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1、M农副产品加工公司税收筹划研究,会计硕士论文摘 要 纳税筹划是企业在遵从税法的基础上，穷尽税法提供的一切税收优惠，以期获得纳税筹划最大收益的经济行为。中华特点社会建设的新时期，提出：乡村振兴，重点是产业要兴隆。全面推进乡村振兴被列为“十四五 规划和 2035 年远景目的纲要的重要目的，2021 年工作报告中指出：全面施行乡村振兴战略，促进农业稳定发展和农民增收。助力乡村产业振兴成为 2021 年“两会 的热门问题,乡村振兴离不开种养殖业的发展，农副产品加工业是连接种养殖和消费端的纽带，对农业生产机械化智能化的改良作用不可忽视。农副产品加工业在加快农业产业化的发展，稳定脱贫攻坚的胜利成果，顺应乡
2、村振兴经济布局，提高农业的产出能力方面作用重大。 通过对 M 公司经济往来经过中具体的发票数据了解其真实经营状况，通过 M 公司全部的纳税申报数据分析其纳税现在状况，通过分析比照其关键的纳税数据来解释讲明其纳税筹划中存在的问题。根据最新的税收政策和最新的税收优惠政策，运用提出的纳税筹划详细的方式方法和理论对 M 公司纳税筹划经过中的问题展开分条缕析的讲明，最后根据 M 公司纳税筹划经过中的问题提出纳税筹划的改良措施。 首先介绍了本文写作的背景和意义，参考了国内外关于纳税筹划的概念理论。主张遵从国家法律作为纳税筹划的前提，在事前通过经营方式、交易方式或契约方式的变化有计划的施行纳税筹划。再次阐述
3、了纳税筹划的相关概念和方式方法。罗列了纳税筹划方式方法论的基本框架，纳税筹划的工具方式方法主要是三种，归纳演绎法、税收链法和企业战略法。 具体讲明了怎样利用企业所得税优惠政策进行纳税筹划，以及农副产品加工业增值税纳税筹划方式。从次介绍了 M 公司纳税筹划现在状况。具体阐述 M 农副产品加工公司的详细经营情况和以往的纳税筹划情况，罗列了主要商品的销售情况，按地域划分上游发票的主要来源，分析了该公司整体的税负，对不合理的纳税数据进行了原因找寻。研究了 M 公司主要的财务指标数据，对相关指标的科学性给出定论。 分析问题解决问题。建立线性回归模型，分析纳税数据，分析 M 公司主要纳税数据和经营数据之间
4、关联关系。增值税应纳税额为零的月份太多，和该公司的月销售额不存在线性关系。其次是找寻 M 公司纳税筹划经过中的问题。借助财务报表寻找问题线索数据，从增值税月度纳税申报表和企业所得税汇算清缴年度申报表的纳税数据中开掘问题，M 公司在增值税发票获得的风险防备上缺乏预防机制和措施，忽视对于增值税留抵退税最新优惠政策的纳税筹划，对于详细的企业所得税缺乏研究开发费用的投入，更缺乏对于研发费用的加计扣除的纳税筹划。最后是提出纳税筹划的改良措施，根据 M 公司纳税筹划中的提出针对性的纳税筹划措施，重点陈述了 M 公司纳税筹划经过中牵涉到的增值税和企业所得税详细的纳税筹划改良措施。 通过对 M 农副产品公司的
5、案例分析，得出下面结论：一是 M 公司需加强对增值税最新优惠政策的纳税筹划，防控增值税发票风险，合理的筹划增值税纳税义务发生时间，防备增值税税额连续为零的纳税风险。二是 M 公司加强对企业所得税的纳税筹划，利用企业所得税优惠政策，做好对研发费加计扣除和不征税收入的纳税筹划，理顺固定资产加速折旧的纳税筹划。三是防备违背税收管理规定的风险，维持较高的纳税信誉等级。 最后，提出纳税筹划的理想状态是既不多纳税也不少纳税，到达税法执行的最优效果，企业勇于承当纳税的社会责任。 本文关键词语： 纳税筹划 增值税 企业所得税 农副产品加工。 Abstract Tax planning is an econom
6、ic behavior in which an enterprise, on the basis of complyingwith the tax law, exhaustes all the tax incentives provided by the tax law in order to obtain themaximum benefits from tax planning.In the new era of building socialism with Chinesecharacteristics, General Secretary Xi Jinping has put forw
7、ard that the focus of ruralrevitalization is to thrive industries.Comprehensively promoting rural revitalization has beenlisted as an important goal in the 14th Five-Year Plan and the 2035 Vision Goals Outline. Inthe Government Work Report of 2021, it is pointed out that: comprehensively implementin
8、gthe rural revitalization strategy, promoting the steady development of agriculture andincreasing farmers incomes.The rural revitalization is inseparable from the development ofbreeding and breeding industry. The processing industry of agricultural and sideline productsis the link between breeding a
9、nd breeding and consumption, and plays a significant role in theimprovement of mechanization and intellectualization of agricultural production.Theprocessing of agricultural and sideline products plays an important role in accelerating thedevelopment of agricultural industrialization, stabilizing th
10、e achievements of povertyalleviation, conforming to the economic layout of rural revitalization and improving theoutput capacity of agriculture. Through the detailed invoice data in the process of economic transactions of M Company,the real operating conditions of M Company are understood. Through t
11、he analysis of all thetax declaration data of M Company, the tax status of M Company is analyzed. Through theanalysis and comparison of its key tax data, the problems existing in its tax planning areexplained.According to the latest tax policies and the latest tax preferential policies, theproblems
12、in the process of tax planning of M Company are analyzed by piecemes andcontinuously by using the proposed specific methods and theories of tax planning. Finally, theimprovement measures are proposed according to the problems in the process of tax planningof M Company. This paper first introduces th
13、e background and significance of the writing of this paper,referring to the concept of tax planning theories at home and abroad, analysis methods mainlyinclude literature, cases, data, comparative analysis methods.Advocate to comply with national laws as the premise of tax planning, in advance throu
14、gh the mode of operation,transaction or contract changes in the planned implementation of tax planning.Againexpounds the related concepts and methods of tax planning.The basic framework of taxplanning methodology is listed. The tools and methods of tax planning are mainly three kinds: induction, ded
15、uction, tax chain and enterprise strategy.It explains in detail how to use thepreferential policy of enterprise income tax to make tax planning and the way of VAT taxplanning for agricultural and sideline products processing industry.Thirdly, it introduces thepresent situation of M Company s tax pla
16、nning.The specific operation situation and previoustax planning of M agricultural and sideline products processing company were discussed indetail, the sales situation of main commodities was listed, the main sources of upstreaminvoices were divided by region, the overall tax burden of the company w
17、as analyzed, and thereasons for unreasonable tax payment data were searched.This paper studies the mainfinancial index data of M Company, and gives a conclusion on the scientific nature of therelated indexes. Analyze problems and solve problems.Establish a linear regression model, analyze thetax pay
18、ment data, and analyze the correlation between M company s main tax payment dataand business data.There are too many months in which the VAT payable is zero and there isno linear relationship with the company s monthly sales.The second is to find the problems inthe tax planning process of M company.
19、Eviews8 analysis is used to derive the key index dataas the guide, with the help of financial statement data, search for clues to the problem fromthe monthly VAT tax returns and pay taxes of enterprise income tax payable or refundableamount annual return data to discover problems, M company in VAT i
20、nvoice on the riskprevention of lack of prevention mechanism and measures, the lack of preferential policies fortax left to refund the latest tax planning, the lack of research and development of specificenterprise income tax expenses, less for r d of claim additional deduction of tax.Finally, itput
21、s forward the improvement measures of tax planning.According to the targeted taxplanning measures proposed in the tax planning of M company, the paper mainly states thespecific tax planning improvement measures of value-added tax and enterprise income taxinvolved in the tax planning process of M com
22、pany. Through the case analysis of M Agricultural and Sideline Products Company, the following conclusions are drawn: First, M Company should strengthen tax planning for thelatest preferential policies of VAT, prevent and control the risk of VAT invoice, reasonablyplan the occurrence time of VAT lia
23、bility, and prevent the tax risk of continuous zero VATamount.Second, Company M should strengthen the tax planning of corporate income tax,make use of the preferential policies of corporate income tax to do a good job in the taxplanning of additional deduction of R D expenses and non-taxable income,
24、 and straightenout the tax planning of accelerated depreciation of fixed assets.The third is to prevent the riskof violating the tax administration regulations and maintain a higher tax credit rating.Finally,it is proposed that the ideal state of tax planning is to pay neither more nor less tax, so
25、as toachieve the optimal effect of the implementation of the tax law, and the enterprise has thecourage to bear the social responsibility of tax payment. Key words : Tax planning Value added tax Coperate income tax Agriculturaland sideline products processing。 一、绪 论 一选题的背景和意义。 1.选题的背景。 2020 年“新冠 疫情的
26、发生，人民对身体健康愈加重视，张文宏教授对于早餐喝牛奶的倡导深切进入人心。(国民营养计划2021-2030 年的印发，对人民健康水平的发展做了长远规划。乳制品因含有多种人体需要的微量元素，乳制品农副加工业伴随着消费升级不断成长发展壮大。我们国家作为乳制品的进口国，乳制品的进口量 2020 年同比增长百分之十以上，人民对乳制品营养的需求日益上升，为国内以牛奶为原料的农副产品加工公司带来强劲发展的契机。 2021 年乡村振兴成为继脱贫攻坚后的新征程，W 县作为刚刚脱贫的国家级贫困县，农村产业振兴提上日程。位于平原地带的自然环境适宜连片种植，设施农业已经呈现一定的农业基础，富足的地方劳动力亟待转换为
27、生产力，农业生产的附加值的提升有待提高，“人少地多 的单一种植土地利用现在状况为文章为硕士论文，如需全文请点击底部下载全文链接】 (二)国内外研究现在状况 1.国外研究现在状况 2.国内研.现. 3.文献综评. (三)研究方式方法和研究内容. 1.研究方式方法 2.研究内容 (四)创新与缺乏 1.研究创新. 2.研究缺乏. 二、概念界定及相关方式方法理论. (一)纳税筹划的概念 (二)纳税筹划的主要方式方法 1.归纳、演绎方式方法. 2.税收链法: 3.纳税筹划战略法 4数据分析法. (三)纳税筹划应该坚持的原则 1.合法性原则. 2.前瞻性原则 3.全局性原则 4.可操作性原则 (四)其他相
28、关理论 1.“理性人 假设 2.税负转嫁 三、M农副产品加工公司纳税筹划大概情况. (一) M农副产品加工公司简介. 1.M农副产品加工公司大概情况 2.M公司主要产品销售情况 3. M农产品加工公司的财务状况分析. (二)M农副产品加工公司纳税筹划大概情况 1. M农副产品加工公司主要税种纳税筹划. 2.M农副产品加工公司增值税进项税额情况 3.M农副产品加工公司企业所得税汇算清缴情况 四、M农副产品加工公司相关纳税数据分析 (一)销售收入同主要税种纳税额之间的回归分. (二)利用Eviews进行数据分析 1.检验多重共线性 2.模型分析. 3.变量的显着性t检验 (三)M农副产品加工公司相
29、关纳税数据分析 1.M农副产品加工公司税负率分析. 2.M农副产品加工公司发票数据分析. 五、M农副产品加工公司税收筹划经过中的问题. (一)缺乏对于企业所得税优惠政策的筹划. 1.缺乏对于固定资产加速折旧的纳税筹划 2.忽视研发费用的加计扣除优惠政策的运用 3.对于财政拨款等不征税收入没有进行单独归集. (二)增值税纳税筹划中存在问题 1.增值税税额连续为零的的月份太多. 2.缺乏对于增值税留抵退税优惠政策的纳税筹划 3.增值税发票获得经过中存在的问题. (三)申报缴纳税款经过中存在零星少报漏报行为 六、M农副产品加工公司纳税筹划改良措施 (一)M企业关于增值税的纳税筹划. 1.利用好增值税
30、进项税额留抵退税优惠政策. 2.M农副产品加工公司进项税额核定扣除纳税筹划 3.科学选择上游开具免税发票的自产农产品供给商 4.关于增值税进项税额转出的纳税筹划 (二)M公司关于企业所得税的纳税筹划. 1.做好资产折旧、摊销及纳税调整的税收筹划 2.做好不征税收入和研发费加计扣除的税收筹.划. (三)M公司其他纳税筹划措施 1.选择直接租赁的方式税负更经济. 2.减少不必要的半成品销售 3.选择纳税信誉高的企业进行交易 4.和谐的税企关系也是纳税筹划的-部分 七、结论 纳税筹划是企业实现本身经济利润的一种形式，对于公司的持续稳定健康发展有非常重要的意义。本文基于纳税筹划的理论方式方法，围绕税收
31、法规，结合其他税种最新的优惠政策，通过对 M 公司具体经营状况的分析，防备纳税经过中的风险，结合 M 公司以往的纳税数据，介绍了纳税筹划在 M 农副产品加工公司的运用。 本文结论主要有下面几点： 1.纳税筹划是为了更好的遵从国家税法。纳税筹划并不是一味的追求纳税筹划的利润，更不是打税法的“擦边球 ，寻求税法中的漏洞，更不是在计算缴纳税款的经过中获得违法犯罪的经济利益。税收筹划是为了更好的遵从国家税法，既不多纳税也不少纳税，企业站在微观经济主体的角度配合税法的施行。尊重税法的严肃性权威性，严格执行税法的纳税义务，享受税法下的优惠政策，及时准确的申报纳税缴纳税金，为国家奉献企业的税收气力。 2.农
32、副产品加工业应做好增值税和企业所得税的纳税筹划。利用好增值税进项税额留抵退税优惠政策，针对 M 公司在留底退税方面的纳税筹划问题进行了分析。筹划核定扣除经过中的农产品单价和单耗数量，完善关于增值税进项税额转出的纳税筹划。企业所得税的纳税筹划，利用好固定资产加计扣除、加计扣除和不征税收入等方面的纳税政策3.纳税筹划有助于防控纳税风险。在增值税免税发票的获得方面，注意防备成本和费用有关发票获得的风险。选择纳税信誉高的企业进行交易纳税纳税信誉等级越高，在很大程度上讲明企业的纳税遵从度越高，从侧面反衬出企业的真诚实在信誉度越高，往往这类企业生产的产品和提供的服务性价比拟高。 以下为参考文献. 1Sle
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