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1、培训内容：n1、农村财务管理的重要性n2、农村集体资产管理规定解读n3、会计业务账务处理n4、农村会计档案的整理、归集和管理第一讲第一讲加强农村财务管理的必要性和重加强农村财务管理的必要性和重要性要性农村财务管理不规范不完善：v预测、决策、分析、控制（一）存在收入不入账、体外循环、（一）存在收入不入账、体外循环、私设私设“小金库小金库”现象，开支随意性现象，开支随意性大。大。（二）报销不使用正规票据，手续不规范。农村财务管理不规范不完善：n（三）民主理财小组不理财、难理财，形同虚设。n（四）执行财务制度不严格。n（五）财务公开不及时、不全面、不真实。农村财务管理不规范不完善：n（六）存在村干部
2、挥霍公款现象。n（七）村级资产不清晰。n（八）库存现金数额大，存在白条顶库存现象。农村财务管理不规范不完善：n（九）会计层面上，责任心不强、账务处理不规范。n（1）有的村有总账没有明细账；n（2）不同内容，不同类别、不同时间的业务，汇总记在一张会计凭证上，所附原始凭证没有和分录对应。n（3）会计、出纳自行记账，对帐不及时n（4）使用年限和价值达到固定资产标准的不计入固定资产帐。n（5）政府拨入的专项款账务处理不规范造成的影响n（一）滋生了村干部的腐败行为。n（二）淡化了党群干群关系。n（三）干扰了村级工作的正常展开农村财务管理问题主要原因：n（一）对财务问题重视不够。n（二）监督检查力度不够。
3、n（三）财会人员执行制度不严。第二讲第二讲农村集体资产管理规定解读三、建立健全三、建立健全1212项管理制度项管理制度1 1、票据管理制度、票据管理制度2 2、货币资金管理制度、货币资金管理制度3 3、资产台账管理制度、资产台账管理制度4 4、债权债务管理制度、债权债务管理制度5 5、财务预决算制度财务预决算制度制度制度6 6、财务结报制度、财务结报制度7 7、民主理财制度、民主理财制度8 8、财务公开制度、财务公开制度9 9、“一事一议一事一议”制度制度1010、财务审计制度、财务审计制度1111、会计档案管理制度、会计档案管理制度1212、工作考核制度、工作考核制度 财务预决算制度 n预决
4、算的主要内容：年度内各项收入和各项支出的综合预算和专项预算，重要的项目和工程实施，必须制定专项预算、专项决算。具体为:n1收入预算：经营收入、发包及上缴收入、补助收入、“一事一议”筹资、其他收入等。n2支出预算：经营支出、管理费支出(村干部及管理人员工资、差旅费、修理费、劳动保障费、会议费、五保户供养、办公费、固定资产购置、公益事业支出等)其他支出。n3专项预算：村办公益事业(如村组道路、水电基础设施修建、新农村建设等项目)，其筹资款等一律列入村集体经济组织统一核算。农村集体资产管理规定（一）资金管理 资金管理n货币资金管理的“六不准”n 不准非报账员插手管钱n 不准挪用公款n 不准公款私存n
5、 不准瞒报截留n 不准以付代收n 不准设小金库（）收入要素（）收入要素收入收入是在是在销售商品、提销售商品、提供劳务及让渡供劳务及让渡资产使用权等资产使用权等日常活动中及日常活动中及政府补助等所政府补助等所形成的经济利形成的经济利益的总流入。益的总流入。经营收入发包及拨付收入补助收入收收入入 其他收入（1）收入管理n票据实行票款同清的方法来保证金额上相符，入账时间上一致。n款项的管理：村级所有收入资金都要在收款后2日内缴存到本村基本结算账户上，所有收入报帐员均凭银行缴款单或转款票据登记入账。n专人管理：村集体收据和所有收入均由村报帐员负责办理开票收款手续，其他任何人不得办理收授款项业务。（）费
6、用要素（）费用要素费用费用是村集是村集体经济组织为销体经济组织为销售商品、提供劳售商品、提供劳务等日常经营活务等日常经营活动所发生的各种动所发生的各种经济利益的流出。经济利益的流出。经营支出经营支出管理费用管理费用其他支出其他支出费费用用 n严格执行库存现金限额和备用金制度。各镇街道可根据各村集体经济运行情况核定日常零星开支所需的库存现金限额。（2）支付现金 支付管理n支出批准权限n（农村基层党风廉政建设工作规范）村集体一切财务开支按照权限进行审批。500元以内的支出经支部书记批准，500至5000元的支出由村两委研究，5000元以上的实行村务大事公决，并按照程序经镇代理中心（街道“三资”办）
7、审核把关。n申请的资金未使用的或使用完毕有结余的必须在规定的时间2个工作日内交回村财镇管账户。1 1、票据票据不规范、手续不健全不规范、手续不健全n主要包括原始票据和票据后应带的民主程序资料两个层次。n 主要体现在：无签章、单位名称、日期、大小写金额数字不齐全、不一致，项目内容不详细；大额开支无明细项目、杂工开支没有记工明细表、机械费用无记录明细和单价；大额的支出没有四议两公开的程序资料。n 甚至有的还存在原始手续上修改、涂改名称、日期、金额数字或者有的发票为虚假发票等等。2 2、白条入账、白条入账n白条下账主要体现在：村集体开展清洁工程、道路硬白条下账主要体现在：村集体开展清洁工程、道路硬化
8、、运输、护林防火等支付的临时用车、用料、用工化、运输、护林防火等支付的临时用车、用料、用工费用；购买村内日杂店用品、办公用品等；支付村民费用；购买村内日杂店用品、办公用品等；支付村民临时性劳务费；支付在村民个人饭店的招待费、逢年临时性劳务费；支付在村民个人饭店的招待费、逢年过节演出活动费等方面过节演出活动费等方面 解决办法v1、发生经济业务要取得正规票据v2、严把票据审核关v3、关于支付村民临时用工的补贴发放，使用山东省村级集体经济组织付款凭据，并加盖公章、签注证明人、派工人、用工明细作附件附在单据后面。支出票据审查关(如何审核支出凭证)n原始凭证基本要素：凡报支的发票必须达到六看：即：看支出
9、凭证是否规范，看日期是否准确，看用途是否真实，看金额大小写是否一致，看经手人是否签字，看审批手续是否齐全。n合理合法性：各类支出报销凭证必须有经办人、支出用途、证明人、审批人签字和村民主理财小组加盖的审核印章，按规定的权限和程序进行审核审批，再由经管站对各支出单据逐笔审核把关后方可入账。3 3、非生产性开支无计划、无限、非生产性开支无计划、无限制制n非生产性开支一指与生产经营活动没有直接关系的支出。包括管理费用、其他支出。n 这些项目的开支，年初既没有作出计划，也没有限额控制，开支的随意性很大。有的村的招待费破限额规定。福利奖金方面，有的存在垫支款项发放；有的巧立名目(元旦、春节、元宵节、六一
10、、七一、国庆节)发放，有的村以夜间值勤名义补贴。解决办法v财务预算（财务预算制度）v 村集体每年年初要根据本村经济实力和当年计划发展集体事业情况，编制详细财务收支预算，开支开支经会议讨论通过后，报镇（街）审批。v特别是非生产性开支要实行费用定项限额、要实行费用定项限额、计划管理、指标控制。计划管理、指标控制。4 4、收付款票据收付款票据使用不规范使用不规范“山东省村级集体经济组织收款收据”“山东省村级集体经济组织付款凭据”“山东省农民承担生产性费用专用收据”“山东省村民一事一议筹资筹劳专用收据”规范使用票据n1、村级工程类支出严格按照进度和提供的工程类发票付款。n2、各村购买物品及办公用品必须
11、向售货方索取税务部门统一监制的发票，既保证了票据的真实性，又堵住了国家税源流失。n3、各级面向村级的收费必须使用由财政部门监制的行政事业性收费票据和内部往来票据。n4、村级面向农民的“一事一议”收费，必须使用由农民负担监督部门监制的”一事一议”收费票据。n5、村级内部往来用村级集体经济组织收付款票据。5 5、超限额提取使用现金问题超限额提取使用现金问题不容忽视不容忽视n大额现金结算不易留下资金运行的详细线索，难以追查资金去向，为监督检查增加了难度。n （二）资产管理（二）资产管理 资产管理资产管理n1 1、建立健全资产资源管理台账n2、定期清查盘点，动态管理n3、资产承包、租赁、出让处置建立资
12、产评估制度n4、对于村集体投资兴办的实业公司，应当全部纳入镇街道农村资产监管范畴 1 1、建立健全资产管理台账n隶属于村集体的所有房屋、建筑物、机器设备等固定资产要按照资产类别建立台账，及时登记资产的增减变动情况。要在台账中详细标明资产所在地、使用人和保管人等基本信息。2、定期清查盘点，动态管理n对资产清查中出现的盘盈、盘亏，应及时登记造册，由村会计作出书面说明，提请村民代表会议讨论，张榜公布无异议后报镇代理中心（街道“三资”办）办理核销手续后予以调整账务，做到账实、账款相符。n有的村购入资产不入账，出售报废也不下账；有的村多年不清点库存，库存物资从账面上看种类多，价值不菲，但库内空空无几；库
13、存现金数额大，白条顶库存现象普遍存在，造成严重的账实不符。3 3、资产承包、租赁、出让处置、资产承包、租赁、出让处置n(1)资产的名称、数量、用途；n(2)承包、租赁、入股、出让、出售价格和条件；n(3)资产承包、租赁、入股、出让、出售的形式。35可编辑4、村办实业公司n对于村集体投资兴办的实业公司，应当全部纳入镇街道农村“三资”监管范畴，以确保实业公司的各项开支合法合规。应严格界定村居（社区）、实业公司之间的资产所有权界限，不得随意将村（社区）的各类资金、资产等转入实业公司或变相改变所有权。n （三）资源管理（三）资源管理1、设立资源登记簿n主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、面积、四至等
14、。资源承包、租赁单位（个人）的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。2、资源发包要规范n对隶属于村集体所有，且没有采取家庭承包方式的“四荒”等集体资源的发包应由村集体提出具体的承包方案，按照民主程序召开相关会议讨论通过后，提交镇代理中心（街道“三资”办）审核把关，由镇街道农村产权交易中心按照农村产权交易的相关规定组织予以办理。n同等条件下，本集体经济组织成员享有优先承包权。资产资源出租、发包欠规范，表资产资源出租、发包欠规范，表现在现在 n一是手续欠规范。n二是程序欠规范。n三是付款收费欠规范。n四是承包费不按时清收n （四）工程项目管理工程项目管理n1、对实施工
15、程项目严格履行相关程序n2、严格执行工程招投标规定限额n3、加强工程建设项目实施过程的监管1、对实施工程项目严格履行相关程序n村级工程建设项目由村集体提出实施方案，按照民主程序召开相关会议讨论通过后，提交镇代理中心（街道“三资”办）审核把关后组织实施。2、严格执行工程招投标规定限额n建设工程项目预算投资额在5万元以下的，由村（社区）自行组织招标实施。5万元以上的，由农村产权交易中心按照规定予以招标。n禁止拆分招标。3、加强工程建设项目监管n把好建设项目公开关。n把好建设项目招投标关。n把好建设合同签订关。n把好项目建设验收关。n （五）（五）合同管理合同订立不规范合同订立不规范n（1）承包期限
16、不规范。在农村的各业承包合同，尤其是土地流转合同、企业占地合同，合同订立的期限大多超过二轮土地承包期30年的剩余年限，严重违反土地承包法规定的承包期限。尤其是新上项目的新建企业，这种情况在大多数企业占地的村都存在；农村土地承包法规定：耕地承包期限30年；草地3050年，林地3070年合同订立不规范合同订立不规范n（2）有的村，合同到期不续签，继续执行旧合同内容，失去了合同的严肃性；n（3）有的合同没有违约责任，无法保护自身利益；n（4）有的村合同兑现差，存在尾欠现象，但在账务上也没有及时反映，久拖不结，久欠不结，尾欠的上交款反映到了帐外，导致农村财务收入反映不真实现象发生，造成了党群、干群矛盾
17、，引起农村政局的不稳定。合同订立不规范合同订立不规范n（5）合同缺少承包方和受让方的权利义务n（6）流转价款缺乏考虑物价指数，价格偏低，损害集体利益。n（7）没有其他约定，如征地事项、惠农补贴事项的说明；（土地补偿款归流出户，地上青苗归流入户）；合同变更解除的约定等；n（8）书写不规范，金额、日期需有大写，文字不工整；n （六）债权债务管理（六）债权债务管理n1、建立债权债务登记薄n2、积极催收债权、化解债务n3、不得随意举债村级债务呈现的特点n债务涉及范围广n化解债务的能力弱n清偿债务的意识差1、建立债权债务登记薄n记录债权债务发生的时间、数量、经手人、证明人等情况。2、积极催收债权、化解债
18、务n制定当年应收款项催收计划和化解债务计划，逐步化解不良债务。要定期、及时、专项公开债权债务情况，接受群众监督。3、不得随意举债n 村级实行以收定支，规范预算，原则上不允许举债。如确需举债，必须写出专题报告，经村民代表会议讨论通过并报镇 政府审批。n第三讲 n规范会计业务处理程序n 农村会计档案的整理、归集和管理支出报销票据的“五要素”“三笔字”“三印章”“五要素”：发生时间 支出内容 支出数量 支出金额 收款单位（人）“三笔字”：经手人 审核人 审批人“三印章”：村务监督委员会审核章 收款单位印章 发票专用章会计人员应该做到n(1)对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。n(2)
19、对违反规定不纳入村集体统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。n(3)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。n(4)严格农村集体财务收支审批程序。农村会计档案的整理、归集和管理n1对不超过记账凭证面积的原始凭证用大头针(或回形针)别在一起。n2对面积超过记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的大小，先自下而上折叠，再自右而左折叠；对压在装订线以下的部分用刀片裁开向右折叠过来。这样整理既整齐又，美观，且便于查询。农村会计档案的整理、归集和管理n3对面积较小的原始凭证，如各种发票、车船票等，可先在一张不超过记账凭证面积的纸张上均匀地分布粘贴，粘贴时要注意露出原始凭证的内容，以贴实
20、为宜。总之，必须使原始凭证与记账凭证的四边对齐，避免歪斜，为装订打好基础。会计档案整理归档的方法和步骤 n1会计凭证。月度或季度结账后，为防止记账凭证丢失，必须及时装订n2会计账簿。年度结账后分部打印出来(按会计科目)，加封面装订成册；在封面注明年度，按各册账簿内包括的会计科目的顺序加盖会计科目章n3会计报表。年度决算结束后，将112月份的会计报表，按月份顺序排列整齐加封皮装订成册。n4其他票据。如银行对账单、备查账簿、辅助账簿，有查阅价值的文件、财务报告及批示等资料，也分别装订成册，一并归档。会计档案的存放与管理n1.会计档案的存放。按照会计凭证、会计账簿、会计报表的形状分别设计制作金属档案
21、橱，分年度存放。n2.会计档案的管理：建立会计档案调阅登记簿，按规定办理借阅手续账簿的保管 1.1.账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。2.2.旧账簿归档保管的要求旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账村级报帐员如何履职 n村级报帐员应具备的素质 n(1)较强的政策法规观念。n(2)良好的职业道德水准。n (3)娴熟的业务技能水平。n(4)实事求是的作风。n(5)参谋监督能力。村级报帐员职责：n及时登记现金日记和银行存款账；n及时分类整理有关凭证票据；n登记内部往来及应收应付款台账；n登记固定资产明细账；n保管有关凭证及现金；n定期与农经站结报账务。69可编辑