《甘肃省2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《甘肃省2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、甘肃省甘肃省 20232023 年税务师之涉税服务实务能力测试试年税务师之涉税服务实务能力测试试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C2、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业
2、支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D3、（2017 年真题）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D.申请人、第三人可以委托 1-5 名代理人参加行政复议【答案】B4、自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。A.200 万元及
3、以下B.300 万元及以下C.500 万元及以下D.800 万元及以下【答案】C5、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D6、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续
4、B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】D7、（2016 年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】C8、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费【答案】D9、某公司拥有一幢 3 层的办公楼，原值 6000 万元，1/3 以每月 1
5、5 万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的电梯，为该楼安装了 300 万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于 2019 年 7 月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为 30%。该企业 2019 年应纳房产税（）万元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D10、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥
6、有所有权，仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】C11、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D12、2019 年 4 月，某汽车制造厂销售小轿车 30 辆，汽缸容量为 2200 毫升，出厂每辆不含税售价 120000 元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。A.企业销售小轿车应确认的收入金额为 3600000 元，销项税额为 468000 元B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科
7、目核算C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税【答案】C13、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A14、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。A.2000 元
8、以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下D.1 万元以上 5 万元以下【答案】B15、维生素 E 的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C16、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金54000 元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】
9、B17、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。A.2016 年成立的某公司在 2020 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税【答案】C18、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月份的进项税额为 100 万元，销项税额为 110 万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）
10、100000贷：应交税费未交增值税100000B.借：应交税费应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费应交增值税（销项税额）100000贷：应交税费未交增值税100000D.借：应交税费应交增值税（已交税金）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A19、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费120 元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72
11、B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B20、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C21、下列对于纳税人取得异
12、常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用 A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用 A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用 A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用 A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B22、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。A.资产负债表B.利
13、润表C.现金流量表D.财务预算表【答案】D23、税务师实施代理记账业务时不应当（）。A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】C24、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.别墅B.金银首饰C.唯一的一辆机动车D.新购入的价值 4000 元的家具【答案】D25、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】A26、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时
14、应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C27、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.核销重记法【答案】C28、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B29、企业在境内发生处置资产的下
15、列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C30、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露【答案】D31、税务师代理企业的会
16、计报表审查的内容不包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务预算表【答案】D32、（2016 年真题）实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（）。A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B.为从业人员按工资总额 4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金【答案】D33、（2018 年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C34、某企业为
17、增值税一般纳税人，2020 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2019 年12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款12000【答案】D35、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030
18、D.6060【答案】C36、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D37、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】B38、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的
19、，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。A.6 个月B.1 年C.2 年D.3 个月【答案】B39、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D40、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征 40%资源税【答案】C41、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他
20、相关资料的真实性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C42、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。A.应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额B.应按照 3%的征收率计算应纳税额C.应按照 5%的征收率计算应纳税额D.应按照 3%的征收率减按 1.5%计算应纳税额【答案】A43、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行
21、政行为没有证据和依据【答案】B44、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利【答案】B45、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A46、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的
22、方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】A47、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征 40%资源税【答案】C48、某餐厅于 2021 年 1 月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2 个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜
23、D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D49、中秋节 A 公司将自产月饼 300 盒分发给本企业职工，同时将 50 盒作为礼品赠送。每盒生产成本 80 元，同类产品不含增值税售价 100 元。A 公司在填写A105000纳税调整项目明细表时，在“视同销售收入”的第 2 列“税收金额”处填写（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B50、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资 8 个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有 8 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有 15 个月的居民企业上市公司股票
24、的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、根据小微企业普惠性税收减免政策，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（）。A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税E.契税【答案】BCD2、下列有关税务行政复议的管辖原则说法正确的有（）。A.对各级税务局的具体行为不服，应向上一级税务局申请B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服，应向省税务局申请C.对国家税务总局的具体行为不服，应向国务院申请行政
25、复议D.两个以上税务机关共同作出，应向共同上一级税务机关申请E.对已处罚款和加处罚款都不服的，应向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请【答案】AD3、货物运输业小规模纳税人可在（）就近向税务机关申请代开专票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.货物购买方纳税人所在地E.互联网物流平台所在地【答案】ABC4、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC5、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有()。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B
26、.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部 i 处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC6、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（）。A.技术先进型服务企业的职工培训费B.高新技术企业的职工培训费C.集成电路设计企业的职工培训费D.航空企业实际发生的乘务训练费E.符合条件的软件企业的职工培训费【答案】CD7、下列税费中，在计算土地增值税时能够作为扣除项目扣除的有（）。A.契税B
27、.耕地占用税C.增值税D.城市维护建设税E.教育费附加【答案】ABD8、下列增值税，应记入“营业外收入”科目核算的有（）。A.直接减免的增值税B.先征后退的增值税C.加计抵减的增值税D.免抵的增值税E.即征即退的增值税【答案】AB9、下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表缴纳税款的有()。A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额B.国债利息收入C.安置残疾人员支付的工资D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额【答案】BCD10、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）。A.罚金B.罚
28、款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】BCD11、（2017 年真题）下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字【答案】AC12、下列各项业务所取得的收入中，应按 9%的税率征收增值税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人
29、员【答案】B13、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。A.不予代开发票B.不予审批出口退税C.给予较低的纳税信用等级D.给予加收滞纳金 E:不予认定为增值税一般纳税人身份【答案】AC14、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC15、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）。A.建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额作为计算个税的依据C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用D.个体工
30、商户的家庭支出按比例进行税前扣除E.个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表【答案】AB16、下列各项中，属于税收策划特点的有（）。A.策划性B.合法性C.目的性D.单一性E.谨慎性【答案】ABC17、纳税人收取下列款项开具的增值税普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.房地产开发企业收到的预收款B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入C.融资租赁服务出租方收取的租金收入D.代收的印花税E.单用途卡充值时取得的预收资金【答案】ABD18、下列选项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有（）。A.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.寻找
31、相关的专管员疏通关系D.分析税收政策适用条款E.确定合适的答复方式【答案】ABD19、某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提 折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费-应交所得税 25000D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配未分配利润 75000E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000【答案】ABD2
32、0、下列各纳税申报表的项目中，不通过企业所得税纳税申报表纳税调整项目明细表作纳税调整的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表B.研发费用加计扣除优惠明细表C.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表D.贷款损失准备金及纳税调整明细表E.企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200
33、000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2020 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】二、甲企业为增值税小规模纳税人，2019 年年初房产原值 500 万元，当年 7 月购入一间新建仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值 80 万元，当月交付使用并取得房屋产权证。甲企业接受委托
34、加工一批汽车零配件，加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额 30 万元、甲企业收取加工费 5 万元。问题：（1）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？（2）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？（3）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？2019年甲企业共应缴纳多少房产税？（假设当地房产原值的减除比例为 30%，并按最高减税比例享受优惠）（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和印花税可以享受什么优惠？【答案】三、居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2018 年 9 月开始攻读工商管理硕士。2019 年张某收入及部分支出如下：（1）每月取得工资薪金所得
35、15000 元，个人负担三险一金为 3500 元/月。（2）取得年终奖 100000 元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入 20000 元。（4）每月支付房租 3500 元。（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其独生子就读于某小学，资料中涉及的专项附加扣除均由张某 100%扣除）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额。（3）计算张某全年应纳个人所得税金额。（4）若上述所得支付方已经依法履
36、行个人所得税扣缴义务，2019 年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）【答案】（1）居民个人可以扣除的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等 6 项专项附加扣除。（2）张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额1000（子女教育）2000（赡养老人）1500（住房租金）400（硕士继续教育）4900（元）（3）年终奖选择单独计税：100000128333.33（元），适用税率为 10%，速算扣除数为 210。全年一次性奖金应纳个人所得税10000010%2109790（元）综合所得全
37、年应纳税所得额150001220000（120%）70%50001235001249001230400（元），适用税率为 3%，速算扣除数为 0。综合所得应纳个人所得税304003%912（元）合计应纳个人所得税979091210702（元）（4）张某可以自行选择是否办理综合所得年度汇算清缴。理由：已预缴税额（1500012500012350012490012）3%20000（120%）70%20%2816（元），大于应纳税额 912 元。张某取得综合所得已预缴税额大于年度应纳税额，若张某申请退税，应办理综合所得年度汇算清缴；若张某不申请退税，可以不办理综合所得年度汇算清缴。四、天虹商场是一家
38、专业从事电器销售的大型商业企业，2018 年十期间为了促销款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的不含税价为 1000 元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：方案：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。方案四：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值零售价 200 元的
39、小商品，小商品的不含税购进价为 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。问题：（1）计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻？【答案】（1）各方案应纳的增值税计算如下：方案：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元）方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票金额栏中分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值税1800（113%）13%100013%77.08（元）方
40、案三：按现行税法规定，返还现金券没有冲减销售收入的规定。应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元）方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值税2000（113%）13%100013%200（113%）13%10013%110.09（元）通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。五、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为 800000 元，获得该设备的原值和合理税费为 550000 元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果
41、的公允价值为 800000 元，获得该技术成果的原值和合理税费为 500000 元。假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？【答案】（1）【正确答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）【正确答案】对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税（800000550000）2050
42、000（元）。（3）【正确答案】方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。六、位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月发生以
43、下业务：（1）向卷烟批发企业甲销售 A 牌卷烟 100 标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 500 万元；另外对外销售雪茄烟 10 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 40 万元；（2）向烟酒专卖店乙销售 B 牌卷烟 50 标准箱，开具的普通发票上注明的销售额 140.4 万元；（3）以 100 标准箱 B 牌卷烟投资与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业；（4）当月允许抵扣的进项税额为 75万元。（已知该卷烟批发企业同期销售 B 牌卷烟的最高不含税售价为 110 元/条，平均不含税售价为 96 元/条，每标准箱250 条。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算
44、出合计数。（1）分析业务（2）批发 B 牌卷烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（2）分析业务（3）以 B 牌卷烟投资是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（3）分析业务（1）批发 A 牌卷烟和雪茄烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳应如何计算。（无需计算具体金额）（4）计算烟草批发企业应缴纳的城建税和教育费附加。（5）计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。（6）计算烟草批发企业应缴纳的增值税。【答案】七、A 房地产开发公司位于北京，于 2017 年 6 月开发建设 A 楼盘。为开发建设该楼盘，A 公司支付给政府部门的土地价款 3 亿元，缴纳了 900
45、万的契税；支付给个人的拆迁补偿款 5000 万。2018 年 6 月房屋取得预售许可证，预售房屋，收取了 1.2 亿元的首付款，之后该公司在 2019 年 3 月份之前陆续收取了7.3 亿预收款。2020 年 4 月份将房屋交付业主，交付业主时房屋销售了 65%，已经收到 8.5 亿元的房屋预收款。对于该项业务 A 公司选择了一般计税方法，请回答下列问题。（以万元为单位）问题（1）：A 公司支付土地价款、契税、拆迁补偿款时应如何进行账务处理？问题（2）：2018 年 6 月 A 公司收到业主的首付款是否需要预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？问题（3）：将房屋交付业主时如何进行账务处理？问
46、题（4）：A 公司预交的增值税什么时候进行结转？请做出相应的结转分录。【答案】八、增值税政策规定：转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2020 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。【答案】（1）增值税一般纳税人主要是采用一般计税办法计税
47、，但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+适用税率或征收率）。自 2019 年 4 月 1 日起，适用 13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务也可以选择适用 3%和 5%的征收率计税。取得符合规定的扣税凭证（如增值税专用发票等）且用于可抵扣增值税应税项目，其进项税额准予抵扣。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，无论月销售额是否超过 10 万元，均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。增值税一般纳税人的纳税期限为 1 日、3日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。（2）增值税小规模纳税人采用简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（
48、1+征收率）。适用 3%和 5%的征收率。无论是否取得符合规定的扣税凭证，均不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。自 2020 年 3 月 1日至 12 月 31 日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自 2020年 3 月 1 日至 12 月 31 日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税，按以下公式计算
49、销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。九、某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2020 年 3 月税务机关对其 2019 年度纳税情况进行检查，发现如下问题：（1）6 月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值 60000 元（不含增值税），成本为 35000 元，其会计处理为：借：营业外支出 60000 贷：库存商品 60000（2）7 月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金 56000 元，企业会计处理为：借：银行存款56000 贷：管理费用其他 56000（3）12 月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明
50、价款 200000 元，增值税 26000 元，其会计处理为：借：固定资产 200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000要求：分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2019 年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）【答案】（1）会计处理不正确。甲企业将自产货物对外捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整 7800 贷：应交税费增值税检查调整7800 借：库存商品 25000 贷：以前年度损益调整 25000