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1、营改增政策下上海市产业结构调整研究绪论,财政税收论文本篇论文目录导航：【题目】【第一章】 营改增政策下上海市产业构造调整研究绪论【第二章】【第三章】【第四章】【第五章】【第六章】【结论/以下为参考文献】 第 1 章 绪论 1.1 选题背景及研究意义 1.1.1 选题背景 改革开放以来，我们国家经济保持 30 年的高速增长同时付出了宏大的环境和资源代价。而随着我们国家进入工业化后期，这种单纯依靠资源和人口红利的经济增长已经不可持续，产业构造在经济增长中的作用不断遭到学者重视。2018 年以来我们国家经济由两位数的高速增长逐步转为中高速增长，进入了 新常态 阶段。其主要特征是经济增长速从高速增长转
2、变为中高速增长、经济构造不断优化，第三产业逐步成为第三产业消费需求成为主体。经济的低增速的主要原因是当下我们国家产业构造问题导致的，集中具体表现出在第三产业占 比重过低导致的产业构造高度化缺乏和不合理以及当代服务业发展滞后等方面。随着人口红利逐步消失、资源和环境成本的提高，我们国家原有的经济增长形式将日益难以为继。加快转变经济发展形式和保持经济稳速增长要求我们国家的产业构造加快优化步伐。从 2021 年经济工作会议上，*针对我们国家经济发展现在状况提出供应侧改革，其主旨是调整经济构造，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。因而，此时进行营业税改增值税的改革主要目的就是调整和优化我们国家
3、的产业构造，促进我们国家经济转型。但是对于营业税和增值税对产业构造的调整作用研究还较少。随着 2018 年上海市营改增试点的全面施行，营业税和增值税变动对产业构造的调整作用开场显现。同时，李克强总理也提出了 2021 年在全国范围内推行营改增，这使我们更急需对营业税改增值税对产业构造的影响进行分析以指导改革的进一步推广。 1.1.2 研究意义 产业构造是影响经济增长质量的重要因素，对我们国家的经济转型和可持续发展起到重要作用。产业构造的优化为我们国家解决产能过剩，环境污染问题和为经济稳定增长提供了动力的重要环节，有利于我解决我们国家经济发展中的深层次矛盾和问题。随着我们国家市场体制的不断完善，
4、利用市场手段调节经济发展成为了我们国家社会的共鸣。而面对市场失灵时，利用税收手段调节产业构造是市场经济国家普遍采用的一种手段。各国通过税收手段调节要素资源的配置使其合理的配置到第一、第二和第三产业，促使本国产业构造的优化是税收政策制定的目的之一。通过对我们国家产业构造的现在状况、发展历程的梳理和对税收政策影响产业构造的实现形式进行分析具有重要的理论意义。 1994 年分税制改革后，税制改革明显慢于经济的发展，并已经不利于进一步促进我们国家的产业构造改革。我们国家通过这轮营业税改增值税的改革进一步利用税收政策促进我们国家产业构造的优化尤其是我们国家第三产业的发展。上海是我们国家经济发展程度发达的
5、地区之一，其产业构造类型具有一定的代表意义同时也是我们国家其他省区直辖市发展的方向。同时，上海凭借着众多本身优势于 2018 年成为我们国家营业税改增值税第一个试点地区。上海市五年的税改实践积累了大量难得珍贵的经历体验和数据。因而，研究 营改增 对上海市产业构造发展的影响对我们国家将来在全国范围内推行营改增有着重要意义。 1.2 中外研究现在状况 1.2.1 国外研究现在状况 产业构造理论产生于西方，其重要性也逐步被各国经济学家所认同。产业构造理论最先由英国经济学家威廉 配第1672提出产业构造的不同是造成国家经济发展水平的不同的原因，并提出了农业、工业和服务业在附加值上的差异。 费希尔193
6、5根据人类社会的社会生产活动历史发展的顺序和对劳动对象进行加工的顺序将国民经济部门划分为三次产业。在费希尔的三次产业的分类基础上，科林 克拉克1940分析了产业构造的演进趋势，指出产业构造随经济发展趋势由第一产业向第二产业再向第三产业发展的方向。在克拉克的研究基础上西蒙 库兹涅茨1971进一步通过对国民经济构造变化解释经济增长。他以为各部门的国民收入和劳动力相比照重会伴随着经济的发展而改变，不同部门在经济增长中的变化并不一样。罗斯托1971创始性地提出了主导产业及其扩散理论，他以为通过对主导部门顺序的变化能够展现经济成长的不同阶段。在每一经济阶段下其他部门能够利用主导部门的扩散效应发展。上述学
7、者的研究概述了产业构造的的演进经过与经济发展阶段之间的联络，解释了产业构造对经济发展的重要影响。Chenery1989将产业构造作为国家发展程度区别的重要标准，也是后发国家发展经济追赶发达国家的要求。Pender2002以为产业构造通过促进社会生产率的提高使生产要素从低生产率部门转移到高生产率部门进而使经济增长具有可持续性。 在影响产业构造的因素方面，Charles Feinstein1999对 20 世纪工业国家的产业构造进行分析以为影响产业机构的因素主要有需求、技术和国际贸易三方面2.TrevorA. Reeve2002以为要素禀赋是影响产业构造的主要因素。同时产业构造调整也取决于教育、贸
8、易、投资和政策等因素。Hitoshi Sasaki 和 SatokoUeyama2018中国 1997-2005 年的产业构造变化进行了考察，以为中国产业构造的变化主要是有劳动生产率的改变而引起的，劳动生产率的提高是劳动力向城镇转移和制造部门资本深化的重要前提3.税收作为调节市场行为的重要手段从本质上影响了市场对资源要素在各产业之间的分配使间接影响产业构造成为可能。纳哥和帕斯格2007利用动态模型分析产业构造变动原因以为生产率在不同部门中的差异是产业构造变动的主要原因。 阿尔伯特、雷纳托和布莱恩2018，对发达国家和发展中国家产业数据分析以为在行业劳动技术数熟练的情况下，外商直接投资能够有效促
9、进东道国产业构造优化。 在利用税收政策对产业构造的调整上，日本的产业构造审议会1963在(产业构造政策的方向和课题指出同样指出了税收在调整产业构造、促进经济增长与收入公平的作用。在利用税收政策引导产业构造的方式方法上，新古典学派的保罗 萨缪尔森等1948主张通过微观的税收政策调整实现了对产业构造的优化对不同的部门进行区别征税。对不同的部门制定不同的税率和征税范围等方式方法引导企业的经营行为进而实现促进产业协调发展。Ali M. El-Agraa1997以为日本通过利用税收政策促进企业根据产业构造的目的进行经营，间接地利用市场实现产业构造优化的目的。同样是对企业投资的影响，S 在税收政策对微观主
10、体的影响上，Greedy1999以为包括增值税和消费税在内的间接税能够通过价格变化影响消费者的行为产生不同的福利效应。Peter S.Fisher 1985对 1879 年后美国产业调整政策中的税收政策进行分析以为。税收政策是产业构造调整中最重要的部分并指出了税收政策对投资引导与经济构造的影响。在分析税收效果时，他以为营业税在征收上更多的是扭曲投资优先权。 富勒顿2004对利息税对行业影响进行研究以为税收能够影响资本的收益率进而对行业产生调整作用并得出了税收政策对行业具有调节作用作用的结论。Nick Bloom et al2000利用 9 个 OECD 国家 1979-1997 年数据证明税收
11、优惠政策的改变会改变R D 投入进而影响产业构造。因而，文章以为能够通过不同的税收鼓励促进企业在高新技术产业的研发投入以实现产业构造优化升级的目的。 1.2.2 国内研究现在状况 国内学者对产业构造对经济增长的影响普遍持肯定态度，我们国家促进产业构造的优化也一直是我们国家宏观经济管理的重要目的。产业构造的改变上，黄群慧2020结合我们国家最新的数据和产业构造变化现象分析以为产业构造的升级主要通过 要素驱动战略 和 创新驱动战略 .8华而不实 要素驱动战略 是通过对劳动力、资本和资源等生产要素的调整实现产业构造的改变。 创新驱动战略 则是通过技术和制度的创新保证经济的持续增长。我们国家工业化前期
12、的产业构造调整主要通过 要素驱动战略 实现工业化后期则需要通过 创新驱动战略 .从要素角度对税收对产业构造的影响具有明显的作用。刘伟等2008通过将产业构造从要素生产率中分解出来发现，产业构造的变迁对我们国家经济增长的奉献度固然有递减的趋势但仍较为明显。 对经济增长和波动的影响原因分为两部分即产业构造合理化和产业构造高级化通过固定效应模型研究得出我们国家产业构造的合理化和高级化对我们国家经济发展都有着明显的阶段性特点。 在详细产业对经济增长的奉献上，刘伟 李绍荣2002研究以为我们国家经济增长的推动力除建筑业外一直是第三产业，在将来的经济增长必须提高第一产业和第二产业实现。 国内对税制影响产业
13、构造的研究起步较晚，但是随着我们国家市场经济的不断完善，税收作为干涉市场的主要手段，有效地调节各个产业之间的要素分配实现产业构造的调整的观点不断遭到国内学者认可。李文2006研究以为税收作为调节经济的财政手段能够通过对包括劳动力、资本和技术在内的生产要素供应的调整实现产业构造的调整。 彭月兰2005以为市场对要素的分配可以以起到自动调节产业构造的作用但是由于外部性、公共物品、信息不对称和商品的不同质等原因使市场失灵存在，税收通过收入效应和替代效应影响要素流动进而实现产业构造的调整也是引导产业构造转变的重要手段。 黎昌卫2006对税收政策对产业构造升级影响进行分析以为增值税是制约我们国家产业构造
14、升级的重要原因此营业税对第三产业的扶持还不够和企业所得税导向不明是主要因素并提出了支持产业构造优化的税制改革建议。 刘蓉和何通艳2018以为我们国家产业构造优化升级的主要最在于间接税比重较高、重复征税和税收优惠政策覆盖面低等并为我们国家的税收制度调整应以我们国家产业构造调整指导方向为思路进行调整。 税收政策影响产业构造的方式方法上，学者多集中于通过税种、税率和税收减免等方式方法促进产业机构优化。如刘华和黄永明1994以为采用多税种组合的方式方法促进投资在产业间更好的分配进而促进产业构造优化比单一税种的方式方法更有效。 同时，针对新兴产业的税收减免能够促进投资更多的进入新兴产业进而支持国家产业政
15、策。 马彦辉和李章2008以广东省为例，通过税收收入份额变化对资本与劳动力产出弹性的影响，分析税收政策能够引导资本劳动要素的投入实现产业构造的调整。 在不同税种对产业构造的影响上，我们国家学者更多的专注于流转税和所得税对产业构造的影响。 王陆进1994以为应主要发挥所得税对产业构造的调整作用而流转税由于易转嫁等特性会造成市场扭曲，应起到辅助作用。18赵黎明2001以为流转税直接对产业构造进行调整而所得税对产业构造的调整更为隐蔽，两者的调整效果各有不同。在对产业构造的调整中应以流转税作为税收政策调整的主体罢了所得税作为辅助。张斌2018利用 VAR 模型研究两者对产业构造的影响以为流转税和所得税
16、对产业构造的影响并不是同期的而是具有一定时间的滞后。从长期上看流转税对产业构造的影响大而短期上所得税对产业构造的影响更大。 在营业税和增值税对产业构造的影响上，学者尚没有统一的观点。一些学者以为增值税的调整作用更为显着。如郭家华2018支持进行营业税改增值税以完善增值税抵扣链条，促进第三产业十分是服务业的发展。 张伦伦和朱妃2018以为营业税与增值税并行不利于我们国家产业构造优化，在推行营改增的同时应该同时对税率设计等不利于第三产业发展的障碍同时破除同时完善好营业税税制。另一些观点以为营业税和增值税并行仍有利于现行产业构造的发展。 肖绪湖和汪应平2018以为营业税和增值税并行仍有可取之处，如今
17、进行营改增会造成第三产业税负极端化。 持同样观点的还有张云华2018指在现前阶段我们国家尚不应该将第三产业全部普及营业税改增值税改革。从为企业减税的目的上看，企业税负过重并不单纯由于营业税本身造成的而是整个税收体制的结果。 同样是从企业的视角，王春香2008分析了营业税、增值税和所得税变化对企业的影响进并进一步对产业构造产生的影响。 综上所述，国内外学者一致以为税制对产业构造有着重要的影响并间接影响经济增长。由于西方发达国家以所得税为主体，对产业划分与我们国家并不一样。所以在研究上较少关注税制对不同产业的影响而更多的关注通过税制对企业微观行为的影响。从微观企业入手分析税收对产业构造优化的促进作
18、用。国内的研究固然起步晚于西方国家但同样关注了税制对产业构造的影响，在影响方式上多分析对第二、第三产业的影响，这也是由我们国家产业划分方式方法决定的。在对税制的详细研究上多分析流转税与所得税对产业构造的影响，在增值税和营业税对产业构造的影响的分析较少。仅有的文献在分析营业税和增值税上大多采用定性分析，定量分析较少，针对上海营改增试点的定量分析更是有限。本文结合国内外对税制影响产业构造的机制和上海市营业税和增值税对产业构造的影响入手为我们国家进一步推进营改增提供政策建议。 1.3 论文的研究思路及方式方法 本文的研究目的在于分析营业税改增值税对上海市产业构造的影响并致力于为营业税改增值税在全国范
19、围内的推广提供政策建议。因而，本文首先分析我们国家税收制度对产业构造的影响分析，对我们国家的产业构造现在状况及问题以及税收制度影响产业构造的哪些因素进行讨论。其次对我们国家营业税和增值税的发展及演进和现前阶段下对产业构造优化阻碍的问题进行分析，指出我们国家营业税改增值税的原因。再利用上海市数据对上海市 1995 年以来营业税与增值税对产业构造的影响进行分析，先后采用格兰杰检验和脉冲响应分析对两者与产业构造的相关性以及影响大小进行实证检验。最后，结合上海市产业构造的现在状况及问题和营业税改增值税实践中的政策及问题进行总结，为我们国家营业税改增值税全国推广提供政策建议。 本文研究方式方法主要是两种
20、：一是定量分析与定性分析相结合。定性分析上主要采用因素分析，税收制度通过改变哪些因素对产业构造产生影响进行了分析，十分是对营业税与增值税对产业构造的作用机制进行了总结和分析。定量分析上先利用了我们国家整体产业构造数据对我们国家产业构造现前阶段的普遍性问题进行了分析和总结，再利用了 VAR 模型对上海市营业税与增值税对产业构造的作用进行了实证分析。二运用理论联络实际的方式方法，在结合税制对产业构造影响的理论和上海市产业构造以及税收数据对上海市营业税改增税的实践进行了分析。 1.4 主要的创新之处 1我们国家在税制对产业构造的影响分析上对某一地区的分析较少，十分是对已经施行时间较长的上海市营业税改增值税对产业构造影响较少。因而，本文在选题上具有一定的创新性和实用性。 2本文利用计量方式方法对营业税和增值税对上海市产业构造的影响进行了分析，所得结果较为可靠，更客观的分析了两者在 1994 年税改后与产业构造的关系。在计量结果的基础上分析了上海市营改增实践及问题分析经过更为客观。