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1、第一节审计组织、审计规范及两者的关系一、审计组织体系一个体系（系统）的内部有多个构成要素或成员，这些成员各自承担一定的作用，并且相互之间有关系。定义：审计组织体系又称审计组织形式或审计模式，指担负着不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、互为补充的审计系统。我国的审计组织体系是由三种成员构成：民间审计+政府审计+内部审计 并且，在不同的社会经济发展时期，其占主导地位的审计组织成员也是不同的。目前以民间审计占主导地位。二、审计规范规范是什么？行为的标准。审计规范指：明文规定的各种有关审计的法律法规。大体上可以分为三种类别：国家审计立法国家对审计机构、审计业务的法律规定。这些法律是由人大常委这一
2、立法机构制定的。如：宪法、审计法（针对政府审计）、注册会计师法（针对民间审计）、审计署关于内部审计工作的规定（针对内部审计）审计准则对审计工作本身有制约性的行为规范，属于技术操作规定。审计标准对审计对象（内部控制制度、会计等资料、经济活动）是否健全、有效；真实、合法、公允；合规、有效作出判断的依据。包括：各种法律、法规、会计准则、财务规则、内部控制制度、生产经营计划、同行业相关数据与本单位历史数据。如：在审计的初步阶段，要有一定的标准对企业的内部控制制度作出判断，以决定采什么样的审计方法（详查还是抽查）以及取样的多少。在基本完成审计工作时，更要有准确的标准用于对企业报出的以会计资料为主的信息资
3、料是否合法、公允、是否遵守了会计准则，单位的经济活动是否合规、有效等作出判断。可以说，有了明确的审计标准，审计工作才易于进行，反之无所适从。审计标准的作用、构成内容及具体应用P26-271、审计标准的作用（上文已经描述：作出判断的依据）2、审计标准的构成内容：通用的标准、一定范围内共用的标准、个别的审计标准。3、审计标准的具体应用举例（1）用于判断被审计单位内部控制制度是否健全有效的审计标准。包括：例如：（2）用于判断被审计单位经济活动是否合法合规的审计标准。（3）用于判断被审计单位经济活动是否取得了预期效益的审计标准。三、审计组织体系与审计规范之间的关系1、对于不同的审计组织来讲，它们的通用
4、审计标准是基本一致的。2、但是在其它审计规范方面却有很大差异。我国是按不同的审计组织（主体）制定有不同的审计立法和审计准则。第二节 政府审计组织与 政府审计规范一、政府审计的特征（一）强制性1、国家审计机构是以宪 法为依据设立的，专门负责监督国有资产的管理与经营情况的政府职能部门。被审计单位无权拒绝接受审计。2、审计机构对违反国家规定的财政、财务收支行为可以在法定的职权范围内依法作出有法律效力的审计决定。可责令被审计单位执行，可依法进行处罚等。（二）审计机构设置的系统性1、审计署审计厅审计局，以及审计派出机构2、各级审计机构实行本级政府与上一级审计机构的双重管理体制。要向两位管理者提交审计报告
5、。但在业务上只以上一级审计机构的指导为主。（三）审计工作的独立性政府审计的独立性是针对被审计单位而言的，而与授权单位则是管理与被管理关系。（四）审计范围的广泛性由于政府审计是在各级政府的授权下对各级政府各部门的国有资产的经营管理情况进行审计，是一种具有相对独立性的经济监督活动，所以审计的范围受政府意图的影响。一般来讲，与国有资产（资金）有关的财政收支、财务收支活动都在政府审计的范围中。二、我国政府审计的相关规范（一）宪法的有关规定（二）审计法的有关规定（三）政府审计的有关审计准则（四）政府审计的实施办法与有关审计规定第三节民间审计组织与独立审计准则一、民间审计的特征1、受托有偿审计2、审计内容依审计业务约定书而定3、审计结果表现为对外提供审计报告它不能像政府审计那样对被审计单位提出处理意见，如责令改正、处罚。但它可以对外界会计资料使用者公布审计结论，证明被审计单位会计资料等的可信赖程度，为审计委托者确立或解除被审计单位的经济责任提供参考。二、我国民间审计的相关规范