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1、第四章第四章 联行往来的核算联行往来的核算1/30/2023金融企业会计第一节第一节 联行往来的组织和管理联行往来的组织和管理联行往来联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。欠款项的资金账务往来。P143 同一银行异地之间的账务往来同一银行异地之间的账务往来中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。行往来系统。联行往来划分为联行往来划分为全国联行往来全国联行往来、分行辖内往来、分行辖内往来、支行辖内往
2、来支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。管理体制。1/30/2023金融企业会计一）全国联行往来一）全国联行往来适用于适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市全国范围内跨省、自治区、直辖市各行各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章和全国联行行号、联行专用章和全国联行密押全国联行密押的的行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督往来结清账务，监督往来。二）分行辖内往来二）分行辖内往来适用于适用于同一省、自治区、直辖市同一省、自治区、直辖
3、市内不同行处之内不同行处之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行专用章，由管辖分行负责监督结清。专用章，由管辖分行负责监督结清。1/30/2023金融企业会计三）支行辖内往来三）支行辖内往来 适用于适用于同一市县同一市县范围内不同行处之间的范围内不同行处之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行资金账务往来。参加支行辖内往来的行处，由管辖支行发给支行辖内往来行号处，由管辖支行发给支行辖内往来行号和专用章，由支行管理并负责监督结清。和专用章，由支行管理并负责监督结清。1/3
4、0/2023金融企业会计第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法一、全国联行往来的基本做法直接往来；直接往来；分别核算；分别核算；集中监督，逐笔核对；集中监督，逐笔核对；划分年度，查清未达，结平账务。划分年度，查清未达，结平账务。具体做法见下图具体做法见下图1/30/2023金融企业会计发报行记往账，收报行记来账发报行记往账，收报行记来账总行电子计算中心发报行收报行1/30/2023金融企业会计二、全国联行往来会计科目及凭证二、全国联行往来会计科目及凭证一）会计科目一）会计科目对联行往来业务进行核算时，使用对联行往来业务进行核算时，使用“存放存放联行款项联行
5、款项”和和“联行存放款项联行存放款项”科目。科目。“存放联行款项存放联行款项”记借方记借方 “联行存放款项联行存放款项”记贷方记贷方二）会计凭证二）会计凭证联行往来的基本凭证是联行往来的基本凭证是联行报单联行报单，按业务，按业务性质不同，可分为性质不同，可分为借方报单借方报单和和贷方报单贷方报单两两大类。大类。1/30/2023金融企业会计三、全国联行往来的账务处理三、全国联行往来的账务处理（一）发报行的处理一）发报行的处理编制联行报单编制联行报单对于代收业务（划出款项业务），对于代收业务（划出款项业务），应填应填制制贷方报单贷方报单。会计分录为：。会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户
6、付款人户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 往账户往账户 1/30/2023金融企业会计例例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西玉泉公司货款玉泉公司货款50，000元。元。应编制贷方报单，分录为：应编制贷方报单，分录为：借：活期存款借：活期存款国顺公司国顺公司 50，000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 往账户往账户 50，0001/30/2023金融企业会计对于代付业务（划入款项业务），对于代付业务（划入款项业务），应填制应填制借方报单，会计分录为：借方报单，会计分录为：借：存放联行
7、款项借：存放联行款项往账户往账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户例例2：广州工商行某办事处向开户单位白云：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。万元。应填制借方报单，会计分录为：应填制借方报单，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 往账户往账户 300，000 贷：活期存款贷：活期存款白云公司白云公司 300，0001/30/2023金融企业会计(二)收报行的处理1.收到完整报单的处理收到完整报单的处理收到收到贷方报单贷方报单时，应反映在联行有关科目的时，应反映在联行有关科目的借借方方，会计分录为：，
8、会计分录为：借：借：存放联行款项存放联行款项 来账户来账户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户收到收到借方报单借方报单时，应反映在联行有关科目的时，应反映在联行有关科目的贷贷方方，会计分录为：，会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：贷：联行存放款项联行存放款项 来账户来账户 1/30/2023金融企业会计例例3：某经办行收到同系统外省某市支行营：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四联，金额联，金额38，000元，款项系汇给本行开户元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。单位汇丰公司，审核后处理
9、。会计分录为：会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 来账户来账户 38，000 贷：活期存款贷：活期存款汇丰公司汇丰公司 38，0001/30/2023金融企业会计例例4：某经办行收到外省某支行划来的银行：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，000元，实际结算金额元，实际结算金额72，000元，经审核，元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：汇票系本行签发。会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 85，000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项 来账户来账户 72，000 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位 13，0001
10、/30/2023金融企业会计2.收到不完整报单的处理收到不完整报单的处理对不完整报单有以下几种处理方法：对不完整报单有以下几种处理方法：1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内报单上收报行行号、行名是本行的，但内容和附件却不是本行的，或者行号是本行容和附件却不是本行的，或者行号是本行的，行名与内容都不是本行的，这种情况的，行名与内容都不是本行的，这种情况下，按以下，按以“行号为准行号为准”的原则，应先转入的原则，应先转入本行的来账科目，若根据报单附件内容能本行的来账科目，若根据报单附件内容能确定正确的收报行，则需使用往账科目划确定正确的收报行，则需使用往账科目划出，另填报单，连同附件划至正确的
11、收报出，另填报单，连同附件划至正确的收报行。行。1/30/2023金融企业会计例例5：广州工商行收到上海工商行某营业处：广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇给伊绮公司货款给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所元。经审核报单所列行号是本行的，但据附件内容判断，正列行号是本行的，但据附件内容判断，正确的收报行应是深圳工商行。确的收报行应是深圳工商行。广州工商行应先入账，并另编转划贷方报广州工商行应先入账，并另编转划贷方报单，会计分录为：单，会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项 来账户来账户上海工上海工 行某营业处行某营
12、业处 40,000 贷：联行存放款项贷：联行存放款项往账户往账户深圳工商行深圳工商行 40,0001/30/2023金融企业会计2)报单上行名及附件都是本行，但行号不报单上行名及附件都是本行，但行号不是本行受理的。为了保证结算款项及时入是本行受理的。为了保证结算款项及时入帐，可根据附件办理入账手续，同时向报帐，可根据附件办理入账手续，同时向报单所列行号的收报行填写反方向报单，连单所列行号的收报行填写反方向报单，连同原报单一同划给该收报行，该收报行收同原报单一同划给该收报行，该收报行收到后，以来账科目相互对转。到后，以来账科目相互对转。例例6：广州工商行收到武汉工商行某营业：广州工商行收到武汉工
13、商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联，向本行开户单位宇星公司承付货款联，向本行开户单位宇星公司承付货款60，000元。报单所填行号是珠海工商行的，元。报单所填行号是珠海工商行的，但根据附件内容判断，报单应是寄给本行但根据附件内容判断，报单应是寄给本行的。的。1/30/2023金融企业会计广州工商行先根据附件内容入帐：广州工商行先根据附件内容入帐：借：存放联行款项借：存放联行款项 来账户来账户 60，000 贷：活期存款贷：活期存款宇星公司宇星公司 60，000再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商行。
14、行。珠海工商行收到两份报单，办理转帐：珠海工商行收到两份报单，办理转帐：借：存放联行款项借：存放联行款项来账户来账户 60，000 （原贷方报单）（原贷方报单）贷：联行存放款项贷：联行存放款项来账户来账户 60，000 （转划借方报单）（转划借方报单）1/30/2023金融企业会计3)收到的报单所列行号、附件是本行的，但收到的报单所列行号、附件是本行的，但行名不是本行的，收报行可以更改行名办行名不是本行的，收报行可以更改行名办理转账。理转账。4)收到的报单缺少附件，如果报单内容填写收到的报单缺少附件，如果报单内容填写得清楚明白，并且非常具体，收报行可代得清楚明白，并且非常具体，收报行可代其补制
15、附件，办理转账。其补制附件，办理转账。5)收到不能转账的错误报单，应向发报行发收到不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书，待收到答复后再分别情况处理。出查询书，待收到答复后再分别情况处理。1/30/2023金融企业会计3、收报行对账的处理、收报行对账的处理收报行收到电子计算中心寄来的收报行收到电子计算中心寄来的“对账表对账表”，审核无误后，审核无误后，将将报单第一联报单第一联抽出，同抽出，同“对账表对账表”进行进行逐笔勾对逐笔勾对。收报行。收报行在对账过程中，由于种种原因可能出现在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表对账表”所列报所列报单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行单
16、，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行则应在则应在“对账表对账表”上逐笔批注上逐笔批注“已转入已转入未核销报单款项未核销报单款项”字样，并通过字样，并通过“未核销报单款项未核销报单款项”科目予以核算。转账分科目予以核算。转账分录如下：录如下：1将将“对账表对账表”内贷方报单的发生额全数转入内贷方报单的发生额全数转入“已核对已核对联行来账联行来账”科目的借方：科目的借方：借：已核对联行来账借：已核对联行来账 贷：贷：存放联行款项存放联行款项 （核对相符的部分）（核对相符的部分）贷：未核销报单款项贷：未核销报单款项 （未核对相符的部分）（未核对相符的部分）1/30/2023金融企业会计2
17、将将“对账表对账表”内借方报单的发生额全数转入内借方报单的发生额全数转入“已核对已核对联行来账联行来账”科目的贷方：科目的贷方：借：借：联行存放款项联行存放款项 （核对相符的部分）（核对相符的部分）借：未核销报单款项借：未核销报单款项 （未核对相符的部分）（未核对相符的部分）贷：已核对联行来账贷：已核对联行来账例例7：某经办行某日收到总行划来对帐表，表内所列借方：某经办行某日收到总行划来对帐表，表内所列借方报单报单30笔，金额笔，金额520，000元，贷方报单元，贷方报单26笔，金额笔，金额645，000，经核对，除借方报单一笔金额，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相元未核对相符
18、外，其余均已核对相符。符外，其余均已核对相符。对账后，办理转账手续时作如下分录：对账后，办理转账手续时作如下分录：对于借方报单：对于借方报单：借：借：联行存放款项联行存放款项 475，000借：未核销报单款项借：未核销报单款项 45，000 贷：已核对联行来账贷：已核对联行来账 520，000对于贷方报单：对于贷方报单：借：已核对联行来账：借：已核对联行来账：645，000 贷：贷：存放联行款项存放联行款项 645，0001/30/2023金融企业会计以后收到例中借方报单时，转账分录如下：以后收到例中借方报单时，转账分录如下：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 45，000 贷：贷：联行
19、存放款项联行存放款项来账户来账户 45，000借：借：联行存放款项联行存放款项来账户来账户 45，000 贷：未核销报单款项贷：未核销报单款项 45，0001/30/2023金融企业会计四、联行汇差的轧计与清算四、联行汇差的轧计与清算 联行汇差联行汇差是指联行间相互划出、划入款项是指联行间相互划出、划入款项相抵后的差额，即联行往来有关科目余额相抵后的差额，即联行往来有关科目余额轧抵后的差额，它反映了联行间相互存欠轧抵后的差额，它反映了联行间相互存欠资金的关系。差额在借方时为资金的关系。差额在借方时为应收汇差应收汇差，表示我行上存联行资金；差额在贷方时为表示我行上存联行资金；差额在贷方时为应付汇
20、差应付汇差，表示我行借用了联行资金。，表示我行借用了联行资金。清算的方法是由应付汇差行向管辖行汇缴清算的方法是由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。应收汇差行。1/30/2023金融企业会计（一）联行汇差的计算按照联行往来制度的规定，全国联行汇差按照联行往来制度的规定，全国联行汇差应应逐日清算逐日清算。每天营业终了，各基层行根。每天营业终了，各基层行根据当天有关联行往来科目的发生额计算每据当天有关联行往来科目的发生额计算每日的联行汇差。日的联行汇差。例例8 8：某基层行某日：某基层行某日“联行往账联行往账”科目借方科目借方发
21、生额发生额558558，000000元，贷方发生额元，贷方发生额892892，000000元，元，“联行来账联行来账”科目借方发生额科目借方发生额786786，000000元，元，贷方发生额贷方发生额1 1，015015，000000元。元。1/30/2023金融企业会计(二）联行汇差的上划会计科目会计科目（1）“全国联行汇差全国联行汇差”科目，用于核算参与科目，用于核算参与全国联行往来的各行处的每日联行汇差资全国联行往来的各行处的每日联行汇差资金金（2）“汇差资金划拨汇差资金划拨”科目，用于核算参与科目，用于核算参与全国联行往来的各行处每日联行汇差资金全国联行往来的各行处每日联行汇差资金的结
22、转清算的结转清算 上述两个科目均为上述两个科目均为资产类与负债类共同性资产类与负债类共同性科目科目，其作用是，其作用是相互对应转账相互对应转账 1/30/2023金融企业会计会计核算会计核算1 1）基层行的处理）基层行的处理 如前例如前例8 8中，该行为中，该行为应付汇差应付汇差，则作如下，则作如下会计分录：会计分录：借：全国联行汇差借：全国联行汇差 563563，000000 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨 563563，000000如为应收汇差，分录相反如为应收汇差，分录相反1/30/2023金融企业会计2 2）分行的处理）分行的处理 分行汇总轧抵后的差额若是分行汇总轧抵后的差额若是应付
23、汇差应付汇差，则，则会计分录为：会计分录为：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨XXXX行处户行处户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨XXXX行处户行处户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨总行户总行户如为应收汇差，分录相反如为应收汇差，分录相反1/30/2023金融企业会计例例9 9：某分行所辖各行联行汇差资料如下：某分行所辖各行联行汇差资料如下：甲行为应付汇差甲行为应付汇差 563563，000000元元乙行为应付汇差乙行为应付汇差 1 1，021021，000000元元丙行为应收汇差丙行为应收汇差 689689，000000元元丁行为应收汇差丁行为应收汇差 874874，000000元元汇总后
24、为汇总后为应付汇差应付汇差 2121，000000元元1/30/2023金融企业会计借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨甲行户甲行户 563，000 乙行户乙行户1，021，000 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨丙行户丙行户 689，000 丁行户丁行户 874，000 总行户总行户 21，0001/30/2023金融企业会计3）总行的处理）总行的处理 总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。承前例，当日该分行的汇差为承前例，当日该分行的汇差为应付汇差应付汇差，总行的分录如下：总行的分录如下：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨XX分行户分行户21，000 贷：全
25、国联行汇差贷：全国联行汇差 21，000如为应收汇差，分录相反如为应收汇差，分录相反 1/30/2023金融企业会计第三节第三节 分、支行辖内往来的核算分、支行辖内往来的核算 分、支行辖内往来的基本做法与全国联行分、支行辖内往来的基本做法与全国联行往来基本一致，根据对账方式的不同，往来基本一致，根据对账方式的不同，有有逐笔核对法逐笔核对法和和总额核对法总额核对法两种方法。两种方法。逐笔核对逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接的做法是：发报行与收报行直接往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账，往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账项，结平全年辖划清年度，查清未达账项，结平全年辖内往
26、来账务。内往来账务。1/30/2023金融企业会计一、发报行的账务处理一、发报行的账务处理联行业务发生时，发报行根据业务性质，联行业务发生时，发报行根据业务性质，填制联行借方或贷方报单，编制借方报单填制联行借方或贷方报单，编制借方报单的分录为：的分录为：借：分行辖内往来借：分行辖内往来往账户往账户 贷：活期存款等有关科目贷：活期存款等有关科目编制贷方报单的分录为：编制贷方报单的分录为：借：活期存款等有关科目借：活期存款等有关科目 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来往账户往账户1/30/2023金融企业会计二、收报行的账务处理二、收报行的账务处理收报行收到报单，凭证及附件，经审核无收报行收到报单，
27、凭证及附件，经审核无误后予以转账。误后予以转账。收到借方报单，收到借方报单，借：活期存款等有关科目借：活期存款等有关科目 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来来账户来账户收到贷方报单，收到贷方报单，借：分行辖内往来借：分行辖内往来来账户来账户 贷：活期存款等有关科目贷：活期存款等有关科目1/30/2023金融企业会计总额核对方法总额核对方法的做法为：经办行之间直接往的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行寄送对账单，对账工作由收行向收报行寄送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总轧平。报行进行，年末由管辖行汇总轧平。1/30/
28、2023金融企业会计第四节第四节 中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统P151 中央银行现代化支付系统是为我国中央银行现代化支付系统是为我国金融机金融机构之间构之间以及以及金融机构与中央银行之间金融机构与中央银行之间的支的支付业务提供资金清算的业务系统。付业务提供资金清算的业务系统。该系统可以有效该系统可以有效解决解决农村信用社、城市商农村信用社、城市商业银行等中小银行业银行等中小银行没有联行系统没有联行系统、通汇难、通汇难的问题，已经成为银行跨地区、的问题，已经成为银行跨地区、跨行际跨行际的的结算主渠道和资金汇划的结算主渠道和资金汇划的“高速公路高速公路”1/30/2023金融企业会
29、计一、同城票据交换一、同城票据交换P178 同城票据交换同城票据交换，是指同一城市各商业，是指同一城市各商业银行将代收、代付票据，集中到票据交换银行将代收、代付票据，集中到票据交换所进行交换，当场轧算交换差额，以清算所进行交换，当场轧算交换差额，以清算相互之间资金的办法。集中票据交换通过相互之间资金的办法。集中票据交换通过“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目进行清算科目进行清算。在。在票据交换中，分提出行和提入行两个系统。票据交换中，分提出行和提入行两个系统。凡是递送票据给他行的行处，称为凡是递送票据给他行的行处，称为提出行提出行；凡是通过票据交换从他行收进票据的行处，凡是通过票据交换从他
30、行收进票据的行处，称为称为提入行提入行。参加票据交换的银行，一般。参加票据交换的银行，一般既是提出行，又是提入行。既是提出行，又是提入行。1/30/2023金融企业会计一、提出行的处理一、提出行的处理提出票据交换时，各经办行处应分开提出票据交换时，各经办行处应分开代付票据代付票据、代代收票据收票据，并，并按提入行分别加计按提入行分别加计代收款项及代付代收款项及代付款项的笔数、金额，填列在款项的笔数、金额，填列在“清算总结表清算总结表”的的“提出代付款提出代付款”和和“提出代收款提出代收款”栏内。栏内。二、提入行的处理二、提入行的处理提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收、提入行在交换所收
31、回本行票据后，将票据分别代收、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的代付票据加计其金额和笔数，与提出行的“清清算总结表算总结表”合计数进行核对。合计数进行核对。1/30/2023金融企业会计三、票据交换差额清算的核算三、票据交换差额清算的核算参加票据交换的各行处，根据参加票据交换的各行处，根据“清算总结表清算总结表”中中借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付差额，并当即通过中央银行办理清算。差额，并当即通过中央银行办理清算。“清算总清算总结表结表”中如中如借方金额大于贷方金额借方金额大于贷方金额，则为，则为应收差应收差额额，应向票据交换所填制中央银行
32、存款账户送款，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单，分录为：单，分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 （应收差额）（应收差额）借：活期存款借：活期存款 （贷方金额）（贷方金额）贷：活期存款贷：活期存款 （借方金额）（借方金额）1/30/2023金融企业会计如借方金额小于贷方金额，则为如借方金额小于贷方金额，则为应付差额应付差额，应向交换所填制中央银行转帐支票，分录应向交换所填制中央银行转帐支票，分录为：为：借：活期存款借：活期存款 （贷方金额）（贷方金额）贷：活期存款贷：活期存款 （借方金额）（借方金额）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （应付差额）（应付差额）1/30
33、/2023金融企业会计四、退票的核算四、退票的核算当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开户行使用户行使用“其他应收款其他应收款”科目核算。分录为：科目核算。分录为：借：其他应收款借：其他应收款 贷：活期存款贷：活期存款次日纳入清算分录为：次日纳入清算分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项
34、 贷：其他应收款贷：其他应收款1/30/2023金融企业会计收款人开户行接到退票通知时，如该笔款收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入帐，且票据不能当天退回，应使用项已入帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款其他应付款”科目核算。等次日清算收科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销，并将票据退交收款回票据，再予以冲销，并将票据退交收款人。分录为：人。分录为：借：活期存款借：活期存款 贷：其他应付款贷：其他应付款次日收回票据，借：其他应付款次日收回票据，借：其他应付款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项1/30/2023金融企业会计二、央行全国电子联行往来的核算二、央行全国电子联行
35、往来的核算央行全国电子联行往来是指经央行全国电子联行往来是指经中央银行中央银行总总行核准，发有电子联行行号的银行之间，行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。划拨的账务往来。央行电子联行往来由央行电子联行往来由中央银行办理中央银行办理，在总，在总行设立资金清算总中心，在省行设立资金清算总中心，在省一级分行一级分行和和地（市）地（市）二级分行二级分行设立设立资金清算分中心资金清算分中心。每笔电子联行往来业务要经过五家银行才每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成能完成。业务流程见下图。业务流程见下图1/30/2
36、023金融企业会计总行（转发行）总行（转发行）汇出行汇出行发报行发报行收报行收报行汇入行汇入行1/30/2023金融企业会计会计科目1“电子联行往账电子联行往账”科目，专门用于发报行科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。2“电子联行来账电子联行来账”科目，专门用于收报行科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。务。3“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目，专门用于各科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。系的清算业务。1
37、/30/2023金融企业会计账务处理账务处理一、汇出行的核算一、汇出行的核算汇出行根据开户单位提交的划款凭证，汇出行根据开户单位提交的划款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为逐笔填制两联转汇清单，如为代付业务代付业务，会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款XX单位单位例：在桂林市城市商业银行开户的王城商厦例：在桂林市城市商业银行开户的王城商厦以银行汇票支付在民生银行开户的广州以银行汇票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。某电器厂货款。1/30/2023金融企业会计二、发报行的核算二、发报行的核算(清算分中心）清算分中心）发报行收到汇出行提交的划
38、款凭证、两联转发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为理转账。如为代付业务代付业务，会计分录为：，会计分录为：借：电子联行往账借：电子联行往账 贷：贷：XX银行存款银行存款汇出行汇出行如为代收业务，会计分录相反如为代收业务，会计分录相反 1/30/2023金融企业会计每日营业终了，发报行与转发行核对当日每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表，往账无误后，即打印电子联行往账日结表，根据表中数据填制传票办理转账，将电子根
39、据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入联行往账科目借、贷方余额分别转入“电电子清算资金往来子清算资金往来”科目。科目。如为代付业务，会计分录为：如为代付业务，会计分录为：借：电子清算资金往来借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录相反如为代收业务，会计分录相反 1/30/2023金融企业会计三、转发行的处理（清算总中心）三、转发行的处理（清算总中心）转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，分批将收报行的借
40、、贷方笔数、金额及合计数分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。转发各收报行，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。金合计数应当相等。1/30/2023金融企业会计四、收报行的核算四、收报行的核算(清算分中心）清算分中心）收报行收到电子联行来账信息，经审核无误收报行收到电子联行来账信息，经审核无误后，向转发行
41、发送收电回执，按汇入行后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制电子联行来账清单，审核无误后，编制电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。办理转账。如为如为代付业务代付业务，会计分录为：，会计分录为：借：借：XX银行存款银行存款汇入行汇入行 贷：电子联行来账贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。1/30/2023金融企业会计每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中到数及转账数打印电子联行来帐日结表
42、，凭表中转帐数编制传票，将转帐数编制传票，将“电子联行来账电子联行来账”科目余额科目余额转入转入“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目。科目。代付业务的会计分录为：代付业务的会计分录为：借：电子联行来账借：电子联行来账 贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反如为代收业务，会计分录相反 1/30/2023金融企业会计五、汇入行的核算五、汇入行的核算汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联行来账清单第三联，审核无误后，编制行来账清单第三联，审核无误后，编制传票进行转账。传票进行转账。代付业务的会计分录为：代付业务的会计分录为：借：活
43、期存款借：活期存款XX单位单位 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。1/30/2023金融企业会计习题四习题四1.工商银行某办事处发生联行往账业务如下工商银行某办事处发生联行往账业务如下:(1)开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款汇款85，700元。元。(2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款外系统内某行汇出电汇款61，080元。元。(3)李方提交银行汇票一份，金额李方提交银行汇票一份，金额2，420元，元，用途为医药费报销款，
44、经审查同意，全部支付现用途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。金，签发行为省外系统内某行。1/30/2023金融企业会计(4)灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58，000元，实用金额元，实用金额49，700元，转入该单元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。位存款帐户并划付省外系统内某行。(5)新华药厂送存到期的银行承兑汇票一份，新华药厂送存到期的银行承兑汇票一份，金额金额92，760元，审查无误，将款项划付省元，审查无误，将款项划付省外系统内某承兑银行。外系统内某承兑银行。(6)第一百货商场，付款的托收承付款一笔，第一百货商场
45、，付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项昨日承付期满，本日将款项144，060元划元划往省外系统内某行。往省外系统内某行。1/30/2023金融企业会计2.工商银行某县支行收到省外系统内行处划工商银行某县支行收到省外系统内行处划款业务如下款业务如下:(1)收到收款人为汽动元件厂的信汇款收到收款人为汽动元件厂的信汇款4，060元。元。(2)收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11，230元。元。(3)划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额笔，汇款金额27，580元，无余额。元，无余额。1/30/2023金融企业会计(4
46、)划回的汇款人为家电商场的银行汇票一划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇款金额笔，汇款金额77，500元，实用金额元，实用金额72，600元。元。(5)收到划来到期银行承兑汇票款收到划来到期银行承兑汇票款59，000元，该笔汇票款已转入应解汇款科目，承元，该笔汇票款已转入应解汇款科目，承兑申请人为灯具厂。兑申请人为灯具厂。1/30/2023金融企业会计 3.招商银行某市支行本日委托人民银行通过招商银行某市支行本日委托人民银行通过电子联行转汇划收款业务假设共二笔，分电子联行转汇划收款业务假设共二笔，分别为机床厂和皮草行别为机床厂和皮草行 汇出款项汇出款项136，000元元和和115，300元
47、。审查凭证无误后，填制元。审查凭证无误后，填制转转汇代收清单汇代收清单“和和划收款凭证划收款凭证提交人民银提交人民银行分中心。行分中心。1/30/2023金融企业会计4.人民银行某市支行人民银行某市支行(分中心分中心)当日受理招商银行转当日受理招商银行转汇的划收款业务计汇的划收款业务计251，300元和中信银行市支行元和中信银行市支行委托转汇划收业务计委托转汇划收业务计1，077，000元元;当日全部通当日全部通过通信网络发往转发行过通信网络发往转发行(总中心总中心)并收到收电回执。并收到收电回执。该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全该市支行当日收到转发行发来的来账信息，全部为电汇款共部为电汇款共16笔，金额计笔，金额计2，133，450元，审元，审查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中查无误后，向转发行发出收电回执并转账，其中汇入行为招商银行市支行的汇入行为招商银行市支行的10笔计笔计1,104,000元，元，汇入行为中信银行市支行的汇入行为中信银行市支行的6笔笔1,029,450元。元。1/30/2023金融企业会计1/30/2023金融企业会计