《湖北省2023年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《湖北省2023年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷B卷含答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、湖北省湖北省 20232023 年税务师之涉税服务实务全真模拟考试年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送涉税专业服务协议要素信息采集表的时间正确的是（）。A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前B.签订委托协议后C.首次提供涉税专业服务前D.签订业务委托协议后 30 日内【答案】A2、某税务师于 2019 年 12 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核时发现，2019年 6 月销售啤酒收取的包装物押金 22600 元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以
2、下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】D3、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税
3、人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外【答案】C4、（2018 年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D5、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.500B.800C.1000D.1
4、200【答案】C6、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A7、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D8、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】D9、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者
5、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法的规定行使（）、撤销权。A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D10、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】B11、从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.20B.15C.10D.5【答案】B12、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下
6、才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B13、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】C14、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送涉税专业服务协议要素信息采集表
7、的时间正确的是（）。A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前B.签订委托协议后C.首次提供涉税专业服务前D.签订业务委托协议后 30 日内【答案】A15、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C16、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理D.申请人
8、、第三人可以委托 1-5 名代理人参加行政复议【答案】C17、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】B18、某增值税一般纳税人 2020 年 4 月 3 日购入一栋专门用于免税 A 产品技术开发的研发大楼并于当月投
9、入使用，取得增值税专用发票注明价款 3000 万元、税额 270 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021 年 4 月 30 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额 256.5 万元B.可以抵扣增值税进项税额 270 万元C.可以抵扣增值税进项税额 153.9 万元D.不得抵扣进项税额【答案】A19、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（）。A.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企
10、业所得税前扣除B.航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】D20、税务师接受委托对某县城的企业 2019 年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款 120 万元。企业利润表中体现的会计利润为 620 万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入 157.5 万元（选择简易计税方法）
11、，挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：A.28.59 万元B.92.31 万元C.93.51 万元D.120 万元【答案】B21、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。A.国家税务总局B.省以上税务局（分局）C.市以上税务局（分局）D.县以上税务局（分局）【答案】D22、个体工商户的所得税单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A23、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况
12、进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D24、（2016 年真题）实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（）。A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B.为从业人员按工资总额 4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金【答案】D25、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账
13、，须经主管税务机关审批确认B.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年D.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿【答案】C26、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的 50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出【答案】A27、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A.15 天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的 50%补税D.暂不办理补税，待其转为
14、国内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D28、税务师实施代理记账业务时不应当（）。A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】C29、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C30、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019 年 12 月销售自己使用过 5 年的固定资产，取得含税销售额 120000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额
15、30000 元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B31、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A32、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C
16、.小汽车D.高档化妆品【答案】B33、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D34、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转
17、让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B35、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送
18、税务机关备案【答案】D36、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权时支付的出让金B.建造过程中支付的安装工程费C.转让房产时缴纳的城市维护建设税D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%【答案】D37、在上题中，采用年数总和法下，2020 年 1 月份应计提的折旧额为（）元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B38、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费【答案】D39、（）
19、是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法【答案】A40、（2016 年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D41、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）个工作日内完成委托事项的鉴定。A.7B.15C.30D.60【答案】C42、下列行为应计缴土地增值税的是（）
20、。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D43、（2015 年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.从原单位取得的退休金 4000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】B44、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A.增值税B.地方教育附加C.城市维护建设税D.教育费附加【答案】A45、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值
21、税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D46、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C47、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C48、税务师代理某企业 2019
22、年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为 200 万元，已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.5D.79【答案】C49、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同【答案】D50、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（
23、试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）。A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】ABCD2、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值
24、税B.小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征契税【答案】ABC3、下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有（）。A.确认纳税义务发生时间的咨询B.确认计税依据的咨询C.减免税政策和征免界限划分
25、的咨询D.应缴税金会计处理的咨询E.税务机关的调整变动情况的咨询【答案】ABC4、有下列（）之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。A.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民B.申请或者请求不属于特别纳税调整事项C.申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据D.申请不符合税收协定有关规定E.特别纳税调整案件已经结案但是企业尚未缴纳加收利息【答案】ABCD5、下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（）。A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物C.来料加工复出口的货物
26、D.进料加工复出口的货物E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物【答案】BD6、下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）A.企业计提的固定资产减值损失不得在企业所得税税前扣除B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费准予税前扣除C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除D.自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在
27、以后纳税年度结转扣除E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除【答案】AC7、A 企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为 6%），2019 年 8 月共取得旅游收入 212 万并开具了普通发票。向其他单位支付了的住宿费 45 万元、餐饮费 25 万元、交通费 21 万元、门票费 15 万元。上述金额均为含税金额，下列有关会计处理表述正确的有（）。A.借：银行存款 2120000贷：主营业务收入 2000000应交税费应交增值税（销项税额）120000B.借：银行存款 2120000贷：主营业务收入 2060000应交税费应交增值税（销项税额）60000C.借：银行存款 1
28、060000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）60000D.借：主营业务成本 1000000应交税费应交增值税（销项税额抵减）60000贷：银行存款 1060000E.借：主营业务成本 1060000贷：银行存款 1060000【答案】AD8、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向 ETC 预付费客户收取的预付款E.单用途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC9、鉴证人接受委托提供企业所得税汇算清缴鉴证服务，对应纳税所得额计算是否合法、准确的关注事项中，包括免税、
29、减计收入及加计扣除优惠明细表及其（）附表项目。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表B.研发费用加计扣除优惠明细表C.所得减免优惠明细表D.企业所得税弥补亏损明细表E.抵扣应纳税所得额明细表【答案】AB10、（2018 年真题）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC11、以下纳税
30、人以 1 个季度为纳税期限（）。A.银行B.信用社C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】ABC12、税务师事务所在承接业务或签订协议过程中，根据实施委托事项的需要，制定业务实施计划。下列关于业务计划的说法中正确的有（）。A.项目组成员不需要参与制定业务计划，只需要按照规定执行业务计划B.项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要风险控制事项C.对业务复杂的项目，可以制定总体业务计划和具体业务计划，对业务简单的项目，可以进行合并，制定简化版的业务计划D.税务师事务所参加招投标的，应当认真研究招标业务技术需求，制定的业务计划还应当符合招标文件的特殊要求E.重大项目的工作计划
31、，应经税务师事务所主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见【答案】BCD13、（2020 年真题）环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD14、涉税鉴证中的被鉴证人可以指（）。A.委托人B.委托方有权指定的第三方C.使用人D.鉴证人E.税务机关【答案】AB15、下列增值税，应记入“营业外收入”科目核算的有（）。A.直接减免的增值税B.先征后退的增值税C.加计抵减的增值税D.免抵的增值税E.即征即退的增值税【答案】AB16、根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转
32、让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后 5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 15 日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 15 日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD17、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下项目中不得在个人所得税前扣除的
33、有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用B.新产品开发费用C.计提的坏账准备金D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出【答案】CD18、下列对于税收策划的理解正确的有（）。A.为纳税人进行税收策划时，必须以法律为界限B.税收策划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径C.税收策划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小D.税收策划着重考虑整体税负的轻重E.税收策划不必考虑企业生产经营业务的扩展【答案】ABD19、应税污染物排放地是指（）。A.应税噪声产生地B.纳税人机构所在地C.应税固体废物产生地D.应税水污染物排放口所在地E.应税大气污染物排放口所在地【答案】AC
34、D20、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.纳税人识别号C.开票限额D.购票限量E.开票机数量【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某企业 2019 年签订如下合同：（1）与甲公司签订一份以货换货合同，合同约定，以价值 520 万元的产品换取 500 万元的原材料，甲公司补差价 20 万元。（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 300 万元，另外收取加工费 150 万元。（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400 万元，当年实际发生
35、借款 3 次，累计借款额为 670 万元。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计 100 万元。（5）与丁公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 1 年，年利率为 6，借款金额为 100 万元。（6）以一栋价值 100 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 80 万元，银行另支付给该企业 20万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为 1200 万元，其中包括研究开发经费 500 万元
36、。（8）签订了一份产品销售合同，合同金额为 120 万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 80 万元。（9）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 30 万元。（10）新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。问题：（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴纳印花税；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。【答案】（1）与甲公司签订的以货换货合同应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 1020 万元。以货换货合同属于“购销合同”，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。（2）与乙公司签订的加工合同应缴纳印
37、花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为 150 万元，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为 300 万元。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（3）与金融机构签订的一年期流动资金周转性借款合同应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为 400 万元。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限
38、额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同应缴纳印花税。适用“技术合同”税目，计税金额为 100 万元。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。（5）与丁公司（非金融企业）签订的借款合同不需要缴纳印花税。属于印花税征税范围的借款合同是银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，非金融组织之间签订的借款合同，不属于印花税的征税范围。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计税
39、金额为 70 万元；产权转移书据适用“产权转移书据”税目，计税金额为 100 万元。二、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为 800000 元，获得该设备的原值和合理税费为 550000 元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为 800000 元，获得该技术成果的原值和合理税费为 500000元。假设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所
40、得税优惠政策？【答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税（800000550000）20%50000（元）。（3）方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用
41、递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。三、某糕点厂 2020 年 6 月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款 20000 元。账务处理：借：原材料 18200 应交税费应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款 20000 问题：下列情形应如何进行账务处理？（1）该企业将账面价值 9100 元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价 10000 元，成本 8000元。【答案】四、
42、某企业 2020 年将自产的医用口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的武汉协和医院，该批口罩生产成本为 70000 元，同类售价 100000 元，为生产该批口罩，耗用的原材料 30000 元，已经抵扣进项税额 3900 元，假设该企业 2020 年利润总额 300000 元。请回答下列问题。问题 1：如何进行账务处理？问题 2：企业所得税应该如何进行税务处理？【答案】五、税务师受理某建筑安装企业 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。有如下事项：（1）承接外省 B 建筑项目采取一般计税办法，当月尚未竣工结算，预收工程款 3280 万元（含税，下同），开具企业自制收据；支付该工程的分包款支出110
43、0 万元，收到一份增值税专用发票。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（2）外市 C 市政工程项目采取简易计税办法，当月竣工结算，工程款为 5150 万元（含税，下同），开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包款支出 1030万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。要求：（1）计算业务（1）应预缴的增值税额并编制会计分录。（2）计算业务（2）应预缴的增值税额、应纳税额并编制会计分录。【答案】六、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。各部门的收入和成本费用等
44、分别进行明细核算。该宾馆为增值税一般纳税人。客房重新装修更换新的设施，将客房中原有 300 台电视机以价税合计金额 160000 元出售，开具增值税普通发票，该批电视机为 2008 年 6 月购进。要求：请计算该业务应缴纳的增值税额。【答案】七、某技术开发公司为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入 860 万元，取得与之相关的技术咨询收入 60 万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为 240 万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额 300 万元，另取得该设备后续一年的技术
45、服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额 25 万元。以上金额均为不含税金额。问题：（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。【答案】（1）【正确答案】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；转让设备及取得的设备技术服务费，需要计算缴纳增值税。应确认的销项税额30013%256%40.5（万元）（2）【正确答案】在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该公司转让专利技术应调减应纳税所得额500
46、（86060240500）50%590（万元）八、某市建筑公司于 2020 年 6 月 16 日将拥有的办公楼以含增值税价格 9900 万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明。经审核：该办公楼为企业 2012 年自建，办公楼的原值为 5500 万元。截止到出售时，已累计计提折旧 600 万元。办公楼的重置成本价为 6000 万元，成新度折扣率为 80%。请回答下列问题：1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】九、某企业 2019 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元（假定以前年
47、度均盈利并缴纳企业所得税）。2020 年 7 月税务机关对该企业的 2019年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：（1）2019 年度 6 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过 2019 年职工工资总额的 5%部分金额 12万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险超标部分未扣缴个人所得税（经计算为0.3 万元）。（2）2017 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30
48、万元，于 2019 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2019 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。（3）2019 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出”，2019 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2020 年 7 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：（1）调增该企业 2019 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分计 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入
49、所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自 2020 年 1月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5 倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关对该企业 2019 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。2.企业若对税务机关作出的上述处罚
50、规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？【答案】（1）税务机关的不当之处企业支付给供货方违约金 4 万元可以在企业所得税前扣除，无需作纳税调整增加；补缴企业所得税 11.5 万元不当，税务机关对调增的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先弥补企业原已申报的应纳税所得额-120 万元。该企业弥补亏损后应纳税所得额为-78 万元，无需补缴企业所得税；按应补税额处以 50%罚款和自 2020 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金错误。因为该企业以查增的应纳税所得额弥补亏损后，企业的应纳税所得额为负数，因此该企业无需补缴企业所得税，所以无需缴纳滞纳金，税务机关应该按照