银行核定限额。）库存现金限额不得超过银行核定限额。（4 4）保险箱内不得）保险箱内不
47、得）保险箱内不得）保险箱内不得存放私人钱款、物品。存放私人钱款、物品。存放私人钱款、物品。存放私人钱款、物品。（5 5）现金收支不得使用白条，不得复印凭证报销。）现金收支不得使用白条，不得复印凭证报销。）现金收支不得使用白条，不得复印凭证报销。）现金收支不得使用白条，不得复印凭证报销。（六）资金（六）资金制度要求：制度要求：（6 6）现金收入及时解缴银行。）现金收入及时解缴银行。）现金收入及时解缴银行。）现金收入及时解缴银行。（7 7）不得将单位现金按个人储蓄方式存银行。）不得将单位现金按个人储蓄方式存银行。）不得将单位现金按个人储蓄方式存银行。）不得将单位现金按个人储蓄方式存银行。（8 8）
48、不得超额支付大额现金（不得超额支付大额现金（不得超额支付大额现金（不得超额支付大额现金（10001000元）。元）。元）。元）。（9 9）不得坐支现金不得坐支现金不得坐支现金不得坐支现金（1010）不得各种手段套取现金。不得各种手段套取现金。不得各种手段套取现金。不得各种手段套取现金。（六）资金（六）资金制度要求：制度要求：2 2、银行存款管理：、银行存款管理：、银行存款管理：、银行存款管理：（1 1）严格银行）严格银行）严格银行）严格银行帐户开设帐户开设帐户开设帐户开设。（2 2）银行帐户不得转借。）银行帐户不得转借。）银行帐户不得转借。）银行帐户不得转借。（3 3）支票、票据专人保管，印鉴
49、章必须由）支票、票据专人保管，印鉴章必须由）支票、票据专人保管，印鉴章必须由）支票、票据专人保管，印鉴章必须由2 2人以上分别负责保管。人以上分别负责保管。人以上分别负责保管。人以上分别负责保管。（六）资金（六）资金常见问题：常见问题：常见问题：常见问题：1 1、现金使用超过规定限额、现金使用超过规定限额、现金使用超过规定限额、现金使用超过规定限额 有的单位在经济活动中大量使用现金，资金的安有的单位在经济活动中大量使用现金，资金的安有的单位在经济活动中大量使用现金，资金的安有的单位在经济活动中大量使用现金，资金的安全性得不到有效的保证。全性得不到有效的保证。全性得不到有效的保证。全性得不到有效
50、的保证。根据根据根据根据现金管理条例现金管理条例现金管理条例现金管理条例的规定，各单位之间的经的规定，各单位之间的经的规定，各单位之间的经的规定，各单位之间的经济往来，除职工工资、津贴、个人劳务报酬、济往来，除职工工资、津贴、个人劳务报酬、济往来，除职工工资、津贴、个人劳务报酬、济往来，除职工工资、津贴、个人劳务报酬、一千一千一千一千元元元元以下的零星支出等规定的范围外，均应当通过开以下的零星支出等规定的范围外，均应当通过开以下的零星支出等规定的范围外，均应当通过开以下的零星支出等规定的范围外，均应当通过开户银行进行转帐结算。户银行进行转帐结算。户银行进行转帐结算。户银行进行转帐结算。（六）资