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1、第六节第六节 固定资产清查固定资产清查 1盘盘存存单单盘点时间：2009年12月31日 类别：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注1-02数控机床台91-03普通机床台24盘点人员签章：李青王玲实物保管人员签章：王丽2账账存存实实存存对对比表比表2009 年 12月31日 存放地点：原材料仓库编号类别及名称计量单位单价实存账存对比结果备注盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额1-010120000（折旧8000）1200001-02990000099000001-032412000023110000110000会计人员签章：稽核人员签章：3存货清查结果的核算2、待处理财产损溢、待处理财
2、产损溢1种类：资产类账户，种类：资产类账户，2内容：核算监督企业财产清查结果及内容：核算监督企业财产清查结果及其处理转出情况。其处理转出情况。3方向：方向：4设置待处理流动资产损溢和待处理固设置待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢明细账。定资产损溢明细账。财产盘盈财产盘盈财产盘亏财产盘亏结转财产盘盈结转财产盘盈结转财产盘亏结转财产盘亏4固定资产盘亏核算待处理财产损溢待处理财产损溢 盘亏盘亏结转财产盘亏结转财产盘亏固定资产固定资产营业外支出营业外支出累计折旧累计折旧5第六节第六节 固定资产清查固定资产清查 一、盘亏固定资产的核算一、盘亏固定资产的核算 批准处理前批准处理前 借：待处理财产损溢借
3、：待处理财产损溢300000300000 累计折旧累计折旧500000500000 固定资产减值准备固定资产减值准备200000200000 贷：固定资产贷：固定资产10000001000000 批准处理后批准处理后 借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏（净损失）固定资产盘亏（净损失）1515 其他应收款其他应收款某责任人等某责任人等1515 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢30306二、盘盈固定资产的核算二、盘盈固定资产的核算 （一）入账价值确定：（一）入账价值确定：1)1)如果同如果同类类或或类类似固定似固定资产资产存在活存在活跃跃市市场场的，按同的，按同类类或或类类似固定似固定资
4、产资产的市的市场场价格，减去价格，减去按按该项资产该项资产的新旧程度估的新旧程度估计计的价的价值损值损耗后的余耗后的余额额，作，作为为入入账账价价值值；(重置价重置价值值）2)2)如果同如果同类类或或类类似固定似固定资产资产不存在活不存在活跃跃市市场场的，的，按按该项该项固定固定资产资产的的预计预计未来未来现现金流量金流量现值现值，作，作为为入入账账价价值值。（。（现值现值）7（二）会计处理：作为前期差错处理（二）会计处理：作为前期差错处理 1 1、盘盈时、盘盈时 借：固定资产借：固定资产2020 贷：以前年度损益调整（贷：以前年度损益调整（营业外收入营业外收入）2020 2 2、确定交纳的所
5、得税、确定交纳的所得税 借：以前年度损益调整（借：以前年度损益调整（所得税费用所得税费用）6 6 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税6 6 3 3、结转为留存收益、结转为留存收益 借：以前年度损益调整（借：以前年度损益调整（本科目余额本科目余额）1414 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积1.41.4 利润分配利润分配未分配利润未分配利润12.612.6824、以前年度损益调整、以前年度损益调整调整减少损益调整减少损益调整增加损益调整增加损益转到利润分配转到利润分配1、种类：损益类2、内容：企业发现以前年度差错影响损益进行调整的数额3、方向4、明细账不设二二、账户设置、
6、账户设置转到利转到利润分配润分配9固定资产盘盈核算流程图 以前年度损益调整以前年度损益调整 转出转出 盘盈盘盈应交税费应交税费应交所得税应交所得税盈余公积盈余公积利润分配利润分配固定资产固定资产10第七节第七节 固定资产减值的核算固定资产减值的核算 固定资产固定资产在资产负债表日存在可能发生减在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。期
7、损益，同时计提相应的资产减值准备。1125固定资产减值准备固定资产减值准备1、种类：资产类（备抵）2、内容：3、方向4、明细账按固定资产种类设提取的减值准备提取的减值准备转出的固定资产转出的固定资产减值准备减值准备余：现存固定资产减余：现存固定资产减值准备值准备12固定资产减值核算流程图固定资产减值准备固定资产减值准备 转出转出提取提取资产减值损失资产减值损失13 借：资产减值损失计提的固定资产减值准备借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 注：注：A A、固定资产减值准备按单项资产计提固定资产减值准备按单项资产计提B B、已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。C C、固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。转回。14