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1、房产税改革方向难题策略及作用分析论文共6篇 第1篇：关于房产税的改革方向与路径探究 1我们国家房产税改革的需要性与历程简述 众所周知，房产税在国外发达国家已经是一种比较成熟的税种，在地方的税收体系中占领着非常主要的地位，且对房地产行业的健康、稳健、可连续发展起侧重要作用。事实上，征收房产税是财税体制改革的必定趋势，房产税的征收具有下面四个方面的意义：第一，科学、合理、可操作性强的房产税制度能够有效地的抑制房地产市场的过度投机与虚假泡沫，最终实现房地产行业的可连续性发展；第二，合理的房产税征收制度有利于引导人民大众理性消费，在实际生活中践行社会 和谐价值观，继而促进良好社会风气的构成；第三，有效
2、的房产税制度设计也是对人们收入进行再调节的一种有效手段，这对我们国家真正建成小康社会，实现共同富有有侧重要意义；第四，房产税属于一种地方的不动产税种，这对于缓解当下我们国家地方税源不足具有一定作用，有利于地区的行政管理与科教文卫等公共效劳的改善。综上所述，房产税改革对于我们国家经济、社会及文化具有主要意义，房产税改革的需要性是毋庸置疑的。 相比于国外发达国家成熟的房产税知道，我们国家的房产税改革固然提出了多年，但是直到十八大三中全会后，我们国家的房产税改革才真正开始破冰，如今已迈入试点阶段，并在逐步的酝酿成型，2011年，我们国家沪渝两省开始进行房产税试点工作，并就房产税的征收对象、税率、优惠
3、方式、保障办法进行了规定与解释，两个试点的政策既有类似之处，也有符合各自实际情况而构成的差别性，但是两地的试点效果固然为将来的房产税的改革推进提供难得珍贵的经历体验，但就当前房产税自己的改革的效果来说影响不大，其试点的结果与碰到的难点分别有下面三个：在结果方面，抑制房价过快上涨势头的效果欠安、征收房产税的人群占比极小、该税种征收对地方财务奉献的比重偏低；在难点方面，当下我们国家不动产登记制度仍然未完善、征收的详细范围及合理的税率尚未真正确立、被征收房产税的对象缺乏有效的价值评估体系。因而，在当下研究美国最具代表性的加州房产税改革，探寻求索我们国家房产税的改革方向与详细路径具有较大的理论价值与较
4、强的现实意义。 2美国加州房产税改革的理论分析 2.1美国房产税改革历程概述及加州房产税简述 美国房产税征收的起始点是1638年殖民地马萨诸塞地区对土地及其建筑物进行税务征收，虽在建国后地方由于财务实力雄厚，在一段时间内取消过房产税的收取，但随着美国经济开始出现周期性波动，房产税的征收又提上了日程，从美国的房产税改革进程来看，有一个普遍的规律，即当经济衰退的时候，开始征收房产税，但往往容易引起纳税人的剧烈对抗，由此又开始对房产税进一步优化，如此周而复始，美国的房产税改革就得以连续推进。众所周知，美国房产税改革最关键的两次改革分别是1933年经济大危机与1973年经济滞胀引发的两次纳税人对抗房产
5、税制度而引发的改革，尤其是1973年以加州为代表的抗税运动使得加州通过了“第13条修正案，进而开启了美国房产税改革的规范化历程。加州的房产税改革是全美房产税改革的典型代表与先行者，由此文章以加州的房产税改革理论为分析案例，具有较强的借鉴意义。 2.2美国加州房产税理论要素分析 房产税理论要素包含房产税的纳税义务人、详细的征收对象、征收管理方、征收的基本税率、征收的计算规则、税收征收的减免优惠政策、税收征收的保全办法、税收征收的管理等。第一，在房产税的纳税人范围方面，美国加州规定拥有房地产的天然人及企业法人都需要缴纳房产税，但是房屋的租赁者是不需要承当房产税；第二，在房产税的详细征收对象方面，除
6、开机构的土地与房屋、医院、教育机构以及其他非盈利机构的土地与房屋不需要缴纳，其他的住宅与商业地产均在纳税的范围内；第三，在房产税的管理人方面，由于房产税重要属于地方不动产税种，因而其管理人重要是地方，在美国多是州下面的县区级单位来对房产税进行统一的测算、征收、管理，但州、市级单位能够在县级单位统一征收后获得相应的税收；第四，美国加州的税率并不是完全统一的，重要有三种类别：基础的税率是1%、选民确定的债务税率、制订的固定税收；第五，在征收的计算规则方面，先确定土地或者房屋的市场价值，继而确定土地的评估率，两者的相乘构成土地或者房屋的评估值，然后对于部共享有优惠政策群体的评估值进行减免，就到了应纳
7、税土地或者房屋的价值，最后在与税率相乘即可；第五，在税收征收的减免优惠政策方面，、残疾人、部分年龄到达55岁以上的部分老龄人能够享有税收优惠政策；第六，税收征收的保全办法方面，对于三年仍不缴纳的纳税义务人，能够直接对其土地与房屋进行拍卖，所得钱款在扣除税收收后都如数返还给房屋所有人；第七，在税收征收的管理方面，房产税的征收信息公开透明，纳税人随时能够核实本身的应缴税额，而且个人的纳税多少与公共效劳的享受具有一定的关联性，且房产税评估计算、征收履行、征收监管等各个方面互相监督制约，腐败的可能性较低。 3基于美国房产税改革的我们国家房产税改革方向与路径探究 3.1较宽的税基与较低的税率是抑制房地产
8、过热与增长地方税收的关键 我们国家推进房产税改革，必需要明确房产税征收的初志、科学性及可行性，进而真正到达房产税开征的目的，否则把手段当成目的的做法难以获得实效，从美国加州房产税的改革经历体验来看，我们国家要想真正的抑制当房地产行业不正常的炒作行為与虚假泡沫繁荣现象，就必需要确定较广的纳税范围及征税对象，不给投机者或者造孽者打法律擦边球的时机，同时也确保税收的权威性、公平性以及稳定性，这也是真正实现地方税收体系完善与改革的主要基础。与此同时，在我们国家当下的收入水平下，我们国家房产税征收的税率也不宜过高，由于在宽税基背景下房产税的直接征收这会增长民众的生活成本，进而容易引起民众的对抗与社会的不
9、稳定，且较宽的税基基本确保了即便采用低税率也能实现地方税收增长的基本目的，所以说宽税基与低税率并存的房产税体系是符合我们国家基本国情的。 3.2完善不动产登记制度与价值评估体系是实现房产税可征收的基础与前提 从美国加州的理论经历体验来看，要想真正的推动房产税改革就必需要确保房产税规则可履行，而确保这一点的关键在于要完善不动产登记制度与价值评估体系。一方面，不动产登记制度是推动房产税改革的第一个难关，但在当下的情况下我们国家构建全国统一的不动产登记体系难度很大，固然国土资源部要求2017年基本建成覆盖全国的不动产登记信息平台，但由于地方部门协调配合难、登记专职部门人员队伍建设难、技术容易到位但机
10、构难以到位等问题，将来我们国家房产税改革的重点方向必需集中在完善不动产登记制度方面；另一方面，从美国加州的理论来看，土地与房屋的价值评估体系不能采用单方面的市场评估或者评估，而是采用市场评估与调节相结合的方式，确保在房产税的征收经过中对土地与房屋的纳税价值实现可靠评估。 3.3税收信息公开透明且房产税管理各方互相制约提升房产税的征收科学性 税收信息公开透明既是确保房产税改革公平性的详细具体表现出，也是杜绝行政权利寻租的有效办法，从美国加州的情况来看，税收信息公开透明有利于实现房产税的按时顺利征收，而且税收信息公开透明也是实现纳税与享受公共效劳直接挂钩的主要前提，反过来只要实现纳税与享受公共效劳
11、相挂钩，那就必定会提升纳税人的纳税积极性与自发性，最终促成房产税改革的顺利推进。在房产税管理方面，美国加州关于征税主体、评估主体及监督主体的三方牵制设计，既提升了房产税征收的效率，也防备了房产税征收的腐败，并不断对房产税制度进行改革优化。当前，我们国家房产税管理方并不明确，这无疑使得我们国家房产税改革的权、责、利不統一，继而容易引发责任推诿的情况，最终难以推荐房产税改革。 4结束语 总而言之，房产税改革是中国深化体制改革的主要构成部分，关系到我们国家房地产行业的健康发展、人民大众的寓居需求知足以及收入再分配调节下的共同富有实现，这是我们国家税制改革的必定方向。从美国加州的理论经历体验来看，我们
12、国家在将来的房产税改革经过中，要履行较宽的税基与较低的税率来抑制房地产过热，并增长地方税收，同时也要完善不动产登记制度与价值评估体系，这是实现房产税可征收的基础与前提，最后还需要确保税收信息公开透明且房产税管理各方互相制约，进而提升房产税的征收科学性与纳税人的积极性，最终实现我们国家房产税改革的顺利推进。 王熙 第2篇：房产税改革对调控房价作用的探究 1引言和文献综述 近年来，随着人口的增长，房源供给的稀缺，造成房价居高不下，这已经成为了社会的焦点问题，降低房价成为广阔人民的普遍诉求。税收是调控宏观经济的主要手段，但是随着经济的发展，社会的进步，本来的房产税已经不能知足这一需求，在这里背景下，
13、房产税改革势在必行。2010年5月末，批准和公布了2010年深化经济体制改革重点工作意见，其中明确了要逐步推进房产税改革的思路。2011年1月27日，上海市人民印发了上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法，同日，重庆市人民发布了重庆市人民关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法和重庆市个人住房房产税征收管理施行细则，自此拉开了中国房产税改革的序幕。 自从2011年上海、重庆进行房产税改革以来已经有5年之久，在这5年之中，不少学者对房产税改革在不同的角度进行分析，提出了自己的见解。郭宏宝2011在房产税改革目的三种主流观点评析中提到，房产税改革目的都仅仅是一定条件下的优选，中
14、国房地产市场的现实与观点要求的环境可能相去甚远，因而，没有相应的体制性改革，任何一种主张恐怕都只能是一种奢望。1骆永民和伍文中2012提出：旨在对住房持有环节征税的房产税改革在长期能够有效降低房价，而且能发挥良好的自动稳定器功能以平抑房价变化所导致的宏观经济的波动。2刘伟2014基于地方财务收入的视角得出结论：房产税改革方案的从新设计以及既有数据导入测算，房产税在地方税收收入和财务收入中的比重明显上升，对地方税收收入和财务收入的实际影响明显加大，能为地方提供长期稳定的收入来源，有作为地方主体税种的较大潜力，有利于地方本能机能的实现。3 不同学者对房产税改革见仁见智，通过对大量文献的整理，得出结
15、论，房产税的作用重要具体表现出为三点：增长地方财务收入、调控房价和实现收入分配的公平。当前大多数的文章都是从宏观上对房产税进行研究，为了愈加深切进入细致地对房产税进行分析，本文选取了广阔人民最关心的问题房价问题进行研究。当前上海、重庆房产税改革到底能不能真正起到调控房价的作用？试点的改革又会对全国的房价产生如何的影响？下面我们利用实证分析法进行详细的研究。 2房产税改革对房价影响的现在状况 21房产税改革对上海房价影响 根据表1中的数据进行分析，整体上来说，20062014年间上海的房价呈现不断上升趋势，但是相对于年来说，房价的增加率却是忽高忽低，没有明显的规律。20062010年，是上海房产
16、税改革的之前的5年，固然房价明显上升，但是其增加率最低的时候为-199%，最高的时候为5668%，可谓是大起大落。而20112014年，是进行房地产改革之后的四年，这四年间，房价仍然呈现增加趋势，但是其增長率的极差有所减小，排除市场因素的作用，房产税对于房价只起到了稍微调控作用，但是仍然没有对房价不断上涨的趋势有所改变。 22房产税改革对重庆房价的影响 表2的数据相对表1的数据显示得更为有规律一些，我们能够很明显地看出从20062010年，重庆房价的增加率呈现一个相对较高的水平，但是到2011年以后，房价的增加率逐年下降，从2012年的731%下降到2014年的-090%，排除市场的因素，固然
17、房产税改革减缓了房价的增加速度，但是房价还是处于不断上涨的趋势。 23上海、重庆房产税改革办法的比照分析 根据表1和表2的分析，我们能够看出，上海和重庆试点房产税改革固然没有在根本上解决房价不断上涨问题，但是在抑制房价上都起到了一定的积极作用。固然两个试点都进行房产税改革，但是相对于上海来说，重庆房产税改革对于抑制房价作用表现得更为明显一点，排除两个城市市场作用机制的影响，笔者从两地改革方案中进行比照分析，如表3所示。 表3上海、重庆房产税改革方案比较基本要素1上海方案1重庆方案征税对象1本市居民：新购第二套及以上住房；非本市居民；新购住房11本市：独栋商品住宅和新购的高档住房 2对“三无无户
18、籍、无工作、无企业的个人新购第二套及以上的普通住房试点范围1全部行政区域，含17个辖区及1个县1江北区、渝中区、沙坪坝区等主城九区计税根据1按应税住房交易价格的70%计算缴纳1暂按房产交易价格征税，条件成熟时，以评估价值征税纳税人1应税住房产权所有人1应税住房产权所有人税率104%和06%两档105%、1%和12%三档应纳税额1应纳税额=新购住房应税面积新购住房单价相应税率70%1应纳税额=应税建筑面积建筑面积交易单价相应档次税率减免标准1人均60平方米1以户为单位，原有独栋住宅为180平方米，新购高档住房标准为100平方米税收用处1用于保障住房建设等方面的支出1用于公租房的建设和维护资料部分
19、内容截取自刘伟的硕士学位论文基于地方财务收入视角的房产税改革以重庆市房产税改革试点为例。 在征税对象方面，上海方案着重于普通住房，对于本市居民新购第二套及以上住房和非本市居民新购住房进行征税，而对房产税施行之前的存房量没有相关办法。也就能够这样理解，无论你在政策出台之前，拥有多少套住房都不予征税，只是对于新购的住房进行征税，笔者以为这一办法违犯税收公平原则，并没有对住房保有方面进行征税，具有一定的不合理性。支付能力原则要求根据纳税人的负担能力分担税收，即在给定的税收总收入下，每个纳税人应根据其支付能力纳税。4在重庆改革方案中充足具体表现出论文这一原则，对本市独栋商品住宅和新购的高档住宅进行征税
20、，着重点在高档住房上面，而且对改革之前保有的本市独栋商品住宅也进行了征税，与上海相比，重庆的改革方案更着重于加重高档住房的税收，有利于调节收入分配，促进收入的分配公平。 在试点范围、计税根据、纳税人方面，上海和重庆改革方案的观点大致一样，下面我们分析税率。两个试点都采取比例税率的方式，上海试点只要采用04%和06%两档，而重庆地区采取的是05%、1%和12%三档税率，重庆市房产税改革试点方案与上海相比来说是渐进的，三档累进制税率，按套数、住房面积来确定适用税率。打击的对象直接是高档住房，对普通住房则是完全放开的。这样既知足对于普通住房的刚性需求，又能够避免由于免税政策而购买多套住房。 在减免标
21、准方面，上海市采取的标准是人均60平方米，而重庆采用以户为单位，原有独栋住宅为180平方米，新住高档住房标准为100平方米，这一免税政策既能够使改善住房条件的人负担不会太重，可以以在一定水平上弥补免税政策的漏洞。 当然，两者方案中也都存在不足的地方，例如固然重庆方案有对高档房存房量方面进行征税，但是征税范围不够广，试点方案一出台，其他省份就会发现这方面的漏洞，在房产税没有推广到全国之前，对住房进行购买，以在将来减少房产税的征收，造成试点以外部分地区的房价在短期内不降反增，给房产税改革带来很大的压力。在计税根据方面，上海和重庆都采取交易价格作为计税根据，房产税应该对房产的真正价值进行征税，但是交
22、易价格受买卖双方的影响很大，还有就是成交以后房产的价值是随着市场变化而波动的，而当时交易价格已经不能反映当下房产的全面价值。对于税收用处的规定，固然两者都提出用于保障性住房方面的建设，但是多少用于建设，如何用于建设，都没有详细的施行细则，假如没有详细的方案作为指点，在将来很有可能会存在财务资金的越位、缺位问题，使得房产税获得的税收没有得到充足的利用。 综上所述，上海、重庆的房产税改革固然在一定水平上抑制了房价的过快增加，但是房价上涨的趋势仍然还在延续，问题没有从根本上得到解决。改革方案中也的确存在不少漏洞，我们国家在完善房产税改革、优化财税体系构造方面仍然有很长的路要走。 3房产税改革的详细政
23、策性建议 31保障住房供应，从根本上解决房价上涨问题 我们国家房产资源的稀缺性是造成我们国家房价不断上涨的根本原因。要从根本上解决房价上涨问题，就要增长房產资源的供应，使得房子成为人们生活的保障品，而不是成为投机者赚取利益的商品。这方面，我们能够借鉴德国的经历体验，德国经济从来没有以土地为纲，也从未将房地产业作为“支柱产业，而是仅将其视为主要的民生需求与刚性需求。5其重要是通过严厉打击房地产商和打破房屋垄断，规定福利房比例和鼓励自建房办法做到的，但是基于我们国家土地国有和房地产业已经成为我们国家支柱产业的不争事实，我们国家如今能做到的也就是提供福利住房。当然，上海和重庆试点都对这方面进行了牵涉
24、，但是其中的规定还不够细致和详尽。地方应当编制具体的财务预算对公租房、廉租房等保障性住房投入的数量，对所花费的财务资金进行具体的规定，而且能够施行以租代买的方式，缓解广阔居民的购房压力。 32对存房量进行征税，促进税收公平 前文已经分析到，上海和重庆试点方案中都存在的缺陷就是对存房量没有进行广泛的征税，笔者以为这也是房产税改革试点中存在的最大的弊端。在短期来看会造成试点以外房价的上涨，在长期来看会造成税收不公平，纳税人抗税情绪越来越严重。在试点向全国推广的经过中，为了避免用力过猛，能够采取重庆那种渐进式改革方法，先对高档住房存房量进行征税，然后逐步扩展到中档住房和普通住房。这样不只充足具体表现
25、出税收支付原则，而且还能够给不同等级的房屋持有人一个纳税缓冲期。 33改变以交易价格为主的征收形式 在重庆试点的方案规定计税根据是暂按房产交易价格进行征税，条件成熟时，以评估价格进行征税。可见在试点地区，已经提早意识到根据房产交易价格征税存在的弊端，但是由于时间因素、技术条件、税收政策等多方面的因素的限制，只能临时根据交易价格进行征税，所以建立和完善房地产价值评估机制已经成为燃眉之急。我们应该秉承着房产价值评估机构和房产税征管机构相分离的原则，以避免出现偷税、漏税现象。房产价值评估机构能够由税务机构原有系统进行改革，再参加一些土地资源管理局相关人员和社会团体中的一些专业人士成立。评估员必需持有
26、房地产估价师资格证能力上岗，而且要承受职业培训和后续教育。 根据上海、重庆房产税改革试点方案中暴露的缺点笔者提出了详细的建议。在中国人的传统观念中，有房才有家。希望在以后房产税改革中，房价能够得到有效的调控，广阔人民的住房需求能够得到知足，使我们国家财税体制改革登上一个新的台阶。 王希瑞等 第3篇：房产税改革对房价的重要影响及完善策略研究 社会经济的发展推动了城市化进程的不断加快，在这样的背景下房地产建设日趋繁荣，怎样有效调控房价，保障房地产市场的健康、稳定发展成为人们必需考虑的问题。房产税改革作为推行的调控房价的主要手段，不管是从长期还是短期来说都是特别有效的。在理论经过中，我们必需认真分析
27、，找到有效的办法进一步完善税制，能力进一步确保房产税改革对房价的有利影响，维护房地产市场的健康与稳定。 1、房产税改革对房价的重要影响分析 1.1从长短期来看房产税改革对房价的影响 从短期来说，征收房产税对于有刚性需求的消费者来说影响不大，但是由于征税后投资者投资的成本提升，因此投资性的需求将会减少，这样就能够对一路上扬的房价有一定的抑制造用。但是从男方面来讲，由于房地产开发的周期较长，因此短期影响并不会对房地产供需关系有较大的影响。 假如从长期来看的话，由于第二套房成本的提升，部分消费者天然会降低购买的欲望，一部分多房拥有者会出售手下多余的房屋。市场上房屋供给的数量就增长了，但是租房价格则会
28、上涨，租房供需矛盾又会显现。因此从久远来看，房产税改革对房价的抑制效果不明显。 1.2房产税改革对房价的影响是间接的 理论证明，房产税改革对于房价的调控是有效果的，但是这种效果却不是直接的，以较为间接的方式影响房价。以上海为例，上海2011年开始进行房产税试点改革，随后其平均房价与往年相比下降了754/m2左右，但是出现的这种影响我们很难直接、果断的说就是房产税改革所影响的。这种间接的影响具体表现出在方方面面，它不直接地作用在房价上，但是最终会以其他形式呈现、反應出来，确保房地产市场的稳定，对房价进行一定水平的调控。 2、完善房产改革的详细策略 2.1适度扩大征税范围 要想进一步完善房产税改革
29、，扩大其对房价调控的影响，就必需适度扩大征税的范围。在对自有住宅进行征税时，征税对象除了新购置的增量房以及高档的商品房以外，还应该对已存有的普通商品房和存量房进行征收。这样一来，房产税对房价的调控效果就会特别显著，避免了住宅投机行为的发生，更能够具体表现出税收的公平。另一方面，要结合实际情况，有针对性地将征税范围扩大到行政区内，不管是农业房、商业房还是工业房都能够适度征税。需要留意的时，在对此类对象进行征税时，必需考虑实际的经济情况，保证地区间征税的合理性。 2.2科学设置相应的税率 理论证明，在各个试点区推行的房产税改革方案设置的税率固然具有针对性，但是税率较低，效果不甚明显。为此，笔者以为
30、在完善房产税改革时能够结合各地的实际情况适当地调整税率。首先，确定基准税率后根据标准将税率进行不同条理的划分，然后各地方在综合房产位置、用处和性质后选择相应的税率条理，确保税率的合理性与灵敏性。其次，在征税时要适当照料到困难群体，降低首套普通住宅的征收税率，第二套普通商品房及高档住宅则根据要求施行累进税率。 2.3完善房产评估体制 第一，要建立专门的房产评估机构，对该机构的天资进行严格的审批，保证房产评估机构能够真正为房产税改革效劳。第二，有效培养人才，为房产评估工作效劳。人才培养能够从两方面着手，既能够对现有工作人员进行培训，可以以从校园中选拔相应人才。人才培养与选拔后需要对其加强管理，确保
31、其能够真正发挥作用，履行职责。第三，评估方法必需科学、恰当。这就要求机构能够引进先进的技术，借助评估软件程序等进行科学浮估，进一步优化评估的流程，保证评估的权威性。最后，以完善的法律作为辅助，对各种评估行为进行约束，避免出现违法浮估行为。 2.4健全房产登记制度 要进一步健全房产登记制度，扩大登记范围，保证登记的全面性。这就要求我们的房产登记能够覆盖城乡、覆盖有产权房和无产权房，并实现登记信息的全面与精确。健全房产登记制度还要做到各部门的联合协作，充足发挥各级和部门的作用，实现房管部门、税务部门等部门通力合作，推动房产税改革的发展与完善。 2.5加大房产税监管力度 只要强大、完善的监管制度与办
32、法能力进一步推动房产税改革，实现其对房价的调控。而要想加大房产税监管，就应该从下面两个方面下手：首先，将房产税评估体系公开到网站上，这样一来大众就能够凭仗此机制对房产进行评估，以便及时把握房产价值，假如对房产价值有疑问的话还能够上诉。其次，对房产税征缴后的使用情况进行监督与评议，相关部门要及时公开税收支出，以便大众对其进行监督。与此同时，要规定房产税收入的使用处径，强迫要求其必需用在保障性住房建设之中，一旦发现不符合规定就进行投诉。理论证明，这种方式能够加大对房产税征收的监管力度，保证房产税改革的进一步完善与发展，进而提升其调控房价的影响力，保障我们国家房地产市场的稳健发展。 结束语： 综上所
33、述，城市化的发展离不开房地产市场的支持，房地产市场的稳定与人们的生活息息相关。也恰是由于如此，怎样调控房价，保障我们国家消费者的合法权益成为人们必需考虑的问题。在调控房价，稳定房地产市场方面房产税改革能够发挥宏大的作用，在后续的推广中，必需放眼于征税范围、税率、房产评估以及房产登记等领域，进而进一步发挥房产税改革的作用，确保我们国家社会经济的健康、稳定发展。 何婧莹 第4篇：沪、渝两地房产税改革影响分析及对策建议 1.开征房地产税的功能 1.1获得财务收入、筹集公共资金 这是税收收入功能决定的，也是征收房产税最基本的理论根据。根据“受益成本的分摊原则，房屋使用功能的实现需要提供公共效劳，受益者
34、也必需为此付出代价。这也是公共财务理论中关于税收内涵的界定税收是公共产品的价格0。由于其受益与支出建立了直接的联络，能直观地加以比较，而且受益范围是有限的，常作为地方独立税种。因而，房产税很早就在美国被列为地方重要税种，并被视为一种“善税。 1.2调节收入分配，缩小贫富差距，维护社会公平 房产税从根本上来讲是产业税，产业税又是直接税，直接税的纳税人和负税人是统一的，税负无法转嫁出去。另外，对于中国大部分的家庭来讲，房产价值都会跨越其产业总和的一半，即便对于高收入阶层和少部分富人，其房产价值占其产业价值的比重也是比较高的。因而，对于价值比重如此高的房产来征收一定比例的房产税能够起到调节收入差距的
35、作用。 1.3调节房地产市场需求与供应，引导投资行为，调控房产价格。 房产税调节房价的机制在于增长持有房产的成本。相对于不存在房产税的情形，房产税这种税收获本能够降低投机收益，抑制公众对房产的投机需求。同时，持有多套房产及高档房产的成本增长也将鼓励部分住房进入市场交易，进而增长住房供应。房产需求降低与供应增长两方面的综合作用将导致房价下降。 2.开征房产税对各个主体可能存在的影响 2.1对于自住型购房者 自住型消费需求是房地产市场的主力需求，过高的房价会降低此类购房者的购买力，抑制他们的购房需求，危害国民经济健康发展。个人住房征收房产税之后，自住型购房者将处于观望态度，市场需求将临时稳中有降，
36、但是房价不会大幅度下降。 2.2对于投资型购房者 投资型购房者购买房产的重要目的是将房地产作为一种与股票、黄金等类似的投资资产，重要看重房地产市场的收益水平，投资型购房者资金雄厚，其在一定水平上对房价的上涨起了推波助澜的作用。房产税改革提升了投资型购房者的持有成本和风险水平，使其无利可图，迫使他们退出市场，进而到达抑制投机需求的目的。 2.3对于房地产开发商 一方面，开征房产税后，地价和相关税费分70年交，原先一次性缴纳的土地使用权出让金将改为按年缴纳土地年租金，故其开发成本就会降低，其供应就会多；另一方面，房地产开发商由于在房产保有经过要承当房地产税成本，因而房地产开发商会降低其空置率，缩短
37、销售周期，进而会遏制房地产商的炒作。 2.4地方税收 第一，从久远来看，房产税收改革有助于地方角色定位改变，使其逐步改变为地方公共效劳的提供者。第二，房产税收改革能够改变地方对土地资源滥用、“寅吃卯粮的现在状况，土地资源的滥用和过度开发将得到很大水平的遏制。 3.沪、渝两地房产税内容简述及问题分析 3.1两地房产税内容简述 3.2问题分析 3.2.1征收对象和减免标准不合理。对于上海而言，根据上海市暂行办法规定其房产税征收对象和减免标准都以上海市户籍作為界定根据，明显违犯了税收公平的原则0。根据公平原则，无论能否拥有上海市户籍，只要在上海市购买房屋，其保有人理应成为上海市提供的公共效劳的对象。
38、同时，在缴纳房产税的问题上，无论能否拥有上海市户籍，都应该承当一样的责任，即一视同仁地对所有在上海拥有房屋的居民征税。对于重庆而言，虽然重庆市暂行办法规定“对个人拥有的存量独栋商品住宅要征收，但是对于农民在集体土地上修建的独栋建筑，包含“小产权房并不在征收范围之内，这严重违犯了税收公平的原则。 3.2.2计税基础不合理。当前两市都是将房产的成交价格作为房产税计税基础，会给房产税的征缴制作很大漏洞和不公平。对于存量房，获得的时间和方式的不同会造成成交价格很大的不同，而房产的价格是不断变化的，成交价格也就难以衡量房产的实际价值。因而，应当定期对房产的价值做出评估，并依此作为征税时的基础。同时，这就
39、产生了另一个问题：当前我们国家仍缺乏公正、精确和高效的评估机构来承当这一重担，这也是房产税仍难以在全国推广的原因。 3.2.3税基偏窄、税率较低。首先，方案当前牵涉的纳税人并不多，税率也不高，税负较低。根据当前的房价水平，从税负对房产投资影响来说，更多是心理层面的。从对地方收入奉献来说，上海市房产税条例可能导致新房全部符合免税的情况，因而收入可能极少；重庆市房产税估计会增长2亿元税收收入，规模有限0。其次，试点方案更多是过渡性的，着眼于短期目的，缺乏整体性和长期性。当前上海市的征税对象是新购房屋，重庆市的征税对象是别墅和高档住宅，这就造成了两市征税范围偏窄的现在状况。同时，两市实际履行的房产税
40、税率大多在0.5%和0.6%之间波动。数据显示，大多数开征房产税的国家的税率都在增加，均值从2080年代的1.54%增加到本世纪初的3.48%，另外只要少数几个国家低于1%，如日本和韩国0。由此可见，税基偏窄、税率较低是造成当前两市房产税收入低下场面的原因，长此以往，也会影响各地在全国进一步推广房产税时的积极性。 3.2.4履行操作难度大。详细表现为：一是房产登记信息不健全，存量房信息不易确定。二是在08年金融危机时靠自己买房解决住房问题的那部分居民。当时国家制订相关政策刺激楼市消费，不少人都参加了购房者的行列中，刺激内需，为减缓金融危机做出了一定奉献，如今让这部分人纳税，难免会遭到反对。三是
41、拥有“历史性存房的居民。这些住房并不是为了投资投机而购买，而是由于福利分房的遗留等“历史原因构成的，假如对其征税则会引起矛盾。 4.推进房地产改革的相关对策与建议 4.1加快房产税立法工作 我们国家“税收法定原则表示清楚，征税主体和纳税主体双方都必需按照法律的规定进行征收和缴纳。房产税立法工作也应遵守此原则。征收房产税关系到千家万户的亲身利益，因而，对纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税等一系列税收要素，必需由国家权利机关做出明确规定，进而使纳税人的基本权利得到应有的保卫，提升纳税服从度，逐步建立符合市场经济要求的公共财务体制。 4.2扩大征收范围、合理界定免征范围
42、一方面上海方案并未将纳税人拥有的存量房产纳入征税范围，对存量房产不纳税或非独栋商品住宅存量产业无须纳税的心理预期也将促使上海的居民在可能的情况下尽快购买住房，晦气于房地产的稳定。另一方面我们国家存在大量的农村小产权房，个人非寓居房，高档别墅住宅和存量房，这些房产资源都应该纳入房产税的征收范围，这样就能够减少闲置房产的浪费，降低囤积房产等投机行为的出现。另外房产税的免征范围应该与购房者的实际购房数量和房产存量相适应，对于首套房的购房者能够在一定水平上免征房产税，但是对于多套房的房主应该加大其房产税税负，这样的话有利于完善我们国家的房地产市场，推进我们国家房地产市场的稳定发展。 4.3适当提升税率
43、水平，实行有差异不同税率比例 从上海、重庆市试点情况看，房产税税率还处于相对较低的水平，不能有效发挥房产税抑制房产投机、促进资源公平分配、引导居民合理住房消费的作用。因而，要在调研论证基础上，适当提升房产税税率。鉴于我们国家区域经济发展不平衡、纳税人负担能力有較大差距的客观现实，能够由制订幅度比例税率，地方在幅度范围内自行确定适用税率，积极组织征收。 4.4提升税收征管力度 从长期来看，房产税能否起到降低房价的最终目的关键还在于履行层面，从沪渝两地细则来看，其中首先需要落实解决的即是税收征管问题。我们应该健全房产登记和管理制度，建立成熟的、具有广泛且可承受性的房产评估办法，完善征管详细施行细则
44、等，提升税务机关的征管能力。 5.结束语 房产税是关系我们国家国计民生的一个主要环节，完善的房产税体系不仅能够健全我们国家的财务税收体系，而且也在一定水平上保障了我们国家居民的生活的稳定，促进经济的发展。我们应该鼎力深化推进房产税体制的改革，推进房产税改革的试点，适当扩大房产税的征收范围，抑制投机投资性购房需求，稳定房价，保证购房者的最大利益，维护社会稳定，促进社会 市场经济的发展。 郭帅 第5篇：我们国家现行房产税改革面临的可行性难题探析 从2002年开始，我们国家的房地产市场进入了飞速发展的时期，大量的资金被投入楼市，造成房价急速上涨。为了抑制房价过快上涨以及打击房市投机投资行为，出台了一
45、系列的调控政策，但均收效甚微。在这里前提下，“房产税改革作为一种新的房市调控手段出如今人们的视野中。 房产税的“前身为物业税。2003年10月，“物业税初次出现于关于完善社会 市场经济体制若干问题的决定中，然而，这一政策却整整空转了六年，直到2010年“两会的召开，才再次成为楼市的热门。可就在同年5月31日，批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知笔锋一转，不再提物业税的开征，而变成了“逐步推进房产税改革。从此以后，“物业税退出历史舞台，“房产税改革粉墨登场。从2011年年初上海、重庆正式启动对部分个人住房征收房产税改革试点工作开始，“房产税几乎每年都会作为房地产市场改革
46、的重点出如今的文件中，彰显了国家者们对房产税调控房价及遏制投机投资行为作用的亲密关注和宏大期望。然而，且不管房产税终究能否有效的调控楼市，仅从房产税改革施行这一角度来讲，就面临着许多可行性难题。房产税改革绝不仅仅仅是对房产税体系的完善，还有许多配套性问题和制度需要解决和构建。只要将这些配套性问题和制度解决、构建好了，房产税能力发挥出其应有的作用。在本文中，笔者重要对地方税收立法权划分、保障房的建设与分配以及投资渠道狭窄等配套性问题进行探析，并提出相应的解决方案，以期为我们国家房产税改革的全套办法提供思路。 一、地方税收立法权划分的問题 其实，房产税改革只解决的是我们国家房地产市场价格居高不下的
47、外表问题，根本源头问题重要在于地方税收立法权的划分上。这个问题不解决好，就算出台了房产税，也无法到达我们想要它到达的效果。我们国家自1994年开始实行分税制财务体制改革，在与地方之间以及各级地方之间，以划分各级事权为基础、以税收划分为核心相应明确各级财务收支范围和权限。这种改革固然使得财务与税收权利相对集中于，有益于集中力量办大事，却也使得地方财务收入相对软弱。地方既没有足够的资金，也没有税收立法权，可相应的公共设备仍需其提供，这就直接造成了地方事权与财权的严重不符，财务收入明显不足。在这种情形下，地方为了得到足够的财务收入，只得仰仗土地财务通过收取土地出让金的方式获得财务收入。这种行为一则透支了地方将来发展的经济动力，二则其实也是当今房价居高不下的重要原因。尤其是从2016年5月1日开始，