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1、第八单元第八单元 账务处理程序账务处理程序本单元主要内容本单元主要内容概述（概念、种类）概述（概念、种类）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序模块一模块一 概概 述述一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念(一)账务处理程序的定义:账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会汁报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法等。(二)账务处理程序的主要内容
2、第一、建立凭证、账簿和报表组织体系 凭证组织-会计凭证的种类、格式及关系 账簿组织-账簿的种类、格式及关系 报表组织-报表的种类、格式及关系。第二、记账步骤（程序）会计凭证的取得、填制-账簿的登记-财务报表的编制二、账务处理程序的意义二、账务处理程序的意义1、有利于会计工作程序的规范化 2、有利于保证会计记录的完整性、正确性 3、有利于减少不必要的会计核算环节 三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序 主要区别：登记总账的依据和方法不同 模块二模块二 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概念
3、及特点一、记账凭证账务处理程序的概念及特点 1、概念:记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点:直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 通用记账凭证（一）凭证设置 专用记账凭证(收款、付款、转账）库存现金日记账（二）账簿组织 银行存款日记 总分类账 明细分类账 三、记账凭证账务处理程序的一般程序三、记账凭证账务处理程序的一般程序 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；2、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库
4、存现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；5、根据记账凭证逐笔登记总分类账；6、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 四、记账凭证账务处理程序图四、记账凭证账务处理程序图 -结合实例说明记账凭证账务处理程序的一般程序的应用 现金日记账、银行现金日记账、银行存存 款款 日日 记记 账账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表总分类账总分类账明细分类账明细分类账记记账账凭凭证证 会会计计报报表表付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证（
5、2）（7）（6）（6）（5）（4）（3）(1)五、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围五、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优点：简单明了，易于理解，总分类账可以 详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围:适用于一些规模较小，经济业务量 较少的单位。小结小结账务处理程序的含义及内容账务处理程序的种类及其主要区别记账凭证账务处理程序的概念及特点记账凭证账务处理程序的一般程序记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围作业作业（书后综合练习）练习填制和审核会计凭证 练习根据收付款凭证登记日记帐 练习根据原始凭证和记账凭证登记明细帐 练习根据记账凭证直接登记总分类帐 练习根据明细账和总分类账编制会计报表