《3借贷记账法在制造业中应用200910.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《3借贷记账法在制造业中应用200910.ppt（158页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第四章 借贷记账法在制造业中的应用 本章内容制造业主要经济业务概述资金筹集业务的核算供应过程业务的核算生产过程业务的核算销售过程业务的核算财务成果业务的核算资金筹集业务资金筹集业务投资者的出资投资者的出资债权人的提供债权人的提供筹资渠道筹资渠道所有者权益所有者权益债权人权益债权人权益NEXT由投资者投入由投资者投入的资本，可的资本，可以现金资产以现金资产投入，也可投入，也可以非现金资以非现金资产投入产投入主要经济业务内容主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金从银行或其他金融机构借入资融机构借入资金，还可以通金，还可以通过发行债券等过发行债券等方式筹集方式筹集一一.设置的账户设置的账户实
2、收资本实收资本收到货币投资收到货币投资银行存款银行存款固定资产固定资产收到实物投资收到实物投资原材料原材料无形资产无形资产收到无形资产收到无形资产资本公积资本公积盈余公积盈余公积投入资本二、账务处理二、账务处理（1 1）收到）收到A A公司投入的资金公司投入的资金2525万元，存万元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 250 000.00250 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-A-A公司资本公司资本 250 000.00250 000.00（2 2）收到）收到B B企业投入的新设备，投资双企业投入的新设备，投资双方协商作价方协商作价4040万元，价值公允。万元，价值公允。借：
3、固定资产借：固定资产 400 000.00400 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-B-B企业资本企业资本 400 000.00400 000.00（3 3）收到）收到C C公司投入的原材料，专用公司投入的原材料，专用发票注明价款为发票注明价款为5050万元，增值税为万元，增值税为8.58.5万元，假设万元，假设C C公司在本公司拥有的公司在本公司拥有的份额为份额为5555万元。万元。借借:原材料原材料 500 000.00500 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 (进项税额进项税额)85 000.00)85 000.00 贷贷:实收资本实收资本-C-C公司资本公司资
4、本 550 000.00550 000.00 资本公积资本公积 35 000.0035 000.00不得不说的增值税不得不说的增值税1 1、增值税的纳税人、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。和个人，为增值税的纳税义务人。2 2、增值税的征收范围、增值税的征收范围增值税征收范围包括：增值税征收范围包括：1 1、货物（有形动产，、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；包括热力、电力、气体等）；2 2、应税劳务、应税劳务（提供的加工修理修配劳务
5、）；（提供的加工修理修配劳务）；3 3、进口货、进口货物。物。3 3、增值税的税率、增值税的税率增值税税率分为四档：基本税率增值税税率分为四档：基本税率17%17%、低税、低税率率13%13%，征收率和零税率。，征收率和零税率。4、增值税的计算原理、增值税的计算原理A A公司向公司向B B公司购买公司购买10001000元材料，税率元材料，税率17%17%。A A公司：公司：要支付要支付：1000+1701000+17011701170元元 得到得到：商品：商品+增值税专用发票（证明已交税，可抵扣）增值税专用发票（证明已交税，可抵扣）分录分录：借：原材料借：原材料 1000 1000 应交税费
6、应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）170170 贷：银行存款（应付账款等）贷：银行存款（应付账款等）11701170B B公司：公司：得到得到：货款、税款（代收代缴）：货款、税款（代收代缴）分录：分录：借：银行存款借：银行存款 11701170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10001000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）170170借方借方 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额支付的进项税额实际已交的增值税实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应企业销售货物或
7、提供应税劳务应交的销项税额交的销项税额转出已支付或应分担的增值税。转出已支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税多交或尚未抵扣的增值税核算企业借入的核算企业借入的期限在一年以内期限在一年以内（含年）的借（含年）的借款（款（本金本金）。）。短期借款短期借款长期借款长期借款核算企业借入的期核算企业借入的期限在一年以上的借限在一年以上的借款（款（本息本息）。）。注意：注意：借方借方登记减少数，登记减少数，贷方贷方登登记增加数，记增加数，余额余额一般在贷方，表一般在贷方，表示尚未归还的借款示尚未归还的借款.借入资金一.设置的账户 短期借款短期借款 期初余额期
8、初余额 余额余额 长期借款长期借款 期初余额期初余额 余额余额银行存款银行存款借入数借入数偿还数偿还数借入数借入数偿还数偿还数账务处理账务处理 借款、归还借款、支借款、归还借款、支付利息付利息银行一般于季末收取短期借款利银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期计算利息息，企业应按期计算利息借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 借：财务费用借：财务费用 应付利息应付利息 贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款二.核算例：向银行借入生产经营资金例：向银行借入生产经营资金2525万元，万元，年利率年利率6%6%，期限，期限3 3个
9、月，利息按月计个月，利息按月计提，到期一次还本付息。提，到期一次还本付息。1)1)借入借入 借借:银行存款银行存款 250 000.00250 000.00 贷贷:短期借款短期借款 250 000.00250 000.002)2)每月计提利息每月计提利息每月应付利息每月应付利息=250 000.00=250 000.006%6%1212 =1 250.00(=1 250.00(元）元）借借:财务费用财务费用 1 250.001 250.00 贷贷:应付利息应付利息 1 250.001 250.003)3)到期还本付息到期还本付息 借借:短期借款短期借款 250 000.00250 000.00
10、 财务费用财务费用 1 250.001 250.00 应付利息应付利息 2 500.002 500.00 贷贷:银行存款银行存款 253 750.00253 750.00练习练习1 1、企业向银行借入为期、企业向银行借入为期3 3个月的周转资金个月的周转资金20 20 000000元元2 2、企业预提本月应向银行支付的借款利息、企业预提本月应向银行支付的借款利息1 1 000000元元3 3、企业归还本季度短期借款利息、企业归还本季度短期借款利息3 0003 000元，元，其中前两个月已计提了其中前两个月已计提了2 0002 000元。元。练习练习1 1、借：银行存款、借：银行存款 20 00
11、0.0020 000.00 贷：短期借款贷：短期借款 20 000.0020 000.002 2、借：财务费用、借：财务费用 1 000.001 000.00 贷：应付利息贷：应付利息 1 000.001 000.003 3、借：财务费用、借：财务费用 1 000.001 000.00 应付利息应付利息 2 000.002 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 3 000.003 000.00借：财务费用借：财务费用（生产经营期间）（生产经营期间）（固定资产达到预定可使用态）固定资产达到预定可使用态）长期待摊费用长期待摊费用（筹建期间）（筹建期间）在建工程在建工程（固定资产尚未达到预定可使用
12、状态）（固定资产尚未达到预定可使用状态）贷：长期借款贷：长期借款（或应付利息或应付利息）账务处理账务处理 借款、计息、还本付息借款、计息、还本付息借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款长期借款长期借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款说明：说明：筹建期间筹建期间的长期借款利息先列入的长期借款利息先列入“长期待摊长期待摊费用费用”，正式营业时再一次性列入，正式营业时再一次性列入“管理费用管理费用”，注意不是列入，注意不是列入“财务费用财务费用”。例：企业从银行借入人民币例：企业从银行借入人民币100100万元，万元，年利率年利率7%7%，期限，期限3 3年，款项已存入
13、银年，款项已存入银行。行。1)1)借入借入 借借:银行存款银行存款 1 000 000.001 000 000.00 贷贷:长期借款长期借款 1 000 000.001 000 000.002)2)购置设备购置设备 借借:固定资产固定资产 1 000 000.001 000 000.00 贷贷:银行存款银行存款 1 000 000.001 000 000.00在建工程在建工程3)3)计提利息计提利息应予以资本化的利息应予以资本化的利息不能予以资本化的利息不能予以资本化的利息例：计提一次还本付息的长期借款利息例：计提一次还本付息的长期借款利息6 0006 000元，其中元，其中4 0004 00
14、0元需以资本化，元需以资本化，2 0002 000元记入当期损益。元记入当期损益。借借:在建工程在建工程 4 000.004 000.00 财务费用财务费用 2 000.002 000.00 贷贷:应付利息应付利息 6 000.006 000.00财务费用财务费用4)4)还本付息还本付息例：企业以银行存款偿还到期的一次还例：企业以银行存款偿还到期的一次还本付息的长期借款本金本付息的长期借款本金1010万元，利息万元，利息3.53.5万元。万元。借借:长期借款长期借款 100 000.00100 000.00 应付利息应付利息 3535 000.00 000.00 贷贷:银行存款银行存款 135
15、 000.00135 000.00练习练习1 1、企业向银行融资借入为期、企业向银行融资借入为期2 2年，到期年，到期一次还本付息的款项一次还本付息的款项200 000200 000元元2 2、企业以长期借入的款项、企业以长期借入的款项200 000200 000元购元购入需要安装的新设备一台。入需要安装的新设备一台。3 3、企业计提上述长期借款的利息、企业计提上述长期借款的利息3 0003 000元，设备尚未安装完工，还款期超一元，设备尚未安装完工，还款期超一年。年。4 4、企业再次计提上述长期借款的利息、企业再次计提上述长期借款的利息3 3 000000元，设备已安装完工，还款期不元，设备
16、已安装完工，还款期不足一年。足一年。1 1、企业向银行融资借入为期、企业向银行融资借入为期2 2年，到年，到期一次还本付息的款项期一次还本付息的款项200 000200 000元元借借:银行存款银行存款 200 000.00200 000.00 贷贷:长期借款长期借款 200 000.00200 000.002 2、企业以长期借入的款项、企业以长期借入的款项200 000200 000元元购入需要安装的新设备一台。购入需要安装的新设备一台。借借:在建工程在建工程 200 000.00200 000.00 贷贷:银行存款银行存款 200 000.00200 000.003 3、企业计提上述长期借
17、款的利息、企业计提上述长期借款的利息3 0003 000元，设备尚未安装完工，还款期超一元，设备尚未安装完工，还款期超一年。年。4 4、企业再次计提上述长期借款的利息、企业再次计提上述长期借款的利息3 3 000000元，设备已安装完工，还款期不元，设备已安装完工，还款期不足一年。足一年。借：在建工程借：在建工程 3 000.003 000.00 贷贷:应付利息应付利息 3 000.003 000.00借：财务费用借：财务费用 3 000.003 000.00 贷贷:应付利息应付利息 3 000.003 000.00实训一1 1、借：银行存款、借：银行存款 3 000 3 000 000000
18、 贷：实收资本贷：实收资本 3 000 3 000 0000002 2、借：固定资产、借：固定资产 580 000580 000 贷：实收资本贷：实收资本 580 000580 0003 3、借：银行存款、借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000500 0004 4、借：银行存款、借：银行存款 1 000 1 000 000000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 1 000 0000005 5、借：长期借款、借：长期借款 605 000605 000 贷：银行存款贷：银行存款 605 000605 0006 6、借：短期借款、借：短期借款 30
19、0 000300 000 应付利息应付利息 2 0002 000 财务费用财务费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 303 000 303 000 供应过程业务供应过程业务采购材料采购材料验收入库验收入库买价买价+采购费采购费买价买价运费运费装卸费装卸费合理损耗合理损耗挑选费等挑选费等入库成本入库成本一.设置的账户 在途物资在途物资期初余额期初余额余额余额 原材料原材料入库入库购进购进应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）购料税款额购料税款额甲材料甲材料200200千克千克2020081021胜利机械厂胜利机械厂4 40 00 00 00 00 0二、核算
20、二、核算随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。不计入材料采购成本。购货付款购货付款例：企业是一般纳税人，例：企业是一般纳税人，20082008年年1010月月2020日进甲材料一批，价值日进甲材料一批，价值5050万元，万元，增值税为增值税为85 00085 000元，货款已付，材元，货款已付，材料已验收入库。（假如采购、入库料已验收入库。（假如采购、入库分开做。）分开做。）1.1.购买：购买：借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 500 000.00500 000.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进
21、项税额）85 000.0085 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 585 000.00585 000.002.2.验收入库验收入库 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 500 000.00500 000.00 贷：在途物资贷：在途物资-甲材料甲材料 500 000.00500 000.00运费分摊问题运费分摊问题例：例：某企业为一般纳税人，某企业为一般纳税人，20082008年年1010月月2121日从外地日从外地A A公司购入乙、丙两种材料，公司购入乙、丙两种材料，其中乙材料其中乙材料20 00020 000千克，千克，5050元元/千克，丙千克，丙材料材料30 00030 000千克
22、，千克，2020元元/千克，增值税率千克，增值税率为为17%17%。另销货方代垫运费另销货方代垫运费1 1万元（税法规定万元（税法规定运费可按运费可按7%7%抵税），两种材料均已验收入抵税），两种材料均已验收入库。库。（假如采购、入库分开做。）（假如采购、入库分开做。）1.1.分配运费（按重量分）分配运费（按重量分）（1 1）确定分配金额）确定分配金额 =10 000-10 000 =10 000-10 0007%=9 300(7%=9 300(元元)（2 2）确定分配率）确定分配率 =运费总额运费总额各种材料重量合计各种材料重量合计 =9 300 =9 30050 000=0.186(50
23、000=0.186(元元/千克千克)（3 3）分配）分配 乙材料应负担的运费乙材料应负担的运费 =0.186 =0.18620 000=3 72020 000=3 720（元）（元）丙材料应负担的运费丙材料应负担的运费 =0.186 =0.18630 000=5 58030 000=5 580（元）（元）2.2.计算材料采购成本计算材料采购成本项目项目乙材料乙材料(20 000(20 000千克千克)丙材料丙材料(30 000(30 000千克千克)总成本总成本单位单位成本成本总成本总成本单位单位成本成本买价买价采购费用采购费用1 000 000.001 000 000.00 3 720.00
24、 3 720.00600 000.00600 000.00 5 580.00 5 580.00采购成本采购成本 1 003 720.001 003 720.00 50.18650.186605 580.00605 580.0020.18620.186材料采购成本计算表材料采购成本计算表20082008年年1010月月2121日日2.2.计算材料采购成本计算材料采购成本乙材料采购成本乙材料采购成本=1 000 000+3 720=1 003 720=1 000 000+3 720=1 003 720（元）（元）丙材料采购成本丙材料采购成本=600 000+5 580=605 580=600 00
25、0+5 580=605 580（元）（元）3.3.计算进项税额计算进项税额1 600 0001 600 00017%+10 00017%+10 0007%7%=272 700=272 700（元）（元）4.4.账务处理账务处理 （1 1）购买）购买借：在途物资借：在途物资-乙材料乙材料 1 003 720.001 003 720.00 -丙材料丙材料 605 580.00605 580.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）272 700.00272 700.00 贷：应付账款贷：应付账款-A-A公司公司 1 882 000.001 882 000.00（2 2）
26、验收入库）验收入库借：原材料借：原材料-乙材料乙材料 1 003 720.001 003 720.00 -丙材料丙材料 605 580.00605 580.00 贷：贷：在途物资在途物资-乙材料乙材料 1 003 720.001 003 720.00 -丙材料丙材料 605 580.00605 580.00购货开商业汇票购货开商业汇票例：企业购入丙材料例：企业购入丙材料8 0008 000千克，千克，2525元元/千克，增值税发票注明货款千克，增值税发票注明货款2020万元，万元，增值税增值税34 00034 000元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，开出面值为开出面值为234 00023
27、4 000元，期限为元，期限为3 3个个月的不带息商业汇票抵付货款。月的不带息商业汇票抵付货款。借：借：原材料原材料-丙材料丙材料 200 000.00200 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000.0034 000.00 贷：应付票据贷：应付票据 234 000.00234 000.00实训二1.1.购入甲材料购入甲材料借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 30 000.0030 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）5 100.005 100.00 贷：银行存款贷：银行存款 35 100.0035 10
28、0.002.2.购买乙材料购买乙材料借：借：在途物资在途物资-乙材料乙材料 100 000.00100 000.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）17 000.0017 000.00 贷：应付票据贷：应付票据 117 000.00117 000.003.3.支付运费支付运费借：借：在途物资在途物资-乙材料乙材料 1 860.001 860.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）140.00140.00 贷：银行存款贷：银行存款 2 000.002 000.004.4.材料入库材料入库借：原材料借：原材料-乙材料乙材料 101 86
29、0.00101 860.00 贷：贷：在途物资在途物资-乙材料乙材料 101 860.00101 860.005.5.付款付款借：应付账款借：应付账款 234 000.00234 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 234 000.00234 000.006.6.购料购料甲材料承担装卸费甲材料承担装卸费=2000/=2000/（2000+30002000+3000）900900=360=360（元）（元）乙材料承担装卸费乙材料承担装卸费=3000/=3000/（2000+30002000+3000）900900=540=540（元）（元）借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 60 360.0
30、060 360.00 -乙材料乙材料 150 540.00150 540.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）35 700.0035 700.00 贷：银行存款贷：银行存款 210 900.00210 900.00生产过程业务生产过程业务材料材料产品产品车间从仓库领用材料车间从仓库领用材料分配职工薪酬分配职工薪酬制造费用的分配制造费用的分配业业务务产品入库产品入库生产生产成本成本库存库存商品商品制造制造费用费用直接直接 人工人工间接间接 费用费用直接直接 材料材料二、核算二、核算成本三兄弟：成本三兄弟：排行排行姓名姓名特征特征脾气脾气老大老大直接材料直接材料用在
31、产品身上，构成产用在产品身上，构成产品的实体。品的实体。爱呆在家里爱呆在家里老二老二直接人工直接人工生产工人的薪酬生产工人的薪酬爱呆在家里爱呆在家里老三老三制造费用制造费用生产耗用的生产耗用的除除直接、直直接、直人以人以外外的费用。的费用。独立，有孝独立，有孝心，离家打心，离家打工。工。生产成本（大家庭）生产成本（大家庭）直接材料直接材料（老大，在家种地）（老大，在家种地）直接人工直接人工（老二，在家种地）（老二，在家种地）制造费用制造费用（老三，城里打工）（老三，城里打工）月底回家月底回家制造费用制造费用（团聚，抖钱）（团聚，抖钱）赚钱，赚钱赚钱，赚钱没了没了一、设置的账户一、设置的账户生产
32、成本生产成本生产过程发生生产过程发生的生产费用的生产费用入库产品的入库产品的生产成本生产成本制造费用制造费用生产车间发生生产车间发生的间接费用的间接费用转入生产成本转入生产成本的间接费用的间接费用余额余额0 0应付职工薪酬应付职工薪酬支付工资等支付工资等分配工资等分配工资等累计折旧累计折旧折旧减少额折旧减少额固定资产固定资产计提折旧计提折旧余额余额余额余额库存商品库存商品入库产品的入库产品的生产成本生产成本出售产品的出售产品的生产成本生产成本余额余额领领用用材材料料车间车间一般一般耗用耗用厂部厂部领用领用生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用材料费用的归集与分配材料费用的归集与分配产
33、品产品耗费耗费例：本月仓库发出甲材料情况如下：例：本月仓库发出甲材料情况如下：生产生产A A产品产品领用领用120120万元；生产万元；生产B B产品产品领用领用110110万元；车间万元；车间一般耗用一般耗用2.52.5万元；行政部门领用万元；行政部门领用1 1万元。万元。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 1 200 000.001 200 000.00 -B -B产品产品 1 100 000.001 100 000.00 制造费用制造费用 25 000.0025 000.00 管理费用管理费用 10 000.0010 000.00 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 2 335 0
34、00.002 335 000.00 工工资资福福利利车间车间管理管理厂部厂部管理管理生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用人工费用的归集与分配人工费用的归集与分配生产生产工人工人假设一：没有发生公共人工费假设一：没有发生公共人工费例：分配本月工资费用例：分配本月工资费用2020万元，其中万元，其中A A产品应负担生产工人工资为产品应负担生产工人工资为7 7万元，万元，B B产品应负担生产工人工资为产品应负担生产工人工资为6 6万元，万元，车间管理人员工资为车间管理人员工资为2 2万元万元,行政管行政管理人员工资为理人员工资为5 5万元。万元。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品
35、70 000.0070 000.00 -B -B产品产品 60 000.0060 000.00 制造费用制造费用 20 000.0020 000.00 管理费用管理费用 50 000.0050 000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 -应付工资应付工资 200 000.00200 000.00按工资总额的按工资总额的14%14%计提福利费。计提福利费。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 9 800.009 800.00 -B -B产品产品 8 400.008 400.00 制造费用制造费用 2 800.002 800.00 管理费用管理费用 6 000.00 6 000.00 贷
36、：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 -应付福利费应付福利费 28 000.0028 000.00假设二：有发生公共人工费假设二：有发生公共人工费例：分配本月工资费用例：分配本月工资费用6060万元，其中万元，其中生产工人工资生产工人工资5050万元（生产万元（生产A A产品工产品工时为时为3030万个，生产万个，生产B B产品工时为产品工时为2020万万个），车间管理人员工资个），车间管理人员工资4 4万元，行万元，行政管理人员工资政管理人员工资6 6万元。万元。1 1、计算直接人工费分配率、计算直接人工费分配率 =500 000/=500 000/（300 000+200 000300 000+
37、200 000）=1 =1（元（元/工时）工时）2 2、A A、B B产品应负担生产工人工资产品应负担生产工人工资 A A产品：产品：1 1300 000=300 000300 000=300 000（元）（元）B B产品：产品：1 1200 000=200 000200 000=200 000（元）（元）借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 300 000.00300 000.00 -B -B产品产品 200 000.00200 000.00 制造费用制造费用 40 000.0040 000.00 管理费用管理费用 60 000.0060 000.00 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬
38、-应付工资应付工资 600 000.00600 000.00按工资总额的按工资总额的14%14%计提福利费。计提福利费。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 42 000.0042 000.00 -B -B产品产品 28 000.00 28 000.00 制造费用制造费用 5 600.005 600.00 管理费用管理费用 8 400.008 400.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 -应付福利费应付福利费 84 000.0084 000.00工资发放：工资发放：例：例：1.1.企业开出现金支票，从银行提企业开出现金支票，从银行提取现金取现金2020万元以备发工资。万元以备发工资。借
39、：库存现金借：库存现金 200 000.00200 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 200 000.00200 000.002.2.以现金以现金2020万元发放工资万元发放工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -应付工资应付工资 200 000.00200 000.00 贷：库存现金贷：库存现金 200 000.00200 000.00制制造造费费用用制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配车间一般耗用材料、物资车间一般耗用材料、物资车间管理人员工资薪酬车间管理人员工资薪酬 车间水、电费车间水、电费车间固定资产折旧、维修车间固定资产折旧、维修生生产产成成本本归集归集例：企业车间设备维修
40、，开出转账支票例：企业车间设备维修，开出转账支票支付维修费用支付维修费用6 0006 000元。元。借：制造费用借：制造费用 6 000.006 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 6 000.006 000.00例：企业计提本月固定资产折旧例：企业计提本月固定资产折旧4 4万元，万元，其中，生产车间使用的固定资产应计其中，生产车间使用的固定资产应计提提3 3万元，行政部门使用的固定资产应万元，行政部门使用的固定资产应计提计提1 1万元。万元。借：制造费用借：制造费用 30 000.0030 000.00 管理费用管理费用 10 000.0010 000.00 贷：累计折旧贷：累计折旧 4
41、0 000.0040 000.00例：接银行扣款通知，代扣支付本月水电费，其中例：接银行扣款通知，代扣支付本月水电费，其中车间耗用车间耗用3 3万元，管理部门耗用万元，管理部门耗用1.51.5万元，增值税万元，增值税发票注明增值税款为发票注明增值税款为5 8505 850元。元。借：制造费用借：制造费用 30 000.0030 000.00 管理费用管理费用 15 000.0015 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 850.005 850.00 贷：银行存款贷：银行存款 50 850.0050 850.00例：企业领用低值易耗品，其中车间领例：企业
42、领用低值易耗品，其中车间领用用35 00035 000元，行政部门领用元，行政部门领用15 00015 000元，元，采用一次摊销法摊销低值易耗品。采用一次摊销法摊销低值易耗品。借：制造费用借：制造费用 35 000.0035 000.00 管理费用管理费用 15 000.0015 000.00 贷：周转材料贷：周转材料-低值易耗品低值易耗品 50 000.0050 000.00 分配分配例：企业本月共发生例：企业本月共发生171 600171 600元制造费用，共生产元制造费用，共生产A A、B B两种产品，工时分别为两种产品，工时分别为3030万和万和2020万工时。万工时。首先计算分配率
43、首先计算分配率171 600/171 600/（300 000+200 000300 000+200 000）=0.3432(=0.3432(元元/工时工时)其次其次:计算各产品应负担的制造费用计算各产品应负担的制造费用A A产品产品:0.3432:0.3432300 000=102 960(300 000=102 960(元元)B B产品产品:0.3432:0.3432200 000=68 640(200 000=68 640(元元)借借:生产成本生产成本-A-A产品产品 102 960.00102 960.00 -B -B产品产品 68 640.0068 640.00 贷贷:制造费用制造费
44、用 171 600.00171 600.00生产成本（大家庭）生产成本（大家庭）直接材料直接材料（老大，在家种地）（老大，在家种地）直接人工直接人工（老二，在家种地）（老二，在家种地）制造费用制造费用（团聚，抖钱）（团聚，抖钱）思考：全家团聚后接下来该做什么？思考：全家团聚后接下来该做什么？生产成本（大家庭）生产成本（大家庭）直接材料直接材料（老大，在家种地）（老大，在家种地）直接人工直接人工（老二，在家种地）（老二，在家种地）制造费用制造费用（团聚，抖钱）（团聚，抖钱）思考：全家团聚后接下来该做什么？思考：全家团聚后接下来该做什么？库存商品库存商品产成品制造成本的计算产成品制造成本的计算1
45、1、与完工产品制造成本计算有关的三、与完工产品制造成本计算有关的三种情况：种情况：2 2、“生产成本生产成本”明细账：如下例：明细账：如下例：燃料及燃料及动力动力 直接直接 人工人工 所谓燃料动力费用，是指直接用于所谓燃料动力费用，是指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、油、产品生产的外购燃料和水、电、油、汽、冷、暖等费用。汽、冷、暖等费用。直接直接人工人工燃料及燃料及动力动力3 3、完工产品制造成本计算表的编制、完工产品制造成本计算表的编制燃料及动力燃料及动力直接人工直接人工月末结转完工产品成本：如上例月末结转完工产品成本：如上例借：库存商品借：库存商品-A-A产品产品 4 400.004
46、400.00 -B -B产品产品 8 670.00 8 670.00 贷：生产成本贷：生产成本-A-A产品产品 4 400.004 400.00 -B -B产品产品 8 670.008 670.00 练习练习1 1、收收到到投投资资者者投投入入乙乙材材料料一一批批，增增值值税税发发票票注注明明该该材材料料价价格格为为230 230 000000元元，增增值值税税为为39 39 100100元元，双双方方协协商商投投资资额额为为250,000250,000元。元。借借:原材料原材料-乙材料乙材料 230 000.00230 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 (进项税额进项税额
47、)39 100.00)39 100.00 贷贷:实收资本实收资本 250 000.00250 000.00 资本公积资本公积 19 100.0019 100.002 2、根根据据投投资资协协议议，A A投投资资者者应应缴缴投投资资金金额额180,000180,000元元，占占公公司司资资本本的的5%5%。公公司司收收到到该该投投资资者者实实际际缴缴付付的的投投资资额额200,000200,000元，存入开户银行。元，存入开户银行。借借:银行存款银行存款 200 000.00200 000.00 贷贷:实收资本实收资本 180 000.00180 000.00 资本公积资本公积 20 000.0
48、020 000.003 3、20042004年年2 2月月1 1日从银行借入半年期、日从银行借入半年期、利率利率3%3%的借款的借款50,00050,000元已存入账户。元已存入账户。该借款每月计算利息，到期利随本清。该借款每月计算利息，到期利随本清。1 1）借入款项）借入款项2 2）每月计算利息）每月计算利息3 3）到期还本付息）到期还本付息1)1)借借:银行存款银行存款 50 00050 000 贷贷:短期借款短期借款 50 00050 000 2 2）每月计算利息）每月计算利息借借:财务费用财务费用 125125 贷贷:应付利息应付利息 1251253 3）到期还本付息）到期还本付息借借
49、:短期借款短期借款 50 00050 000 应付利息应付利息 625625 财务费用财务费用 125125 贷贷:银行存款银行存款 50 75050 750思思考考:如如借借款款条条件件为为：每每月月付付息息，到到期期还本还本,应如何处理应如何处理?4 4、20042004年年1 1月月1 1日从银行借入日从银行借入2 2年期、利年期、利率率6%6%的借款的借款200,000200,000元。用于厂房工元。用于厂房工程建设。该工程于程建设。该工程于20042004年年1212月月3131日竣日竣工交付使用。借款每月计息，到期一工交付使用。借款每月计息，到期一次还本付息。次还本付息。1 1）借
50、入款项）借入款项2 2）用借入的款项够入工程物资）用借入的款项够入工程物资,价值价值130 000130 000元元;3)3)工程领用全部工程物资用于建造厂房工程领用全部工程物资用于建造厂房4)20044)2004年每月计算利息年每月计算利息5)5)用借入的款项支付工程人员工资用借入的款项支付工程人员工资,共共计计70 00070 000元元.6)6)工程完工交付使用工程完工交付使用7 7）20052005年每月计算利息年每月计算利息8)8)到期还本付息到期还本付息1 1）借入款项）借入款项借借:银行存款银行存款 200 000200 000 贷贷:长期借款长期借款 200 000200 00