《湖南省2023年资产评估师之资产评估基础能力提升试卷B卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《湖南省2023年资产评估师之资产评估基础能力提升试卷B卷附答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、湖南省湖南省 20232023 年资产评估师之资产评估基础能力提升年资产评估师之资产评估基础能力提升试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于国有资产评估报告特殊要求的说法中，错误的是（）。A.国有资产评估报告应当包括声明部分，其他资产评估报告无此要求B.国有资产评估报告要求在附件中附有资产评估委托合同，其他资产评估报告无此要求C.国有资产评估报告应当包括资产评估说明，其他资产评估报告无此要求D.国有资产评估报告要求在附件中附有被评估单位的专项审计报告，其他资产评估报告无此要求【答案】A2、不属于证券市场信息层级的是（）。A.反映了证券历史价格的信息
2、B.反映了证券未来价格的信息C.已公开的所有信息D.所有的可知信息【答案】B3、下列关于交易假设应用的说法中，错误的是（）。A.交易假设是资产评估最基本的假设B.交易假设适用于经济行为为交易的资产评估业务C.交易假设适用于产权及经营主体变动性质或可视为这种性质的资产评估业务D.交易假设就是假定所有拟评估资产尚未处在交易过程中【答案】D4、评估委托合同应当采用（）。A.书面形式B.口头形式C.自愿约定形式D.法律允许的形式【答案】A5、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则B.组织开展会员继续教育C.检査会员建立风险防范机制的情况D.
3、将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部【答案】D6、下列资产评估方法中，不属于市场法的是（）。A.现行市价法B.市价折扣法C.修复费用法D.价值指数法【答案】C7、下列各项中，属于来自评估目的风险的是（）。A.评估所对应的经济行为无法获得相关审批B.委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序C.评估对象的产权不明晰D.评估报告使用人不能正确理解评估结论【答案】A8、下列关于我国资产评估在市场经济中的地位的表述中，不正确的是（）。A.资产评估是市场经济不可或缺的专业服务行业B.资产评估是现代服务业的重要专业组成部分C.资产评估有利于市场稳定D.资产评估是我国经济体制改革逐步深化的重要专业支
4、撑力量【答案】C9、判定一份评估报告是否提供了必要的信息，其标准是（）。A.要看评估报告使用人在阅读评估报告后能否对评估结论有正确的理解B.要看评估报告引用的信息是否充分C.要看评估报告引用的信息是否必要D.要看评估报告是否详细得当【答案】A10、甲有限责任公司包括两个长期投资企业 A 公司和 B 公司，现投资人需要对甲公司进行产权转让目的的评估，则评估对象界定为（）。A.甲公司的股权B.甲公司的各单项资产和负债C.A 公司的股权D.B 公司的股权【答案】A11、下列表述中，不属于因资产自身原因无法进行勘查的情形的是（）。A.资产性能、资产置放地点限制现场调查B.涉及商业、国家秘密，限制现场调
5、查C.清查技术手段限制现场调查D.委托人或者相关人不提供资产明细资料【答案】D12、已知被评估资产的设计年生产能力为 1000 台产品，因市场需求结构发生变化，预计在未来可使用年限内，每年产量将减到 700 台产品，每台产品损失利润 100 元，该资产尚可继续使用 3 年，假定折现率为 10%，所得税税率为 25%。则被评估资产的经济性贬值额为（）。A.0.97 万元B.2.25 万元C.5.6 万元D.7.46 万元【答案】C13、（2019 年真题）某国有企业以非货币性资产出资设立 A 有限责任公司时，其聘请的资产评估机构所出具的评估结果不实，A 公司债权人因此遭受经济损失，追究资产评估机
6、构的民事责任，可以依据的法律法规的是（）。A.证券法B.企业国有资产法C.资产评估行业财政监督管理办法D.公司法【答案】D14、人民法院委托评估工作规范规定，人民法院应当委托评估机构进行评估的情形不包括（）。A.涉及国有资产或者公共利益等事项的B.企业国有资产法公司法合伙企业法证券法拍卖法公路法等法律、行政法规规定必须委托评估的C.双方当事人要求委托评估的D.司法网络询价平台能够出具网络询价结果的【答案】D15、资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能和专业经验，这是资产评估准则对评估人员的（）的要求。A.独立性B.职业道德C.专业能力D.专业评估执业统一准则【答案】C16、资产评估机构
7、及其评估专业人员履行资产评估程序的作用不包括（）。A.保证资产评估行为的合法性B.保障资产评估业务质量C.防范评估执业风险D.避免承担法律责任【答案】D17、国家机关和事业单位依法占有、使用和处分的国有资产，国家机器正常运行的物质基础，指的是（）。A.企业国有资产B.行政事业性国有资产C.资源性国有资产D.固定性国有资产【答案】B18、公正进行资产评估的重要保证是正确运用（）。A.预期收益原则B.替代原则C.评估时点原则D.贡献原则【答案】B19、为了对准则制定工作提供组织保障，财政部设立（），负责审议准则制定计划，指导准则起草工作，审议准则稿，协调准则实施。A.评估审议委员会B.评估准则委员
8、会C.准则技术委员会D.准则咨询委员会【答案】B20、关于替代效应、收入效应和总效应表述错误的是（）。A.总效应替代效应收入效应B.某商品相对于其他商品价格下降时，替代效应会增加其需求量C.收入效应是指在消费者货币收入不变的情况下，当某种产品的价格改变时，消费者的实际收入（即购买能力或支付能力）随之发生改变，造成对该产品的需求量发生变化。D.收入效应与价格变动方向相反【答案】D21、随着消费量的增加，边际效用（）。A.递减B.不变C.递增D.线性递增【答案】A22、某火力发电厂拥有一台 10 万千瓦的火力发电机组，按照国家有关产业政策，该火电厂需要关停，发电机组不能异地使用。现需要对该火电厂进
9、行清算目的的评估，应该选择价值类型是（）。A.在用价值B.市场价值C.投资价值D.残余价值【答案】D23、效用价值用来解释商品价值的本质、源泉及尺度的依据是（）。A.价格B.价值C.客观心理评价D.主观心理感受【答案】D24、关于资产评估的成本法，下列说法不正确的是（）。A.成本法的基本思路是重建或重置被评估资产B.成本法是以被评估资产的账面价值为基础的评估方法C.成本法通过资产的重置成本扣减各种贬值来反映资产价值D.成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估【答案】B25、环境因素对房屋建筑物评估价值的影响实际上是（）对房屋建筑物价值影响的体现。A.替代原则B.外在性原则C.客观性原则D.贡献
10、性原则【答案】B26、假设资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断的评估假设是（）。A.非真实性假设B.交易假设C.公开市场假设D.持续经营假设【答案】C27、下列关于评估范围的说法中，错误的是（）。A.当资产评估对象是单项资产时，评估范围是对该项资产边界的描述B.当业务资产组的评估对象是资产组的权益时，评估范围就是组成该业务资产组的全部资产与负债C.当企业价值评估的评估对象是企业股权时，评估范围应该是被评估企业的全部资产和负债D.当评估对象为企业的可用于出资的资产时，评估范围可以包括企业的存货、设备、专利权、商誉等资产【答案】D2
11、8、判定一份评估报告是否提供了必要的信息，其标准是（）。A.要看评估报告使用人在阅读评估报告后能否对评估结论有正确的理解B.要看评估报告引用的信息是否充分C.要看评估报告引用的信息是否必要D.要看评估报告是否详细得当【答案】A29、刑事责任与民事责任、行政责任和道德责任的根本区别是（）。A.责任主体不同B.接受刑法处罚C.处罚内容不同D.法律范畴不同【答案】B30、（2017 年真题）下列工作底稿资料中，属于管理类工作底稿的是（）。A.资产评估委托合同B.房屋产权证明文件C.询价记录D.市场调查及数据分析资料【答案】A31、下列不属于资产评估计划主要内容的是（）。A.资产评估业务实施的人员安排
12、B.资产评估业务实施的时间进度安排C.资产评估业务实施的主要过程D.资产评估计划的调整【答案】D32、如果系数为 1.1，说明市场整体上涨 10时，该只股票的报酬率（）。A.上涨 10B.下跌 10C.上涨 11D.下跌 11【答案】C33、在“国际评估准则 400不动产权益”中，采用收益途径评估不动产权益价值的具体评估方法包括（）。A.交易案例比较法和上市公司比较法B.直接比较法和间接比较法C.收入资本化法和现金流折现法D.现行市价法和市价折扣法【答案】C34、下列商品中，需求价格弹性最大的是（）。A.日用百货B.护肤品C.金银首饰D.食盐【答案】C35、2020 版英国皇家特许测量师学会（
13、RICS）评估准则（全球版）的结构体系包括（）。A.定义、引言、职业规则、准则、评估准则说明B.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、国际评估准则C.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、索引D.简介、术语表、国际评估准则框架（IVS 框架）、基本准则、资产准则、索引【答案】B36、下列关于资产的说法中，错误的是（）。A.资产的边界应当以经济资源的控制权为依据B.资产的产权是与所有权相关的权利束C.资产的产权通常包括占有权、使用权、收益权和处分权D.资产只能以所有权作为界定依据【答案】D37、资产评估的基本作用是（）。A.稳定市场关系B.评估资产价格C.
14、缓解通货膨胀D.反映和揭示资产的价值【答案】D38、决定了资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务中应当坚持独立、客观、公正、科学等工作原则的是（）。A.资产评估工作的性质B.资产评估的专业性C.资产评估机构的选择D.资产评估人员的专业性【答案】A39、资产评估与一般价格咨询服务的最大区别是（）A.资产评估需要出具报告并签名盖章，一般的价格咨询服务出报告无需签名B.资产评估与一般的价格咨询服务没有本质上的区别C.资产评估需要对报告承担法律责任，一般的价格咨询服务因为是咨询性质，因此对出具的报告不承担法律责任D.由评估专业人员和评估机构签名盖章，并“出具评估报告”【答案】D40、扁桃体
15、和喉部手术，术前用阿托品主要是为了A.镇痛B.解除痉挛C.减慢心率D.减少腺体分泌E.镇静【答案】D41、以下因素中不受资产评估目的影响的是（）。A.评估对象的确定B.评估范围的界定C.价值类型的选择D.评估专业人员的执业水平【答案】D42、标的物是否具有（），是评估师判断和确认其是否是资产最重要的标准之一。A.历史成本B.历史收益C.预期成本D.投资收益【答案】D43、下列关于非法定评估的委托人的说法中，不正确的是（）。A.可以是自然人B.由国家有关法律和法规做出规定C.可以是法人D.可以在自愿协商的原则下确定【答案】B44、对资产评估报告审核的主要内容不包括（）。A.评估程序的履行情况B.
16、委托人和其他相关当事人的配合情况C.评估资料的完整性、客观性和适时性D.最终评估结论的合理性【答案】B45、当出现法定免责条件时，法律责任可被部分或全部免除。下列各项中，属于有效补救免责的是（）。A.小李因正当防卫而伤人B.小赵犯罪后主动自首C.小崔因紧急避险而损害他人财物D.小王偷逃税，在国家税务局追究责任之前补交了税费【答案】D46、根据资产评估法规定，资产评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业的期限为（）。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.一年以上五年以下D.五年以上十年以下
17、【答案】C47、评估某拟快速变现资产，在评估基准日与其完全相同的参照物正常变现价为 85 万元，经资产评估师综合分析，认为快速变现的折扣率应为 36%。因此，确定该拟快速变现资产的评估价值为（）万元。A.45.6B.54.4C.85D.49【答案】B48、公司 X 是一个有限责任公司。该公司包括两个长期投资 A 公司和 B 公司，现需要对公司 X 进行转让目的的评估，则评估对象是（）。A.X 公司的股权B.X 公司的可辨识资产和相关负债C.X 公司的相关负债D.X 公司対 A 公司的权益【答案】A49、某大型会所经营有方宾客如云，某公司欲收购该会所股权，与其达成初步协议后，委托资产评估公司对该
18、会所评估。下列表述不恰当的是（）。A.针对该项目的评估目的，采用收益法估价更为恰当B.预期收益所用的基数是客观收益，而不是实际收益C.预期收益是通过市场法估计与被评估资产类似会所年收益，而不是被评估资产自身每年的收益D.采用实际收益，更能够准确反映会所的收益水平【答案】D50、资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确资产评估业务基本事项。在明确委托人及产权持有人的基本情况时，一般不包括（）。A.委托人及产权持有人全称B.委托人与产权持有人的总资产C.委托人与产权持有人的关系D.委托人的诚信记录.是否有能力支付合理的评估费用【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、证券法涉及资产评估
19、的相关规定主要包括（）。A.对擅自从事证券服务业务的责任规定B.对违规买卖股票.违规使用或泄露内幕信息的责任规定C.对信息披露存在虚假.误导或重大遗漏的责任规定D.签署.出具虚假评估报告的责任E.有关证券市场禁入处罚的规定【答案】ABC2、资产评估的客体是指资产评估的对象，包括（）。A.流动、非流动资产B.动产、不动产C.无形资产D.企业价值E.资产损失或者其他经济权益【答案】BCD3、威斯特和提尼克在法玛研究基础上将资本市场的效率区分为（）。A.外在效率B.有用效率C.无用效率D.内在效率E.强式效率【答案】AD4、资产评估机构可以采用的形式包括（）。A.合伙企业B.个人独资企业C.有限责任
20、公司D.股份有限公司E.非营利组织【答案】ACD5、下列各项中，属于法律所认可的免责条件的有（）。A.不可抗力B.特殊免责C.同情免责D.正当防卫E.紧急避险【答案】AD6、财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，下列哪些工作应由财政部负责（）。A.组织开展资产评估执业质量专项检查B.监督检查资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况C.检查资产评估机构办理备案情况D.检查地方资产评估协会章程的制定.修改情况E.指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查，并对其检査情况予以抽查【答案】AB7、企业及企业权益评估准则主要包括（）。A.引言B.价值类型C.评估途径和方法D.企业价值评估中的特
21、别事项E.资产审计的注意事项【答案】ABCD8、美国资产评估是基于多方面的需要而产生的，下列中项中，属于这些方面内容的有（）。A.财产保险B.家庭理财C.会计处理D.资产抵押贷款E.资产交易【答案】ACD9、自愿进行的评估的特点包括（）。A.委托人自愿委托B.评估业务由评估机构承接C.评估业务可以直接委托评估专业人员进行评估D.评估报告可以由评估师和其他评估专业人员签署E.至少两名相应专业类别的评估师承办业务【答案】ABD10、民法上的连带责任包括（）。A.合伙人对合伙债务的连带责任B.共同侵权人的连带责任C.代理关系中发生的连带责任D.担保行为形成的连带责任E.过失行为形成的债权责任【答案】
22、ABCD11、下列关于股份有限公司的说法中，错误的有（）。A.股东为 2 人以上 200 人以下B.董事为 3 人以上 13 人以下C.规模较小可不设董事会，设 1 名执行董事D.股东表决权为每一股份有一表决权，但是公司持有的本公司股份没有表决权E.公司名称中必须标明股份有限公司或者股份公司字样【答案】BC12、关于资产评估报告的特别事项说明，以下内容属于其总体要求的有（）。A.权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形B.明确价值类型及其定义C.未决事项.法律纠纷等不确定因素D.重要的利用专家工作及相关报告情况E.重大期后事项【答案】ACD13、资产评估机构可以采用的形式包括（）。A.合伙企业B
23、.个人独资企业C.有限责任公司D.股份有限公司E.非营利组织【答案】ACD14、下列市场中，厂商数量具有“很多”这一特征的有（）。A.完全竞争B.寡头垄断C.完全垄断D.垄断竞争E.局部垄断【答案】AD15、维护资产评估行业的正常竞争秩序是每个资产评估人员的应有意识，但事与愿违，恶性压价已经成为当前评估行业争揽业务和恶性竞争的主要方式和手段，在确定服务费的收取标准时，应当考虑的因素有（）。A.执行评估业务所需的技能和知识B.需配备的评估人员的水平和经验C.完成评估业务所需要的时间D.评估业务的风险和需承担的责任E.利用与客户建立的不正当“关系”施压，抢拉业务等【答案】ABCD16、根据资产评估
24、法的规定，符合设立评估机构的条件的有（）。A.应向工商行政管理部门申请办理登记，领取营业执照B.领取营业执照后 30 日内向财政部门进行备案C.应具有足够数量的评估师D.具有资产评估师资格即可成为合伙人和股东E.资产评估机构名称应当包含“资产评估”字样【答案】ABC17、资产评估的工作原则包括（）。A.替代原则B.独立性原则C.客观公正性原则D.贡献原则E.科学性原则【答案】BC18、采用收益法评估企业价值时，公式 PA/r 成立的条件有（）。A.净收益每年不变B.净收益每年递减C.资本化率固定且大于零D.收益年限无期E.净收益每年变化【答案】ACD19、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）
25、。A.现场调查的手段包括勘察和检查B.现场调査包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容C.对于应收账款.股权或其他经济权益，可通过核查会计记录.权益证明.股权转让协议核实其存在性D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业人员可通过实地査看.核查合同.盘点.函证等方式核实其存在性E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明【答案】AC20、按资产评估对象，资产评估报告可分为（）。A.整体资产评估报告B.完整型评估报告C.评估基准日为未来时点的预测性评估报告D.单项资产评估报E.简明型评估报告【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某资产评估机构及其资产评估
26、专业人员在执业过程中，存在下列行为：（1）资产评估机构采取给客户赠送礼物的手段招揽业务。（2）在拓展业务的过程中，该资产评估机构制定的竞争策略是：降低收费标准，缩短评估时间、以满足委托人要求为导向出具资产评估结论。（3）项目负责人张某与委托方法定代表人贾某私下约定，评估值应不低于 500 万元，为此贾某送给张某价值 3 万元的加油卡。（4）资产评估专业人员小王的岳父在被评估单位担任监事，小王未回避。（5）资产评估报告的签字评估师方某因急事去外省出差，负责其他评估项目的评估师郭某代为签署评估报告。要求：说明上述行为是否符合资产评估职业道德准则的规定，并说明理由。【答案】（1）不符合。理由：资产评
27、估机构及其资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、胁迫等不正当手段招揽业务。（2）不符合。理由：资产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶性压价等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。（3）不符合。理由：资产评估专业人员应拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预，不预先设定评估结论。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。（4）符合。理由：不违背独立性要求。可能影响独立性的情形通
28、常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。（5）不符合。理由：资产评估专业人员不得签署本人未承办业务的资产评估报告。二、F 企业由于扩大生产量，想购买城郊的一片旧厂房，F 企业高层有请中浩资产评估有限责任公司评估这一片旧厂房的意向，目前正在了解该评估公司的职业道德水准和专业胜任能力。根据上述资料回答以下问题：1、对资产评估专业人员职业道德的基本要求有哪些2、王先生是中浩资产评估有限责任公司一位经验丰富的评估师，具有多年的实际评估经验，如果要请他主持这一片旧厂房的评估，为了不影响独立性，
29、王先生或者其亲属不能与 F 企业存在经济利益关系，这里所说的“亲属”包括哪些人员3、资产评估公正性的要求具体体现在哪些方面4、资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，这里所说的“其他有效措施”指的是什么5、美国专业评估执业统一准则（20162017 版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项目之前，必须确定其能胜任该执业项目。”该能力要求包括哪些内容【答案】诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则是对资产评估专业人员职业道德的基本要
30、求。可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构、资产评估专业人员或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。公正性要求资产评估机构和资产评估专业人员，在从事资产评估业务过程中，遵照国家有关法律、法规及行业准则，独立、客观执业，公正发表资产评估意见，不得损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。资产评估专业人员不应当故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估机构收取评估费用而偏袒、迁就委托人，或出具对其他当事人不利的评估报告。外聘专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构。资产评估机构、资产评估专业人员对所
31、承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，包括：与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；聘用具有所需专业知识或经验的专业人士；资产评估专业人员通过学习达到要求等。但是，即使评估机构和资产评估专业人员可以采取有效的措施确保评估业务的完成，在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实，说明将采取的所有必要措施，承诺通过上述措施可以确保圆满完成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须在评估报告中披露专业知识、经验的缺乏，
32、并披露所有为完成评估业务所采取的措施。美国专业评估执业统一准则（20162017 版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项目之前，必须确定其能胜任该执业项目。该能力要求是：正确识别所要解决问题的能力；能胜任该项目的知识和经验；了解和遵守适用于评估师或项目的法律和规定。三、2020 年 1 月 15 日，甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投资，需要对该设备进行评估，双方确定的评估基准日为 2020 年 1 月 31 日。A资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托，派出相关人员，对此设备进行评估。在评估过程中，需要此设备的产权资料，但乙公司有关人员以资料管理人员出差为由，拒不提供产权资
33、料，同时，乙公司有关人员对此次评估有敌视情绪，不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后，经权衡，事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系，由于管理层不愿意配合工作的人员沟通，配合评估工作。后经多方沟通协调，评估工作得以顺利进行，在评估过程中，乙公司提供了截止日期为 2019 年 12 月 31 日的审计报告，为了减少工作量，评估人员在评估过程中，引用了此审计报告中有关待估资产的数据和审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益，通过提供回扣等方式，与 A 事务所达成协议，将评估价值压低 15%在评估报告中体现。要求:（1）本例中，在乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时，事务所领
34、导的建议是否正确，请说明理由。（2）评估人员引用审计资料的做法是否正确，请说明理由。（3）本例中最后甲有限责任公司与 A 事务所协商评估价值的做法是否正确，请说明理由。【答案】（1）事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，资产评估专业人员在对评估对象实施评估时需要通过委托人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料，或不愿意配合评估工作，这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这些情况，评估专业人员应该与委托人协商，由委托人出面协调产权持有人配合评估工作。（2）评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业报告是审计报告时，审
35、计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确定的评估基准日为 2020 年 1 月 31 日，则要求审计报告的截止日期也应当是2020 年 1 月 31 日。（3）本例中最后甲有限责任公司与 A 事务所协商评估价值的做法不正确。按照资产评估法规定，评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告，不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益，资产评估是一种有偿的社会中介服务，资产评估机构及其资产评估专业人员在完成委托评估业务后，向委托人
36、出具资产评估报告并收取合理的评估服务费属正当的行为，但是，不能收取评估费以外的费用。这里所说的服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣金、回扣、好处费、介绍费等。四、某公司是 2004 年 10 月经人民政府批准，由 S 集团公司 100%控股投资的外商独资企业。S 公司位于 K 市经济技术开发区，注册资本 2200 万美元，经营范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016 年 9 月，S 公司董事会决议将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构 F 对 S 公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据 S 公司所处的具体环境和经济背景，结合特定的评估目的
37、和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为2016 年 8 月 31 日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将 S 公司改制为股份有限公司，而提供 S 公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中，出现一家 K 公司需要对 S 公司增资，但是在评估委托合同上没有约定 K 公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定 K 公司是评估报告的法定使用人，现在 K 公司也需要对 S 公司的整体资产有所了解，但是 K 并没有另外请资产评估机构对 S 所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机构 F 出具的上述评估报告。对于评估报告的使用，有以下几种说法：A.此评估报告只能
38、用于“为了将 S 公司改制为股份有限公司，而提供 S 公司的整体资产的评估值”B.此评估报告可以为 K 公司所使用 C.此评估报告可以为 S 公司任意使用 D.如果此评估报告为 K 公司所使用，评估机构和评估专业人员将不承担责任 E.如果此评估报告为 K 公司所使用，评估机构和评估专业人员需要承担相应的责任要求：1、对评估报告的使用的五种说法中，正确的有哪几个，为什么？2、该项评估的评估基准日为 2016 年 8 月 31 日。此评估基准日的选择是谁的责任？3、评估委托人 S 公司具有哪些权利？4、评估委托人需要承担哪些义务？【答案】1.评估报告不可以用于“为了将 S 公司改制为股份有限公司，
39、而提供S 公司的整体资产的评估值”以外的地方，因为评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。因此选项 AD 的说法正确，选项 BCE 的说法不正确。2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准，评估委托人需要选择一个恰当的资产时点价值，有效地服务于评估目的。所以，评估基准日的选择应该是委托人的责任。在本题中此评估
40、基准日的选择应该是 S 公司的责任。3.评估委托人可以根据委托合同的约定，享有合同中规定的相关权利。资产评估法对评估委托人的权利有以下规定：评估委托人有权自主选择符合资产评估法规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释。评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复评估委托人。4.评估委托人在享有必要权利的同时还
41、必须承担评估委托合同约定的义务。资产评估法对委托人的义务有以下规定：评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预，评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论。五、（1）S 省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公司执业，同时以房
42、地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为 90 万元，签字评估师是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚的理
43、由及措施。【答案】（1）根据资产评估法或资产评估行业财政监督管理办法，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。根据资产评估行业财政监督管理办法，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事
44、务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。（2）根据证券法，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。六、甲公司与乙资产评估事务所签订
45、资产评估委托合同，对公司生产齿轮的生产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为 800 个/月，已使用 2 年，目前状态良好，观察估计其实体性贬值 25%。在生产技术方面，此生产线为目前国内先进水平。但是由于市场克争激烈，目前只能生产水平为 700 个/月。假设已知其更新重置成本为 80 万元，这类设备的生产规模效益指数 X=0.7。要求：（1）资产评估委托合同的内容主要包括哪些?（2）计算继续使用条件下该生产线的公平市场价值。（3）资产评估委托合同由谁签名印章?【答案】（1）资产评估委托合同的主要内容包括:资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式评估目的评估对象和评估范围评估基准
46、日资产评估报告使用范围资产评估报告提交期限和方式评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式资产评估机构和委托人的其他权利和义务违约责任和争议解决合同当事人签字、盖章的时间 11.合同当事人签字、盖章的地点（2）更新重置成本=800000（元）实体性贬值=80000025%=200000（元）七、甲公司拟于 2017 年 10 月出售一条生产线，委托评估机构对 2017 年 6 月30 日的价值进行评估，2017 年 7 月 15 日开始评估现场工作，2017 年 8 月 20日提交资产评估报告，有效期一年。评估人员参照了截止日为 2017 年 3 月 31日的生产线的审计报告。2017 年
47、 8 月 25 日生产线市场状况突变，评估机构未对突变情况进行了解和披露。问：（1）参考审计报告的行为是否恰当，并说明理由；（2）简述期后事项处理原则，判断题目中的处理是否恰当，并说明理由。【答案】（1）参考审计报告的行为不恰当。审计的截止日必须与评估基准日保持一致。评估基准日为 2017 年 6 月 30 日，则要求审计报告的截止日为 2017 年6 月 30 日，题目中引用的是 2017 年 3 月 31 日的审计报告，所以，该行为不恰当。（2）对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间，被评估资产所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解，并分析判断该事项和变化的重要性，对于较重大
48、的事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响；如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估。基于以上处理原则，评估机构未对突变情况进行了解和披露的行为是恰当的。因为重大变化发生是评估报告日后，评估机构不再负有了解和披露的义务。八、甲公司拟以 A 专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为 2000 万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价 30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接
49、受了李某赠送的价值 5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻子为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】（1）双方行为的不合理之处及理由资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业
50、务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界