《《全面预算概述》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《全面预算概述》PPT课件.ppt（89页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一节第一节 全面预算概述全面预算概述 第二节全面预算编制的一般方法第二节全面预算编制的一般方法 第三节全面预算编制的具体方法第三节全面预算编制的具体方法 第七章第七章 全面预算全面预算 第一节第一节 全面预算概述全面预算概述 一、全面预算的概念一、全面预算的概念二、全面预算的作用二、全面预算的作用 三、全面预算的内容三、全面预算的内容 四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序 五、全面预算的编制期五、全面预算的编制期 一、全面预算的概念一、全面预算的概念 全面预算，是指以货币为主要计量单位，在预全面预算，是指以货币为主要计量单位，在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和要测和决策的
2、基础上，按照企业既定的经营目标和要求所编制的一整套预算。它规划了企业预算期内的求所编制的一整套预算。它规划了企业预算期内的业务活动、现金收支、资金需求、资金融通、营业业务活动、现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本费用以及盈利状况和财务状况。收入、成本费用以及盈利状况和财务状况。一、全面预算的概念一、全面预算的概念 首先，全面预算是一种计划，是用货币金额或首先，全面预算是一种计划，是用货币金额或数量单位集中、系统表现出来的企业经营活动所需数量单位集中、系统表现出来的企业经营活动所需实现的目标计划；实现的目标计划；第二，全面预算不是单项预算，而是一系列预第二，全面预算不是单项预算，而是一系
3、列预算的有机结合体；算的有机结合体；第三，全面预算以预测和决策为基础，良好的第三，全面预算以预测和决策为基础，良好的全面预算有赖于正确的预测分析和决策分析；全面预算有赖于正确的预测分析和决策分析；一、全面预算的概念一、全面预算的概念 第四，管理会计中的全面预算与我们日常生活第四，管理会计中的全面预算与我们日常生活中所讲的预算不一样，日常生活中所讲的预算主要中所讲的预算不一样，日常生活中所讲的预算主要是指企事业单位的收支计划或某一项活动、某一项是指企事业单位的收支计划或某一项活动、某一项工程的资金需求计划，而管理会计中的全面预算，工程的资金需求计划，而管理会计中的全面预算，已不再仅仅是安排开支的
4、工具，而成为运用范围更广、已不再仅仅是安排开支的工具，而成为运用范围更广、包括内容更多的一种提高企业资源利用效果的包括内容更多的一种提高企业资源利用效果的有效方法。有效方法。二、全面预算的作用二、全面预算的作用 全面预算的编制，本身就是一个协调平衡的过全面预算的编制，本身就是一个协调平衡的过程，通过反复的预算平衡，可以把各级各部门引向程，通过反复的预算平衡，可以把各级各部门引向一个统一的奋斗目标，使各级各部门的管理人员明一个统一的奋斗目标，使各级各部门的管理人员明确自己在业务量、成本、收入等方面应该达到的水确自己在业务量、成本、收入等方面应该达到的水平，并据以安排各自的经济活动，避免因本位主义
5、平，并据以安排各自的经济活动，避免因本位主义而导致企业总体利益受到损害。而导致企业总体利益受到损害。(一一)能够明确各部门的努力目标能够明确各部门的努力目标 二、全面预算的作用二、全面预算的作用 企业本身是一个整体，但其各职能部门都是相企业本身是一个整体，但其各职能部门都是相互独立的，它们各自有着特殊的工作。在分权管理互独立的，它们各自有着特殊的工作。在分权管理经营体制下，企业的销售、生产、财务等部门各自经营体制下，企业的销售、生产、财务等部门各自编制的最佳计划，对于别的部门而言不一定行得通。编制的最佳计划，对于别的部门而言不一定行得通。企业在实现总目标的过程中，需要各部门之间相互企业在实现总
6、目标的过程中，需要各部门之间相互协调。预算由于运用货币量度而具有高度的综合能协调。预算由于运用货币量度而具有高度的综合能力，因而通过全面预算的编制，可以协调各部门的力，因而通过全面预算的编制，可以协调各部门的计划，以避免互相冲突。计划，以避免互相冲突。(二二)能够协调各部门的工作能够协调各部门的工作二、全面预算的作用二、全面预算的作用 预算作为以货币金额和数量单位表现的企业近预算作为以货币金额和数量单位表现的企业近期经济活动的规划，其中规定的各项具体内容和要期经济活动的规划，其中规定的各项具体内容和要求是控制生产经营活动的依据。企业在预算执行过求是控制生产经营活动的依据。企业在预算执行过程中，
7、通过对比、分析，揭示实际脱离预算的偏差，程中，通过对比、分析，揭示实际脱离预算的偏差，并采取必要的措施予以纠正，保证目标的实现，从并采取必要的措施予以纠正，保证目标的实现，从而使预算起到控制日常生产经营活动的作用。而使预算起到控制日常生产经营活动的作用。(三三)能够控制各部门的日常生产经营活动能够控制各部门的日常生产经营活动二、全面预算的作用二、全面预算的作用 任何一个企业都必须定期对各部门进行考核，任何一个企业都必须定期对各部门进行考核，以便明确各部门的工作成绩，找出差距，制定措以便明确各部门的工作成绩，找出差距，制定措施，提高工作质量。不考虑条件的变化，单纯地施，提高工作质量。不考虑条件的
8、变化，单纯地用过去的实绩来评价现在的实绩，显然不妥当，用过去的实绩来评价现在的实绩，显然不妥当，因为，超过过去的成绩只能说明有所进步，而不因为，超过过去的成绩只能说明有所进步，而不能说明这种进步是否达到了目前条件下应该达到能说明这种进步是否达到了目前条件下应该达到的程度。与此相比，全面预算作为根据本期具体的程度。与此相比，全面预算作为根据本期具体情况编制的计划，就成为考核评价各部门工作业情况编制的计划，就成为考核评价各部门工作业绩的可行标准。绩的可行标准。(四四)能够用来考核评价各部门的工作业绩能够用来考核评价各部门的工作业绩 三、全面预算的内容三、全面预算的内容 业务预算是全面预算的基础，是
9、指为供、产、业务预算是全面预算的基础，是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基本业销及管理活动所编制的，与企业日常发生的基本业务直接相关的预算。业务预算主要包括：销售预算、务直接相关的预算。业务预算主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品存货预算、销售及管理费用预算等。用预算、产成品存货预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。收入与费用的构成情况。(一一)业务预算业务预算 三、全面预算的内容三、全面预算
10、的内容 专门决策预算，是指企业为那些在预算期内不专门决策预算，是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门决策预算主要包括：根据长期投资决策所编制的，决策预算主要包括：根据长期投资决策所编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；根据企业的政策和对预算期经营结果本支出预算；根据企业的政策和对预算期经营结果的预测而编制的股利发放额预算；与资源的开发利的预测而编制的股利发放额预算；与资源的开发利用、产品的研制改造有关的生产经营决策预算等。用、产品的研制改造有关的生产
11、经营决策预算等。(二二)专门决策预算专门决策预算 三、全面预算的内容三、全面预算的内容 财务预算，是指反映企业预算期财务成果和财财务预算，是指反映企业预算期财务成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映企业全部经济活动预算的结果。反映企业全部经济活动预算的结果。(三三)财务预算财务预算 以上各项预算相互作用、前后衔接，形成了一以上各项预算相互作用、前后衔接，形成了一个完整的全面预算体系。个完整的全面预算体系。其相互关系见其相互关系见Pg154Pg15
12、4图图8.18.1所示：所示：在上述三大类预算里，财务预算的综合性最强，在上述三大类预算里，财务预算的综合性最强，是企业的总预算。但是，财务预算的各项指标又有是企业的总预算。但是，财务预算的各项指标又有赖于业务预算和专门决策预算。因此，业务预算和赖于业务预算和专门决策预算。因此，业务预算和专门决策预算又是财务预算的基础，其中，业务预专门决策预算又是财务预算的基础，其中，业务预算又以销售预算为编制起点。算又以销售预算为编制起点。三、全面预算的内容三、全面预算的内容四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序 全面预算的编制工作涉及企业内部各个职能部全面预算的编制工作涉及企业内部各个职能部门，因此
13、，应建立由企业的总经理和分管各职能部门，因此，应建立由企业的总经理和分管各职能部门的副总经理组成的预算委员会来领导和协调各职门的副总经理组成的预算委员会来领导和协调各职能部门的预算编制工作。全面预算的编制一般是先能部门的预算编制工作。全面预算的编制一般是先分别由各部门编制本部门的预算，再交预算委员会分别由各部门编制本部门的预算，再交预算委员会集中平衡，一般需要这样往返几次才能最后定案，集中平衡，一般需要这样往返几次才能最后定案，然后交回各部门执行。然后交回各部门执行。(一一)设立预算组织设立预算组织 四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序 各部门在编制本部门预算时，一般需要以下各部门在编
14、制本部门预算时，一般需要以下资料：资料：1.1.各项预测、决策的结果；各项预测、决策的结果；2.2.预编的本年度资产负债表；预编的本年度资产负债表；3.3.各项标准耗用量和标准价格；各项标准耗用量和标准价格；4.4.其他相关资料。包括各季的销售所得现金占其他相关资料。包括各季的销售所得现金占当季销售额的比率；各季购买直接材料的现金支出当季销售额的比率；各季购买直接材料的现金支出占直接材料采购额的比率；各季末产成品存货数量占直接材料采购额的比率；各季末产成品存货数量占下季度销售量的比率；各季末直接材料存货数量占下季度销售量的比率；各季末直接材料存货数量占下季度生产量的比率等。占下季度生产量的比率
15、等。只有资料齐全，才能顺利地完成预算的编制工只有资料齐全，才能顺利地完成预算的编制工作。作。(二二)准备预算编制资料准备预算编制资料 在编制各部门预算时，还有一定的编制顺序。由于编制财务在编制各部门预算时，还有一定的编制顺序。由于编制财务预算需要业务预算和专门决策预算的一些指标。所以，在编制财预算需要业务预算和专门决策预算的一些指标。所以，在编制财务预算之前，应首先编制业务预算和专门决策预算。在业务预算务预算之前，应首先编制业务预算和专门决策预算。在业务预算里，生产预算等其他业务预算都是直接或间接地取决于销售预算里，生产预算等其他业务预算都是直接或间接地取决于销售预算的指标，这是因为在市场经济
16、下，扩大销售至最大限度，一般是的指标，这是因为在市场经济下，扩大销售至最大限度，一般是企业所欲达到的重要目标，企业所欲达到的重要目标，“以销定产以销定产”的目的就是以销售预测的目的就是以销售预测为基础，确定企业生产经营活动的总水平。因此，在编制业务预为基础，确定企业生产经营活动的总水平。因此，在编制业务预算时，又应首先编制销售预算。总之，预算的编制顺序应该是：算时，又应首先编制销售预算。总之，预算的编制顺序应该是：首先，编制销售预算；其次，编制生产预算、直接材料采购预首先，编制销售预算；其次，编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、直接费用预算、销售及管理费用预算等，同算、直接人工预算、
17、直接费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。全面预算的这一编制顺序是根据预算的各项指再编制财务预算。全面预算的这一编制顺序是根据预算的各项指标之间的关系提出的。而事实上，预算的许多指标都是经过协调标之间的关系提出的。而事实上，预算的许多指标都是经过协调过程最终形成的。因此，可以说协调过程就是预算编制过程。过程最终形成的。因此，可以说协调过程就是预算编制过程。四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序(三三)明确预算编制过程明确预算编制过程 五、全面预算的编制期五、全面预算
18、的编制期 全面预算的编制需要按期进行，为了使预算期与会计年全面预算的编制需要按期进行，为了使预算期与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核，通常将度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核，通常将预算期确定为预算期确定为1 1年。年度预算还要进行分解，具体做法是：年。年度预算还要进行分解，具体做法是：先将年度预算分解为四个季度，而其中的第一季度还应有分先将年度预算分解为四个季度，而其中的第一季度还应有分月的数字，当第二季度即将来临的时候，再将第二季度的预月的数字，当第二季度即将来临的时候，再将第二季度的预算数按月分解，做出第二季度的分月预算，依次类推，分别算数按月分解，做出第二季
19、度的分月预算，依次类推，分别做出第三、四季度的分月预算。比照上述做法，还可做出分做出第三、四季度的分月预算。比照上述做法，还可做出分旬、分周预算。至于资本支出的预算期，则应根据长期投资旬、分周预算。至于资本支出的预算期，则应根据长期投资决策的要求来具体确定。决策的要求来具体确定。全面预算编制工作的起始时间，虽各个编制单位不完全全面预算编制工作的起始时间，虽各个编制单位不完全一致，但一般要求生产经营全面预算应在下年度到来之前的一致，但一般要求生产经营全面预算应在下年度到来之前的3 3个月着手编制，按程序由各级人员组织编、报、审等项工个月着手编制，按程序由各级人员组织编、报、审等项工作，至年底要形
20、成完整的预算并颁布实施。作，至年底要形成完整的预算并颁布实施。第二节第二节 全面预算编制的一般方法全面预算编制的一般方法 通过第一节的全面预算体系分析可以看出，全通过第一节的全面预算体系分析可以看出，全面预算由若干具体预算构成，有关具体预算之间联面预算由若干具体预算构成，有关具体预算之间联系性非常强。只有将全面预算中的具体预算编制联系性非常强。只有将全面预算中的具体预算编制联系起来学习，才能做到条理清晰、前后衔接，才能系起来学习，才能做到条理清晰、前后衔接，才能提高解决实际问题的能力。提高解决实际问题的能力。为了便于同学们了解预算编制的全过程，掌握为了便于同学们了解预算编制的全过程，掌握各项预
21、算编制方法，同时也为了说明问题，现给定各项预算编制方法，同时也为了说明问题，现给定如下编制资料并据此对各项预算的编制方法逐一加如下编制资料并据此对各项预算的编制方法逐一加以介绍。考虑到说明问题的需要，本例省略了多次以介绍。考虑到说明问题的需要，本例省略了多次反复的预算平衡及协调过程，且以人民币元为单位反复的预算平衡及协调过程，且以人民币元为单位(实际工作中通常以千元为单位实际工作中通常以千元为单位)。第二节第二节 全面预算编制的一般方法全面预算编制的一般方法 【资料】设黄山公司【资料】设黄山公司20052005年度只生产一种产品，年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的
22、生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下：预算资料如下：(一一)预计预算年度的销售数量和销售价格：预预计预算年度的销售数量和销售价格：预计生产的产品在预算年度计生产的产品在预算年度20052005年的年的4 4个季度的销售量个季度的销售量分别为分别为500500件、件、400400件、件、700700件、件、400400件，全年共计件，全年共计2 2 000000件。产品每件售价件。产品每件售价100100元。元。(二二)预编的预编的20042004年的资产负债表如表年的资产负债表如表7-7-所示：所示：第二节第二节 全面预算编制的一般方法全面预算编制的一般方法 表表8-1 8
23、-1 资产负债资产负债表表(预编预编)(2004 (2004年年1212月月3131日日)单单位：元位：元 248 600 248 600 242 600 242 600226 600226 600 16 000 16 000 6 000 6 0006 0006 000负债负债及及权权益益流流动负债动负债：应应付付账账款款股股东权东权益：益：普通股股本普通股股本保留盈余保留盈余负债负债及及权权益合益合计计 248 600 248 600 50 000 50 000180 000180 000 18 600 18 600 230 000230 000 1 500 1 50010 00010 00
24、0 4 000 4 000 3 100 3 100资产资产流流动资产动资产：现现金金有价有价证证券券应应收收账账款款材料存材料存货货产产成品存成品存货货固定固定资产资产：土地土地房屋及房屋及设备净值设备净值资产总计资产总计 (三三)各项标准耗用量和标准价格各项标准耗用量和标准价格 1.1.直接材料标准单耗为直接材料标准单耗为6 6千克，材料每千克千克，材料每千克5 5元；元；2.2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是是5 5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3 3小时；小时；3.3.间接材料、间接人工
25、、维修费和水电费的标准耗间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为费分别为5 5元元/件、件、3 3元元/件、件、5 5元元/件、件、4 4元元/件；件；4.4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资固定制造费用的标准价格为：管理人员工资5 0005 000元、保险费元、保险费3 0003 000元、维修费元、维修费5 0005 000元、折旧元、折旧6 0006 000元；元；5.5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2 2元元/件，交货运输费件，交货运输费1 1元元/件；件；6.6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工固定销售及管
26、理费用的标准价格为：管理人员工资资8 0008 000元，租金元，租金4 0004 000元。元。第二节第二节 全面预算编制的一般方法全面预算编制的一般方法 (四四)其它有关资料其它有关资料 1.1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%80%能于当季度收到现金，其余能于当季度收到现金，其余20%20%要到下季度才能收到现金。要到下季度才能收到现金。20042004年底应收账款为年底应收账款为10 00010 000元，这些销货款均将于元，这些销货款均将于20052005年年第一季度收回现金；第一季度收回现金；2.2.根据以往的经验，每季度末
27、的材料存货量应该相当根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的于下季度生产用量的30%30%，20042004年底的材料存货量为年底的材料存货量为800800千千克，预计克，预计20062006年第一季度生产用量为年第一季度生产用量为3 0003 000千克。预计每季千克。预计每季材料采购额中材料采购额中60%60%在当季度付款，其余在当季度付款，其余40%40%在下季度付款。在下季度付款。20042004年底应付未付的材料采购款为年底应付未付的材料采购款为6 0006 000元；元；3.3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的1
28、0%10%计计算，预计算，预计20062006年第一季度的销售数量年第一季度的销售数量600600件，件，20052005年初的产年初的产品存货量为品存货量为5050件，每件变动成本为件，每件变动成本为6262元；元；4.2004 4.2004年末的现金余额预计为年末的现金余额预计为1 5001 500元，准备于元，准备于20052005年年每季度发放股息每季度发放股息1 0001 000元；元；5.2005 5.2005年年初、年末均无在产品。年年初、年末均无在产品。第二节第二节 全面预算编制的一般方法全面预算编制的一般方法 第二节全面预算编制的一般方法第二节全面预算编制的一般方法 一、销售
29、预算的编制一、销售预算的编制二、生产预算的编制二、生产预算的编制 三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制 四、直接人工预算的编制四、直接人工预算的编制 五、制造费用预算的编制五、制造费用预算的编制 第二节全面预算编制的一般方法第二节全面预算编制的一般方法 六、产品成本预算的编制六、产品成本预算的编制 七、销售及管理费用预算的编制七、销售及管理费用预算的编制 八、现金预算的编制八、现金预算的编制 九、预计利润表的编制九、预计利润表的编制 十、预计资产负债表的编制十、预计资产负债表的编制 一、销售预算的编制（一、销售预算的编制（pg155）销售预算，是指为销售活动编制的预算，是总预算销售预算
30、，是指为销售活动编制的预算，是总预算的基础，它同其他各项预算之间，在不同程度上有着直的基础，它同其他各项预算之间，在不同程度上有着直接或间接的相互关系。销售预算一经确定，就成为生产接或间接的相互关系。销售预算一经确定，就成为生产预算以及各项生产成本预算等的编制依据。因此，销售预算以及各项生产成本预算等的编制依据。因此，销售预算便成为全面预算的编制起点和关键。预算便成为全面预算的编制起点和关键。销售预算和下面将要陆续介绍的其他业务预算销售预算和下面将要陆续介绍的其他业务预算(年末年末产成品存货预算除外产成品存货预算除外)以及专门预算，都应分季度进行编以及专门预算，都应分季度进行编制，以便提供各季
31、度的预算资料，便于各季度的控制和制，以便提供各季度的预算资料，便于各季度的控制和考核。在生产单一产品的企业里，销售预算应能提供产考核。在生产单一产品的企业里，销售预算应能提供产品的销售数量、销售价格和销售额的资料；在多品品的销售数量、销售价格和销售额的资料；在多品种的企业里，一般只列示全年及各季的销售总额，同时种的企业里，一般只列示全年及各季的销售总额，同时将几种主要产品的销售数量和销售价格分别编制销售预将几种主要产品的销售数量和销售价格分别编制销售预算附表，附在销售预算之后。算附表，附在销售预算之后。一、销售预算的编制一、销售预算的编制 为了便于编制现金预算，应在编制销售预算的为了便于编制现
32、金预算，应在编制销售预算的同时，编制现金收入计算表，用来反映销售所得现同时，编制现金收入计算表，用来反映销售所得现金数额。现金收入计算表应列出全年及各季的现金金数额。现金收入计算表应列出全年及各季的现金收入额，其中，各季度的现金收入额，由本季度销收入额，其中，各季度的现金收入额，由本季度销售所得现金和本季度收到上季销售所得现金两个部售所得现金和本季度收到上季销售所得现金两个部分组成。现金收入预算的编制，为现金预算的编制分组成。现金收入预算的编制，为现金预算的编制提供了基础资料。提供了基础资料。【例【例8-18-1】根据所给资料，黄山公司据以编制】根据所给资料，黄山公司据以编制20052005年
33、度销售预算及现金收入计算表，见表年度销售预算及现金收入计算表，见表8-28-2、表表8-38-3所示。所示。一、销售预算的编制一、销售预算的编制表表8-2 8-2 销销 售售 预预 算算 (2005 (2005年度年度)2 000 2 000 100 100200 000200 000 400 400 100 10040 00040 000 700 700 100 10070 00070 00040040010010040 00040 00050050010010050 00050 000销销售量售量(件件)(1)(1)售价售价(元元)(2)(2)销销售售额额(元元)(3)(3)(1)(2)(
34、1)(2)全年全年4 43 32 21 1季季 度度项项 目目 42 000 42 000160 000160 000202 000202 000 14 000 14 000 32 000 32 000 46 000 46 000 8 000 8 00056 00056 00064 00064 000 10 000 10 000 32 000 32 000 42 000 42 00010 00010 00040 00040 00050 00050 000上季上季销销售本季收款售本季收款(4)(4)上季上季(3)20%(3)20%本季本季销销售本季收款售本季收款(5)(5)(3)80%(3)80
35、%现现金收入金收入(6)(6)(4)(4)(5)(5)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表表8-3 8-3 现金收入计算表现金收入计算表 (2005 (2005年度年度)单位：元单位：元一、销售预算的编制一、销售预算的编制 现将上表中某些项目的填列方法说明如下：现将上表中某些项目的填列方法说明如下：1.1.全年及各季度的销售数量和销售价格来自例全年及各季度的销售数量和销售价格来自例设资料设资料(一一)；2.2.现金收入占销售额的比重来自例设资料现金收入占销售额的比重来自例设资料(四四)的第一条；的第一条；3.3.第一季度第一季度(4)(4)来自例设资料来自例设资料(四四)
36、的第一条。的第一条。二、生产预算的编制（二、生产预算的编制（pg157）生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它以销售预算为编制基础，同时又为种业务预算。它以销售预算为编制基础，同时又为进一步编制成本和费用预算提供依据。进一步编制成本和费用预算提供依据。编制生产预算的主要依据是预算期产品的销售编制生产预算的主要依据是预算期产品的销售量及存货量资料，生产预算是惟一不涉及价值计量量及存货量资料，生产预算是惟一不涉及价值计量单位的预算。销售预算编制后，即可据以编制生产单位的预算。销售预算编制后，即可据以编制生产预算，但预算期的生产量并不一定等于预
37、算期的销预算，但预算期的生产量并不一定等于预算期的销售量，需要有一定的产成品存货量，因此，在预计售量，需要有一定的产成品存货量，因此，在预计生产量时，则要考虑产成品期初存货和期末存货的生产量时，则要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。水平。二、生产预算的编制二、生产预算的编制 预算期的生产量可按下列公式计算：预算期的生产量可按下列公式计算：【例【例8-28-2】根据所给资料及销售预算结果，黄山】根据所给资料及销售预算结果，黄山公司据以编制公司据以编制20052005年度生产预算，见表年度生产预算，见表7-47-4所示。所示。预算期生产量预算期销售量预计期期末存货量预算期期初存货量预算期生产量预
38、算期销售量预计期期末存货量预算期期初存货量2 0002 000 60 602 0602 060 50 502 0102 010 400 400 60 60 460 460 40 40 420 420700700 40 40740740 70 70670670400400 70 70470470 40 40430430500500 40 40540540 50 50490490销销售量售量(1)(1)销销售售预预算算(1)(1)期末存期末存货货量量(2(2)下季下季(1)10%(1)10%需要量需要量(3)(3)(1)(1)(2)(2)期初存期初存货货量量(4)(4)上季上季(2)(2)生生产产
39、量量(5)(5)(3)(4)(3)(4)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表表8-4 8-4 生生 产产 预预 算算 (2005 (2005年度年度)单位：件单位：件二、生产预算的编制二、生产预算的编制 现就上表中某些项目的填列方法说明如下：现就上表中某些项目的填列方法说明如下：1.1.各季度末的存货量占下季度销售量的各季度末的存货量占下季度销售量的10%10%，来自于题设资料来自于题设资料(四四)中的第中的第3 3条；条；2.2.第四季度的期末存货量第四季度的期末存货量(2)(2)，是预算年度的，是预算年度的下一年度下一年度20062006年的第一季度销售量年的第一季度
40、销售量600600的的10%10%，第一，第一季度的期初存货量季度的期初存货量(4)(4)，来自例设资料，来自例设资料(四四)的第的第3 3条；条；3.3.全年的期初和期末产成品存货量，即为第一全年的期初和期末产成品存货量，即为第一季度期初存货量和第四季度的期末存货量；季度期初存货量和第四季度的期末存货量；4.4.预算期的需要量为预算期的销售量与期末产预算期的需要量为预算期的销售量与期末产成品的存货量之和，该需要量的一部分可以由期初成品的存货量之和，该需要量的一部分可以由期初的产成品得到满足，剩余部分则是预算期应该安排的产成品得到满足，剩余部分则是预算期应该安排的生产量。的生产量。三、直接材料
41、预算的编制三、直接材料预算的编制（pg158）预算期的生产规模确定之后，即可据以编制直预算期的生产规模确定之后，即可据以编制直接材料预算，确定预算期的采购量和采购额。因此，接材料预算，确定预算期的采购量和采购额。因此，直接材料预算又叫直接材料采购预算，是为直接材直接材料预算又叫直接材料采购预算，是为直接材料的采购活动而编制的预算。料的采购活动而编制的预算。编制直接材料预算主要以预算期生产量、直接编制直接材料预算主要以预算期生产量、直接材料单位耗用量及标准价格等资料为依据。材料单位耗用量及标准价格等资料为依据。三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制 预算期的生产量与单位产品材料耗用量的乘积
42、预算期的生产量与单位产品材料耗用量的乘积是材料的生产用量，但是材料的生产用量并不一定是材料的生产用量，但是材料的生产用量并不一定就是应该采购的数量，因为企业往往要保存一定数就是应该采购的数量，因为企业往往要保存一定数量的材料以备临时性产量变化之需。预算期直接材量的材料以备临时性产量变化之需。预算期直接材料的生产用量与期末应有的材料存货量之和，是预料的生产用量与期末应有的材料存货量之和，是预算期直接材料的需用量，减去期初直接材料存货量，算期直接材料的需用量，减去期初直接材料存货量，才是预算期应该采购的直接材料数量。才是预算期应该采购的直接材料数量。三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制 预
43、算期直接材料采购量可按下列公式计算：预算期直接材料采购量可按下列公式计算：直接材料的采购量与标准价格相乘，即为直直接材料的采购量与标准价格相乘，即为直接材料的采购金额。接材料的采购金额。直接材料预算通常包括现金支出计算表，用直接材料预算通常包括现金支出计算表，用以确定预算期为采购直接材料而支付的现金数额，以确定预算期为采购直接材料而支付的现金数额，供编制现金预算之需。预算期用于采购直接材料供编制现金预算之需。预算期用于采购直接材料方面的现金支出，包括本季采购现金支出与支付方面的现金支出，包括本季采购现金支出与支付上季采购款两个部分。上季采购款两个部分。预算期直接材料采购量预算期直接材料采购量
44、(预算期生产量预算期生产量单位产品材料标准耗用量预算期末单位产品材料标准耗用量预算期末 直接材料存货量直接材料存货量)预算期初直接材料存货量预算期初直接材料存货量 三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制 【例【例8-38-3】根据所给资料及生产预算结果，黄】根据所给资料及生产预算结果，黄山公司据以编制山公司据以编制20052005年度直接材料预算及现金支年度直接材料预算及现金支出计算表，见表出计算表，见表8-58-5、表、表8-68-6所示。所示。2 010 2 010 6 6 12 060 12 060 900 900 12 960 12 960 800 800 12 160 12 1
45、60 5 5 60 800 60 800 420 420 6 6 2 520 2 520 900 900 3 420 3 420 756 756 2 664 2 664 5 513 32013 320 670 670 6 6 4 020 4 020 756 756 4 776 4 776 1 206 1 206 3 570 3 570 5 517 85017 850 430 430 6 6 2 580 2 580 1 206 1 206 3 786 3 786 774 774 3 012 3 012 5 515 06015 060 490 490 6 62 9402 940 774 7743
46、7143 714 800 8002 9142 914 5 5 14 570 14 570生生产产量量(件件)(1)(1)生生产预产预算算(5)(5)单单位位标标准耗用量准耗用量(千克千克/件件)(2)(2)生生产产用量用量(3)(3)(1)(2)(1)(2)材料期末存材料期末存货货量量(千克千克)(4)(4)下季下季(3)30%(3)30%需要量需要量(千克千克)(5)(5)(3)(3)(4)(4)材料期初存材料期初存货货量量(千克千克)(6)(6)上季上季(4)(4)采采购购量量(千克千克)(7)(7)(5)(6)(5)(6)标标准价格准价格(元元/千克千克)(8)(8)采采购额购额(元元)
47、(9)(9)(7)(8)(7)(8)全年全年4 43 32 21 1季季 度度项项 目目表表7-5 7-5 直直 接接 材材 料料 预预 算算 (2005 (2005年度年度)三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制 24 992 24 992 36 480 36 480 61 472 61 472 7 140 7 140 7 992 7 992 15 13215 1326 0246 024 1071010710 16734167345 8285 8289 0369 036 14864 14864 6 000 6 000 8 742 8 74214 74214 742上季采上季采购购本季付
48、款本季付款(10)(10)上季上季(9)40%(9)40%本季采本季采购购本季付款本季付款(11)(11)(9)60%(9)60%现现金支出金支出(12)(12)(10)(10)(11)(11)全年全年4 43 32 21 1 季季 度度 项项 目目表表8-6 8-6 现金支出计算表现金支出计算表 (2005 (2005年度年度)单位：元单位：元三、直接材料预算的编制三、直接材料预算的编制 现将上表中某些项目说明如下：现将上表中某些项目说明如下：1.1.直接材料单位标准耗用量及标准价格，来自直接材料单位标准耗用量及标准价格，来自例设资料例设资料(三三)中的第中的第1 1条；条；2.2.直接材料
49、期末存货量占下季生产用量的直接材料期末存货量占下季生产用量的30%30%，来自例设资料，来自例设资料(四四)中的第二条；中的第二条；3.3.第四季度的材料期末存货量第四季度的材料期末存货量(4)(4)，是按照例，是按照例设资料设资料(四四)第第2 2条的预计条的预计20062006年度材料生产用量年度材料生产用量30003000公斤乘以公斤乘以30%30%计算而得，第一季度的材料期初计算而得，第一季度的材料期初存货量存货量(6)(6)与上季采购本季付款与上季采购本季付款(10)(10)均来自例设资均来自例设资料料(四四)中的第中的第2 2条内容。条内容。四、直接人工预算的编制四、直接人工预算的
50、编制（pg163）直接人工预算是为直接生产工人的人工耗费编直接人工预算是为直接生产工人的人工耗费编制的预算，它也是根据预算期的生产量计算的，并制的预算，它也是根据预算期的生产量计算的，并结合直接人工标准耗用量和标准工资率等资料来编结合直接人工标准耗用量和标准工资率等资料来编制。制。四、直接人工预算的编制四、直接人工预算的编制 直接人工预算，应能反映为完成预算期的生产直接人工预算，应能反映为完成预算期的生产任务而应发生的工时耗费和工资耗费。预算期生产任务而应发生的工时耗费和工资耗费。预算期生产量乘以单位标准工时等于预算期需用工时，再乘以量乘以单位标准工时等于预算期需用工时，再乘以标准工资率，可得