《(新) 2012雨花国税企业 所得税年度纳税申报须知.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(新) 2012雨花国税企业 所得税年度纳税申报须知.ppt（124页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、1企业所得税企业所得税汇算清缴培训汇算清缴培训二0一二年三月汇缴培训主要内容汇缴培训主要内容申报前准备工作及注意事项申报前准备工作及注意事项申报表填报注意事项申报表填报注意事项相关税收政策解读相关税收政策解读 申报前准备工作及注意事项申报前准备工作及注意事项备案及申报时间备案及申报时间为了做好今年的所得税汇算清缴工为了做好今年的所得税汇算清缴工作，请企业在作，请企业在4 4月月3030日前日前务必完成资务必完成资产损失税前扣除清单及专项申报、产损失税前扣除清单及专项申报、优惠政策备案（大厅综合受理岗办优惠政策备案（大厅综合受理岗办理）。请核定征收企业在理）。请核定征收企业在3 3月月3131日
2、前日前完成年度所得税申报，查帐征收企完成年度所得税申报，查帐征收企业在业在5 5月月1010日前日前完成年度所得税申报完成年度所得税申报企业所得税纳税申报管理企业所得税纳税申报管理一、申报方式一、申报方式1 1、网上申报。省局对外网原网上办税系统进行了升、网上申报。省局对外网原网上办税系统进行了升级改版，从级改版，从20122012年年3 3月月1 1日起，启用新版网上申报系日起，启用新版网上申报系统，地址变更为：统，地址变更为：http http：/221.226.83.19:7001/newtax/(/221.226.83.19:7001/newtax/(原系统原系统20122012年年3
3、 3月月1 1日后停止申报服务日后停止申报服务)。也可以通过原网上南京。也可以通过原网上南京国税国税纳税人区纳税人区“省局版网上申报系统省局版网上申报系统”进进入系统，也可以直接录入上述地址进入系统入系统，也可以直接录入上述地址进入系统2 2、上门申报。网上无法纳税申报，与管理员联系，、上门申报。网上无法纳税申报，与管理员联系，特殊情况经法规科批准，实行上门（在办税服务厅）特殊情况经法规科批准，实行上门（在办税服务厅）申报，直接报送纸质所得税纳税申报表和财务报表。申报，直接报送纸质所得税纳税申报表和财务报表。中介机构鉴证业务范围：中介机构鉴证业务范围：1 1）企业税前弥补亏损）企业税前弥补亏损
4、1010万元以上的项目备案；万元以上的项目备案；2 2）享受加计扣除（研发费用加计扣除、残疾人工资）享受加计扣除（研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除）、技术转让所得减免企业所得税、抵免加计扣除）、技术转让所得减免企业所得税、抵免所得税优惠；所得税优惠；3 3）总机构年度申报；）总机构年度申报；4 4）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整；预计毛利额的差异调整；5 5）连续三年亏损或者累计亏损额大于注册资本的企）连续三年亏损或者累计亏损额大于注册资本的企业年度申报；业年度申报；6 6）当年新认定的软件企业的年度申报；）当年新
5、认定的软件企业的年度申报；7 7）享受创业投资优惠的创投企业的年度申报。）享受创业投资优惠的创投企业的年度申报。优惠备案项目优惠备案项目弥补亏损弥补亏损免税收入免税收入非营利组织收入、投资收益非营利组织收入、投资收益减计收入减计收入资源综合利用资源综合利用加计扣除加计扣除残疾人工资、研发费残疾人工资、研发费减免所得额减免所得额技术转让、林木培育种植、农技术转让、林木培育种植、农产品初加工、养殖产品初加工、养殖减免税减免税高新技术、过渡期优惠、监狱劳教高新技术、过渡期优惠、监狱劳教企业、软件企业、文化转制、再就业定额抵企业、软件企业、文化转制、再就业定额抵减减资产损失申报项目资产损失申报项目货币
6、资产损失货币资产损失现金损失、存款损失、现金损失、存款损失、坏账损失坏账损失非货币性资产损失非货币性资产损失存货损失、固定资存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失生产性生物资产损失投资损失投资损失债权性资产损失、股权性资债权性资产损失、股权性资产损失产损失其他资产损失其他资产损失其他注意事项其他注意事项（1 1）减免税、财产损失税前扣除、征收方式）减免税、财产损失税前扣除、征收方式鉴定、退税等企业所得税涉税事项申报、备鉴定、退税等企业所得税涉税事项申报、备案地点：雨花台区国税局（雨花南路案地点：雨花台区国税局（雨花南路8 8号
7、）办号）办税服务厅综合受理岗；税服务厅综合受理岗；（2 2）涉税事项申报、备案所需附报资料中除）涉税事项申报、备案所需附报资料中除要求为要求为“原件原件”的外，其他均为复印件，复的外，其他均为复印件，复印件需注明印件需注明“与原件相符与原件相符”字样并加盖企业字样并加盖企业公章。公章。（3 3）涉税事项申请、备案时限：汇缴期内）涉税事项申请、备案时限：汇缴期内网上年度申报系统培训网上年度申报系统培训省局版年度申报表填报指引省局版年度申报表申报关注点附附表表十十二二信信息息核核对对表表主主表表收入明细表（表一）收入明细表（表一）成本费用表（表二）成本费用表（表二）纳税调整表（表三）纳税调整表（表
8、三）公允价值调整表（表七）公允价值调整表（表七）广告费调整表（表八）广告费调整表（表八）资产折旧表（表九）资产折旧表（表九）减值准备表（表十）减值准备表（表十）弥补亏损表（表四）弥补亏损表（表四）长期股权投资表（表十一）长期股权投资表（表十一）税收优惠明细表（表五）税收优惠明细表（表五）境外所得抵免计算明细表（表六）境外所得抵免计算明细表（表六）基基础础信信息息核核对对表表研研究究开开发发费费用用加加计计扣扣除除情情况况归归集集表表研研究究开开发发费费用用结结构构明明细细表表新增新增查账征收查账征收新新增增附表二（附表二（1）补充资料）补充资料修订修订申报前注意事项申报前注意事项一、先预缴申报
9、后汇缴申报。一、先预缴申报后汇缴申报。二、核对征纳基础数据。二、核对征纳基础数据。三、确认相关涉税项目是否已备案三、确认相关涉税项目是否已备案 。四、确认应税所得与免税所得是否分开核算。四、确认应税所得与免税所得是否分开核算。五、注意申报表填报顺序。五、注意申报表填报顺序。税务信息对企业纳税申报的监控税务信息对企业纳税申报的监控包括：包括：征收方式的监控征收方式的监控纳税人单位性质、行业的监控纳税人单位性质、行业的监控弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损税基、税额、税率减免的监控税基、税额、税率减免的监控已缴税金的监控已缴税金的监控时间性差异纳税调减项目的监控时间性差异纳税调减项目的监控总机构监控
10、总机构监控汇总（合并）纳税监控汇总（合并）纳税监控查账征收年报表申报填报指引查账征收年报表申报填报指引一、进入省局版网上申报系统界面：一、进入省局版网上申报系统界面：1 1、输入纳税人识别号、密码、验证码，点击、输入纳税人识别号、密码、验证码，点击“我要申报我要申报”按钮；按钮；2 2、选择、选择“所属时期所属时期”为为20112011年年1313月，点击月，点击“确定确定”。二、填报顺序：二、填报顺序：申报初始化导入数据申报初始化导入数据填写资产负债表及利润填写资产负债表及利润表表填写基础信息核对表填写基础信息核对表填写研究开发费用加计扣除情况归集表填写研究开发费用加计扣除情况归集表(享享受
11、研发费用加计扣除所得税的企业必填受研发费用加计扣除所得税的企业必填)填写企业年度研究开发费用结构明细表填写企业年度研究开发费用结构明细表(享享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)填写附表一、二及附表四至附表十一填写附表一、二及附表四至附表十一填写填写20082008版所得税年报附表三版所得税年报附表三填写填写20082008企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表(A(A类类)填写企业所得税年度纳税申报表附表二填写企业所得税年度纳税申报表附表二（1 1）补充资料）补充资料填写填写20082008版所得税年报附表十二信息核对表版所得税年报附表十二信息
12、核对表填写填写20082008版所得税年报附表十二版所得税年报附表十二的相关附表的相关附表对生成的报表进行修改和检查对生成的报表进行修改和检查提交申报。提交申报。三、关注点：三、关注点：1 1、基础信息核对表基础信息核对表的填报：的填报：基基础础信信息息核核对对表表企企业业填填写写信信息息若若与与税税务务端端信信息息不不符符，系系统统会会提提示示“您您填填写写信信息息与与税税务务端端信信息息不不符符，应应主主动动向向税税务务机机关关报报告告，进进一步核查一步核查”。可点击可点击“确定确定”，继续申报。，继续申报。(每每个个项项目目都都点点击击选选择择后后，“保保存存报报表表”栏栏才才开开放）放
13、）2 2、研究开发费用加计扣除情况归集表研究开发费用加计扣除情况归集表的填报：的填报：（1）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAIS中进行维护后方可填报，如未备案，则提中进行维护后方可填报，如未备案，则提示示“未做备案，不能增加研发项目未做备案，不能增加研发项目”；（2）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发项目增加研发项目”按钮分别研发项目申报该表后，按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。系统会自动计算合计数。3 3、企业年度研发费用结构明细表企业年度研发费用结构明细表的填的填报：报：（
14、1 1）申报高新技术企业减免税的纳税人必）申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；如未填报，不能申报附表五须填报该表；如未填报，不能申报附表五3535行行“国家需要重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业”；（2 2）纳税人可通过点击）纳税人可通过点击“增加研发项目增加研发项目”按钮分别研发项目申报。按钮分别研发项目申报。上述两张表虽均为研发费用，但是加计扣除上述两张表虽均为研发费用，但是加计扣除的口径比申报高新技术企业高新认定的口径要的口径比申报高新技术企业高新认定的口径要紧，加计扣除更强调紧，加计扣除更强调“直接直接”和和“专门专门”主主要区别有三个：要区别有三个：人工费用
15、范围有大有小人工费用范围有大有小直接投入费用内容有多有少直接投入费用内容有多有少其他直接费用规定有详有略其他直接费用规定有详有略4 4、所得税年报附表一所得税年报附表一的填报：的填报：本表数据直接来源于企业会计数据，本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入外，其他数据应根据会计除视同销售收入外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。核算结果进行填报。5 5、所得税年报附表二的填报：、所得税年报附表二的填报：本表数据除视同销售成本外，均应根本表数据除视同销售成本外，均应根据会计核算结果进行填报，涉及财税之间据会计核算结果进行填报，涉及财税之间的差异在附表三中做纳税调整处理。的差异在附表三中做
16、纳税调整处理。6 6、所得税年报附表四的填报：、所得税年报附表四的填报：（1 1）2 2列列“盈利额或亏损额盈利额或亏损额”为各年度为各年度“纳税调纳税调整后所得额整后所得额”；（2 2）5-95-9列填报以前年度实际弥补亏损额；列填报以前年度实际弥补亏损额；（3 3）附表四）附表四6 6行行1010列与主表列与主表2424行必须一致。行必须一致。（4 4）附表四中，）附表四中，2-42-4列亏损用负数表示；列亏损用负数表示；（5 5）5-115-11列亏损、盈利均用正数表示；列亏损、盈利均用正数表示；（6 6）弥补亏损金额必须小于等于税务征管信息）弥补亏损金额必须小于等于税务征管信息系统系统
17、“可结转以后年度弥补的亏损额可结转以后年度弥补的亏损额”7 7、所得税年报附表五的填报：、所得税年报附表五的填报：纳纳税税人人需需享享受受相相关关税税收收优优惠惠的的（除除小小型型微微利利企企业业优优惠惠外外），应应先先到到税税务务机机关关备备案案并并在在CTAISCTAIS中中进进行行维维护护，附附表表五五相相应应行行次次才才放放开开可可填填写写；小小型型微微利利企企业业优优惠惠默默认认放放开开。其其中中：如如果果有有两两条条减减免免税税优优惠惠维维护护的的纳纳税税人人将将无无法法享享受受（不不含含税税基基式式优优惠惠）。只只有有一一条条维维护护信信息息的的按按照照维维护护信信息息享享受受，
18、没没有有维维护护信信息息的的按按小小型型微微利利企业判断并享受。企业判断并享受。（1 1）1010行行“开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的研研究究开开发发费费用用”金金额额由由研研究究开开发发费费用用加加计计扣扣除除情情况况归归集集表表加加计计扣扣除除合合计计数数自自动动导导入；入；7 7、所得税年报附表五的填报：、所得税年报附表五的填报：（2 2）点点击击34-3834-38行行申申报报时时，系系统统提提示示“减减免免税税金金额额可可先先不不填填，等等主主表表生生成成后后再再返返填填!”。纳纳税税人人可可点点击击“暂暂存存”，待待主主表表生生成成相相应应减减免免税税
19、金金额额后再填后再填报报附表五附表五34-3834-38行；行；（3 3）3737行行“过过渡渡期期优优惠惠”必必须须勾勾选选享享受受的的具具体体过过渡期渡期优优惠政策。惠政策。8 8、所得税年报附表六的填报：、所得税年报附表六的填报：本本表表设设置置“分分国国不不分分项项抵抵免免”和和“定定率率抵抵免免”两两项项选选择择，选选择择“分分国国不不分分项项抵抵免免”时时，17列列不不可可录录入入；选选择择“定定率率抵抵免免”时时，11列列至至16列列不不可可录录入。入。境外境外损损失不填。失不填。表内打表内打“*”处处不可不可录录入。入。9 9、所得税年报附表八的填报：、所得税年报附表八的填报：
20、（1）4行行“本本年年计计算算广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费扣扣除除限限额额的的销销售收入售收入”系系统统提示提示为为附表一第附表一第1行金行金额额；（2）5行行“税收税收规规定的扣除率定的扣除率”按按规规定定选择选择扣除率；扣除率；（3）9行行“以以前前年年度度累累计计结结转转扣扣除除额额”系系统统不不自自动动导导入入，可手工填写，金可手工填写，金额额受受税源管理平台税源管理平台台台帐帐信息信息监监控。控。1 10 0、所得税年报附表九的填报：、所得税年报附表九的填报：本本表表主主要要用用于于计计算算固固定定资资产产和和无无形形资资产产因因资资产产计计税税基基础础、折折旧旧（摊摊销销）
21、年年限限和和折折旧旧（摊摊销销）方法与会方法与会计处计处理不同而理不同而产产生的差异。生的差异。注注意意：税税法法所所规规定定的的折折旧旧年年限限，只只是是各各项项资资产产的的最最短短折折旧旧年年限限，因因此此如如企企业业会会计计折折旧旧年年限限大于税收年限，不能大于税收年限，不能进进行行纳纳税税调调减。减。1 11 1、所得税年报附表十的填报：、所得税年报附表十的填报：本本表表填填报报企企业业计计提提和和转转回回各各项项资资产产减减值值准准备备、风风险险准准备备等等准准备备金金支支出出，以以及及会会计计核核算算与与税税收收差异的差异的调调整。整。1 12 2、所得税年报附表十一的填报：、所得
22、税年报附表十一的填报：（1）如如需需空空表表保保存存，请请先先点点击击“删删除除”按按钮钮，再再点点击击“保保存存”按按钮钮；若若不不点点击击“删删除除”按按钮钮，则则报报表无法保存；表无法保存；（2）8列不能填写。列不能填写。1 13 3所得税年报附表三的填报所得税年报附表三的填报 “账账载载金金额额”指指纳纳税税人人的的会会计计数数据据，“税税收收金额金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。指按税收规定计入应纳税所得额的金额。（1 1）2323行行“职职工工福福利利费费支支出出”、2424行行“职职工工教教育育经经费费支支出出”、2626行行“业业务务招招待待费费支支出出”税收金额不自动
23、计算，需按规定录入；税收金额不自动计算，需按规定录入；（2 2）2525行行“工工会会经经费费支支出出”税税收收金金额额须须手手工工填填写写，但但需需小小于于等等于于2222行行2 2列列“工工资资薪薪金金支出支出”税收金额的税收金额的2%2%；所得税年报附表三的填报所得税年报附表三的填报：（3 3）3535行行“补补充充养养老老保保险险、补补充充医医疗疗保保险险”下下设设明明细细，补补充充养养老老保保险险、补补充充医医疗疗保保险险须须分分别别填填写写，且且须须分分别别小小于于等等于于2222行行2 2列列“工工资资薪金支出薪金支出”税收金额的税收金额的5%5%。（4 4）1919行行“其其他
24、他”、4040行行“其其他他”、5050行行“其其他他”、5454行行“其其他他”下下设设下下拉拉菜菜单单，纳纳税人根据实际情况选择填报。税人根据实际情况选择填报。1414、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表(A(A类类)的填报：的填报：（1）先先点点击击页页面面底底部部“从从附附表表取取数数（报报表表尚尚有有部部分分数数据据不不能能 自自动动生生成成，请请纳纳税税人人手手工工补补充充完完整整）”按按钮钮，再再进进行申行申报报；（2）主主表表23行行“纳纳税税调调整整后后所所得得”保保存存时时与与附附表表四四第第6行第行第2列必列必须须一致；一致；（3）主表）主表24行行“弥弥补
25、补以前年度以前年度亏亏损损”：23行行“纳纳税税调调整整后后所所得得”0且且CTAIS“所所得得税税年年度度盈盈利利（亏亏损损）额额期期初初设设置置”模模块块内内有有亏亏损损信信息息时时，24行行自自动动计计算算，金金额额为为CTAIS“所所得得税税年年度度盈盈利利（亏亏损损）额额期期初初设设置置”模模块块内内“未未弥弥补补完完亏亏损损额额”总总额额和和23行行“纳纳税税调调整整后后所所得得”孰孰小小金金额额；主主表表保保存存时时，主主表表24行行必必须须与附表四与附表四6行行10列必列必须须一致。一致。（4）主表）主表28行行“减免所得税减免所得税额额”28-1行行至至28-5行行“减减免免
26、所所得得税税额额”明明细细项项目目，系系统统根根据据CTIAS备备案案信信息息及及主主表表27行行“应应纳纳所所得得税税额额”自自动动生成。生成。纳纳税税人人可可根根据据主主表表28-1行行至至28-5行行填填报报附附表表五五34行行-38行行。主表主表28行与附表五行与附表五33行必行必须须一致。一致。（5）主表）主表29行行“抵免所得税抵免所得税额额”29行行系系统统自自动动计计算算，金金额额为为主主表表（27行行-28行行）与与CTAIS备备案金案金额额孰小者孰小者。29行必行必须须与附表五与附表五40行行“抵免所得税抵免所得税额额”一致；一致；1515、企业所得税年度纳税申报表（企业所
27、得税年度纳税申报表（A A类）附表二类）附表二（1 1）补充资料补充资料的填报：的填报：（1 1）本本表表填填报报对对象象为为填填写写企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报表表（A A类类）附附表表二二（1 1）的的纳纳税税人人，其其中中“销销售售（营营业业）成成本本”相相关栏次以及关栏次以及“制造费用制造费用”相关栏次仅适用相关栏次仅适用制造业纳税人制造业纳税人；（2 2）各项目按国家统一会计制度口径分析填列；）各项目按国家统一会计制度口径分析填列；（3 3）“存存货货年年初初余余额额”和和“存存货货期期末末余余额额”分分别别等等于于期期末末资产负债表中存货的年初余额和期末余额，并由该
28、数带入；资产负债表中存货的年初余额和期末余额，并由该数带入；（4 4）“其其他他方方式式取取得得的的存存货货”填填列列接接受受投投资资者者投投资资、非非货货币性资产交换、债务重组和盘盈等方式取得存货的成本；币性资产交换、债务重组和盘盈等方式取得存货的成本；（5 5）第第1212行行等等于于附附表表二二（1 1）第第2 2行行与与附附表表二二（1 1）第第7 7行行之之和。和。（6 6）“存存货货跌跌价价（减减值值）准准备备”指指因因存存货货成成本本高高于于其其可可变变现现净净值值而而计计提提且且计计入入当当期期损损益益的的跌跌价价（减减值值）准准备备，减减去去因因价价值值恢恢复复而而在在原原已
29、已计计提提跌跌价价准准备备金金额额内内转转回回并并计计入入当当期期损损益益的准备，金额等于附表十第的准备，金额等于附表十第2 2行第行第5 5列，并由该数带入；列，并由该数带入；（7 7）“当当期期毁毁损损或或盘盘亏亏存存货货”指指当当期期毁毁损损或或盘盘亏亏存存货货成本扣减累计跌价准备后的金额，即账面价值；成本扣减累计跌价准备后的金额，即账面价值；（8 8）“其其他他方方式式发发出出的的存存货货”填填报报除除计计入入直直接接材材料料以以外外方方式式如如对对外外投投资资、非非货货币币性性交交换换、债债务务重重组组、制制造造费费用用和和期间费用等方式发出存货的成本；期间费用等方式发出存货的成本；
30、（9 9）第第3939行行第第1 1列列等等于于企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报表表（A A类）附表二（类）附表二（1 1）第）第2626行，并由该数带入；行，并由该数带入；（1010）第第3939行行第第2 2列列等等于于企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报表表（A A类）附表二（类）附表二（1 1）第）第2727行，并由该数带入。行，并由该数带入。1 16 6、所得税年报附表十二的填报：、所得税年报附表十二的填报：新增加附表十二的信息核对表新增加附表十二的信息核对表申报关注点：申报关注点：1 1、关于弥补亏损：以前年度累计可弥补关于弥补亏损：以前年度累计可弥补亏损亏损1
31、00万元，本年利润万元，本年利润300万元，能否选择只万元，能否选择只弥补亏损弥补亏损80万元？万元？系统自动判断计算主表系统自动判断计算主表24行，弥补以前年行，弥补以前年度亏损数为度亏损数为100万元。万元。否则系统提示：否则系统提示：“24行行应等于附表四应等于附表四6行行10列，提示修改附表四列，提示修改附表四”。申报关注点：申报关注点：2、年度中间变更征收方式年度中间变更征收方式，按何种方式申报，按何种方式申报？如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终企业所得税征收方式
32、鉴定表资格校验，即企业所得税征收方式鉴定表资格校验，即为纳税人上一纳税年度（汇缴年度）为纳税人上一纳税年度（汇缴年度）12月月31日日的征收方式来判断是否适用此表。的征收方式来判断是否适用此表。申报关注点：申报关注点：3 3、作废申报的处理作废申报的处理？当纳税人在申报期内发现网上申报的数据当纳税人在申报期内发现网上申报的数据有差错，在税款未扣缴的情况下，可以申请作有差错，在税款未扣缴的情况下，可以申请作废申报废申报，由纳税人重新办理网上申报。若税款由纳税人重新办理网上申报。若税款已扣缴，则须在申报期内到税务机关窗口办理已扣缴，则须在申报期内到税务机关窗口办理更正申报。更正申报。申报关注点：申
33、报关注点：4 4、逾期申报的处理逾期申报的处理？纳税人未按规定期限办理纳税申报的，纳税人未按规定期限办理纳税申报的，网上办税厅须提示纳税人到主管税务机关接受网上办税厅须提示纳税人到主管税务机关接受处罚后，才允许其办理网上申报，或者纳税人处罚后，才允许其办理网上申报，或者纳税人直接办理窗口申报直接办理窗口申报。申报关注点：申报关注点：5 5、如何、如何生成纳税申报表及附表生成纳税申报表及附表？网上申报系统在反馈申报成功信息后，网上申报系统在反馈申报成功信息后，系统自动将填报日期、税款所属时期、纳税人系统自动将填报日期、税款所属时期、纳税人识别号、纳税人名称、所属行业、企业登记注识别号、纳税人名称
34、、所属行业、企业登记注册类型、法定代表人姓名、营业地址、电话号册类型、法定代表人姓名、营业地址、电话号码等纳税人基本信息自动填列在相关申报表中，码等纳税人基本信息自动填列在相关申报表中，生成生成PDFPDF格式的各类网上申报资料。各类已网上格式的各类网上申报资料。各类已网上申报的资料允许重复打印。申报的资料允许重复打印。相关税收政策解读相关税收政策解读收入类有关政策及规定收入类有关政策及规定视同销售视同销售企业发生非货币性资产交换，以及将货物、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途
35、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。定的除外。视同销售视同销售企业将资产移送他人的下列情形，因资产所企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（四）
36、用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。（六）其他改变资产所有权属的用途。所得税视同销售行为收入金额的确定所得税视同销售行为收入金额的确定属于企业属于企业自制自制的资产，应按企业同类资产同的资产，应按企业同类资产同期对外期对外销售价格销售价格确定销售收入；属于确定销售收入；属于外购外购的的资产，可按资产，可按购入时的价格购入时的价格确定销售收入。确定销售收入。企业处置外购资产按企业处置外购资产按购入时的价格购入时的价格确定销售确定销售收入，是指企业处置该项资产收入，是指企业处置该项资产不是以销售为不是以销售为目的，目的，而是具有替代职工福利等费用
37、支出性而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。(国税函国税函20101482010148号号)实施条例规定，实施条例规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的资产换、债务重组等方式取得的资产，按按公允价值和支公允价值和支付的相关税费付的相关税费作为计税基础作为计税基础。不征税收入不征税收入“不征税收入不征税收入”是我国企业所得税法中新增加是我国企业所得税法中新增加的一个概念，主要是对非经营活动或非营利的一个概念，主要是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从总收入中排除。活动
38、带来的经济利益流入从总收入中排除。1 1、财政拨款；、财政拨款；2 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；费、政府性基金；3 3、国务院规定的其他不征税收入。、国务院规定的其他不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除特殊销售方式或事项的规定特殊销售方式或事项的规定（1 1）以旧换新的）以旧换新的 销售的商品确认收入销售的商品确认收入 回收的商品作购进回收的商品作购进（2 2）采用售后回购方式销售商品的）采用售后回购方
39、式销售商品的 销售的商品销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。（3 3）商业折扣）商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定按照扣除商业折扣后的金额确定 销售商品收入销售商品收入 现金折扣现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定销售商按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，现金折扣作为财务费用品收入，现金折扣作为财务费用（4 4）销售折让、销售退回）销售折让、销售退回应当在发生当期冲减当应当在发生当期冲减当期销售商品收入期销售商品收入（5 5）买一赠一）买一赠一 应将总的销售金额按各项商品的应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项
40、的销售收入公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 税前扣除项目政策税前扣除项目政策企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法 总局公告总局公告20112011年第年第2525号号资产损失分类资产损失分类实际资产损失：是指企业在实际处置、转让实际资产损失：是指企业在实际处置、转让相关资产过程中发生的合理损失。相关资产过程中发生的合理损失。法定资产损失：是指企业虽未实际处置、转法定资产损失：是指企业虽未实际处置、转让相关资产，但符合让相关资产，但符合财政部财政部 国家税务总局国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税（财税200
41、957200957号）和号）和2525号公告规定条件计号公告规定条件计算确认的损失。算确认的损失。资产损失所得税税前扣除资产损失所得税税前扣除资产损失税前扣除的年度资产损失税前扣除的年度实际资产损失实际资产损失1 1、会计处理年度与纳税申报年度一致，可以在当年、会计处理年度与纳税申报年度一致，可以在当年进行税前扣除；进行税前扣除；2 2、会计上已作处理，但属于会计处理年度以前发生、会计上已作处理，但属于会计处理年度以前发生的符合税法规定的条件，可追补确认在实际发生年的符合税法规定的条件，可追补确认在实际发生年度进行扣除；度进行扣除；3 3、会计上已作处理，但不符合税法规定的条件，不、会计上已作
42、处理，但不符合税法规定的条件，不得税前扣除。得税前扣除。法定资产损失法定资产损失1 1、会计上已作处理，且已符合税法规定的条件，但、会计上已作处理，且已符合税法规定的条件，但未进行纳税申报，不得税前扣除；未进行纳税申报，不得税前扣除；2 2、若在以后年度申报，可以申报年度扣除，不存在、若在以后年度申报，可以申报年度扣除，不存在向以前年度追补确认问题。向以前年度追补确认问题。3 3、会计上未作处理，不得税前扣除。、会计上未作处理，不得税前扣除。关于追补确认的税务处理关于追补确认的税务处理 以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年
43、度企业的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。向以后年度递延抵扣。实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款度多缴的企业所得税税款 。清单申报的范围清单申报的范围（1 1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（售、转让、
44、变卖非货币资产的损失；（2525号公告第号公告第二条：非货币性资产包括存货、固定资产、无形资二条：非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产）产、在建工程、生产性生物资产）（2 2）企业各项存货发生的正常损耗；）企业各项存货发生的正常损耗；（3 3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；清理的损失；（4 4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；常死亡发生的资产损失；（5 5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场）企业按照市场公平交易原则，通过各
45、种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。衍生产品等发生的损失。属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查 。专项申报的范围专项申报的范围除列举的应以清单申报的方式向税务机关申除列举的应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失外，其他资产损失属于专项报扣除资产损失外，其他资产损失属于专项申报的资产损失，企业应逐项（
46、或逐笔）报申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。相关的纳税资料。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除除跨区经营的汇总纳税跨区经营的汇总纳税（1）总机构及其分支机构发生的资产损失，）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报上一级分支机
47、构或总机构；同时还应上报上一级分支机构或总机构；（2）总机构对各分支机构上报的资产损失，）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；式向当地主管税务机关进行申报；（3）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。地主管税务机关进行专项申报。资产损失确认证据资产损失确认证据 外部证据外部证据 ：（一）司法机关的判决或者裁定；（一）司法机关的判决或者裁定；（二）公安机关的立
48、案结案证明、回复；（二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（五）行政机关的公文；（六）专业技术部门的鉴定报告；（六）专业技术部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）仲裁机构的仲裁文书；（八）仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；赔计算单等保险单据；（十）符合法律规定
49、的其他证据。（十）符合法律规定的其他证据。资产损失确认证据资产损失确认证据企业内部证据：企业内部证据：（一）有关会计核算资料和原始凭证；（一）有关会计核算资料和原始凭证；（二）资产盘点表；（二）资产盘点表；（三）相关经济行为的业务合同；（三）相关经济行为的业务合同；（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；（五）企业内部核批文件及有关情况说明；（五）企业内部核批文件及有关情况说明；（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；认定及赔偿情况说明；（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责
50、人（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。对特定事项真实性承担法律责任的声明。坏帐损失坏帐损失逾期一年以上小额应收款项逾期一年以上小额应收款项 单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。明情况，并出具专项报告。股权投资损失股权投资损失持有期间的损失：一般情况不得税前扣除。持有期间的损失：一般情况不得税前扣除。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业被