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1、第九章第九章 负负 债债本章教学目标及要求本章教学目标及要求通过本章学习通过本章学习,应掌握以下内容应掌握以下内容:负债的含义及特征负债的含义及特征负债的内容与分类负债的内容与分类流动负债的核算流动负债的核算 非流动负债的核算非流动负债的核算 第一节第一节 负债概述负债概述一、负债及其特征一、负债及其特征（一）负债的定义（一）负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。时义务。所有者权益所有者权益（二）负债的特征（二）负债的特征 1.1.由已经发生的经济业务引起的企业由已经发生的经济
2、业务引起的企业现时的经济义务现时的经济义务 2.2.在将来某个时日履行的强制性责任在将来某个时日履行的强制性责任 3.3.要通过企业资产的流出或劳务的提要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿供来清偿 4.4.金额能够金额能够用货币计量或估计用货币计量或估计 二、负债的内容和分类二、负债的内容和分类(一一)负债按其偿还期限的长短，可以分负债按其偿还期限的长短，可以分为流动负债和长期负债。为流动负债和长期负债。流动负债流动负债非流动负债非流动负债负负 债债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费等长期借款应付债券长期应付款等按偿还期限划分按偿还期限划分(二二)负债按照债权人的不同，可分为对贷款
3、负债按照债权人的不同，可分为对贷款人、对供应商、对客户、对职工、对税人、对供应商、对客户、对职工、对税务部门、对所有者的负债等。务部门、对所有者的负债等。负负债债对贷款人的负债对贷款人的负债 按按债债权权人人划划分分对供应商的负债对供应商的负债 对客户的负债对客户的负债 对职工的负债对职工的负债 对所有者的负债对所有者的负债 对税务部门负债对税务部门负债 其他流动负债其他流动负债短期借款、长期借款应付账款、应付票据预收账款、预计负债应付职工薪酬应交税费应付股利(现金股利)其他应付款第二节第二节 流动负债流动负债 一、流动负债的定义及其内容一、流动负债的定义及其内容（一）流动负债的定义（一）流动
4、负债的定义 指企业将在一年或长于一年的一个指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。营业周期内偿还的债务。（二）流动负债的内容（二）流动负债的内容 包括短期借款、应付票据、应付账包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税非、其他应交款、其他应付利、应交税非、其他应交款、其他应付款、预提费用等。款、预提费用等。二、流动负债的核算方法二、流动负债的核算方法（一）对贷款人负债的核算（一）对贷款人负债的核算1.基本内容基本内容短期借款：指企业从银行等借入的期限在短期借款：指企业从银行等借入的期限在一年以下的各种借款。一年以下的
5、各种借款。2.账户设置账户设置“短期借款短期借款”账户账户3.3.账务处理账务处理 【例例1 1（1 1）】华夏公司华夏公司20062006年年1 1月月1 1日日从银行取得短期借款从银行取得短期借款100 000100 000元。元。借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 【例例1 1（2 2）】上述借款年利率为上述借款年利率为6%6%，期限，期限1212个月，利息采用按月支付方式。个月，利息采用按月支付方式。1 1月支付借款利息月支付借款利息500500元。元。每月支付利息：每月支付利息：100 000100 0006%6%1212 500500
6、（元）（元）借：财务费用借：财务费用 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 将本月应当负担的利息费用计入本将本月应当负担的利息费用计入本月费用。月费用。212月各月支付利息分录同上。月各月支付利息分录同上。【例例1 1（3 3）】12月月31日，归还借款日，归还借款本金本金100 000 元。元。借：短期借款借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 （二）对供应商的负债（二）对供应商的负债1.基本内容基本内容 企业的供应商是指向企业提供商品或企业的供应商是指向企业提供商品或劳务的组织。对其负债主要有：劳务的组织。对其负债主要有：（1）应付票据：是在经济往来活动
7、中由）应付票据：是在经济往来活动中由于采用商业汇票方式而发生的，由出票于采用商业汇票方式而发生的，由出票人签发，承兑人承兑的票据。人签发，承兑人承兑的票据。（2）应付账款：是指因购买材料、商品或）应付账款：是指因购买材料、商品或接受劳务供应等业务而发生的债务。接受劳务供应等业务而发生的债务。2.2.应付票据的核算应付票据的核算1）账户设置）账户设置 银行存款 应付票据应付票据 在途物资 到期支付数到期支付数 应付数应付数 买价等 到期承兑 含价税款 应交税费 应付账款 进项税额 到期未承兑 财务费用财务费用 短期借款 带息票据 应付利息 银行承兑 利息 期末余额期末余额 2）核算举例）核算举例
8、 【例例2】华夏公司赊购一批材料，不含华夏公司赊购一批材料，不含税价格税价格30 000元，增值税率元，增值税率17%，企业开，企业开出一张等值的四个月期限的不带息商业承出一张等值的四个月期限的不带息商业承兑汇票。兑汇票。（1）购货时：）购货时：借：在途物资借：在途物资 30 000 借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）5 100 贷：应付票据贷：应付票据 35 100（2）材料验收入库时：）材料验收入库时：借：原材料借：原材料 30 000 贷：在途物资贷：在途物资 30 000（3）到期付款时：）到期付款时：借：应付票据借：应付票据 35 100 贷：银行
9、存款贷：银行存款 35 100 银行存款等 应付账款应付账款 在途物资 偿还数偿还数 应付数应付数 买价 用银行存 价款、应交税费 款等偿还 税款等 进项税额 财务费用财务费用 (含总价法 下享有的 现金折扣)期末余额期末余额 3.应付账款核算应付账款核算1）账户设置）账户设置2）核算举例）核算举例 【例例3】华夏公司从庆阳公司购入材料一批，华夏公司从庆阳公司购入材料一批，材料价款为材料价款为20 000元，增值税率为元，增值税率为17，价税款尚，价税款尚未支付。未支付。（1）购货时：）购货时：借：在途物资借：在途物资 20 000 借：借：应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（
10、进项税额）3 400 贷：应付账款贷：应付账款庆阳公司庆阳公司 23 400（2）材料验收入库时：）材料验收入库时：借：原材料借：原材料 20 000 贷：在途物资贷：在途物资 20 000（3）支付货款时：）支付货款时：借：应付账款借：应付账款庆阳公司庆阳公司 23 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 400(4)无法支付的应付账款的处理无法支付的应付账款的处理 【例例4】由于债权单位撤销，华夏公司由于债权单位撤销，华夏公司的应付账款中有一笔的应付账款中有一笔6000元的货款确实元的货款确实无法支付，现予以转销。无法支付，现予以转销。借：应付账款借：应付账款 6 000 贷：营业外收入贷
11、：营业外收入 6 000（三）对客户的负债（三）对客户的负债1.基本内容基本内容 预收账款：指企业在销售商品或提供劳务预收账款：指企业在销售商品或提供劳务前，向购货方预先收取的部分或全部货款前，向购货方预先收取的部分或全部货款（具有定金的性质）。企业收款后，应在（具有定金的性质）。企业收款后，应在合同规定的期限内给购货单位发出货物。合同规定的期限内给购货单位发出货物。2.2.账户设置及账务处理账户设置及账务处理1）预收账款核算）预收账款核算（1）专设）专设“预收账款预收账款”账户核算账户核算 主营业务收入 预收账款预收账款-单位单位 银行存款 供货数供货数 预收数预收数 (含价税款)补收数补收
12、数 应交税费 退回数退回数 期末余额期末余额 期末余额期末余额 (应收回数)(未供货数)【例例5】华夏公司与长城公司签订华夏公司与长城公司签订500 000元的销货合同，增值税税率为元的销货合同，增值税税率为17%。2006年年12月月10日预收日预收40%货款，余款在货款，余款在2007年年1月月10日商品交货后全部结清。日商品交货后全部结清。2006年年12月月10日收到货款日收到货款40：500 000元元 40 200 000元元 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：预收账款贷：预收账款长城公司长城公司 200 0002007年年1月月10日发出商品：日发出商品：借：预收账款
13、借：预收账款长城公司长城公司 585 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 000 贷：贷：应交税费应交税费应交增值税应交增值税 (销项税额销项税额)85 0002007年年1月月20日收到补付货款：日收到补付货款：借：银行存款借：银行存款 385 000 贷：预收账款贷：预收账款长城公司长城公司 385 000 这笔分录中的这笔分录中的“贷：预收账款贷：预收账款”不是预收账不是预收账款的增加，而是该账户的冲平。款的增加，而是该账户的冲平。（四）对职工的负债（四）对职工的负债1.1.基本内容基本内容 主要是指应付职工薪酬。即主要是指应付职工薪酬。即是指企是指企业为获得职工提供的服务
14、而给予各种形业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴；包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、社会保险费；职工福利费；医疗保险费、社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。系给予的补偿等。2.账户设置及账务处理账户设置及账务处理1）应付职工工资的核算）应付职工工资的核算库存现金 应付职工薪酬应付职工薪酬实付数 应付数(实际发放)(费用分配)扣除数生产成本产品生产工人薪酬银行存款
15、提取现金制造费用车间管理人员薪酬管理费用企业管理人员薪酬销售费用销售产品人员薪酬销售费用工程建设人员薪酬其他应付款 负债类账户负债类账户由职工个人负担、应由职工个人负担、应从应付薪酬中扣除部从应付薪酬中扣除部分：包括企业先前为分：包括企业先前为职工代付的款项，以职工代付的款项，以及由企业代收并应交及由企业代收并应交给收款单位的款项给收款单位的款项 【例例6】华夏公司华夏公司2007年年1月应付工资月应付工资227 000元，其中：生产工人工资元，其中：生产工人工资130 900元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资22 600元，企业行元，企业行政管理人员工资政管理人员工资37 400元，专
16、设销售机构元，专设销售机构人员工资人员工资29 850元，在建工程人员工资元，在建工程人员工资6 250元。元。(1)(1)按实发工资按实发工资218 050元从银行提取现金：元从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 218 050 贷：银行存款贷：银行存款 218 050(2)(2)发放工资：发放工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 218 050 贷：库存现金贷：库存现金 218 050(3)(3)月末，分配本月工资费用月末，分配本月工资费用：借：生产成本借：生产成本 130 900 借：制造费用借：制造费用 22 600 借：管理费用借：管理费用 37 400 借：销售费用借
17、：销售费用 29 850 借：在建工程借：在建工程 6 250 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 227 000 2）应付职工福利的核算）应付职工福利的核算 现行制度规定：职工福利费是企业按现行制度规定：职工福利费是企业按照职工工资总额照职工工资总额14%的比例提取，计入有的比例提取，计入有关成本费用，并用于职工福利。关成本费用，并用于职工福利。库存现金 应付职工薪酬应付职工薪酬 支用数 提取数 (费用分配)生产成本产品生产工人薪酬银行存款 制造费用车间管理人员薪酬管理费用企业管理人员薪酬销售费用销售产品人员薪酬销售费用工程建设人员薪酬提取福利费的分配提取福利费的分配方法与工资的分配方法与工资
18、的分配方法是一致的方法是一致的 【例例7】承上例，华夏公司承上例，华夏公司2007年年1月按工月按工资总额的资总额的14提取职工福利费提取职工福利费31 780元。当月，元。当月，用银行存款全部支付给职工。用银行存款全部支付给职工。（1）提取福利费：）提取福利费：借：生产成本借：生产成本 18 326 借：制造费用借：制造费用 3 164 借：管理费用借：管理费用 5 236 借：销售费用借：销售费用 4 179 借：在建工程借：在建工程 875 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 31 780数字计数字计算：各算：各类人员类人员工资乘工资乘以以14%数字计数字计算：各算：各类人
19、员类人员工资总工资总额乘以额乘以14%（2）支付福利费：）支付福利费：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 31 780 贷：银行存款贷：银行存款 31 780（五）对税务部门的负债（五）对税务部门的负债1.基本内容基本内容 企业应按照法律规定向国家缴纳各企业应按照法律规定向国家缴纳各种税金。包括：增值税、消费税、城市种税金。包括：增值税、消费税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、所得税等。未缴纳船使用税、印花税、所得税等。未缴纳之前形成企业对税务部门的负债。之前形成企业对税务部门的负债。2.账户设置及账务处理账户设置及账务处
20、理1）应交增值税的核算）应交增值税的核算 增值税是流转税中的主要税种，是就增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或劳务的增值部分征收的税金。企业货物或劳务的增值部分征收的税金。一般纳税人增值税的基本税率为一般纳税人增值税的基本税率为17%，低税率为，低税率为13%。计算方法为：。计算方法为：应交增值税额应交增值税额=销项税额进项税额销项税额进项税额 小规模纳税人的增值税征收率一般为小规模纳税人的增值税征收率一般为6%。计算方法为：。计算方法为：应交增值税额应交增值税额=不含税销售额不含税销售额征收率征收率 【例例8】华夏公司为一般纳税人，本月购华夏公司为一般纳税人，本月购进原材料所取得的增值
21、税专用发票上注明的进原材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为材料价款为10 000 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额为为1 700 000元，已用银行存款支付。同期，元，已用银行存款支付。同期，该企业销售产品收入为该企业销售产品收入为15 000 000元，增值元，增值税销项税额为税销项税额为2 550 000元，价税款已经收到，元，价税款已经收到，并存入银行。并存入银行。应交税费应交税费（1）购进材料：）购进材料：借：在途物资借：在途物资 10 000 000 借：借：应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）1 700 000 贷：银行存款贷：银行存款
22、11 700 000（2）销售产品：）销售产品：借：银行存款借：银行存款 17 550 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 000 000 贷：贷：应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）2 550 000（3）下月初缴纳增值税）下月初缴纳增值税850 000元（元（2 550 0001 700 000）：）：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 （已交税金）（已交税金）850 000 贷：银行存款贷：银行存款 850 0002）应交消费税、营业税的核算）应交消费税、营业税的核算 消费税是对生产、委托加工及进口应税消费税是对生产、委托加工及进口应税消费
23、品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种税。计算方法高能耗的消费品）征收的一种税。计算方法分别为：分别为：从价定率应交消费税从价定率应交消费税=应税消费品的销售额应税消费品的销售额消费税率消费税率 从价定额应交消费税从价定额应交消费税=应税消费品数量应税消费品数量消费税单位税额消费税单位税额 营业税是对提供应税劳务、转让无形资营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。计算方法产或销售不动产所征收的一种税。计算方法为：为：应交营业税应交营业税=营业额营业额营业税率营业税率“营业税金及附加”账户 应交税费实际交纳数 应
24、交数 营业税金及附加营业税金及附加 应交数 期末结转数 本年利润 银行存款 费用类账户费用类账户 【例例9】华夏公司华夏公司2005年年3月应纳消费税的月应纳消费税的产品销售收入产品销售收入160 000元，该产品适用的消费税元，该产品适用的消费税率为率为25。（1）应交消费税）应交消费税40 000元（元（160 00025%）：）：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费一一应交消费税贷：应交税费一一应交消费税 40 000 （2）下月初缴纳消费税时：）下月初缴纳消费税时：借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0
25、00（六）对所有者负债的核算（六）对所有者负债的核算 企业作为独立核算的经济实体，必须企业作为独立核算的经济实体，必须对投资者给予一定的回报，即向投资者分对投资者给予一定的回报，即向投资者分配股利或利润。配股利或利润。股利是股份公司股东对公司净利润的股利是股份公司股东对公司净利润的分享。分享。现金股利现金股利是反映企业以现金形式向是反映企业以现金形式向股东派发的股利，自宣告派发之日起，就股东派发的股利，自宣告派发之日起，就构成企业的一项流动负债；而构成企业的一项流动负债；而股票股利股票股利则则是企业用增发的股票向股东派发的股利，是企业用增发的股票向股东派发的股利，当企业确定发放股票股利时，只是
26、将未分当企业确定发放股票股利时，只是将未分配利润转增股本，因而并不构成企业的负配利润转增股本，因而并不构成企业的负债。债。1.基本内容基本内容 现金股利：企业以现金形式向股东派发现金股利：企业以现金形式向股东派发的股利。（的股利。（不包括股票股利）不包括股票股利）2.账户设置账户设置应付股利（利润）应付股利（利润）实际支付数 应付数 利润分配银行存款 利润分配应付现金股利负债类账户负债类账户利润类账户利润类账户蓝色线条表示蓝色线条表示“利润利润分配分配”明细账户的登记明细账户的登记3.核算举例核算举例 【例例10】华夏公司华夏公司2006年股利分配方案为：年股利分配方案为：每每10股普通股派发
27、股普通股派发0.8元的现金股利，共计元的现金股利，共计800 000元。元。(1)(1)计算应付现金股利：计算应付现金股利：借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 800 000 贷：应付股利贷：应付股利现金股利现金股利 800 000 (2)(2)支付现金股利：支付现金股利：借：应付股利借：应付股利现金股利现金股利 800 000 贷：银行存款贷：银行存款 800 000（七）其他流动负债（七）其他流动负债1.基本内容基本内容 其他应付款：是指除应付票据、应付其他应付款：是指除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费和应付账款、应付职工薪酬、应交税费和应付股利等以外的其他各种应付和暂收款
28、项。股利等以外的其他各种应付和暂收款项。包括应付出租固定资产和包装物的押金包括应付出租固定资产和包装物的押金等。等。其他应付款其他应付款实际支付数 应付数 银行存款银行存款 负债类账户负债类账户 【例例11】华夏公司华夏公司2005年年4月收到购货客户租月收到购货客户租用周转包装物的押金用周转包装物的押金5000元存入银行。相关账务元存入银行。相关账务处理如下：处理如下：(1)收到包装物押金时：收到包装物押金时：借：银行存款借：银行存款 5 000 贷：其他应付款贷：其他应付款存入保证金存入保证金 5 000 (2)收回包装物，退还押金时：收回包装物，退还押金时：借：其他应付款借：其他应付款存
29、入保证金存入保证金 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000第三节第三节 非流动负债非流动负债一、长期负债概述一、长期负债概述（一）非流动负债及其特征（一）非流动负债及其特征1.非流动负债的含义非流动负债的含义也称长期负债，是指企业偿还期限在一年或超过也称长期负债，是指企业偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。一年的一个营业周期以上的债务。包括向银行或其他金融机构借入的长期借款，以包括向银行或其他金融机构借入的长期借款，以及为了筹集长期资金而发行的各种债券等。非流及为了筹集长期资金而发行的各种债券等。非流动负债与流动负债的主要区别在于偿还期上，即动负债与流动负债的主要区别在
30、于偿还期上，即需要一年以内偿还的债务为流动负债，如果超过需要一年以内偿还的债务为流动负债，如果超过一年以上期限偿还的则为非流动负债。一年以上期限偿还的则为非流动负债。2.非流动负债的特征非流动负债的特征 非流动负债除具有负债的共同特征外，非流动负债除具有负债的共同特征外，还具有如下特征：还具有如下特征：（1）债务偿还的期限较长，一般超过一年或者）债务偿还的期限较长，一般超过一年或者一个营业周期以上；一个营业周期以上；（2）债务的金额较大；）债务的金额较大；（3）可以采用分期偿还方式。）可以采用分期偿还方式。如果一项非流动负债将在一年或一个经营周期如果一项非流动负债将在一年或一个经营周期内到期，
31、并且计划用流动资产来偿还，则应视内到期，并且计划用流动资产来偿还，则应视为一项流动负债，以为一项流动负债，以“长期负债一年内到期的长期负债一年内到期的部分部分”项目列示在资产负债表的流动负债部分，项目列示在资产负债表的流动负债部分，但不需做任何账务处理。但不需做任何账务处理。二、长期借款的核算二、长期借款的核算(一一)定义定义 长期借款是企业向银行及其他金融机构长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的、偿还期限超过一年的各种借款。借入的、偿还期限超过一年的各种借款。(二二)账户设置账户设置(建设期内发生部分)投入使用后发生部分财务费用财务费用长期借款长期借款(三三)核算举例核算举例 【例例12
32、】华夏公司为购建一条新的生华夏公司为购建一条新的生产线（工期产线（工期3年），于年），于2005年年1月月1日向某金日向某金融机构取得期限为融机构取得期限为3年的人民币借款年的人民币借款 5 000 000元。该借款年利率元。该借款年利率6%，合同规定，合同规定到期一次还本付息，单利计息。到期一次还本付息，单利计息。（1）取得借款：）取得借款：借：银行存款借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 5 000 000（2 2）2005、2006、2007年末，分别计算年末，分别计算应由该工程负担的借款利息。应由该工程负担的借款利息。各年应负担借款利息：各年应负担借款利息：5 0
33、00 0006%300 000（元）（元）借：在建工程借：在建工程 300 000 贷：长期借款贷：长期借款 300 000（3）2007年末全部偿还该笔借款的本金年末全部偿还该笔借款的本金（5 000 000元）和利息（元）和利息（900 000元）：元）：借：长期借款借：长期借款 5 900 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 900 000 三、应付债券三、应付债券(一一)定义定义 债券是企业为筹集资金而依照法定债券是企业为筹集资金而依照法定程序发行，约定在一定日期还本付息的程序发行，约定在一定日期还本付息的有价证券。企业发行债券后就形成了对有价证券。企业发行债券后就形成了对购买者购买
34、者(持有者持有者)的一种负债。的一种负债。（二）债券的构成要素 债券的票面一般要载明下列要素：（1）债券面值即票面价值，包括两项内容：一是币种；二是金额即企业在还款日应偿还的本金额。（2）票面利率，又称名义利率，是指债券上载明的利息率。它表示债券发行人承诺每年根据这个利率来支付利息。（3）债券还本期限，是指债券发行人偿还本金的时间。（三）债券发行的核算（三）债券发行的核算应付债券应付债券面值面值到期支付数 到期应付数 银行存款银行存款 负债类账户负债类账户 【例例13】华夏公司于华夏公司于2006年年1月月1日日发行两年期债券，债券的面值为发行两年期债券，债券的面值为 1 000 000元，年利率元，年利率5（与市场利率（与市场利率相同），每年付息一次，到期一次还相同），每年付息一次，到期一次还本。债券按面值发行。本。债券按面值发行。借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 1 000 000