《浙江省2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浙江省2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案.doc（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、浙江省浙江省 20232023 年税务师之涉税服务实务练习题年税务师之涉税服务实务练习题(一一)及及答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D2、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A.EXCE
2、L 管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B3、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022 年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】D4、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自
3、用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D5、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020 年 1 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；第 1 季度销售货物取得含税价款 260000 元；提供商品推广服务，取得收入含税 30000 元。本期应纳增值税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A6、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度
4、合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C7、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过 1 年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A8、高级工程师张某于 2018 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2019
5、年度个人所得税申报代理，经了解2019 年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B9、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D10、纳税人收取的下列款项
6、中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B11、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C12、根据规定，企业实际
7、转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A.应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】A13、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 25 万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15）A.A 化妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴
8、纳消费税 0.53 万元C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要缴纳消费税 6 万元【答案】B14、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D15、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复
9、议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C16、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按 4的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】D17、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨
10、。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C18、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提
11、交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】C19、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D20、（2019 年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项
12、税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C21、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】C22、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借
13、记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额），其他收益【答案】B23、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂【答案】D24、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账
14、务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C25、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某
15、 4S 店购入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A26、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B27、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）
16、行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B28、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C29
17、、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C30、由（）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】D31、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020
18、年 1 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D32、某税务师于 2020 年 1 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核，发现企业2019 年 12 月将自产的产品（含税市场价 33900 元，成本 20000 元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：A.借：
19、应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配未分配利润 1125D.借：库存商品 13900 贷：应交税费应交增值税（销项税额）3900 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润
20、分配未分配利润 7500【答案】D33、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答案】A34、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A35、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼
21、。A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B36、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变
22、更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D37、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税6000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银
23、行存款17300【答案】C38、甲企业在当地有 A、B、C 三块生产经营用地，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各占 50%；C 土地面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C39、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房
24、出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B40、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A41、2019 年 9 月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额 13 万元，该企业的账务处理为：A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13C.
25、借：原材料13贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13D.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13【答案】B42、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C43、税务师为个体户代
26、建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体户会计制度（试行）的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D44、境内某居民企业，适用 25%的企业所得税税率。2019 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20%；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30%；在丙国的分支机构发生亏损 100
27、 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2019 年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B45、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019 年销售额 600 万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020 年 5 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 52000 元，该店当月销售收入（含税）678000 元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D46、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼
28、的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A47、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D48、（2019 年）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管
29、理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D49、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D50、自 2019 年 12 月 1 日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。A.5 个工作日；5 个工作日B.
30、5 个工作日；10 个工作日C.10 个工作日；5 个工作日D.10 个工作日；10 个工作日【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），
31、扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额【答案】ABD2、下列应税行为中，应该按照 6%的税率征收增值税的有（）。A.融资性售后回租服务B.以货币资金投资收取的固定利润C.房屋租赁D.为客户办理退票而向客户收取的退票费E.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者【答案】ABD3、下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）。A.家庭直接向环境排放固体废物B.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C.医院直接向环境排放污水D.某企业昼夜生产产生噪音E.某家庭开晚会产生噪音【答案】CD4、下列房产中，不需要缴纳房产税的有（）。A.企业办的技工学校自用的房产
32、B.因大修停用 3 个月停用期间的房产C.个人拥有的经营用房D.房地产开发企业持有的未售商品房E.公园内茶社用的房产【答案】AD5、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（）。A.个人之间互换自有居住用房B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让D.某外贸企业出地，与某房地产企业出资合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用E.某工业企业将自有房产用于抵债【答案】BC6、某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有定数量的余额。税务师在该企业 2019 年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业
33、 2019 年修建办公楼领用外购原材料（账面成本 10000 元，已抵扣进项税额）的账务处理为：A.原材料B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC7、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的
34、房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 5%的预征率预缴增值税【答案】ACD8、某企业有关“应交税费应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对
35、外捐赠，捐赠时贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目【答案】ABC9、在房地产开发企业土地清算时，属于扣除项目的有()。A.销售开发产品缴纳的印花税B.契税C.城建税D.销售开发产品缴纳的增值税E.教育费附加【答案】C10、（2019 年真题）纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C11、下列关于税务师事务所成立与办理行政
36、登记的说法，正确的有（）。A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式B.合伙人或者股东中税务师占比应高于 80%C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】AC12、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.技术先进型服务企业D.烟草制造企业E.金融企业【答案】ABC13、下列关于研发费用加计扣除鉴证服务的说法，正确的有（）。A.研发费用加计扣除鉴证，需要对被鉴
37、证人的研法费税前加计扣除的合法性、合理性和准确性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告B.研发费用加计扣除鉴证服务中，鉴证人就是受托提供鉴证服务的涉税专业服务机构及人员C.“研发支出”辅助账及汇总表无需留存备查D.需要审核被鉴证人的研发支出会计处理是否符合会计规定E.鉴证人应根据鉴证结果编制研发费用加计扣除鉴证报告【答案】ABD14、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC15、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算的有（）。A.增值税一般纳税人将外购货
38、物用于集体福利B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资【答案】B16、税务行政诉讼的受案范围包括（）。A.对税务机关作出的征税行为不服的案件B.对税务机关作出的税收保全措施不服的案件C.税务机关对纳税人咨询税收业务问题的答复D.税务机关对税务人员的奖惩决定E.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件【答案】AB17、下列有关关于进一步深化税收征管改革的意见中所规定的工作原则说法正确的有（）。A.坚持党的全面领导B.坚持依法治税C.坚持为民便
39、民D.坚持问题导向E.坚持精确执法、精细服务【答案】ABCD18、（2016 年）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有（）。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向市场监管部门申请变更E.生产经营地发生变化企业应向市场监管部门申请变更【答案】BCD19、企业在发生活动中产生的下列税费，通常不在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.处置以“固定资产”核算的建筑物产生的土地增值税D.房地产
40、企业出售其开发产品产生的土地增值税E.商品流通企业出售货物时产生的增值税销项税额【答案】C20、（2019 年真题）税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动D.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议E.以口头或其他方式提供涉税专业服务，不出具书面的业务报告【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业 2020 年签订如下合同：（1）与 A 公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为 150 万
41、元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为 140 万元。（2）与 B 公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司 90万元的原材料，B 公司补差价 10 万元。（3）与 C 公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 80 万元，另外收取加工费 30 万元。（4）与 D 公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 2 年，借款金额 100 万元，年利率为 8%。（5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随
42、还，当年实际累计借款额为 600 万元。（6）以一栋价值 400 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 300 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 324 万元，银行另支付给该企业 76 万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）与 E 公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计 80 万元。（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为 10万元。（9）新增实收资本 1000 万元、资本公积 500 万元。要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关
43、政策规定。【答案】（1）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 150 万元，税率为 0.3。政策规定：对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。（2）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 190 万元，税率为0.3。政策规定：“购销合同”以凭证所载金额为计税依据，不得作任何扣除，采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花。（3）应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为 30 万元，税率为 0.5，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为 80 万元，税
44、率为 0.3。政策规定：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（4）不需要缴纳印花税。政策规定：属于印花税征税范围的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。不包括企业之间签订的借款合同。（5）应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为 500 万元，税率为 0.05。政策规定：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借
45、款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计税金额为 300 万元，税率为0.05；产权转移书据适用“产权转移书据”税目，计税金额为 400 万元，税率为 0.5。政策规定：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。（7）应缴纳印花税。适用“
46、技术合同”税目，计税金额为 80 万元，税率为 0.3。政策规定：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。（8）不需要缴纳印花税。政策规定：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（9）应缴纳印花税。适用“营业账簿”税目，计税金额为 1500万元，税率为 0.5。政策规定：记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。二、甲公司为增值税
47、一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品。2019 年 8 月增值税留抵税额为 30000 元，2019 年 9 月发生以下业务：（1）9 月 3 日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机 500 台，本期同类产品不含税售价 3000 元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予 5%的商业折扣，打折后不含税售价 2850 元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。（2）9 月 5 日，向某百货公司销售洗衣机 200 台，每台不含税售价 3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为 4/10、2
48、/20、N/30。本月 23 日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款 2%的折扣。（3）9 月 8 日，以 20 台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价 1800元/台，不含税售价 2000 元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。（4）9月 10 日，采取以旧换新方式销售电冰箱 30 台，新冰箱的含税市场价格是 2260元/台，旧冰箱每台含税作价是 226 元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。（5）9 月 13 日，采取直接收款方式销售 A 型空调 10台，不含税售价为 50000 元/台，同时每台收取包装物押金 2260 元，约定 3 个月后归还
49、，货款全部以银行存款收讫。（6）9 月 15 日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入 49519.31 元。该设备于 2008 年购进，原值290000 元，已提折旧 250000 元，该公司未放弃减税。（7）9 月 18 日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机 100 台，每台不含税价格 3000 元，每台成本 1500 元，已办理完相关捐赠手续。（8）9 月 22 日，采用还本销售方式销售B 型空调 100 台，不含税售价为每台 1800 元，5 年后全额一次性还本。B 型空调每台成本 1000 元，市场上同类商品不含税售价为每台 1500 元。（9）9 月 25日，甲公司
50、进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为 200000 元，该资产系 2007 年 8 月购入。要求：1.就上述业务（1）（7）分别作出账务处理。2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。【答案】三、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企