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1、生产企业生产企业 出口退税基础培训出口退税基础培训 培训主讲内容培训主讲内容第一节：出口退税的基础知识第一节：出口退税的基础知识第二节：电子口岸操作说明第二节：电子口岸操作说明第三节：生产企业申报系统实操讲解第三节：生产企业申报系统实操讲解第四节：常见问题分析第四节：常见问题分析 第一节：出口退税的基础知识第一节：出口退税的基础知识讲点讲点1 1：出口退税理论：出口退税理论讲点讲点2 2：“免、抵、退免、抵、退”税管理办法的内容税管理办法的内容讲点讲点3 3：“免、抵、退免、抵、退”税管理的实施范围税管理的实施范围讲点讲点4 4：出口退税的申报期限：出口退税的申报期限讲点讲点5 5：退税单证基
2、本要求：退税单证基本要求讲点讲点6 6：免抵退税延期申报：免抵退税延期申报 讲点讲点7 7：新办企业退税认识：新办企业退税认识讲点讲点8 8：信息数据传输流程图：信息数据传输流程图讲点1.1：出口退税理论一、什么是出口退税一、什么是出口退税按照国际惯例，出口退税是将出口货物在国内各个按照国际惯例，出口退税是将出口货物在国内各个环节已缴纳的间接税（相当于我国的流转税）退付给出环节已缴纳的间接税（相当于我国的流转税）退付给出口企业。我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税口企业。我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税等，现行退税政策只退增值税和消费税，不退同属流转等，现行退税政策只退增值税和消费
3、税，不退同属流转税的营业税。出口退税中的增值税和消费税是出口货物税的营业税。出口退税中的增值税和消费税是出口货物在各个生产环节按照征税规定向税务机关缴纳的税款，在各个生产环节按照征税规定向税务机关缴纳的税款，出口后再退还给出口企业。因此说，出口退税不是中央出口后再退还给出口企业。因此说，出口退税不是中央财政额外拿出一部分资金退给企业，而是国家兑现出口财政额外拿出一部分资金退给企业，而是国家兑现出口货物零税率优惠政策的一种方式。货物零税率优惠政策的一种方式。讲点1.1：出口退税理论三、生产企业退免税方式三、生产企业退免税方式 （一）一）先征后退（略）先征后退（略）（二）（二）免抵退：生产企业自营
4、或委托外免抵退：生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物贸企业代理出口自产货物 （三）（三）免抵不退：小型企业，年销售额免抵不退：小型企业，年销售额200200万元为小型出口企业万元为小型出口企业 （四）（四）免税：小规模企业、来料加工企业免税：小规模企业、来料加工企业讲点1.2：“免、抵、退”税管理办法的内容免税抵税退税对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税讲点1.3：“免、抵、退”税管理
5、的实施范围（一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生（一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、免、抵、退抵、退”税管理。税管理。实行实行“免、抵、退免、抵、退”税管理的生产企业，是指独立核算，经主税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。业和企业集团。自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。自产货物是指生产企业购进
6、原辅材料，经过加工生产的货物。下列出口货物可视同自产货物办理下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退免、抵、退”税：税：1 1收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物；注册商标的货物；2 2收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；3 3委托加工生产收回的货物。委托加工生产收回的货物。（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费（三）生产企业出口自产
7、的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。税办法。讲点1.4：出口退税的申报期限90天内180天/210天税局企业外管局等相应部门办理手续以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准国家规定货物报关出口后180天内收汇,收汇后30天内核销，超期核销视同内销处理讲点1.5：退税单证基本要求退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退直接关
8、系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。出口货物报关单出口收汇核销单出口商品发票1、准确、完整、清晰2、出口商品专用发票中的“出口数量”、计量单位”、“销售金额”应与申报数据一致，发票内容不得涂改，并且加盖发票专用章。讲点1.6：免抵退税延期申报 出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（9090天）天）内向税务机关出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）内向税务机关出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在
9、核准的期限内申报办理退（免）税。税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。（1 1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；退（免）税单证或申报退（免）税；（2 2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；内取得有关出口退（免）税单证；（3 3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。出口退（免）税单证。出口企业在办理延期申请时应注意：出口企业在办理延期申请时
10、应注意：1 1、质纸资料申请、质纸资料申请 2 2、延期时间：、延期时间：9090天天讲点1.8：新办企业退税认识退税审核期为退税审核期为12个月个月的新发生出口业务的企业，在审核期的新发生出口业务的企业，在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、退税的办法分期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，在暂不办理退库。对新发生出口业务的企业
11、的应退税款，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。额一次性退给企业。讲点1.7：信息数据传输流程图海关数据中心(注意:每个星期一早上传输数据,预审正审同一个星期完成)企业国税分局国税总局电子口岸系统中国电子口岸操作中国电子口岸操作一、登录中国电子口岸打开网页浏览器，输入下面地址访问中国电子口岸执法系统页面。http:/ 点击点击“条件设定条件设定”步骤步骤3 点击点击“开始查找开始查找出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接步骤1、在“使用口岸“中填入需备案口岸（代码、文字都可以，也可以按页面左下角提
12、示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择）步骤2、点击确认步骤3、弹出对话窗口后确认弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，（三）、交单（三）、交单点击核销单号的蓝色链接右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据步骤1，点击“交单”步骤2弹出对话窗口后选择“确定”弹出对话窗口后，点击“确定”