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1、Chap.5 会计核算形式的设计会计核算形式的设计Sec.1 Sec.1 会计核算形式设计的意义、种会计核算形式设计的意义、种类和设计思路类和设计思路Sec.2 Sec.2 会计凭证的设计会计凭证的设计Sec.3 Sec.3 会计账簿的设计会计账簿的设计Sec.4 Sec.4 会计核算形式的设计方法会计核算形式的设计方法Sec.1 Sec.1 会计核算形式设计的意义、会计核算形式设计的意义、种类和设计思路种类和设计思路一、会计核算形式设计的意义一、会计核算形式设计的意义二、会计核算形式的设计原则二、会计核算形式的设计原则三、会计核算形式的种类三、会计核算形式的种类四、会计核算形式的设计内容四、
2、会计核算形式的设计内容五、会计核算形式的设计思路五、会计核算形式的设计思路一、会计核算形式设计的意义一、会计核算形式设计的意义 会计核算形式的设计就是对会计凭证、会计账簿、会计账簿、记账程序及其结合形式的设计。1.提供会计信息，保证会计信息质量2.规范会计基础工作，保证会计工作有序进行3.提高会计工作效率，节约核算费用 此外，完整的会计核算形式，不但能保护账内财产安全，还能反映无法在账内反映的财产物资以及或有负债等。二、会计核算形式的设计原则会计核算形式的设计原则1.集中统一与从实际出发相结合(统一与可操作)2.会计核算与经营管理相结合(多用性)3.合理简化手续与保证会计工作质量相结合三、三、
3、会计核算形式的种类会计核算形式的种类1.逐笔记账型核算形式 记账凭证核算形式、日记总账核算形式2.汇总记账型核算形式 凭证汇总核算形式、账簿汇总核算形式四、会计核算形式的设计内容会计核算形式的设计内容1.会计凭证的设计内容会计凭证的设计内容 总体要求：能真实、完整地反映总体要求：能真实、完整地反映经济业务和便于记账。经济业务和便于记账。(1)明确所要设计会计凭证的种类和范围(2)确定会计凭证的设计原则(3)确定会计凭证设计的方法(4)规定会计凭证的传递程序(5)建立会计凭证的保管制度2.会计账簿设计的内容会计账簿设计的内容 总体要求：能全面、系统、序总体要求：能全面、系统、序时、分类记录经济业
4、务以及合法性。时、分类记录经济业务以及合法性。(1)明确所要设计账簿的种类和范围 (2)确定账簿的设计原则 (3)制定账簿的设计方法 (4)考虑账簿在使用中的特殊要求3.会计核算形式设计的内容会计核算形式设计的内容 简言之，简言之，如何登账。如何登账。(1)确定设计核算形式的目的 (2)对企业具体情况进行调查 (3)选择适当的会计核算形式 (4)检验和改进会计核算形式五、会计核算形式的设计思路五、会计核算形式的设计思路1.先确定会计核算形式的类型，后逐项设计会计核算形式的内容2.先逐项设计会计核算形式的基本内容，后确定核算形式类型Sec.2 会计凭证设计会计凭证设计一、会计凭证设计的意义一、会
5、计凭证设计的意义二、会计凭证的设计原则二、会计凭证的设计原则三、原始凭证的设计三、原始凭证的设计四、记账凭证的设计四、记账凭证的设计五、会计凭证传递程序的设计五、会计凭证传递程序的设计六、会计凭证保管的设计六、会计凭证保管的设计一、会计凭证设计的意义一、会计凭证设计的意义 1.记录经济业务，提供会计信息 2.明确经济责任，便于内部控制 3.为监督检查提供主要依据 4.保证会计信息的传递与保管 5.便于检查工作和审计的开展 会计凭证设计的主要内容包括：(1)原始凭证的设计重点在于忠实记录经济业务的发生过程(2)记账凭证的设计重点在于对经济业务的分类确认与计量(3)凭证传递程序和保管制度的设计二、
6、会计凭证的设计原则二、会计凭证的设计原则 原原始始凭凭证证是是对对经经济济业业务务的的写写实实，记记账账凭凭证证是是对对经经济济业业务务的的科科学学分分类类。故故必必须须清清晰晰、经济、统一，利于加强经济核算和内部管理。经济、统一，利于加强经济核算和内部管理。1.会计凭证内容设计要完整，即要反映人员、时间、地点、内容、条件等 2.凭证内容要与业务管理相结合，既符合会计如实反映规定，又满足业务管理需要 3.有利于加强内部控制，如存根联、连续编号、复写多联等 4.满足会计管理的需要，既满足专业核算、群众核算的需要，又满足会计检查、分析和考核的需要三、原始凭证的设计三、原始凭证的设计 1.原始凭证要
7、素原始凭证要素(1)填制原始凭证的单位名称(2)原始凭证的名称(3)原始凭证的编号及填制的日期(4)接受原始凭证的单位名称(5)经济业务的内容摘要(6)经济业务发生的实物数量和金额(7)经办人员的签名盖章2.原始凭证设计的种类和范围原始凭证设计的种类和范围 (1)按凭证取得来源分类 一一外来凭证、自制凭证(一次凭证、汇总凭证、累计凭证)(2)按业务的类别分类 一一款项收付业务凭证、存货出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、转账业务凭证 (3)按凭证格式适用行分类 一一通用凭证、专用凭证3.原始凭证设计的考虑原始凭证设计的考虑 A.管理经济业务所需要的信息 B.经济业务发
8、生时所涉及到的信息 C.经济业务发生时应办理的手续 D.凭证的使用对象 E.经济业务所涉及的数量、单价、计量单位4.原始凭证设计的要求原始凭证设计的要求 (1)基本内容要求设计完整，避免法律纠纷 (2)与相关业务管理相结合，“一证多用”(3)要有利于内部牵制，如编号、多联、盖章5.原始凭证设计的方法原始凭证设计的方法(1)绘制原始凭证格式 A.凭证格式的大小，与业务、记账凭证相关 B.内容位置的安排，合理、便于登记与传递 C.凭证的联数，与组织机构、管理要求相关 D.凭证的版式，由使用频率、复写联数及保存期限确定(2)确定凭证的流转程序 指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之
9、间的传递过程和停留时间。应考虑：A.满足内部控制的要求B.绘制流程图，准确传递、便于检查跟综监督C.避免不必要的传递环节D.跟据业务的变动及时修改E.确定顺序号，责任人签字，交接手续(3)原始凭证的保管制度 空白原始凭证的保管与已入账凭证的保管6.主要原始凭证的设计主要原始凭证的设计 (1)对外投资原始凭证设计 “对外投资付款申请单”(2)物资采购及入库原始凭证的设计 “请购单”、“订货单”、“报价单”、“发货单”、“入库单”(3)产品生产、成本计算及产品入库凭证设计 “领料单”、各种费用分配表(4)产品或商品销售原始凭证设计 “销货小票”、“内部缴款单”、“商品进销存报告单”(5)货币资金收
10、付凭证的设计A.通过银行办理结算的收付凭证B.企业购销业务发生时发生的收付款凭证C.企业内部现金收付款凭证 “收款收据”、“借据”、“报销单”、“领款单”等(6)固定资产业务的原始凭证设计 “验收单”(7)往来结算业务的原始凭证设计(8)转账、结算业务的原始凭证设计四、记账凭证的设计四、记账凭证的设计1.记账凭证设计的种类记账凭证设计的种类 (1)复式记账凭证 -一通用记账凭证、专用记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)(2)单式记账凭证 -一借项凭证、贷项凭证 (3)汇总记账凭证 -一分类汇总凭证(汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证)、全部汇总凭证(科目汇总表)(1)统一记账凭证(2
11、)收、付款凭证和转账凭证(3)单项记账凭证(4)汇总记账凭证(5)科目汇总表(6)联合凭证(7)多联式记账凭证2.记账凭证设计的内容记账凭证设计的内容 (1)记账凭证的名称 (2)填制记账凭证的日期 (3)记账凭证的编号 (4)经济业务的简要说明 (5)会计科目(包括明细科目)的名称 (6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记 (7)金额 (8)记账凭证所附原始凭证张数 (9)过账标记(10)会计主管、复核、记账、制帧人员的签名或盖章；收付款凭证还要求有出纳人员的签名或盖章3.记账凭证格式设计要求记账凭证格式设计要求(1)基本内容要完整，重点内容要突出(2)会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列
12、要合理，书写分录的行次要适当(3)各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷4.记账凭证格式设计方法记账凭证格式设计方法 (1)通用记账凭证的设计，单栏式与双栏式 (2)专用记账凭证的设计 (3)单式记账凭证的设计 (4)汇总记账凭证的设计 (5)其他记账凭证的设计5.记账凭证传递的设计记账凭证传递的设计 原 制 审 出 纳 员 其 汇 装 始 证 他 总 订 会 核 会 凭 计 会 计 归 证 员 员 制证会计 计 员 档6.会计凭证保管制度的设计会计凭证保管制度的设计(1)会计凭证登记入账后，应按编号顺序装订成册，其间隔长短依业务量而定。(2)加贴封面封底，写明单位名称、凭证名称、凭证张数、起讫
13、号数、所属年月等。(3)加贴封条，会计主管签章，以防抽换。(4)原始凭证也可单独装订成册，但须在凭证封面上注明原始凭证另存。(5)如所附原始凭证极为重要，则应单独保管，但须在凭证封面上注明。(6)确定会计凭证的保管期限，保管期满才能销毁。(7)确定会计凭证保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。Sec.3 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿设计的意义及分类一、会计账簿设计的意义及分类二、会计账簿设计的设计原则二、会计账簿设计的设计原则三、日记账的设计三、日记账的设计四、分类账的设计四、分类账的设计一、会计账簿设计的意义及分类一、会计账簿设计的意义及分类 1.会计账簿设计的意义会计账簿设计
14、的意义 (1)确保连续系统地反映经济业务 (2)为编制会计报表提供依据 (3)便于监管企业经济活动 2.会计账簿的分类会计账簿的分类 (1)按用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿 (2)按外表形式分：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿二、会计账簿设计的设计原则二、会计账簿设计的设计原则 1.适应企业规模和特点 2.适应会计报表的要求 3.简明实用，满足业务需要 4.便于审核附：账簿的基本构成附：账簿的基本构成 1.封面 2.扉页 3.账页三、会计账簿设计的要求1.账簿设计的种类与数量，要与企业的经济业务数量和管理要求相适应。2.账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。3.账簿的设置
15、地点要考虑与信息使用者的关系，以便充分发挥会计信息的作用。4.账簿设计应考虑到简化核算问题。5.账页格式设计要根据信息的多少来决定。6.账页格式设计要考虑到信息的时限。7.账页格式设计要考虑操作的手段。8.账页格式设计要考虑记账方便和记账时间。三、日记账的设计三、日记账的设计 1.日记账设计的种类日记账设计的种类 (1)用作过账媒介的日记账设计 一则要求设置“过账栏”，二则要求反映账户之间的对应关系。A.普通日记账的设计 账户式、顺序式(分录簿)B.特种日记账的设计 现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销售日记账 (2)不用作过账媒介的日记账设计2.日记账格式的设计日记账格式的设计 (1)
16、日记账的一般格式 A.一栏式日记账 B.两栏式日记账 C.多栏式日记账 (2)日记账的专用格式，适合于 A.直接获取某类经济业务的汇总资料。B.为节省人力，将企业某方面经营活动所发生的会计事项录工作集中管理 C.为取得某些经济业务的详细信息，通过专门日记账取得进行控制和分析所需要的信息，编制工作日报。3.日记账装订形式的设计日记账装订形式的设计四、分类账的设计四、分类账的设计 1.分类账的种类分类账的种类 (1)企业规模和业务特点 (2)管理的需要 (3)总账和明细账的关系 2.分类账的一般格式设计分类账的一般格式设计 (1)总账格式的设计 A.总账格式设计的基本要求 一要考虑登记方法，二要考
17、虑账户的对应关系 B.总账基本格式的设计 三栏式、双栏式、日记总账式、多栏式、科目对应账户式、以表代账 (2)明细账格式的设计 A.明细账格式设计的要求 一是账簿形式、二是登记方式、三是简化实用 B.明细账格式的设计 三栏式、数量金额式、多栏式 (3)特殊分类账格式的设计 (4)专用的备查账格式的设计 A.代管财产物资登记簿 B.账外财产登记簿 C.其他登记簿Sec.4 会计核算形式的设计方法会计核算形式的设计方法一、会计核算形式的种类一、会计核算形式的种类二、会计核算形式的比较与选择二、会计核算形式的比较与选择三、设计会计核算形式应考虑的外界因素三、设计会计核算形式应考虑的外界因素四、选用会
18、计核算形式时应注意的问题四、选用会计核算形式时应注意的问题一、会计核算形式的种类一、会计核算形式的种类 1.记账凭证核算形式 2.汇总记账凭证核算形式 3.科目汇总表核算形式 4.多栏式日记账核算形 5.日记总账核算形式二、会计核算形式的比较与选择二、会计核算形式的比较与选择记帐凭证核算形式记帐凭证核算形式汇总记帐凭证核算形式汇总记帐凭证核算形式科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式多栏式多栏式日记账核算形式日记账核算形式三、设计会计核算形式应考虑的外界因素三、设计会计核算形式应考虑的外界因素 1.经营规模 2.业务特点 3.机构和人员分工 4.会计核算手段四、选用会计核算形式时应注意的问题四、
19、选用会计核算形式时应注意的问题1.对选用的会计核算形式进行补充、修改或创对选用的会计核算形式进行补充、修改或创新问题新问题 (1)对会计凭证的补充与创新 A.汇总原始凭证 B.以部分凭证代替记账凭证 C.不逐笔编制记账凭证 (2)(2)从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新 A.设置一式两份的套写记账凭证 B.套写日记账代替记账凭证 (3)(3)从日记账与总分类账之间进行创新从日记账与总分类账之间进行创新 (4)(4)从总账和明细分类账的关系上进行改进从总账和明细分类账的关系上进行改进 (5)(5)改进汇总记账会计核算形式改进汇总记账会计核算形式 A.在账簿设计上，尽可能地使用多栏式日记账，通过日记账直接过总账，对于特殊转账业务涉及到的会计科目，采用直接过帐法，即根据转账凭证直接登记总账。B.对于重复的经济业务，可设置多栏式日记，特殊业务采用普通日记账。C.单一方向汇总凭证。2.会计资料的利用和检查问题会计资料的利用和检查问题 (1)要建立完整的序时账簿体系；(2)要建立内部控制；A.会计核算形式的组成部分之间要相互控制 B.在记账程序上要设计内控制度 C.既要考虑一般业务，也要设计特殊的业务手续 (3)同一集团内部核算要注意适当统一。The End