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1、财务管理第四章存货本讲稿第一页，共十八页二、存二、存货货成本成本（一）存（一）存货货取得成本（取得成本（TCa）存存货货取得成本就是取得成本就是为为取得存取得存货货而而发发生的成本，它包括存生的成本，它包括存货货的的购购置成本和置成本和订货订货成本。成本。1.购购置成本置成本 是由存是由存货货的的买买价、运价、运杂费杂费以及其他使存以及其他使存货货送至公司送至公司达到达到库库存状存状态态所花所花费费的开支构成。它通常以数量和的开支构成。它通常以数量和单单价价的乘的乘积积来确定。假定年需求量用来确定。假定年需求量用D表示，表示，单单价用价用U表示，表示，购购置成本用置成本用DU表示。表示。本讲稿
2、第二页，共十八页2订货成本订货成本 订货成本是指企业向供货方订购存货而发生的成本，包括订订货成本是指企业向供货方订购存货而发生的成本，包括订购手续费、差旅费、邮电费等支出。购手续费、差旅费、邮电费等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为开支等，称为订货的固定成本订货的固定成本，用，用Ft表示。表示。另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等支出，称为另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等支出，称为订订货的变动成本货的变动成本。每次订货的变动成本用。每次订货的变动成本用K表示，每次进货量用表示，每次进货量用Q
3、表示。表示。在需求量一定的情况下，订货次数越多，订货成本就越高；在需求量一定的情况下，订货次数越多，订货成本就越高；反之，则降低。订货成本的计算公式为：反之，则降低。订货成本的计算公式为：本讲稿第三页，共十八页存存货货的取得成本的取得成本=订货订货成本成本+购购置成本置成本 本讲稿第四页，共十八页 （二）储存成本（二）储存成本（TCc）存货的储存成本也称持有成本，是企业为保存存货而发生的成本，存货的储存成本也称持有成本，是企业为保存存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息（也称机会成本）、仓库费用、保险包括存货占用资金所应计的利息（也称机会成本）、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等
4、支出。费用、存货破损和变质损失等支出。储存固定成本储存固定成本与存货储存数量的多少无关，如仓库折旧、仓库与存货储存数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等，常用职工的固定月工资等，常用F2表示。表示。储存变动成本储存变动成本与储存的数量有关，如保险费、存货破损、变与储存的数量有关，如保险费、存货破损、变质损失等与存货数量成正比例变动。单位成本用质损失等与存货数量成正比例变动。单位成本用Kc来表示。来表示。储存成本储存成本=储存固定成本储存固定成本+储存变动成本储存变动成本本讲稿第五页，共十八页（三）存货短缺成本（三）存货短缺成本（TCs）存货短缺成本是指由于存货供应中断而造成的损失，
5、包括停工待料存货短缺成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括停工待料损失、企业紧急采购代用材料而发生的额外购入成本、延迟交货所承损失、企业紧急采购代用材料而发生的额外购入成本、延迟交货所承担的罚金和企业信誉损失等。担的罚金和企业信誉损失等。如果以如果以TC来表示储存存货的总成本，其计算公式为：来表示储存存货的总成本，其计算公式为：企企业业存存货货最最优优化，即是使化，即是使TC值值最小。最小。本讲稿第六页，共十八页 三、存三、存货经济进货批量模型批量模型 经济进货批量是指能批量是指能够使一定使一定时期存期存货的相关的相关总成成本达到最低点的本达到最低点的进货数量。数量。决定存决定存货经济进货
6、批量的成本因素主要包括批量的成本因素主要包括订货变动成本成本、储存存变动成本成本以及以及允允许缺缺货时的缺的缺货成本成本。本讲稿第七页，共十八页（一）存货经济进货批量基本模型（一）存货经济进货批量基本模型 1.经济订货量基本模型假设条件经济订货量基本模型假设条件 （1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得 （2）能集中到货，而不是陆续入库）能集中到货，而不是陆续入库 （3）不允许缺货，即无缺货成本，）不允许缺货，即无缺货成本，TCS为零，这是因为良为零，这是因为良 好的存货管理本来就不应该出现缺货成本好的存货管理本来就不应该出现缺货成本
7、 （4）需求量稳定，并且能预测，即）需求量稳定，并且能预测，即D为已知常量为已知常量 （5）存货单价不变，不考虑现金折扣，即）存货单价不变，不考虑现金折扣，即U为已知常量为已知常量 （6）企业现金充足，不会以为现金短缺而影响进货）企业现金充足，不会以为现金短缺而影响进货 （7）所需存货市场供应充足，不会以为买不到需要的存货）所需存货市场供应充足，不会以为买不到需要的存货 而影响其他而影响其他本讲稿第八页，共十八页v经济进货批量示意图时间时间QTTT存货数量存货数量本讲稿第九页，共十八页 2.存货经济进货批量的基本模型存货经济进货批量的基本模型 订货订货成本成本与与储储存成本存成本是决定存是决定
8、存货经济货经济批量的两大因素。批量的两大因素。与批量无关的固定的与批量无关的固定的订货订货成本与固定的成本与固定的储储存成本存成本则则称称为为无无关成本，在确定关成本，在确定经济经济批量批量时时不必考不必考虑虑。经济经济批量也就是可以通批量也就是可以通过过使存使存货订货变动货订货变动成本与成本与储储存存变动变动成本之和最小的成本之和最小的计计算方法求得。算方法求得。本讲稿第十页，共十八页若使若使TC值值最小，最小，对对TC求一求一阶导阶导数，并令一数，并令一阶导阶导数等于零，此数等于零，此时时的的批量批量则则称称为为最佳最佳经济订货经济订货批量。批量。本讲稿第十一页，共十八页例：某企业每年需耗
9、用例：某企业每年需耗用A A材料材料72007200千克，该材千克，该材料的单位采购成本为料的单位采购成本为2020元，单位存货年储元，单位存货年储存成本为存成本为4 4元，平均每次订货成本为元，平均每次订货成本为400400元。元。D=7200 K=400 U=20 Kc=4本讲稿第十二页，共十八页（二）存货陆续供应和使用的经济进货批量模型（二）存货陆续供应和使用的经济进货批量模型EE时间存量送货期送货期本讲稿第十三页，共十八页 假设每批订货数为Q，每日送货量为P，则该批货全部送达所需时间为Q/P，称为送货期。假设存货日耗用量为d，则送货期内的全部耗用量为Q/P*d,零件边送边用，当每批送完
10、时，最高库存量为Q-Q/P*d，平均存量则为1/2（Q-Q/P*d）本讲稿第十四页，共十八页例：某公司生产A半产品，全年需用量为144000件，生产期间每天入库量800件，每日需用量400件，单位半产品年储存费用为4元，每批投产准备费用为1000元。求：经济订货批量。D=144000 P=800 d=400 K=1000 Kc=4本讲稿第十五页，共十八页四、存货四、存货ABC分类管理方法分类管理方法 意大利经济学家帕累托于意大利经济学家帕累托于19世纪首创的，其基本思想依世纪首创的，其基本思想依据于统计学中的累积曲线。据于统计学中的累积曲线。ABC控制法是根据各项存货在全部存货中的重要程度，控
11、制法是根据各项存货在全部存货中的重要程度，将存货分成将存货分成A、B、C三类：三类：A类存货的数量、种类占全部存货的类存货的数量、种类占全部存货的10%左右，所占资金左右，所占资金却占全部金额的却占全部金额的70%左右；左右；B类存货数量、种类占全部存货的类存货数量、种类占全部存货的20%30%，占用资，占用资金约为全部资金的金约为全部资金的20%；C类存货的品种、数量占全部存货的类存货的品种、数量占全部存货的60%70%，资金约占，资金约占全部金额的全部金额的10%。本讲稿第十六页，共十八页 ABC分类法分类标准主要有两个：一是金额标准，分类标准主要有两个：一是金额标准，二是品种数量标准。其
12、中二是品种数量标准。其中金额标准金额标准是最基本、最主要的是最基本、最主要的标准，品种数量标准仅作为参考。标准，品种数量标准仅作为参考。A类存货实行重点规划和管理，对存货的收、发、存进类存货实行重点规划和管理，对存货的收、发、存进行详细记录，定期盘点。对采购、储存、使用过程中出现行详细记录，定期盘点。对采购、储存、使用过程中出现的偏差应及时分析原因，调查清楚，寻求改进措施。的偏差应及时分析原因，调查清楚，寻求改进措施。B类存货进行次重点管理。对类存货进行次重点管理。对B类存货一般可按存货类类存货一般可按存货类别进行控制，制定定额，对实际出现的偏差进行概括性别进行控制，制定定额，对实际出现的偏差
13、进行概括性检查。检查。C类存货只进行一般管理，采用集中管理的方式。类存货只进行一般管理，采用集中管理的方式。本讲稿第十七页，共十八页 五、零存货与适时性存货管理五、零存货与适时性存货管理 存货管理的理想状态莫过于存货库存趋近于零或根本没有存存货管理的理想状态莫过于存货库存趋近于零或根本没有存货，公司无需在存货上花费许多资金和精力。货，公司无需在存货上花费许多资金和精力。实现这种高层次的管理，就要求公司做到存货生产经营的需实现这种高层次的管理，就要求公司做到存货生产经营的需要与材料物资的供应同步，以便只有当公司生产过程中需要原要与材料物资的供应同步，以便只有当公司生产过程中需要原材料或配件时，供
14、应商才会将原料或配件送来，从而体现适时材料或配件时，供应商才会将原料或配件送来，从而体现适时性（性（Just-in-Time）的管理。）的管理。采用零存货与适时性管理必须满足以下几个基本要求：采用零存货与适时性管理必须满足以下几个基本要求：1供应商能够及时地供应批量不大但优质的材料与配件。供应商能够及时地供应批量不大但优质的材料与配件。2公司和供应商之间经常保持密切的联系，确保供应环节不公司和供应商之间经常保持密切的联系，确保供应环节不出问题。出问题。3各生产环节的工人应具有较高的素质与技能，能够保证所经手各生产环节的工人应具有较高的素质与技能，能够保证所经手的产品的质量，防止损害有限的原料和配件。的产品的质量，防止损害有限的原料和配件。本讲稿第十八页，共十八页