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1、境外投融资工程项当前期税务筹划探析,工程管理论文本篇论文目录导航：【工程项目融资论文【】【工程项目融资论文【】【工程项目融资论文【】【工程项目融资论文【】【工程项目融资论文【】 境外投融资工程项当前期税务筹划探析 【】论文题目: 境外投融资工程项当前期税务筹划探析 内容摘要:伴随着社会经济的快速发展, 境外投融资工程总承包成为了一种境内企业走向世界的经营趋势, 其实现了管理、技术、金融、服务的一体化, 是一种综合性非常强的投资合作形式.但是, 由于境内企业对境外环境缺乏深切进入调研, 尤其是税务法规等的筹划严重缺乏, 导致境外税务纠纷屡见不鲜.为了有效避免此类现象的发生, 企业在工程项目承接之
2、前, 必须全面了解工程所在国家的综合情况并提早做好筹划工作. 本文关键词语:境外; 投融资工程; 项当前期; 税务筹划; 1 境外投融资工程项目税务管理风险 1.1 税务风险比拟高 在投融资总承包FIDIC合同条款下, 投融资工程项目总承包商不仅要遵守当地税收法律规定, 保证自个合法经营, 还要约束各类分包商遵守当地的各项法律, 合法纳税.假如分包商出现法律税务问题, 会对项目总承包商起到负面的连带作用.由于投融资总承包商在接受当地财政税务机关审计时必需要提供有关分包商的财务资料, 因此分包商的违规行为会很容易被当地财政税务机关进行审计和检查, 进而引发税务问题, 其部分责任和处理惩罚将会归属
3、总承包商. 1.2 税务筹划难度大 在投融资总承包FIDIC合同条款下, 投融资合同主要能够分为设计部分、投融资部分、采购部份、施工部分、投产及验收试运行部分、项目管理部分等.而总承包商对外分包的部分主要是项目的土建、施工和安装部分, 而在项目价值链当中利润率相对较高的设计采购和项目管理部分多留给总承包方及关联企业自行解决.而利润率较高的采办购和项目管理部分, 因成本费用大多发生在国内, 其获得的相关完税凭证在项目所在国并不被成认, 因此该部分费用难以进入外账抵扣所得税.而分包部分的成本费用由于上述分包商的局限也难以在境外项目所在地难以获得全额税前列支.总承包商能够利用的税务筹划方式方法有限,
4、 因而税收筹划难度较大. 1.3 税务风险的客观性 境外投融资总承包项目税务风险的产生有必然的客观性, 比方项目所在国家的政治环境业主的总承包主合同的设计缺陷、项目所在地的经济发展水平及带来的审计风险、全球经济宏观形势带来的不确定性等.这些外部因素都会或多或少的影响投融资工程项目的税务风险的产生、转移、传播扩大乃至最终爆发和产生损失.在税务风险转移和传播的经过中, 这些外部因素会通过境外项目的内部各种体系和外界环境的交接点来传递风险能量, 放大或是加强税务风险的层级, 加强税务风险带来的损失和毁坏程度. 2 境外投融资工程项当前期税务筹划 2.1 项当前期税务筹划准备 深切进入了解当地对企业承
5、接项目资质的要求, 即公司法人资质、项目管理部注册标准、相关法律规定、注册费用等等.具体了解不同组织机构对在当地以执行工程项目的税务情况, 即分公司形式下, 离岸设备供给的税务纠纷风险;根据合同金额纳税, 还是只根据当地劳务费用进行纳税.对当地外汇管制情况进行深切进入探究, 即收取在岸服务款项、支付分包款项、总部与分支机构牵涉外汇划拨, 外汇管控或结售汇限制政策等等. 对境外机构予以免税的工程项目, 企业一定要在项目施行前准确把握免税的概念和范围, 正确辨别免税项目的风险, 力争在商务合同中明确项目全部税负有业主承当, 或者及时获得免税许可, 充分利用税收抵免政策, 并根据当地税务机关的要求及
6、时申报.工程总承包项目的代扣代缴税义务, 即离岸服务的税率和缴纳方式、收取在岸服务款项能否纳税、支付分包款项到分包商时能否纳税、税收优惠政策等.对当地所得税政策及计算原则进行具体分析, 即对所得税选择清算还是简易征收法进行征收, 代扣代缴税与企业所得税之间的互相抵扣等等.及时收集当地流转税政策, 即在岸供货、在岸服务供给所牵涉的流转税税种和税率, 进销抵扣政策等等.具体了解利润转移税、投资利息税的税收政策.对项目所在国的个人所得税政策、社会保障制度, 特殊的劳工政策等需要做深切进入了解;务必弄清缴纳税率和计算基础, 便于准确核算项当前期的成本测算及税务筹划工作.还有一些其他需要十分注意的行业政
7、策. 2.2 项当前期税务筹划重点 2.2.1 合同主体筹划 根据境外政策法规规定进行选择.当地允许以项目管理形式执行工程项目, 在税费不存在差异不同的前提下, 企业能够根据项目合同申请设立项目管理部门, 并进行注册, 获取涉税注册税号和银行账号.假如一定要设立子公司或者分公司, 那么就先对政策法规的差异进行比拟, 在这里基础上加以选择.华而不实主要包括设立公司或分支机构投入资本金的要求、注册费用的区别、企业性质要求等相关要求, 所设立的子公司的性质, 即假如项目所在的国家比拟落后, 或者存在比拟大的风险, 并且法人公司要求投入的资本金过大, 那么能够选择分公司形式, 以此大大降低后续项目的资
8、金风险.假如注册费用的区别相对较大, 那么就取华而不实最有利的一方. 根据税费成本差异进行选择.大多数国家实行的还是那样是代扣代缴或者预提所得税政策, 也就是总承包商税费是由业主在付款时, 代扣代缴, 或者在开具发票时, 税务机关根据预提税率所收取的.在离岸设备供货的代扣代缴税风险比拟大时, 把离岸设备供货和在岸服务相混合, 只签署一份项目承包总合同的形式, 需要缴纳大量税费, 这就需要承包企业选择设立子公司形式, 将母公司和子公司分别与业主签署双方或三方合同, 母公司执行离岸设备供货与服务, 而子公司执行在岸供货与服务, 分开执行, 以此大大降低离岸设备供货的涉税风险.另外, 还有一些国家对
9、于不同公司形式, 所采取代扣代缴税政策不同, 存在一些特殊政策, 例如业主在付款到分包商银行账户时, 不需要缴纳代扣代缴税.支付给子公司时, 不需要缴纳代扣代缴税, 但是支付给分公司的时候, 需要缴纳代扣代缴税. 2.2.2 合同税费筹划 投标报价时, 税费成本的涵盖.在对投标价格进行测算时, 需要充分测算应入项目成本的税费, 即印花税、不可抵扣的流转税、在岸服务分包商代扣代缴税等.即代扣代缴税是所得税性质, 不应该构成项目成本, 但是在当地所得税汇算清缴时能够抵扣.而提供在岸服务的国内分包商假如没有在当地设立分支机构或者开设银行账户, 总承包商在给支付分包商工程款款时, 在当地税务机关缴纳的
10、代扣代缴税属于总承包商的分包成本, 构成投标项目成本. 项目的流转税筹划.充分利用当地在岸供给和劳务服务比拟适用, 能够进销抵扣的增值税, 这时总承包商应该在当地获取注册税号, 并缴纳增值税.同时, 还要重视当地的特殊规定, 例如, 业主代为注册税号并缴纳增值税时, 承包商适用比拟低的税率.承包商在自行注册申报缴纳税款的时候, 使用统一税率.这时由业主直接进行缴纳, 以此减少业主的现金流出, 但是总承包商所承当的税费不能互相抵扣.总承包商假如决定不注册独立税号, 那么在当地采购或分包时, 将不能获得进项增值税发票, 这时进项税不能构成项目成本. 2.2.3 项目投标其他筹划点 分包商选择.首先
11、, 选择当地分包商.设备和消耗性的材料, 从国内采购再运输到项目施工现场, 成本高于当地采购, 或者有法律规定, 必须在当地进行采购, 那么在报价时, 需要以当地采购价格作为基础.在服务分包中, 业主要求必须分包给当地本土服务公司, 或者法律规定必须使用本地劳动工人, 那么必须根据当地的物价水平, 进一步确定分包成本.其次, 选择内地分包商.和选择当地分包商的情况相反, 选择国内分包商, 必须注意的时, 国内分包商必须严格根据总承包商的要求, 在当地设立与相关规定相符的组织机构, 获取当地注册税号, 以便于开具税务发票, 并对雇员申报个人所得税和社会保障金. 资金布置筹划.不仅要考虑税务问题,
12、 境外投融资工程项目的承接还牵涉与业主的资金问题, 这时就需要考虑下面各项因素:在项目业主使用自有资金建设项目, 并且合同约定把离岸部分款项直接付给总承包商银行账户时, 或者根据相关法律规定, 把整个项目合同款项全额支付到总承包商当地银行账户时, 总承包商都需要根据国内以及当地外汇、海关、税务等要求, 重新调整总承包合同构造形式.另外, 在项目业主需要从国内买方信贷付款, 合同款项由国内贷款银行审核资料后直接放款到总承包商国内银行账户时, 总承包商需要对在岸劳务收款到境外的代扣代缴税风险进行评估, 并提早做好国内和当地特殊申请或审批事宜.另外, 在项目合同相关规定中必须明确标注, 假如由于当地
13、法律或者税法的变更, 造成总承包商税务成本增加, 这时能够与业主协商根据实际情况给予适当补偿. 3 结束语 综上所述, 境外投融资工程总承包商必须严格根据风险躲避和风险转移等思路, 全面做好事前防备工作, 事中控制效果, 将精神集中放在项当前期, 根据实际情况, 通过合同、法律和税务筹划等途径, 采取有效的预防措施, 确保在税务风险较小的项当前期阶段, 将风险转移、躲避或控制, 以此保障总承包商在境外投融资工程项目的经济效益和社会效益, 进而促使工程项目的顺利进行. 以下为参考文献 1尹旭.浅谈境外投资企业的税收筹划J.商情, 2018, (50) :21-22. 2吴莉芬.浅谈境外工程项当前期的税务筹划J.纳税, 2021, (3) :64-66. 3杨晓宇.浅谈境外投融资工程项目的税务管理J.江苏商论, 2021, (6) :225-227. 4时晶.浅析境外投融资总承包项目初期的纳税筹划和税务风险的躲避J.城市建筑, 2021, (24) :345. 点击查看更多：