《会计循环修订》PPT课件.ppt

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1、1/30/2023 第二章第二章 会计循环会计循环1/30/2023本章的主要内容本章的主要内容1、会计循环的概述、会计循环的概述2、会计恒等式、会计恒等式3、会计科目与会计账户、会计科目与会计账户4、复式记账、复式记账5、过账与试算平衡、过账与试算平衡6、会计确认基础、会计确认基础1/30/2023学习重点学习重点1、会计恒等式静态、动态平衡的原因。、会计恒等式静态、动态平衡的原因。2、在会计恒等式下，所形成的六大会计、在会计恒等式下，所形成的六大会计要素记账方向与借货记账法的账户结构之间要素记账方向与借货记账法的账户结构之间的内在联系。的内在联系。3、会计账户与会计分录的联系及区别。、会计

2、账户与会计分录的联系及区别。4、运用借贷记账法的记账原理编制会计、运用借贷记账法的记账原理编制会计分录，理解和掌握会计分录中应借应贷的对分录，理解和掌握会计分录中应借应贷的对应关系。应关系。5、明确会计确认的基础。、明确会计确认的基础。1/30/2023第一节第一节会计循环概述会计循环概述一、会计循环的含义一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。会计循环。经济经济业务业务会计凭证会计凭证财务报告财务报告账账

3、簿簿经济经济业务业务经济经济业务业务1/30/2023 编审凭证编审凭证分录分录账簿（过账）账簿（过账）试算平衡试算平衡调整调整结账结账编表报表编表报表 凭证填制凭证填制 登记账簿登记账簿 编制报表编制报表1/30/2023二、会计循环的基本程序二、会计循环的基本程序库存现金库存现金试试算算平衡表平衡表第二节第二节 会计恒等式会计恒等式一、会计恒等式的含义一、会计恒等式的含义二、资产负债表等式二、资产负债表等式三、利润表等式三、利润表等式四、四、两大等式之间的关系两大等式之间的关系五、经济业务对会计恒等式的影响五、经济业务对会计恒等式的影响 会计恒等式的含义：会计恒等式的含义：(account

4、ingbalanceformula)是是指指会会计计六六要要素素之之间间的的关关系式，也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为：系式，也称为会计恒等式或会计方程式。其表达式为：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表的基础；资产负债表的基础；收入收入-费用费用=利润利润利润表的基础利润表的基础一、会计恒等式的概念一、会计恒等式的概念地位与作用：是整个会计循环工作和会计核算方法的地位与作用：是整个会计循环工作和会计核算方法的理论基石，它构成了整个会计框架的基础。理论基石，它构成了整个会计框架的基础。1/30/2023二、资产负债表等式二、资产负债表等式资产资产=负债负债+所有者权益所有

5、者权益 公式（公式（1）说明说明2点？点？1、资产与权益的关系？、资产与权益的关系？2、负债置前是否有意？、负债置前是否有意？1/30/2023三、利润表等式三、利润表等式 收入收入费用费用=利润利润 公式（公式（2）说明说明2点？点？1、收入的变化会引起其他要素哪些变化？、收入的变化会引起其他要素哪些变化？2、费用的变化会引起其他要素哪些变化？、费用的变化会引起其他要素哪些变化？1/30/2023四、资产负债表等式与利润表等式四、资产负债表等式与利润表等式之间的关系之间的关系资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用公式（公式（3）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+

6、利润（亏损）利润（亏损）公式（公式（4）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入公式（公式（5）会计恒等式的小结会计恒等式的小结 会会计计核核算算和和监监督督的的内内容容是是会会计计六六要要素素，它它们们之之间间存在密切的关系，即：存在密切的关系，即：始：资产始：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产=债权人权益债权人权益+投资人权益投资人权益 资产资产=权益权益中：资产中：资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）收入收入费用费用=利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润末：资产末：资产=负债负债+所有者权益所有者权益五、经

7、济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响（一）影响类型（一）影响类型（9 9种）种）经济业务经济业务 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益举例说明举例说明1 1增加增加增加增加销货销货2 2增加增加增加增加投入投入资资本本3 3减少减少减少减少还债还债4 4减少减少减少减少费费用用发发生生5 5增加、减少增加、减少提取提取现现金金6 6增加、减少增加、减少债债抵抵债债7 7增加、减少增加、减少盈余公盈余公积转积转增增资资本本8 8增加增加减少减少资资本抵本抵债务债务9 9减少减少增加增加资资本本还债还债1/30/2023（二）举例说明：（二）举例说明：1、课本中的例题。、课本

8、中的例题。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响2、课堂举例：、课堂举例：资资料料：宏宏达达公公司司20032003年年1 1月月1 1日日开开业业，共共拥拥有有资资金金240 240 000000元元，具具体体表表现现在以下几方面在以下几方面 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500 500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500 49 500 长期借款长期借款 30 000 30 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 原材料原材料 30 000

9、 30 000 实收资本实收资本 150 000 150 000 固定资产固定资产 150 000 150 000 合计合计 240 000 240 000 合计合计 240 000 240 000五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500 500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500 49 500 应付账款应付账款 10 000 10 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 长期借款长期借款 30 000 30 000 原材料原材料 10 000+30

10、000 10 000+30 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 固定资产固定资产 150 000 150 000 实收资本实收资本 150 000 150 000 合计合计 250 000 250 000 合计合计 250 000 250 000 资产与权益双方有关项目同时等额增加资产与权益双方有关项目同时等额增加 例例1 1 2 2日日企企业业购购进进材材料料一一批批，价价值值10 10 000000元元，材材料料入库，货款尚未支付。入库，货款尚未支付。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金

11、500 500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500 49 500 应付应付账款账款 10 000 10 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 长期借款长期借款 30 000 30 000 原材料原材料 10 000+3010 000+30 000 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 固定资产固定资产 5050 000000+150+150 000 000 实收资本实收资本 5050 000000+150+150 000000 合计合计 300 000300 000 合计合计 300 000300 000 资产与权益双方

12、有关项目同时等额增加资产与权益双方有关项目同时等额增加 例例2 2 3 3日日，企企业业接接受受某某单单位位投投入入全全新新设设备备一一台台，价价值值5000050000元，交付使用。元，交付使用。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 短期借款 40 000 银行存款 49 500-5 000 应付账款 10 000-5 000 短期投资 10 000 长期借款 30 000 原材料 10 000+30 000 应付债券 20 000 固定资产50 000+150 000 实收资本50 000+150 000 合计 295 000

13、 合计 295 000 资产与权益双方有关项目同时等额减少资产与权益双方有关项目同时等额减少 例例3 43 4日企业用银行存款日企业用银行存款50005000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500 500-500 短期借款短期借款 40 000 40 000 银行存款银行存款 49 500-5 000 49 500-5 000 应付账款应付账款 10 000-5 000 10 000-5 000 短期投资短期投资 10 000 10 000 长期借款长期借款 30

14、000 30 000 原材料原材料 10 000+30 000 10 000+30 000 应付债券应付债券 20 000 20 000 固定资产固定资产50 000+150 000 50 000+150 000 实收资本实收资本50 000+150 00050 000+150 000 本年利润本年利润 -500 -500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 资产与权益双方有关项目同时等额减少资产与权益双方有关项目同时等额减少 例例4 54 5日企业用现金日企业用现金500500元支付行政办公费。元支付行政办公费。五、经济活动对会计等式的影响五、

15、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000 40000 银行存款银行存款49500-5000-500 49500-5000-500 应付账款应付账款 10000-5000 10000-5000 短期投资短期投资10000 10000 长期借款长期借款 30000 30000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 应付债券应付债券 20000 20000 固定资产固定资产50000+150000 50000+150000 实收资本实收资本 50000

16、+150000 50000+150000 本年利润本年利润-500-500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 资产项目之间此增彼减资产项目之间此增彼减 例例5 65 6日，企业从银行提取现金日，企业从银行提取现金500500元备用。元备用。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000+5000 40000+5000 银行存款银行存款49500-5000-500 49500-5000-500 应

17、付账款应付账款 10000-5000-5000 10000-5000-5000 短期投资短期投资10000 10000 长期借款长期借款 30000 30000 原材料原材料 10000+30000 10000+30000 应付债券应付债券 20000 20000 固定资产固定资产50000+150000 50000+150000 实收资本实收资本 50000+150000 50000+150000 本年利润本年利润-500-500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 权益项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减 例例6 6 1010日日，从从银银行

18、行借借入入3 3个个月月期期借借款款50005000元元，直直接接偿还前欠货款。偿还前欠货款。五、经济活动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 库存现金库存现金 500-500+500 500-500+500 短期借款短期借款 40000+5000 40000+5000 银行存款银行存款49500-5000-500 49500-5000-500 应付账款应付账款 10000-5000-5000 10000-5000-5000 短期投资短期投资10000 10000 长期借款长期借款 30000 30000 原材料原材料 10000+3000

19、0 10000+30000 应付债券应付债券 20000-10000 20000-10000 固定资产固定资产150000+50000 150000+50000 实收资本实收资本 150000+50000+10000 150000+50000+10000 本年利润本年利润-500-500 合计合计 294 500 294 500 合计合计 294 500 294 500 权益项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减 例例7 7 1010日日，将将B B公公司司持持有有的的本本企企业业长长期期债债券券1000010000元转为对本企业的投入资本。元转为对本企业的投入资本。1/30/2023五、经济活

20、动对会计等式的影响五、经济活动对会计等式的影响 结论：结论：经济业务的发生不会破坏会计等式经济业务的发生不会破坏会计等式综上所述，经济业务的发生都不会影响会综上所述，经济业务的发生都不会影响会计平衡公式，资产和权益总是平衡。会计计平衡公式，资产和权益总是平衡。会计方程式是企业设置账户、复式记账和编制方程式是企业设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。会计报表的理论依据。第三节 会计科目与账户会会计计科科目目会会计计账账户户1、含义、含义2、分类、分类1、含义、含义2、结构、结构关关系系一、会计科目一、会计科目（一）含义（一）含义会会计计科科目目(accountingtitle)就就是是对对

21、会会计计要要素素的具体内容进行分类的项目。（科学的归类）的具体内容进行分类的项目。（科学的归类）会会计计科科目目是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行科科学学归归类类，连连续续核核算算和和监监督督的的重重要要工工具具，是是设设置置账账户户的依据，是规范会计核算和监督的重要手段。的依据，是规范会计核算和监督的重要手段。1/30/2023（二）会计科目的意义（二）会计科目的意义1、是复式记账的、是复式记账的基础基础。2、是编制记账凭证的、是编制记账凭证的基础基础。3、是成本计算和财产清查的、是成本计算和财产清查的前提条件前提条件。4、为编报提供了、为编报提供了方便方便。（三）会计科目

22、的分类（三）会计科目的分类1、按其反映经济内容不同分类、按其反映经济内容不同分类（1）资产类科目）资产类科目（2）负债类科目）负债类科目（3）所有者权益类科目）所有者权益类科目（4）成本类科目）成本类科目（5）损益类科目）损益类科目（6）共同类）共同类 会计科目名称表会计科目名称表（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类2 2、按其提供指标的详细程度不同分类、按其提供指标的详细程度不同分类总分类科目总分类科目子目子目明细分类科目明细分类科目 一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类 总分类科目与明细分类科目的关系如下图所示：总分类科目与明细分类科

23、目的关系如下图所示：总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）生产成本生产成本加工车间加工车间A产品产品B产品产品装配车间装配车间A产品产品B产品产品二、会计账户二、会计账户（一）含义（一）含义 账账户户(account)会会计计账账户户就就是是指指根根据据会会计计科科目目设设置置的的，具具有有一一定定的的格格式式和和结结构构，用用于于分分类类反反映映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）账户的特点（二）账户的特点 根据会计科目开设，科目构成账户的名称。根据会计科目开设，科目构成账户的名称

24、。具具有有一一定定的的结结构构，用用来来记记录录会会计计要要素素的的增增减变化情况。减变化情况。1/30/20231、账户的格式设计中一般应包括如下内容：账户的格式设计中一般应包括如下内容：（1 1）账户的名称（会计科目）；）账户的名称（会计科目）；（2 2）登账的日期，即经济业务发生的时间；）登账的日期，即经济业务发生的时间；（3 3）记账凭证的编号，即作为登记账户的来源和）记账凭证的编号，即作为登记账户的来源和应依据的记账凭证的编号；应依据的记账凭证的编号；（4 4）摘要，经济业务内容的简要说明；）摘要，经济业务内容的简要说明；（5 5）增加、减少的金额和余额。（期末余额）增加、减少的金额

25、和余额。（期末余额=期期初余额初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额）本期减少发生额）（三）账户的结构（三）账户的结构1/30/20232、丁字账户（简化账户）：、丁字账户（简化账户）：（三）账户的结构（三）账户的结构左方左方账户名称账户名称右方右方借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方（三）账户的结构（三）账户的结构 账账户户所所记记录录的的金金额额主主要要是是本本期期增增加加数数和和本本期期减减少少数数，统统称称为为本本期期发发生生额额。本本期期发发生生额额是是账账户户记记录录的的主主要要内内容容，但但为为了了反反映映增增减减变变动动后后的的结结果果，账账户户还还要要反反映余额。

26、因此，在账户中所提供的指标有四项：映余额。因此，在账户中所提供的指标有四项：本期增加数、本期减少数本期增加数、本期减少数 期初余额、期末余额期初余额、期末余额称为称为本期发生额，本期发生额，是记账的内容是记账的内容余额是记账的结果，是根据发生余额是记账的结果，是根据发生额计算的，不是记账的内容额计算的，不是记账的内容期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额（三）账户的结构（三）账户的结构 注意注意 在在账账户户的的左左右右两两方方中中，究究竟竟哪哪一一方方用用来来记记录录增增加加数数，哪哪一一方方用用来来记记录录减减少少数数，余余额额记记在在

27、哪哪一一方方，取取决决于于所所采采用用的的记记账账方方法法和和该该账账户户的的经经济性质。济性质。1/30/20233、资产、负债、所有者权益类账户的结构、资产、负债、所有者权益类账户的结构资产类账户资产类账户（三）账户的结构（三）账户的结构1/30/2023负债类及所有者权益类账户负债类及所有者权益类账户负债类及所有者权益类账户负债类及所有者权益类账户3、资产、负债、所有者权益类账户的结构、资产、负债、所有者权益类账户的结构（三）账户的结构（三）账户的结构1/30/2023（三）账户的结构（三）账户的结构4、收入、费用、利润类账户的结构、收入、费用、利润类账户的结构收入类账户收入类账户1/3

28、0/2023（三）账户的结构（三）账户的结构4、收入、费用、利润类账户的结构、收入、费用、利润类账户的结构费用类账户费用类账户1/30/20235、实账户与虚账户（三）账户的结构（三）账户的结构实账户：一般称期末有余额的。虚账户：一般称期末无余额。资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类（三）账户的结构（三）账户的结构 实际工作中所使用的账户格式实际工作中所使用的账户格式 1/30/2023三、会计科目与会计账户的关系三、会计科目与会计账户的关系 联系联系 它们反映的经济内容相同，都是用来分门别类地反它们反映的经济内容相同，都是用来分门别类地反映会计要素的具体内

29、容。映会计要素的具体内容。账户是根据会计科目开设的，账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名会计科目是账户的名称。因此，在实际中两者通用。称。因此，在实际中两者通用。区别区别 会会计计科科目目只只反反映映某某项项经经济济内内容容的的“质质”，说说明明“是是什什么么”，本本身身没没有有结结构构，不不能能反反映映经经济济内内容容的的量量，不不能能说说明明“是多少是多少”；而而账账户户除除了了名名称称外外，还还具具有有一一定定的的格格式式，可可以以反反映映某某项经济业务的增减变化的量，是质和量的统一。项经济业务的增减变化的量，是质和量的统一。1/30/2023第四节第四节 复式记账复式记账一、记

30、账方法概述一、记账方法概述 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法二、借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账方向借贷记账法的记账方向 账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录一、记账方法概述 （一）记账方法的种类（一）记账方法的种类 记记账账方方法法是是指指在在账账户户中中登登记记经经济济业业务务的的方方法法。人人们们在在长长期期的的实实践践中中曾曾经经使使用用过过的的记记账账方方法法有有单单式式记记账账法和复式记账法两种。法和复式记账法两种。11、单式记账法、单式记账法(singleentryme

31、thod)是是对对每每项项经经济济业业务务只只在在一一个个账账户户中中记记录录的的方方法法，一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项。一般只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项。例例 企业用现金企业用现金500500元支付行政办公费。元支付行政办公费。该该方方法法是是一一种种简简单单、不不完完整整的的方方法法，各各账账户户之之间间没没有有直直接接的的联联系系，不不能能反反映映经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，现现在在在在实实际际中中不不使使用用，而采用复式记账法。而采用复式记账法。一、记账方法概述一、记账方法概述 22、复式记账法、复式记账法(doubleentrymethod)是是对对发发

32、生生的的每每项项经经济济业业务务都都以以相相等等的的金金额额在在在在相相互联系的互联系的两个或两个以上账户两个或两个以上账户中进行登记的方法。中进行登记的方法。例例 企业用现金企业用现金500500元支付行政办公费。元支付行政办公费。根根据据复复式式记记账账法法，这这项项经经济济业业务务一一方方面面在在“库库存存现现金金”账账户户中中记记减减少少500500元元，另另一一方方面面在在“管管理理费费用用”账账户户中中记记增增加加500500元元，以以相相等等的的金金额额在在相相互互联联系系的的两个账户中进行登记。两个账户中进行登记。一、记账方法概述一、记账方法概述 （二）复式记账的作用和种类（二

33、）复式记账的作用和种类 复式记账的作用复式记账的作用 对对每每一一项项经经济济业业务务都都在在两两个个或或两两个个相相互互联联系系的的账账户中进行记录。可全面反映经济业务的来龙去脉。户中进行记录。可全面反映经济业务的来龙去脉。以以相相等等的的金金额额在在有有关关账账户户中中记记录录，因因此此可可以以进进行行试算平衡，检查账户记录的正确性。试算平衡，检查账户记录的正确性。复式记账是一种比较科学的记账方法。复式记账是一种比较科学的记账方法。复式记账的种类复式记账的种类 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的三要点（一）借贷记

34、账法的三要点借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以资产=负债+所有者权益为原理，反映 会计要素增减变动情况的一种记账方法。记记账账符符号号记记账账规规则则记记账账方方向向1/30/20231、记账符号：、记账符号：“借借”、“贷贷”“借借”，“贷贷”二字最初的含义（本义）二字最初的含义（本义）是从借贷资本家的角度来解释。是从借贷资本家的角度来解释。“借借”：表示钱商借出去，是债权。表示钱商借出去，是债权。“贷贷”：表示钱商贷进来，是债务。表示钱商贷进来，是债务。现在的现在的“借借”，“贷贷”二字已失去了二字已失去了原来的含义，原来的含义，纯粹是一种记账符号纯粹是一种记账符号，以标，以标明

35、记账方向，并区分于其他复式记账法。明记账方向，并区分于其他复式记账法。2、记账方向、记账方向借借账户名称账户名称贷贷 账户记账方向取决于账户的性质，即性账户记账方向取决于账户的性质，即性质不同的账户，记账方向也不同。质不同的账户，记账方向也不同。1/30/20232、记账方向、记账方向资产类资产类收入类收入类费用类费用类利润类利润类所有者权益类所有者权益类负债类负债类账户类别账户类别1/30/2023（1）发生额可能的方向？）发生额可能的方向？（2）账户余额的方向？）账户余额的方向？（3）期末余额）期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额2、记账方向、记账方向借方

36、？贷方？借方？贷方？注意注意各类账户的记账方向各类账户的记账方向 （1）资产类账户的记账方向）资产类账户的记账方向资产类账户资产类账户 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 余额一般在借方。余额一般在借方。期末余额与期初余额的关系？期末余额与期初余额的关系？在在账账户户中中登登记记发发生生额额之之前前，若若账账户户有有期期初初余余额额，应应先先记记期期初初余余额额，再再记记发发生生额额，最最后后根根据据期期初初余余额额和和本本期期发发生生额额计计算算期期末末余余额。额。资产类账户登记时应注意的事项资产类账户登记时应注意的事项举例说明举例说明 例例2011年年3月某企业有关月某企业

37、有关“库存现金库存现金”的变化业务如下：的变化业务如下：2月月28日结余日结余100元；元；3月月5日收入现金日收入现金90元，元，3月月12日支出现金日支出现金80元，元，3月月20日收入现金日收入现金60元，元，3月月28日支出现金日支出现金50元。元。借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 100 100 5 5日日 90 12 90 12日日 80 80 20 20日日 60 28 60 28日日 50 50 本期发生额本期发生额 150 150 本期发生额本期发生额 130 130 期末余额期末余额 120 120 负债类账户负债类账户期末余额期末余额=期初余额期初余

38、额本期贷方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额 （2）负债类账户的记账方向）负债类账户的记账方向1/30/2023所有者权益类账户所有者权益类账户期末余额期末余额=期初余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额（3）所有者权益类账户的记账方向）所有者权益类账户的记账方向（4）收入类账户的记账方向）收入类账户的记账方向收入类账户收入类账户 （5）费用类账户的记账方向）费用类账户的记账方向费用类账户费用类账户期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 账户的借方账户的借方 账户的贷方账户的贷方资产增加资产增加资

39、产减少资产减少权益减少权益减少权益增加权益增加收入减少收入减少收入增加收入增加费用增加费用增加费用减少费用减少成本增加成本增加成本减少成本减少综上所述，综上所述，账户借方和贷方所反映的内容如下：账户借方和贷方所反映的内容如下：不需要死记硬背不需要死记硬背学习学习有技巧有技巧？课堂练习课堂练习1、某企业某企业3月份月份“原材料原材料”账户有关资料如下：账户有关资料如下：期初余额期初余额80000元元本期借方发生额合计本期借方发生额合计200000元元本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计240000元元期末余额期末余额=？期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发

40、生额本期贷方发生额=80000+200000-240000=40000课堂练习课堂练习2、某企业某企业3月份月份“应付账款应付账款”账户有关资料如下：账户有关资料如下：期初余额期初余额=？本期借方发生额合计本期借方发生额合计2000元元本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计1000元元期末余额期末余额=5000元元期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额期初余额期初余额=5000+2000-1000=6000课堂练习课堂练习3、某企业某企业3月份月份“实收资本实收资本”账户有关资料如下：账户有关资料如下：期初余额期初余额8000000元元本期

41、借方发生额合计本期借方发生额合计0本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计500000元元期末余额期末余额=？期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额=8000000+500000-0=85000001/30/2023任何一个经济业务的发生，都不会打破会计任何一个经济业务的发生，都不会打破会计恒等式的平衡关系。恒等式的平衡关系。任何经济业务的发生，必然会由借方和贷方，任何经济业务的发生，必然会由借方和贷方，而且借贷双方在数量上是平衡的。而且借贷双方在数量上是平衡的。3、记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账规则：有借必有贷，借贷必相等举例说明举例

42、说明举例说明举例说明例例1企企业业接接受受某某单单位位投投入入全全新新设设备备一一台台，价价值值50000元，交付使用。元，交付使用。借借 固定资产固定资产 贷贷借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额15000050000期初余额期初余额15000050000举例说明举例说明 例例2 2 企业用银行存款企业用银行存款50005000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。借借 银行存款银行存款 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额49500期初余额期初余额1000050005000 例例3 3 企业从银行提取现金企业从银行提取现金1 0001 000元备用。元备用。借借 库存现金库存

43、现金 贷贷期初余额期初余额50010001000举例说明举例说明例例4从银行借入从银行借入3个月期借款个月期借款5000元，偿还前欠货款。元，偿还前欠货款。借借 短期借款短期借款 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额1000050005000例例5企业把资本公积企业把资本公积20000元转增资本。元转增资本。借借 资本公积资本公积 贷贷期初余额期初余额500005000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额150000500002000020000举例说明举例说明例例6企企业业销销售售产产品品一一批批，价价值值50000元元，收收到到货货款款30000元存入银行，其余尚未收到

44、。元存入银行，其余尚未收到。借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额10000期初余额期初余额4950050001000借借 应收账款应收账款 贷贷500003000020000小结：借贷记账法的记账规则小结：借贷记账法的记账规则综上所述：综上所述：不不论论是是哪哪种种类类型型的的经经济济业业务务，采采用用借借贷贷记记账账法法记记账账时时，要要求求对对发发生生的的每每一一笔笔经经济济业业务务都都以以相相等等的的金金额额，借借贷贷相相反反的的方方向向，在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行行登登记记，记记入入借借方方的的金金

45、额额同同记记入入贷贷方方的的金金额额必必须须相相等等。概概括括地地说说，借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则，就就是是“有有借借必必有贷，借贷必相等有贷，借贷必相等”。（二）会计分录（二）会计分录(accountingentry)为了保证账户记录的正确性，经济业务发为了保证账户记录的正确性，经济业务发生时不直接记入有关账户，而是先编制会计分生时不直接记入有关账户，而是先编制会计分录，再过账。因此，会计核算的基本步骤是：录，再过账。因此，会计核算的基本步骤是：经济业务经济业务 会计分录会计分录 过账（登记账户）过账（登记账户）试算平衡试算平衡 编制会计报表编制会计报表 （二）会计分录（二）会

46、计分录1、含义、含义:会会计计分分录录，就就是是按按照照借借贷贷记记账账法法的的规规则则，确确定定某某项项经经济济业业务务应应借借、应应贷贷账账户户的的名名称称及及其其金金额额的的一一种种记记录录。它它是是构构成成记记账账凭证的基本内容。凭证的基本内容。会计分录会计分录，即记账公式，是在记账凭证，即记账公式，是在记账凭证上编制的，并据以登记的有关账户。上编制的，并据以登记的有关账户。1/30/2023第一，要看经济业务涉及哪些第一，要看经济业务涉及哪些账户，即看账户，即看账户名称账户名称；第二，要看经济业务涉及的账第二，要看经济业务涉及的账户是增还是减，即看户是增还是减，即看增减方向增减方向；

47、第三，要看经济业务涉及账户的第三，要看经济业务涉及账户的增减金额是多少，即增减金额是多少，即看金额看金额。三看三看1/30/20232、1/30/20233、做会计分录的步骤：、做会计分录的步骤：（1）根据经济业务，寻找对应账户；）根据经济业务，寻找对应账户；（2）判断账户的类别；）判断账户的类别；（3）分析账户的增减；）分析账户的增减；（4）确定记账方向；）确定记账方向；（5）确定应登记的金额，并检验借贷是否平）确定应登记的金额，并检验借贷是否平衡。衡。1/30/2023【例【例1】3日，某投资者以日，某投资者以300000元向企元向企业投资，款项当即存入银行。业投资，款项当即存入银行。说明

48、分析说明分析这项经济业务，使企业的银行存款增这项经济业务，使企业的银行存款增加了加了300000元，同时使企业的资本金元，同时使企业的资本金增加了增加了300000元，按元，按“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”的记账规则，应做会计的记账规则，应做会计分录如下：分录如下：1/30/2023业务流程：业务流程：实收资本实收资本 银行存款银行存款 300000 300000 300000 300000会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 300 000 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 300 0001/30/2023【例【例2】5日，向本市金属材料公司

49、购入材料日，向本市金属材料公司购入材料2000千克，单价千克，单价100元，货款为元，货款为200000元，材元，材料已验收入库，款项尚未支付。料已验收入库，款项尚未支付。说明分析说明分析这项经济业务，使企业的库存材料增加了这项经济业务，使企业的库存材料增加了200000元，同时使企业应付供应单位的账款元，同时使企业应付供应单位的账款增加了增加了200000元，按记账规则，应做会计分元，按记账规则，应做会计分录如下：录如下：1/30/2023业务流程业务流程 应付账款应付账款 原材料原材料 200000 200000 200000 200000会计分录会计分录 借：原材料借：原材料 200 0

50、00 200 000 贷：应付账款贷：应付账款 200 000 200 0001/30/2023【例【例3】10日，经工商行政管理部门批准，减日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本少注册资本100000元，以银行存款付给投元，以银行存款付给投资者。资者。说明分析说明分析这项经济业务，使企业的实收资本减少了这项经济业务，使企业的实收资本减少了100000元，同时使企业的银行存款也减少元，同时使企业的银行存款也减少了了100000元，按记账规则，应做会计分录元，按记账规则，应做会计分录如下：如下：1/30/2023业务流程业务流程 银行存款银行存款 实收资本实收资本 100000 100000