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1、XXXX股份有限公司股份有限公司新任总经理财务培训新任总经理财务培训资产财务部资产财务部 2011120720111207整个会计学科体系框架整个会计学科体系框架会会计计学学原原理理财财务务会会计计学学成成本本会会计计高高级级财财务务会会计计管管理理会会计计财财务务管管理理审审计计学学国国际际会会计计会会计计理理论论财会都有那些学科构成呢财会都有那些学科构成呢主主要要内内容容财务管理理论财务管理理论 会计基本知识会计基本知识财务分析财务分析营运资金管理营运资金管理您需要了解您需要了解的的一、财务管理一、财务管理 财务管理财务管理是企业管理的一个组成部分，是企业管理的一个组成部分，是根据财经法规
2、制度，按照财务管理的原则，是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业组织企业财务活动财务活动，处理处理财务关系财务关系的一项管的一项管理工作。理工作。财财务务活活动动筹资活动筹资活动筹资活动筹资活动;投资活动；投资活动；投资活动；投资活动；资金营运活动；资金营运活动；资金营运活动；资金营运活动；分配活动。分配活动。分配活动。分配活动。财务活动是指企业筹集、财务活动是指企业筹集、投放、使用、收回及分投放、使用、收回及分配等一系列行为配等一系列行为。财财务务关关系系 内容内容内容内容 实质实质实质实质企业与政府企业与政府企业与政府企业与政府(税务机关）税务机关）税务机关）税务机关）强制性与无
3、偿性的分配关系强制性与无偿性的分配关系强制性与无偿性的分配关系强制性与无偿性的分配关系企业与投资者企业与投资者企业与投资者企业与投资者 经营权与所有权的关系经营权与所有权的关系经营权与所有权的关系经营权与所有权的关系企业与受资者企业与受资者企业与受资者企业与受资者 投资与受资的关系投资与受资的关系投资与受资的关系投资与受资的关系企业与债权人企业与债权人企业与债权人企业与债权人 债务与债权的关系债务与债权的关系债务与债权的关系债务与债权的关系企业与债务人企业与债务人企业与债务人企业与债务人 债权与债务的关系债权与债务的关系债权与债务的关系债权与债务的关系企业内部各单位企业内部各单位企业内部各单位
4、企业内部各单位 内部各单位之间的利益关系内部各单位之间的利益关系内部各单位之间的利益关系内部各单位之间的利益关系企业与职工企业与职工企业与职工企业与职工 劳动成果的分配关系劳动成果的分配关系劳动成果的分配关系劳动成果的分配关系企企业业在在组组织织财财务务活活动动过过程程中中与与有有关关各各方方发发生生的的经经济济利利益益关系。关系。uu财务预测方法财务预测方法uu财务决策方法财务决策方法uu财务计划方法财务计划方法uu财务控制方法财务控制方法uu财务分析方法财务分析方法 财务管理方法财务管理方法重点：财务分析重点：财务分析二、会计基本知识二、会计基本知识会会计计职职能能核算核算监督监督为经济管
5、理搜集、处理、为经济管理搜集、处理、存储和输送各种会计信息存储和输送各种会计信息通过调节、指导、控制等通过调节、指导、控制等方式，对客观经济活动的方式，对客观经济活动的合理、合法有效地进行考合理、合法有效地进行考核与评价核与评价会计四大基本假设会计四大基本假设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量财务报表分类财务报表分类uu反映资产状况反映资产状况:资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表uu反映损益状况反映损益状况:利润表、所有者权益变动表利润表、所有者权益变动表uu反映控制状况反映控制状况:内控报告、预算报表内控报告、预算报表四大报表是什么四大报表是什么uu资
6、产负债表资产负债表 反映某一特定日期财务状况的会计报表反映某一特定日期财务状况的会计报表uu利润表利润表 反映一定会计期间的经营成果的会计报表反映一定会计期间的经营成果的会计报表uu现金流量表现金流量表 反映一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表反映一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表uu所有者权益变动表所有者权益变动表 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动的报表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动的报表 财务报表资产负债表现金流量表所有者权益变动损益表利润表资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出权益变动资产资产负债和权益负债和权益流动流动资产资产货币资产货币资产
7、筹资性流动负债筹资性流动负债流动负债流动负债结算资产结算资产结算性流动负债结算性流动负债存货资产存货资产长期负债长期负债长期负债长期负债长期长期资产资产长期投资长期投资股本股本所有者权所有者权益益固定资产固定资产资本公积资本公积无形及其他资产无形及其他资产盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润合计合计资产总额资产总额负债和权益总额负债和权益总额合计合计资产负债表资产负债表一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 营业费用、管理费用、财务费用营业费用、管理费用、财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”号
8、列示）号列示）投资收益（损失以投资收益（损失以“”号列示）号列示）二、营业利润二、营业利润 营业外收支净额（其中：非流动资产处置损益营业外收支净额（其中：非流动资产处置损益 ）三、利润总额三、利润总额 减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益 利利 润润 表表会计报表之间的勾稽关系会计报表之间的勾稽关系1 1.资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2 2.收入收入-费用费用=利润利润3 3.现金流入现金流入-现金流出现金流出=现金净流量现金净流量4 4.资产负债表中的期末未分配利润资产负债表中的期末未分配利润-期初未分期初未分配利润配利润=利润表中的净利润利润表中的净
9、利润从会计报表中你要了解的指标从会计报表中你要了解的指标 uu主营业务收入主营业务收入uu资金回笼率资金回笼率uu盈亏平衡点盈亏平衡点uu毛利率毛利率uu费用率费用率uu净利率净利率理解财务报表的作用理解财务报表的作用1 1.探测企业是否有重大的财务方面的问题。探测企业是否有重大的财务方面的问题。2 2.研究企业财务指标的历史长期趋势，以研究企业财务指标的历史长期趋势，以 辨别有无问题。辨别有无问题。3 3.分析企业目前存在的困难。分析企业目前存在的困难。4 4.预测经营决策将会给企业带来何种财务预测经营决策将会给企业带来何种财务 上的影响。上的影响。会计、财务、审计之间的关系会计、财务、审计
10、之间的关系 财务决策决策正确性会计信息支持信息相关性审计信息保障鉴证可靠性企业价值最大化三、财务分析三、财务分析 （一）含义（一）含义:以企业的财务报告等会计资料为以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。评价的一种方法。（二）作用：（二）作用：1.1.可以评价企业一定时期的财务状况，提示企可以评价企业一定时期的财务状况，提示企业生产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决业生产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决策提供依据策提供依据;2.2.可以检查各部门工作完成情况和工作业绩。可以检查各部门工作完成情况和
11、工作业绩。评价企业的发展趋势评价企业的发展趋势财财务务分分析析的的目目的的评价企业的偿债能力评价企业的偿债能力评价企业的资产管理水平评价企业的资产管理水平评价企业的获利能力评价企业的获利能力财务分析的基础财务分析的基础现金流量表现金流量表利润表利润表资产负债表资产负债表思考：反映经营思考：反映经营情况的三大报表情况的三大报表财财务务分分析析的的种种类类按主体不同分类按主体不同分类按对象不同分类按对象不同分类按方法不同分类按方法不同分类按目的不同分类按目的不同分类偿债能力分析偿债能力分析营运能力分析营运能力分析获利能力分析获利能力分析综合能力分析综合能力分析四、企业营运能力分析四、企业营运能力分
12、析存货周转率存货周转率应收帐款应收帐款周转率周转率流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周总资产周转率转率营运营运能力能力思考：沃尔玛是怎样赚钱的？思考：沃尔玛是怎样赚钱的？沃尔玛是经销商，沃尔玛是经销商，100100元的成本投入，周转一次元的成本投入，周转一次2%2%的净利率（即的净利率（即2 2元的净利润）。元的净利润）。你知道沃尔玛一年内你知道沃尔玛一年内100100元资产赚得的净利润为元资产赚得的净利润为多少吗多少吗 答案：答案：4848元。元。分析：分析：1 1 年内年内100100元资产周转元资产周转2424次，一次赚次，一次赚2 2元，元，一年赚一年赚48
13、48元。元。沃尔玛挣钱的原因：周转率比利润率重要沃尔玛挣钱的原因：周转率比利润率重要赚钱时，一般大家都会想利润率，而看不到周转率。赚钱时，一般大家都会想利润率，而看不到周转率。但利润率高不一定能赚钱，周转率才重要。但利润率高不一定能赚钱，周转率才重要。（一）流动资产周转情况（一）流动资产周转情况应收账款周转率（周转次数）应收账款周转率（周转次数）主营业务收入净额主营业务收入净额平均应收账款余额平均应收账款余额应收账款周转期（周转天数）应收账款周转期（周转天数）平均应收账款余额平均应收账款余额360360主营业务收入净额主营业务收入净额存货周转率（周转次数）存货周转率（周转次数）主营业务成本主营
14、业务成本平均存货余额平均存货余额存货周转期（周转天数）存货周转期（周转天数）=平均存货余额平均存货余额360360主营业务成本主营业务成本思考：思考：营业周期？营业周期？（二）固定资产周转情况（二）固定资产周转情况固定资产周转率（周转次数）固定资产周转率（周转次数）主营业务收入净额主营业务收入净额平均固定资产净值平均固定资产净值固定资产周转期（周转天数）固定资产周转期（周转天数）平均固定资产净值平均固定资产净值360360主营业务收入净额主营业务收入净额（三）总资产周转情况（三）总资产周转情况总资产周转率（周转次数）总资产周转率（周转次数）主营业务收入净额主营业务收入净额平均资产总额平均资产总额总资产周转期（周转天数）总资产周转期（周转天数）平均资产总额平均资产总额360360主营业务收入净额主营业务收入净额思考：思考：周转率高低周转率高低的影响的影响