《2012年度苏州工业园区国税局企业所得税汇缴培训.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年度苏州工业园区国税局企业所得税汇缴培训.ppt（58页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、政策法政策法规处 2013年年3月月14日日2012年度企年度企业所得税所得税汇缴培培训2012年企年企业所得税所得税重要政策回重要政策回顾所得税所得税汇缴中中值得关注得关注的几个的几个问题2012年度年度汇缴申申报注意事注意事项热点点问答答提纲提纲所得税政策每年都大量出台，熟所得税政策每年都大量出台，熟记每一每一项政策有政策有难度，只有度，只有坚持学持学习，不断，不断总结，并且在，并且在实务工工作中不断提高。作中不断提高。培训前中国会中国会计视野税收野税收业务探探讨2012年度企年度企业所得税文件所得税文件汇编(所得税所得税汇缴专栏）值得关注的几个文件得关注的几个文件第一部分第一部分2012
2、年企年企业所得税政策回所得税政策回顾专门从事股从事股权（股票）投（股票）投资业务的企的企业，不得不得核核定征收企定征收企业所得税。所得税。依法按核定依法按核定应税所得率方式核定征收企税所得率方式核定征收企业所得税所得税的企的企业，取得的，取得的转让股股权（股票）收入等（股票）收入等转让财产收入，收入，应全全额计入入应税收入税收入额，按照主，按照主营项目目（业务）确定适用的）确定适用的应税所得率税所得率计算征税；若主算征税；若主营项目（目（业务）发生生变化，化，应在当年在当年汇算清算清缴时，按照按照变化后的主化后的主营项目（目（业务）重新确定适用的）重新确定适用的应税所得率税所得率计算征税。算征
3、税。国家税国家税务总局关于企局关于企业所得税核定征收有关所得税核定征收有关问题的公告（国家税的公告（国家税务总局公告局公告2012第第27号）号）一、一、关于季关于季节工、工、临时工等工等费用税前扣除用税前扣除问题企企业因雇用因雇用季季节工、工、临时工、工、实习生、返聘离退生、返聘离退休人休人员以及接受外部以及接受外部劳务派遣用工所派遣用工所实际发生的生的费用用，应区分区分为工工资薪金支出和薪金支出和职工福利工福利费支出，支出，并按企并按企业所得税法所得税法规定在企定在企业所得税前扣除。所得税前扣除。其中属于工其中属于工资薪金支出的，准予薪金支出的，准予计入企入企业工工资薪薪金金总额的基数，作
4、的基数，作为计算其他各算其他各项相关相关费用扣除用扣除的依据。的依据。国家税国家税务总局关于企局关于企业所得税所得税应纳税所得税所得额若干税若干税务处理理问题的公告（国家税的公告（国家税务总局公局公告告2012年第年第15号）号）二、关于企二、关于企业融融资费用支出税前扣除用支出税前扣除问题企企业通通过发行行债券、取得券、取得贷款、吸收保款、吸收保户储金等金等方式融方式融资而而发生的合理的生的合理的费用支出，符合用支出，符合资本化本化条件的，条件的，应计入相关入相关资产成本；不符合成本；不符合资本化条本化条件的，件的，应作作为财务费用，准予在企用，准予在企业所得税前据所得税前据实扣除。扣除。三
5、、从事代理服三、从事代理服务企企业营业成本税前扣除成本税前扣除问题从事代理服从事代理服务、主、主营业务收入收入为手手续费、佣金、佣金的的企企业（如（如证券、期券、期货、保、保险代理等企代理等企业），其），其为取得取得该类收入而收入而实际发生的生的营业成本成本（包括手包括手续费及佣金支出及佣金支出），准予在企），准予在企业所得税前据所得税前据实扣除。扣除。四、四、电信企信企业手手续费及佣金支出税前扣除及佣金支出税前扣除问题电信企信企业在在发展客展客户、拓展、拓展业务等等过程中（如委程中（如委托托销售售电话入网卡、入网卡、电话充充值卡等），需向卡等），需向经纪人、代人、代办商支付手商支付手续费及佣
6、金的，其及佣金的，其实际发生的生的相关手相关手续费及佣金支出，不超及佣金支出，不超过企企业当年收入当年收入总额5%的部分，准予在企的部分，准予在企业所得税前据所得税前据实扣除。扣除。索引：索引：收入收入收入的各个概念收入的各个概念收入收入总额：企：企业以以货币形式和非形式和非货币形式从各种来源取得形式从各种来源取得的收入。的收入。所得税法第六条所得税法第六条销售收入：如高新售收入：如高新认定中提及近三年研定中提及近三年研发费用用总额占占销售售收入收入总额的比例。按照高新的比例。按照高新认定（复定（复审）的表格，）的表格，销售收售收入入为年度申年度申报表中收入明表中收入明细表表“销售（售（营业收
7、入）合收入）合计”栏。总收入：高新技收入：高新技术产品（服品（服务）收入占企）收入占企业当年当年总收入的收入的60%以上。按照高新以上。按照高新认定（复定（复审）的表格，）的表格，总收入收入为年度年度申申报表中收入明表中收入明细表表“销售（售（营业收入）合收入）合计”与与“营业外收入外收入”栏合合计。企企业政策性搬迁所得税管理政策性搬迁所得税管理办法法（国家税（国家税务总局局2012年年40号公告）第十九条，号公告）第十九条，“当年生当年生产经营收入占收入占规划搬迁划搬迁前年度生前年度生产经营收入收入50%以上以上”，“当年生当年生产经营收入收入”指年度申指年度申报表附表（一）的第表附表（一）
8、的第1行行“销售（售（营业收入）合收入）合计”栏。五、筹五、筹办期期业务招待招待费等等费用税前扣除用税前扣除问题企企业在筹建期在筹建期间，发生的与筹生的与筹办活活动有关的有关的业务招待招待费支出，可按支出，可按实际发生生额的的60%计入企入企业筹筹办费，并按有关，并按有关规定在税前扣除；定在税前扣除；发生的广告生的广告费和和业务宣宣传费，可按，可按实际发生生额计入企入企业筹筹办费，并按有关并按有关规定在税前扣除。定在税前扣除。六、以前年度六、以前年度发生生应扣未扣支出扣未扣支出的税的税务处理理问题对企企业发现以前年度以前年度实际发生的生的、按照税收、按照税收规定定应在在企企业所得税前扣除而未扣
9、除或者少扣除的支出，企所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出做出专项申申报及及说明后明后，准予追，准予追补至至该项目目发生年度生年度计算扣除，但追算扣除，但追补确确认期限不得超期限不得超过5年。年。企企业由于上述原因多由于上述原因多缴的企的企业所得税税款，可以在所得税税款，可以在追追补确确认年度年度企企业所得税所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度可以向以后年度递延抵扣或申延抵扣或申请退税。退税。亏损企企业追追补确确认以前年度未在企以前年度未在企业所得税前扣除的所得税前扣除的支出，或盈利企支出，或盈利企业经过追追补确确认后出后出现亏损的，的，应首首先先
10、调整整该项支出所属年度的支出所属年度的亏损额，然后再按照弥，然后再按照弥补亏损的原的原则计算以后年度多算以后年度多缴的企的企业所得税款，并按所得税款，并按前款前款规定定处理。理。七、关于企七、关于企业不征税收入管理不征税收入管理问题企企业取得的不征税收入，取得的不征税收入，应按照按照财政部政部 国家税国家税务总局关于局关于专项用途用途财政性政性资金企金企业所得税所得税处理理问题的通知（的通知（财税税201170号，以下号，以下简称称通知）的通知）的规定定进行行处理。凡未按照通知理。凡未按照通知规定定进行管理的，行管理的，应作作为企企业应税收入税收入计入入应纳税所得税所得额，依法，依法缴纳企企业
11、所得税。所得税。八、关于税前扣除八、关于税前扣除规定与企定与企业实际会会计处理之理之间的的协调问题根据企根据企业所得税法第二十一条所得税法第二十一条规定，定，对企企业依据依据财务会会计制度制度规定，并定，并实际在在财务会会计处理理上已确上已确认的支出，凡没有超的支出，凡没有超过企企业所得税法所得税法和有关税收法和有关税收法规规定的税前扣除范定的税前扣除范围和和标准的，准的，可按企可按企业实际会会计处理确理确认的支出，在企的支出，在企业所得所得税前扣除，税前扣除，计算其算其应纳税所得税所得额。需要需要说明的几个明的几个问题1.发生政策性搬迁事项的企业，需要及时调整征收方式，方能适用40号公告。如
12、核定征收企如核定征收企业，未及未及时调整征收方式，按照国家税整征收方式，按照国家税务总局局2012年年第第27号公告号公告规定定执行。行。2.政策性搬迁企业，每年应对搬迁收入、搬迁支出等所得税事项做好台做好台账，备查。国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第40号）3、企、企业由于搬迁而由于搬迁而报废的的资产，如无，如无转让价价值，其其净值作作为企企业的的资产处置支出。置支出。资产处置置发生生损失，按失，按总局局2011年第年第25号公告的要求在号公告的要求在完成搬完成搬迁年度迁年度向税局申向税局申报（即使没有（即使没有发生搬迁生搬迁损失）。失）。索
13、引：索引：净值、余、余额、价、价值4、“搬迁停止生搬迁停止生产经营无所得无所得”的理解，搬迁期的理解，搬迁期间取得取得处置搬迁前置搬迁前库存商品收入、利息收入、投存商品收入、利息收入、投资收益等非正常生收益等非正常生产经营所得的，企所得的，企业可自行可自行选择亏损结转年限是否年限是否连续计算。算。5、新老文件、新老文件过渡的渡的问题。企企业在本在本办法生效前尚未法生效前尚未完成搬迁的，符合本完成搬迁的，符合本办法法规定的搬迁事定的搬迁事项，一律按本，一律按本办法法执行。本行。本办法生效年度以前已法生效年度以前已经完成搬迁且已按完成搬迁且已按原原规定定进行税行税务处理的，不再理的，不再调整。整。
14、公告第公告第19条条实际上已上已经解解释。考。考虑到新老文件在巨大到新老文件在巨大差异，省局明确，差异，省局明确，2012年年9月月30日（含）之前日（含）之前完成搬完成搬迁的按国税函迁的按国税函2009118号文件号文件进行行处理；除此之外，理；除此之外，按按40号公告。号公告。“完成搬迁完成搬迁”标准准需需满足以下条件。涉及工商足以下条件。涉及工商变更的更的已完成已完成变更登更登记；自建固定；自建固定资产已竣工已竣工结算或已算或已经投投入使作并入使作并进行会行会计核算；外核算；外购的固定的固定资产已入已入账且已且已投入使用。投入使用。值得关注的问题1、符合条件的软件企业按照财政部国家税务总
15、局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）和关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第19号2、新旧文件的新旧文件的衔接。接。对2011年年1月月1日后按照原日后按照原认定管理定管理办法法认定的定的软件和集成件和集成电路企路企业，在在27号文件所称的号文件所称的集成集成电路生路生产企企业认定管理定管理办法、集成法、集成电路路设计企企
16、业认定管理定管理办法及法及软件企件企业认定管理定管理办法法公布前，公布前，凡符合凡符合财税税201227号文件号文件规定的定的优惠惠政策适用条件的，可依照政策适用条件的，可依照原原认定管理定管理办法法申申请享享受受财税税201227号文件号文件规定的减免税定的减免税优惠。惠。预缴文件小型微利企业（“小小微”）标准改为年应纳税所得额低于6万元（含）。所得税年度申报也作了修改，会根据附表5的相关信息进行自动识别。附表5的34行由系统自动生成。其表内表间关系不变。明确了符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251
17、号）第二条规定执行。国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第14号）综合性的税收优惠文件（所得税只是其中一部分）对饮水工程运营管理单位从事公共基础设施项目企业所得税优惠目目录规定的定的饮水工程新建水工程新建项目投目投资经营的所得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。饮水工程，是指为农村居民村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。财政部国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知（财税2012第30号）准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围进行了明确。准予当
18、年税前扣除的贷款损失准备金本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1%截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。对于涉农贷款和中小企业贷款损失按照关于金融企关于金融企业涉涉农贷款和中小企款和中小企业贷款款损失准失准备金税前扣除政策金税前扣除政策（财税2011104号）执行的，就不执行本政策。关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税20125号）证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关
19、政策问题进行了明确证券类、期货类准备金准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税201211号）中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例、不超过当年担保费收入50%的比例分别计提担保赔偿准备和未到期责任准备，允许在所得税前扣除。同时将上年度计提的担保赔偿准备余额、未到期责任准备余额转为当期收入。企业发生的坏帐损失应先冲减以前年度担保赔偿准备。关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税201225号）对化化妆品制造与品制造与销售、医售、医药制造和制造和饮料制造料制造（不含酒类制造，下
20、同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201248号）企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得。可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限剩余年限的减免企业所得税优
21、惠。关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税201210号）背景：推进我国资本市场改革，促进企业建立健全激励与约束机制。国务院证券管理委员会发布上市公司股权激励管理办法（试行），境内上市的居民企业（以下简称上市公司），为其职工建立了股权激励计划。股权激励，是指管理办法中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、其董事、监事、高事、高级管管理人理人员及其他及其他员工工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总
22、局公告2012年第18号）股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。对股股权激励激励计划划实行后，需待一定服行后，需待一定服务年限或者年限或者达到达到规定定业绩条件（以下条件（以下简称等待期）方可行称等待期）方可行权的的。上市公司等待期内会上市公司等待期内会计上上计算确算确认的相关成的相
23、关成本本费用，不得在用，不得在对应年度年度计算算缴纳企企业所得税所得税时扣除扣除（体（体现了所得税法的了所得税法的“实现原原则”）。）。在股在股权激励激励计划可行划可行权后，上市公司方可根据后，上市公司方可根据该股票股票实际行行权时的公允价格与当年激励的公允价格与当年激励对象象实际行行权支付价格的差支付价格的差额及数量，及数量，计算确定作算确定作为当年上市当年上市公司工公司工资薪金支出，依照税法薪金支出，依照税法规定定进行税前扣除。行税前扣除。背景：促促进创投企投企业的的发展。是展。是苏州工州工业园区特园区特有的政策。有的政策。注册在苏州工业园区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于
24、未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。财政部国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知（财税2012067号）对苏州工州工业园区内按照园区内按照财税税201065号号规定享受定享受企企业所得税所得税优惠政策技惠政策技术先先进型服型服务企企业，其离，其离岸服岸服务外包外
25、包业务收入占企收入占企业当年当年总收入的比例由收入的比例由财税税201065号号规定的定的“不低于不低于50%”调整整为“不不低于低于35%”，其他政策不，其他政策不变。财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于苏州工业园区技术先进型服务企业所得税试点政策有关问题的通知（财税20136号）一、广告一、广告费和公益性捐和公益性捐赠与与赞助支出的区分助支出的区分赞助支出，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。认定赞助支出，主要区别它与广告费和公益性捐赠的差别。公益性捐赠不具有有偿性，所损助范围也是公益性质，而赞助支出具有明显的商业目的，所捐助范围一般也不具有公益性质。赞助支出因为
26、与企业的生产经营无关，不能在税前扣除。第二部分第二部分 所得税汇缴中值得关注的几个问题所得税汇缴中值得关注的几个问题二、工工资薪金支出薪金支出具体可以参考国税函20093号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知15号公告明确了“企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。企业为个人个人负担担的个税，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支，计算企业所得税时不得税前扣除。（国家税务总局2011年第28号公告）三、职工福利工福利费国税函20093号进行了列举。
27、没有列没有列举的的费用用项目目如确实是为企企业全体全体属于职工福利性质的费用支出，且符合权责发生制原则，以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的要，可以作为职工福利费在税前扣除（总局在线访谈）。国税函2008264号文规定，本年实际发生的福利费用，先冲减2008年以前年度余额。2008年以前结余的职工福利费，如果2008年及以后年度支出改变用途，是否已作纳税调增（暂时性差异台账管理）。四、关四、关联拆借拆借问题资金借出方。根据中华人民共和国税收征收管理法第三十六条，中华人民共和国税收征收管理法实施细则对资金融通作了原则性规定。国税发20092号也对资金的融通做出了一些规定。
28、去年汇缴时进行了明确。“企业如果一方面向金融机构或非金融借款支付利息，同时将资金无偿拆借至其他企业，则对于相当于无偿借出的资金形成的利息支出，不得在税前扣除”五、保五、保险的几个的几个问题1、雇主责任险总局认为，为商业保险，不可以税前扣除。2、外籍员工境外保险费商业保险，不可以税前扣除。可以参考企业所得税法实施条例35条、36条。3、补充养老保险、补充医疗保险财税200927号，工资总额5%；补充养老保险必须符合国家有关政策的规定，符合企业年金试行办法和各地人力资源和社会保障部门相应政策规定的补充养老保险，才能扣除。六、研六、研发费用加用加计扣除扣除研发加计扣除不是高新的专利，企业只要从事两个
29、领域范围的研发，可以申请享受加计扣除。在日常管理中，如果对常规升级或实质改进无法在日常管理中，如果对常规升级或实质改进无法判断时，可以要求科技部门出具鉴定意见。判断时，可以要求科技部门出具鉴定意见。一般来讲，企业对研发的内容必须有完整的记录：包括立项、预算、人员结构、项目的进度、阶段包括立项、预算、人员结构、项目的进度、阶段新成果的验收、成果的验收等等流程的记录。新成果的验收、成果的验收等等流程的记录。七、会七、会议费不少企业每年均发生会议费，按照省局的要求，企业税前扣除的会议费用除应能够提供合法凭证外，还应准备能证明其真实性的会议名称、时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付明细等材
30、料，以备税务机关核查（无需报送）。八、外八、外币作作为记账本位本位币企企业所得以人民所得以人民币以外的以外的货币计算算，预缴企企业所所得税得税时，应当按照月度或季度最后一日的人民当按照月度或季度最后一日的人民币汇率中率中间价，折合成人民价，折合成人民币计算算应纳所得所得额。年度年度终了了汇算清算清缴时，对已已经 按照月度或者季度按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合税款的，不再重新折合计算，只就算，只就该税款年税款年度内度内未未缴纳企企业所得税所得税的部分，按照年度最后一的部分，按照年度最后一日的人民日的人民币汇率中率中间价，折合成人民价，折合成人民币计算算应纳税所得税所得额。少少计或多或多
31、计前款前款规定所得的，定所得的，应当按照当按照检查补税税或退税的上一个月最后一日的人民或退税的上一个月最后一日的人民币汇率中率中间价，价，将少将少计或多或多计的所得折合成人民的所得折合成人民币计算算应税所得，税所得，再再计算算补缴或或应退的税款。退的税款。会会计准准则（19号）第十五条，号）第十五条，企业选定的记账本企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照本准则位币不是人民币的，应当按照本准则第十二条规第十二条规定将其财务报表折算为人民币财务报表。定将其财务报表折算为人民币财务报表。九、手九、手续费和佣金和佣金财税税200929号将两者号将两者结合在一起，便于征收管合在一起，便于征收管理。两
32、者理。两者均是服均是服务性收入性收入。手。手续费是是为代理他人代理他人办理有关事理有关事项所收取的一种所收取的一种劳务补偿。佣金是指。佣金是指经营者在市者在市场交易中交易中给予予为其提供服其提供服务的具有合的具有合法法经营资格的中格的中间人的人的劳务报偿。企企业不得不得将手将手续费及佣金支出及佣金支出计入回扣、入回扣、业务提提成、返利、成、返利、进场费等等费用。用。1、省局、省局视频培培训进行了行了详细的解的解释，可以重点参，可以重点参考。考。2、核定征收企、核定征收企业，删除除了附表了附表5，核定征收收入，核定征收收入明明细表表进行了行了调整，整，剔除了非日常性剔除了非日常性经营项目目。3、
33、今年核定征收企、今年核定征收企业，对于房地于房地产业或金融行或金融行业的核定征收企的核定征收企业，系，系统将将给出提示信息，要求企出提示信息，要求企业与主管税与主管税务机关机关联系核系核实后，方可正常申后，方可正常申报。4、由于、由于删除了附表除了附表5，核定征收企，核定征收企业如有免税收如有免税收入，需要入，需要办理理优惠惠备案，分局案，分局进行行优惠惠维护，方，方可正常申可正常申报。后台会根据。后台会根据维护的信息，核定征收的信息，核定征收收入明收入明细表不再灰化，会跳出表不再灰化，会跳出维护的的优惠惠项目。目。第三部分第三部分 2012年度年度汇缴申申报注意事注意事项5、纳税人在填写核定
34、征收收入明税人在填写核定征收收入明细表表时，如果不，如果不征税收入有金征税收入有金额，系，系统实时提醒以下信息。提醒以下信息。“你你单位今年取得了不征税收入，位今年取得了不征税收入，应按照按照苏国税国税发2010第第32号文件的号文件的规定，定，报送申送申报资料料”6、查账征收企征收企业，新增了新增了资产损失税前扣除表失税前扣除表（作（作为申申报表的附表的附报资料）。如果企料）。如果企业（非分支（非分支机构）机构）仅有清有清单申申报，不需要再到柜台提交，不需要再到柜台提交资料，料，直接在网上申直接在网上申报填填报该表即可。如果分支机构表即可。如果分支机构发生生财产损失，失，需要需要专项申申报资
35、产损失但不需失但不需报送送年度申年度申报表的，表的，需要填写需要填写资产损失税前扣除表、失税前扣除表、专项申申报受理表及相关会受理表及相关会计核算核算资料等。料等。7、企、企业所得税年度所得税年度纳税申税申报表（表（A类）附表二（）附表二（1）补充充资料填列需要格外重料填列需要格外重视填填报对象象为填写企填写企业所得税年度所得税年度纳税申税申报表（表（A类）附表二（附表二（1）的）的纳税人，其中税人，其中“销售（售（营业）成本）成本”相关相关栏次以及次以及“制造制造费用用”相关相关栏次次仅适用制造适用制造业纳税人。税人。其他方式取得的存其他方式取得的存货填列接受投填列接受投资者投者投资、非、非
36、货币性性资产交交换、债务重重组和和盘盈等方式取得存盈等方式取得存货的成本。的成本。“其他方式其他方式发出的存出的存货”填填报除除计入直接材料以外方入直接材料以外方式如式如对外投外投资、非、非货币性交性交换、债务重重组、制造、制造费用用和期和期间费用等方式用等方式发出存出存货的成本。的成本。8、企、企业如果当年如果当年发生重生重组事事项，申，申请特殊性税特殊性税务处理，各分局在初理，各分局在初审后，后，应提交园区提交园区专业化化审核，园区核，园区局也需要局也需要层报省局省局进行行备案确案确认。按照按照财税税200959号第号第11条的要求，企条的要求，企业符合特殊性符合特殊性重重组条件并条件并选
37、择特殊性税特殊性税务处理的，当事各方理的，当事各方应在在该重重组业务完成当年企完成当年企业所得税年度申所得税年度申报时向主管税向主管税务机关提交机关提交书面面备案案资料。未按料。未按规定定书面面备案的，一律案的，一律不得按特殊重不得按特殊重组业务进行税行税务处理。理。省局重省局重组指南（指南（2011年年5月），市局月），市局负责专业化化审核，核，汇缴后省局后省局组织抽抽审。市局。市局应于每年于每年6月底前将清册月底前将清册上上报省局。省局。来源：1、国家税务总局纳税咨询库2、省局政策解读3、园区国税法规处接受的咨询第四部分第四部分 热点点问题一、企一、企业补缴之前年度流之前年度流转税，能否在
38、税，能否在补缴年度年度进行行扣除？（来源：园区国税中介机构会扣除？（来源：园区国税中介机构会议咨咨询）答：按照所得税法的权责发生制原则，应该在所属的应纳税年度扣除。参考25号公告对于以前年度资产损失的做法。即“企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理”。二、企二、企业闲置置资金向金向银行行购买理理财产品的收益，品的收益，能否作能否作
39、为股息、股息、红利收益免征所得税？（利收益免征所得税？（总局）局）答：企业利用闲置资金向银行购买的理财产品，属于短期投资行为，获得的收入属于转让财产收入，应征收企业所得税。三、逾期三年以上的三、逾期三年以上的应收收账款在会款在会计上已作上已作为损失失处理，可以作理，可以作为坏坏账损失，但失，但应说明情况，并明情况，并出具出具专项报告，此告，此专项报告是否需要中介机构出告是否需要中介机构出具？（省局政策解具？（省局政策解读，园区局内部政策咨，园区局内部政策咨询）答：此项专项报告可以由中介机构出具，也可以由企业自己出具。五、无形五、无形资产按照按照150%摊销，如何申，如何申报维护？（园区局内部咨
40、（园区局内部咨询）答：需要在CTAIS中进行备案维护。选择研发费加计扣除，281其他减免技术开发费加计扣除。企业申报时研发费用归集表需要填写，归集表37行带入附表5第10行。由于是税收优惠，每年需要备案维护。六、企六、企业预提提费用，性用，性质是支付境外的一些是支付境外的一些费用，且用，且扣扣缴了税款。企了税款。企业是否可以将是否可以将费用在税前扣除？（园用在税前扣除？（园区局内部咨区局内部咨询）答：税前扣除的原则包含真实、确定。对于企业按照合同、协议计提费用符合权责发生制原则。企业到期未付或延期支付，可以按照国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局2011年第34号公告)第六条
41、的规定，即企业在汇缴时，应补充提供充提供成本、成本、费用的有效凭用的有效凭证。对于成本、费用的有效凭证包括对方开具的形式形式发票、合同（或票、合同（或协议）。对于在管理中发现的长期未付的费用，需向我处反映。七、在企七、在企业研研发费加加计扣除的扣除的审核核过程中，一般程中，一般一个研一个研发项目中会有一个或若干目中会有一个或若干项目目负责人，人，职责为全面主持（或全面主持（或协调）项目的目的进行。行。请问此此类人人员算不算直接从事研算不算直接从事研发活活动人人员？（？（总局）局）答：此问题需依据实际情况具体分析和判定。原则上，如果上述人员属于为研发活动提供直接服务的管理人员，则属于“直接从事研
42、发活动人员”的范围。八八、企、企业研研发活活动中中产生生废品，品，废品品变价收入是价收入是否需要冲减研否需要冲减研发费用？用？（省局）（省局）答：在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。九、企企业所得税所得税实施条例施条例28条条规定：企定：企业的不征的不征税收入用于支出所形成的税收入用于支出所形成的费用或者用或者财产，不得扣，不得扣除或者除或者计算算对应的折旧、的折旧、摊销扣除。如企扣除。如企业将不将不征税收入征税收入计入入应税所得正常税所得正常缴纳企企业所得税所得税，同，同时申申请研研发费用加用加计扣除，是否可以？扣除，是否可以？（省
43、局（省局）答：国税发2008116号文件规定，企业从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款不得加计扣除。十、企十、企业以前年度以前年度应扣未扣的支出，按照扣未扣的支出，按照2012年年国家税国家税务总局第局第15号公告，需要向税局出具号公告，需要向税局出具说明明及及专项申申报后方可扣除。但后方可扣除。但实际工作中并没有具工作中并没有具体的程序？（园区局内部咨体的程序？（园区局内部咨询、省局政策解、省局政策解读）答：企答：企业需要向税局需要向税局报送的送的资料料应包含以下包含以下项目：目：以前年度以前年度应扣未扣扣未扣项目、原因、金目、原因、金额、税前扣除、税前扣除的所属年度、会的所属年度、会计处理、理、对所得税的影响（增加所得税的影响（增加亏损、涉及减免税的、涉及减免税的应详细说明）明）谢谢谢谢