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1、二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 内容讲解内容讲解 一、供应过程的核算程序一、供应过程的核算程序主讲人：李敏主讲人：李敏 一、供应过程的核算程序一、供应过程的核算程序一、供应过程的核算程序一、供应过程的核算程序第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方购入材料、材料同时验收入库购入材料、材料同时验收入库借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方购入材料、材料尚
2、未验收入库购入材料、材料尚未验收入库材材料料入入库库偿还购料款偿还购料款(一一一一)“在途物资在途物资在途物资在途物资”账户账户账户账户 是资产类。是资产类。核算在途中的尚未入库的材料的成本。核算在途中的尚未入库的材料的成本。甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料借借 在途物资在途物资 贷贷外购材料物资的实际成外购材料物资的实际成本本验收入库材料物资的实际验收入库材料物资的实际成本成本账户结构账户结构 尚未入库的在途物尚未入库的在途物资的实际成本资的实际成本借借 在途物资在途物资 贷贷外购材料物资的实际成外购材料物资的实际成本本验收入库材料物资的实际验收入库材料物资的实际成本成本尚未入库的在
3、途物尚未入库的在途物资的实际成本资的实际成本(一一一一)“原材料原材料原材料原材料”账户账户账户账户 是资产类。是资产类。核算库存的材料的成本。核算库存的材料的成本。甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料借借 在途物资在途物资 贷贷验收入库材料的成本验收入库材料的成本领用材料的成本领用材料的成本账户结构账户结构 库存材料的成本库存材料的成本库存材料的成本库存材料的成本借借 原材料原材料 贷贷验收入库材料的成本验收入库材料的成本领用材料的成本领用材料的成本库存材料的成本库存材料的成本(一一一一)“应交税费应交税费应交税费应交税费”账户账户账户账户 是负债类。是负债类。核算按照税法规定计算应缴纳
4、的税费，包括增值核算按照税法规定计算应缴纳的税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税。税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税。应交增值税应交增值税 应交消费税应交消费税 应交所得税应交所得税借借 应交税费应交税费 贷贷实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费按规定计算应交纳的各种按规定计算应交纳的各种税费税费账户结构账户结构 多交或未抵扣的增多交或未抵扣的增值税值税尚未交纳的各种税尚未交纳的各种税费费多交或未抵扣的增多交或未抵扣的增值税值税借借 应交税费应交税费 贷贷实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费按规定计算应交纳的各种按规定计算应交纳的各种税费税费尚未交纳的各种税
5、尚未交纳的各种税费费多交或未抵扣的增多交或未抵扣的增值税值税(一一一一)“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户账户账户账户 是负债类。是负债类。核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付款项。付款项。甲企业甲企业 乙企业乙企业 丙企业丙企业借借 应付账款应付账款 贷贷已经支付的应付账款已经支付的应付账款发生的应付账款发生的应付账款尚未偿还的应付账款尚未偿还的应付账款账户结构账户结构 (一一一一)“应付票据应付票据应付票据应付票据”账户账户账户账户 是负债类。是负债类。核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等
6、应付款项而向供应单位开出的商业汇票。付款项而向供应单位开出的商业汇票。甲企业甲企业 乙企业乙企业 丙企业丙企业借借 应付票据应付票据 贷贷票据到期支付或无力支票据到期支付或无力支付的票据数额付的票据数额开出的商业汇票的数额开出的商业汇票的数额尚未到期的应付票据的数额尚未到期的应付票据的数额账户结构账户结构 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 (一一一一)材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达业务举例业务举例 12 12月月2 2日，从胜利工厂购入日，从胜
7、利工厂购入A A材料材料5 0005 000千克，买价千克，买价50 00050 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额8 5008 500元，代垫运杂费元，代垫运杂费1 0001 000元，款项用银元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。行存款支付，材料同时验收入库。会计分录会计分录借：借：原材料原材料A A材料材料 51 00051 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)8 500)8 500 贷：银行存款贷：银行存款 59 50059 500 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算
8、供应过程的核算供应过程的核算 (一一一一)材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达业务举例业务举例 12 12月月2 2日，企业向日，企业向B B工厂购入乙材料，收到工厂购入乙材料，收到B B工厂开来的增工厂开来的增值税的专用发票，数量值税的专用发票，数量400400千克，单价千克，单价5 5元，价款元，价款20002000元，增值元，增值税进项税额税进项税额340340元，材料已验收入库，货款及增值税均未支付。元，材料已验收入库，货款及增值税均未支付。会计分录会计分录借：借：原材料原材料乙材料乙材料 2 0002 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(
9、进项税额进项税额)340)340 贷：应付账款贷：应付账款B B工厂工厂 23402340 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 (一一一一)材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达业务举例业务举例 12 12月月2 2日，企业向日，企业向D D公司购入乙材料，收到公司购入乙材料，收到D D公司开来的增公司开来的增值税的专用发票，数量值税的专用发票，数量400400千克，单价千克，单价5 5元，价款元，价款20002000元，增值元，增值税进项税额税进项税额
10、340340元，材料已验收入库，货款及增值税均开出商元，材料已验收入库，货款及增值税均开出商业汇票支付。业汇票支付。会计分录会计分录借：借：原材料原材料乙材料乙材料 2 0002 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)340)340 贷：应付票据贷：应付票据D D公司公司 23402340 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 (一一一一)材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达业务举例业务举例 12 12月月2 2日，商业汇票到期
11、，企业以银行存款归还日，商业汇票到期，企业以银行存款归还D D公司货款公司货款23402340元。元。会计分录会计分录借：应付票据借：应付票据D D公司公司 23402340 贷：银行存款贷：银行存款 23402340 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 业务举例业务举例 12 12月月1010日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52 65052 650元。元。会计分录会计分录借：应付账款借：应付账款光明工厂光明工厂 52 65052 650 贷：银行
12、存款贷：银行存款 52 65052 650 (一一一一)材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达材料与账单同时到达 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 业务举例业务举例 12 12月月8 8日，从红光工厂购入日，从红光工厂购入D D材料材料5 0005 000千克，买价千克，买价20 00020 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额3 4003 400元，代垫运杂费元，代垫运杂费300300元，款项用银行元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。存款支付，材料尚未到达。会
13、计分录会计分录借：借：在途物资在途物资D D材料材料 20 30020 300 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)3 400)3 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 70023 700 (二二二二)账单已到，材料未到账单已到，材料未到账单已到，材料未到账单已到，材料未到 二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算二、供应过程的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算供应过程的核算 业务举例业务举例 12 12月月2020日，从红光工厂购入的日，从红光工厂购入的D D材料材料5 0005 000千克到达，并已千克到达，并已验收入库。验收入库。会计分录会计分录借：借：原材料原材料D D材料材料 20 30020 300 贷：在途物资贷：在途物资D D材料材料 20 30020 300 (二二二二)账单已到，材料未到账单已到，材料未到账单已到，材料未到账单已到，材料未到