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1、海南省海南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类自测提分年国家电网招聘之财务会计类自测提分题库加精品答案题库加精品答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业本月生产 A 产品耗用机器工时 5000 小时，生产 B 产品耗用机器工时3000 小时。本月发生车间管理人员工资 200000 元，产品生产人员工资 600000元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月 B 产品应分配的制造费用为()元。A.60000B.125000C.75000D.40000【答案】C2、下列账户中，属于成本类账户的是()。A.“主营业务成本”账户B.“周转材料”账户C.“库
2、存商品”账户D.“制造费用”账户【答案】D3、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法计算发出存货成本，按单项存货计提跌价准备。该公司 2017 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30万元。2017 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400件。2017 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2017 年年末对甲产品计提的
3、存货跌价准备为（）万元。A.6B.16C.26D.36【答案】B4、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况【答案】D5、甲公司 213 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 5 000 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为
4、零，采用年限平均法计提折旧。217 年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其预计未来现金流量现值为 2 900 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 2 800 元，预计剩余使用寿命为 4 年，预计净残值为 100 万元。218 年年末该项固定资产的可收回金额为 2 500 万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产 218 年 12 月 31日的账面价值为（）万元。A.2 100B.2 200C.2 175D.2 125【答案】B6、能够使预算期间保持为一个固定长度的预算方法为()。A.弹性预算B.固定预算C.定期预算D.滚动预算【答案】D7、注册会计师在确定财务报表整体的重要
5、性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.基准的重大错报风险C.基准的相对波动性D.被审计单位的所有权结构和融资方式【答案】B8、甲公司（增值税一般纳税人）218 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。219 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 32 万元，收到款项存入银行。219 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为（）万元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A9、构成无形资产成本的可以
6、是（）。A.为产品的宣传.推广发生的广告费.宣传费等间接费用B.企业为非专利技术所发生的管理费用C.无形资产达到预定用途之后所发生的费用D.购买价款.相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出【答案】D10、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品产量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。则该台机器设备的本月折旧额为()万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C11、下列属于企业编制资产负债表的依据是（）。A.收入-费用=利润B.资产-所有者权益=负债C.资产=负债+所有者权益+收入-费用D.资
7、产=负债+所有者权益【答案】D12、为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是()。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】D13、企业年初借入 50000 元贷款，5 年期，半年利率 2%，每半年末等额偿还本金和利息，则每半年末应付金额为()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A14、注册会计师在对被审计应付账款项目审计的过程中，发现应付账款科目所属明细科目的期末借方余额是 100 万元，贷方余额是 800 万元，预付账款项目所属明细账的期末借方余额是 30 万元，贷方余额是 50
8、0 万元，对于被审计单位资产负债表上“应付账款”项目填列的金额，正确的是（）万元。A.800B.500C.1300D.300【答案】C15、下列关于会计职业道德的说法中正确的是()。A.会计职业道德规范的对象为单位从事会计工作的会计人员B.会计职业道德的功能包括指导功能、规范功能和教化功能C.会计职业道德与会计法律制度作用范围不同D.会计职业道德要求会计人员在职业活动中，发生道德冲突时把单位集体利益放在第一位【答案】C16、对于全面风险管理工作，下列说法中不正确的是()。A.企业内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位进行监督评价B.监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理
9、委员会和审计委员会C.企业可以聘请外部机构对企业全面风险管理工作进行评价D.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验【答案】A17、某化妆品企业 2015 年 9 月受托为某商场加工一批化妆品，收取不合增值税的加工费 13 万元，商场提供的原材料金额为 50 万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为 30%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是()万元。A.27B.15C.35D.30【答案】A18、下列说法正确的是()。A.相关系数为 0 时，不能分散任何风险B.相关系数在 01 之间时，相关系数越低风险分散效果越小消除风险C.相关系数在-10 之间时，相关系数越
10、高风险分散效果越大D.相关系数为-1 时，可以最大程度的分散风险【答案】D19、某企业年初花 1000 元购得 A 公司股票，至今为止收到 100 元的股利，预计未来-年股票价格为 11000 元的概率是 50%，股票价格为 12000 元的概率是30%，股票价格为 9000 元的概率是 20%，该企业的预期收益率是()。A.8%B.9%C.10%D.11%【答案】B20、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见【答案】A21、下列说法中错误的是()。A.
11、甲企业对未能辨识出的风险采用风险承担策略B.乙企业退出某一市场以避免激烈的竞争属于风险规避策略C.丙企业通过购买保险将风险转移给保险公司属于风险转移策略D.丁公司通过放松客户信用标准，在增加了应收账款的同时，扩大了销售，这属于风险对冲策略【答案】D22、下列各项中，属于邀请招标方式的是()。A.采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式B.采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式C.采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中
12、标供应商的采购方式D.采购人向三家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商的采购方式【答案】A23、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A24、财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是()。A.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序B.复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据C.注册会计
13、师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用D.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计【答案】C25、某投资中心的投资额为 200000 元，企业要求的最低投资报酬率为 15%剩余收益为 200 元，则该投资中心的投资报酬率为()。A.35%B.30%C.28%D.25%【答案】D26、下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是（）。A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据
14、、预收款项等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账【答案】A27、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的罚款金额是()。A.2000 元及以下B.2000 元以上 1 万元以下C.2000 元以上 2 万以下D.3000 元以上 5 万元以下【答案】C28、甲公司在 2012 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订日支
15、付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2012 年年末，发生成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 2012 年确认的合同毛利为()万元。A.7B.13C.15D.20【答案】B29、下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理
16、由D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间【答案】A30、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B31、下列各项中，属于长期借款的特殊性保护条款的是()。A.限制企业资本支出规模B.保持企业的资产流动性C.不准以资产作其他承诺的担保或抵
17、押D.要求企业主要领导人购买人身保险【答案】D32、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建厂房。该批消费品成本为 500 万元，计税价格为 800 万元。该批消费品适用的消费税税率为 10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为（）万元。A.800B.635C.580D.585【答案】C33、针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（）。A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较
18、，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据【答案】C34、下列职务中，不属于不相容职务的是()。A.授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产D.授权业务与审核业务【答案】D35、下面属于企业识别外部风险的是()。A.组织机构B.财务状况C.产业政策D.研究开发【答案】C36、企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，对企业所有风险进行管理，目在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。这反映的是全面风险管理
19、的()特征。A.战略性B.全员化C.系统性D.专业性【答案】B37、一般而言，企业资金成本最低的筹资方式是()。A.发行债券B.长期借款C.发行普通股D.发行优先股【答案】B38、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风
20、险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.6.5B.7.2C.8D.12【答案】A39、甲公司 2012 年 12 月 25 日支付价款 3060 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 90 万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，另发生交易费用15 万元，已用银行存款支付。2012 年 12 月 28 日，收到现金股利 90 万元。2012 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 3157.5 万元。2013 年 1 月，甲公司出售该股权投资，取得价款 4157.5 万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为()万元
21、。A.1000B.1172.5C.172.5D.125【答案】B40、下列各项审计程序中，()可以帮助注册会计师证实 X 公司应收票据在财务报表中列报与披露的完整性认定。A.选取发货凭证追查到销售发票B.选取销售发票追查到应收票据明细账C.检查应收票据明细账余额合计是否与总账相符D.检查已贴现的应收票据是否在财务报表附注资料中披露【答案】D41、下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（）。A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师C.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函【答案】D42、下列各项中，不属
22、于成本管理意义的是()。A.通过成本管理降低成本，为企业扩大再生产创造条件B.通过成本管理增加企业利润，提高企业经济效益C.通过成本管理减少环境污染D.通过成本管理能帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力【答案】C43、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取()之日起()日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。A.税务登记证，15B.税务登记证，30C.工商营业执照，15D.工商营业执照，30【答案】D44、某投资项目运营期某年的外购原材料、燃料和动力费估算额为 450 万元，折旧 100 万元，长期资产摊销费 30 万元，工资及福利费估算额为 230 万元，修理费估算额为 20
23、 万元，其他费用(不含财务费用)为 80 万元、则该投资项目该年的经营成本估算额为()万元。A.910B.810C.780D.830【答案】C45、某制造业企业 5 月甲材料的购进、发出和储存情况如下：月初甲材料结存金额为 2000 万元，结存 200 件,该存货为同一批购进，单位成本为 10 万元。本月 5 日、19 日和 29 日分别购买 A 材料 500 件，600 件和 300 件，单价分别为11 万元、12 万元和 14 万元。本月 10 日、28 日分别发出 400 件和 800 件。本月发出的材料中，75%用于产品生产，10%为企业管理部门耗费，15%为销售部门耗费。假定本期生产
24、的产品全部未对外销售。若该企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入销售费用的金额为（）万元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A46、甲公司为增值税一般纳税人。214 年 3 月 1 日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元，增值税的金额为 8 万元。支付的装卸费为0.3 万元。214 年 3 月 31 日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为 0.2 万元。该项设备的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资
25、产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在 215 年应计提的折旧金额为（）。A.13.94 万元B.20 万元C.20.2 万元D.14.14 万元【答案】D47、下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异【答案】D48、乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于()A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量。存货价值贬损或生产中断B.固定资产更新改造不够、使用效
26、能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损【答案】B49、下列选项中，对净现值适用情况的表述，正确的是()。A.净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的独立方案进行决策B.净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的互斥方案进行决策C.净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的独立方案进行决策D.净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的互斥方案进行决策【答案】B50
27、、甲公司的推销人员若销售 100 件商品，每月固定工资 2000 元，在此基础上，若推销员的业绩超出规定业务量，推销员每超过 10 件，工资就增加 500元。那么推销员的工资费用是()。A.半固定成本B.半变动成本C.延期变动成本D.曲线变动成本【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（）非常规的审计程序应对该风险。A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户C.考虑利用反舞弊
28、专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序【答案】ABCD2、下列各项中，不属于会计档案的为()。A.会计档案移交清册B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作计划【答案】CD3、下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有()。A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点B.企业一般以登记注册地为纳税地点C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点【答案】BD4、关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.企
29、业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益【答案】AB5、ABC 公司根据存货模式确定的最佳现金持有量为 1000 元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司机会成本和与现金持有量相关的现金使用总成本分别为()。A.5000B.10000C.15000D.20000【答案】A
30、B6、下列各项中，有关可转换债券基本要素的表述正确的有()。A.标的股票可以是发行公司上市子公司的股票B.转换期可以与债券的期限相同，也可以短于债券的期限C.我国上市公司发行可转换公司债券,行权价格不低于公告募集说明书日前 20个交易日的公司股票均价和前 1 个交易日的均价D.回售条款有利于降低债券筹资者的风险【答案】ABC7、出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有（）。A.管理层确认将提供书面声明B.审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险C.说明对注册会计师是责任可能存在的限制D.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务【答案】ACD8
31、、以下事项中，属于或有事项的有()。A.环境污染整治B.重组义务C.待执行合同变为亏损合同D.应收账款计提坏账准备【答案】ABC9、注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型【答案】ABC10、下列账户中，年末结转后无余额的有（）。A.预付账款B.本年利润C.税金及附加D.利润分配【答案】BC11、注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（）。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编
32、号，查明已发放的表单是否均已收回C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点【答案】ABC12、如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的【答案】BCD13、某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会
33、计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为()。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为【答案】ACD14、项目投资评价指标中，静态回收期指标的主要缺点有()。A.不能衡量项目的投资风险B.没有考虑资金时间价值C.没有考虑回收期后的现金流量D.不能衡量投资方案投资收益率的高低【答案】BCD15、在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（）。A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中
34、选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录【答案】BD16、甲公司自行建造的 C 建筑物于 214 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。216 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均
35、法计提折旧。甲公司 216 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.216 年确认递延所得税负债 210 万元B.216 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元C.216 年应交所得税为 3625 万元D.216 年所得税费用为 3750 万元【答案】ABD17、会计人员回避制度要求单位负责人的直系亲属不得担任本单位的()。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.出纳D.销售会计【答案】AB18、适中型投资策略在确定最优投资规模，安排流动资产投资时，需要考虑的因素有()。A.预期的流动资产周转天数B.销售额及其增
36、长C.成本水平D.通货膨胀【答案】ABCD19、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。A.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，将超出财务计划的利息暂作资本化处理B.由于产品销路不畅，销售收入减少，固定费用相对过高，将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法C.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的 5%降为 1%D.由于无形资产预计使用年限改变，进而变更无形资产的摊销年限【答案】CD20、下列各项中，影响直接人工成本差异的有()A.实际工时B.计划工时C.实际每小时工资成本D.计划每小时工资成本【答案】ABCD大题（共大题（共
37、1010 题）题）一、甲公司于 2015 年 4 月 1 日自其母公司（P 公司）取得 B 公司 100%股权并能够对 B 公司实施控制。该项交易中，以 2014 年 12 月 31 日为评估基准日，B 公司全部股权经评估确定的价值为 15 亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为6.4 亿元，以 P 公司取得 B 公司时点确定的 B 公司有关资产、负债价值为基础，考虑 B 公司后续有关交易事项的影响，2015 年 4 月 1 日，B 公司净资产价值为 9.2 亿元。甲公司用以支付购买 B 公司股权的对价为其账面持有的一项土地使用权，成本为 7 亿元，已摊销 1.5 亿元，评估价值为 10 亿元
38、，同时该项交易中甲公司另支付现金 5 亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股本 6 亿元，资本公积 3.6 亿元，盈余公积2.4 亿元，未分配利润 8 亿元。问题：甲公司应确认对 B 公司长期股权投资的成本及其会计处理？【答案】本例中甲公司对 B 公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份额确认对被合并方的长期股权投资。该长期股权投资与所支付对价账面价值之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公积和未分配利润。对 B 公司长期股权投资为 9.2 亿元，甲公司应进行的会计处理为（单位：亿元）
39、：借：长期股权投资9.2累计摊销1.5资本公积1.3贷：无形资产7银行存款5二、211 年至 214 年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）211 年1 月 1 日，以银行存款 500 万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费20 万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为 10 年，净残值为零，采用直线法摊销。（2）212 年 12 月 31 日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为300 万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限、预计净残值不变。（3）213 年 12 月 31 日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司预计该无形资产的可收回金额为 150 万元，调整该无形资
40、产减值准备后，原摊销方法、预计净残值不变，预计尚可使用年限为 5 年。（4）214 年 8 月 16日，甲公司与 B 公司签订一项不可撤销的合同，以资产置换形式将该无形资产换入一台生产用的机器设备。甲公司和 B 公司均为增值税一般纳税人。当日无形资产的公允价值为 150 万元，增值税为 9 万元，另支付银行存款 15 万元。固定资产的公允价值为 150 万元，增值税的进项税额为 24 万元。当天办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款 15 万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。、根据资料（1），编制甲公司购入该无形资产的分录；、
41、根据资料（2）判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（3）计算该无形资产 213 年应计提的累计摊销金额，判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（4）计算甲公司因该换出该无形资产应确认的处置损益金额；并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。【答案】1.211 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 500贷：银行存款 500（1 分）2.212 年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。（1 分）212 年12 月 31 日该无形资产计提减值准备前的账
42、面价值500500/102400（万元）；可收回金额是 300 万元，账面价值大于可收回金额，因此需要对该无形资产计提减值准备金额；应计提资产减值损失的金额400300100（万元）；相关会计分录为：借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100（2 分）3.212 年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司 2013 年应计提的累计摊销300/837.5（万元）；（1 分）213 年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失；213 年 12 月 31 日无形资产计提减值准备之前的账面价值30037.5262.5（万元）；无形资
43、产的可收回金额150（万元），该无形资产的账面价值大于其可收回金额，因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备；计提资产减值损失的金额262.5150112.5（万元）；相关会计分录：借：资产减值损失 112.5贷：无形资产减值准备 112.5（2 分）4.214 年 1 至 7 月的摊销额150/57/1217.5（万元）；甲公司因换出该无形资产的处置损益150（15017.5）17.5（万元）；（1分）与非货币性资产交换相关的会计分录为：借：固定资产 150三、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 217 年及 218 年发生的相关交易事项如下
44、：（1）217年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）218 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所
45、持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 217 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 218 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=1840
46、0（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000 借：长期股权投资5400贷：长期股权投资投资成本4500损益调整870其他权益变动30【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（1840070%/80%）投资收益3900 借：资本公积30贷：投资收益30四、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司 2007 年末部分资产和负债项目的情
47、况如下：（1）A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，2007 年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规定已累计计提折旧 30 万元。（2）A公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品给 H 公司而确认应收账款 30 万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至 2007 年 12 月 31 日，A 公司尚未计提坏账准备。（3）2007 年，A 公司按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变
48、。（4）A 公司编制的2007 年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为 100 万元，该款项是 A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。、请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳
49、税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。、计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】1.该机床的 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 110 万元；该项机床的计税基础应当是 90 万元（原值 120 万元减去计税累计折旧 30 万元）。（0.5分）该项应收账款的账面金额为 30 万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是 30 万元。（0.5 分）该批证券 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 20 万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是 22 万元。（0.5 分）
50、该项负债 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 100 万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是 100 万元。（0.5 分）2.该项机床账面价值 110 万元与计税基础 90 万元之间的差额 20 万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项 6.6 万元的递延所得税负债。（1 分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为 30 万元，故不存在暂时性差异。（1 分）该批证券的账面价值 20 万元与其计税基础 22 万元之间的差额 2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产233%0.66（万元）。（1 分）该项负债的账面价值与计税