《海南省2023年国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《海南省2023年国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷A卷附答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、海南省海南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类能力检测年国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、218 年 5 月 1 日，甲公司对乙公司的投资比例为 10%，对乙公司不具有重大影响，其他权益工具投资的账面余额为 1 500 万元，其中成本为 1 000 万元，公允价值变动为 500 万元。当日，甲公司以固定资产（设备）作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为 6 200 万元，公允价值为 8 000 万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的 60%，能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费 20 万元。甲公
2、司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。则甲公司取得乙公司 60%股权时对当期损益的影响金额为（）万元。A.520B.1 780C.2 280D.20【答案】B2、下列说法中错误的是()。A.甲企业对未能辨识出的风险采用风险承担策略B.乙企业退出某一市场以避免激烈的竞争属于风险规避策略C.丙企业通过购买保险将风险转移给保险公司属于风险转移策略D.丁公司通过放松客户信用标准，在增加了应收账款的同时，扩大了销售，这属于风险对冲策略【答案】D3、根据个人所得税法规定，下列各项中需自行申报缴纳个人所得税的是()。A.年所得收入 9 万元的纳税人
3、B.年所得收入 l 万元的纳税人C.年所得收入 11 万元的纳税人D.年所得收入 13 万元的纳税人【答案】D4、下列选项中，与“累计折旧”账户的结构相同的是（）。A.应收账款B.无形资产C.累计摊销D.原材料【答案】C5、从企业流动资金周转来看，下列不属于流动资金特点的是()。A.流动资金占用形态具有变动性B.流动资金占用数量具有波动性C.流动资金循环与生产经营周期具有一致性D.流动资金循环与成本计算周期一致【答案】D6、下列各项中，()属于支付结算实行的管理体制。A.统一管理B.分级管理C.行业管理D.统一领导与分级管理相结合【答案】D7、下列各项财务指标中，能够表示公司每股股利与每股收益
4、之间关系的是()。A.市净率B.股利支付率C.每股市价D.每股净资产【答案】B8、下列各项中属于政府采购部门规章的是()。A.广东省实施政府采购法办法B.政府采购信息公告管理办法C.上海市政府采购管理办法D.政府采购法【答案】B9、下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购
5、交易“完整性”认定相关【答案】D10、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的()认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性【答案】C11、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B12、4 个红球、3 个白球、2 个黑球放入一个不透明的袋子里，从中摸出 8 个球，恰好红球、白球、黑球都摸到，这事件()。A.可能发生B.不可能发生C.很可能发生D.必然发生【答案】D13、我国
6、预算法规定的预算支出中主要的部分是()。A.国防支出B.经济建设支出C.国家管理费用支出D.国家物资储备支出【答案】B14、会计人员调动工作或者离职，必须与()办清交接手续。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.单位负责人D.接管人员【答案】D15、A 公司于 2013 年 3 月 10 日以发行自身普通股 3 000 万股为对价自母公司甲公司处取得 B 公司 80%的股权。合并日，A 公司的资本公积为 5 000 万元。B公司可辨认净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为 10 000 万元，其中股本为 3 000 万元、资本公积为 1 000 万元、盈余公积为 2 000 万元、未分配
7、利润为 4 000 万元；B 公司可辨认净资产的公允价值为 12 000 万元。下列有关企业合并的表述，不正确的是（）。A.该项合并为同一控制下的企业合并B.合并日长期股权投资的初始投资成本为 8000 万元C.合并日 A 公司个别会计报表确认资本公积 5000 万元D.合并日 A 公司确认商誉 6000 万元【答案】D16、以下审计程序中，可以运用在控制测试和细节测试实质性程序中的是()。A.重新计算B.重新执行C.分析D.观察【答案】D17、下列关于制定风险管理策略，说法错误的是()。A.在进行风险评估后的下一个步骤是制定风险管理策略B.企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度C
8、.一般认为风险越大、收益越高D.不能单纯为规避风险而放弃发展机遇【答案】C18、4 月李某作为人才被引入某公司，该公司将购置价 500000 元的一套住房以350000 元的价格出售给李某。李某取得该住房应缴纳个人所得税()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C19、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（）。A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项【答案】D20、甲公司 216 年年末对 W 产品生产线进行减值测试，预计 217 年 W 产品销售收入 1200 万元，216 年的应收账款
9、将于 217 年收回 100 万元，217年销售形成的应收账款未收回的部分将于 218 年全部收回的金额为 20 万元，预计 217 年购买材料支付现金 600 万元，以现金支付职工薪酬 180 万元，其他现金支出 100 万元，甲公司的增量借款年利率为 5%（税前），假定不考虑其他因素，甲公司涉及的现金流均于年末收付，甲公司认为 5%是该产品生产线的最低必要报酬率，甲公司预计 217 年现金流量的现值为（）万元。A.380.95B.1238.10C.1142.86D.1123.83【答案】A21、A 注册会计师负责甲公司 2015 年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最
10、直接相关的审计程序是（）。A.采用积极方式函证客户应收账款的余额B.检查应收账款账龄.分析客户信用状况和期后收款情况C.将本年坏账准备的金额和去年比较D.采用消极方式函证客户应收账款的余额【答案】B22、企业为控制筹资风险，以下措施不正确的是()。A.保持合理的资金结构B.尽量少负债融资C.合理估算资金成本D.适度举债经营【答案】B23、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【
11、答案】D24、财务报告及信息的真实和完整，体现了内部控制目标中的()。A.企业安全B.资产安全C.信息安全D.发展战略【答案】C25、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据 A 公司存货收发制度确认【答案】D26、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A.当从已执行审计工作或获取
12、审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字【答案】D27、某公司业务人员的固定工资为 800 元/月，在此基础上，业务人员还可以按业务收入的 2%提成，则业务人员的工资属于()。A.半固定成本B.半变动成本C.酌量性固定成本D.约束性固定成本【答案】B28、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
13、D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容【答案】A29、某人将 100 元存入银行，年利率 3%，按单利计息，5 年后的本利和为()元。A.115B.115.93C.114D.114.93【答案】A30、由于对外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败。此风险属于()。A.战略风险B.运营风险C.市场风险D.财务风险【答案】B31、账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.账页格式【答案】A32、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是（）。A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当
14、针对所有的各类交易.账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据C.只有当询问.观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试【答案】C33、针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，
15、然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对【答案】A34、甲注册会计师正在对 A 上市公司 20
16、15 年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2015 年 12 月 31 日 W 材料的实际成本为 100 万元，市场售价为 80 万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由 200 万元降为 180 万元。将 W 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 40 万元，预计销售费用及税金为 20 万元。假定A 公司 2015 年初 W 材料“存货跌价准备”科目贷方余额为 0 万元。2015 年 12月 31 日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A.0B.20C.60D.40【答案】A35、企业将租入期接近于使用寿命的租入固定资产按自有
17、固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性【答案】B36、下列筹资方式中，没有筹资费用，但是财务风险较小，资本成本较高的筹资方式是()。A.留存收益B.发行债券C.银行借款D.发行股票【答案】A37、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中，错误的是()。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销【答案】A38、下列各项中，属于最基本
18、的账务处理程序的是()。A.日记账账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.记账凭证账务处理程序【答案】D39、商业信用筹资的优点不包括()。A.容易获得B.筹资成本低C.企业有较大的机动权D.一般不用提供担保【答案】B40、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5%【答案】D41、下列各项因素，不会对投资项目内含报酬率指标计算结果产生
19、影响的是()。A.原始投资额B.资本成本C.项目计算期D.现金净流量【答案】B42、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列()因素具备明确的对应关系。A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体重要水平D.认定层次实际执行的重要水平【答案】B43、有效控制要求计划与()相适应。A.组织B.目标C.战略D.制度【答案】A44、产品成本预算的编制基础不包括()。A.生产预算B.直接材料预算C.制造费用预算D.销售费用预算【答案】D45、从企业流动资金周转来看，下列不属于流动资金特点的是()。A.流动资金占用形态具有变动性B.流动资金占用
20、数量具有波动性C.流动资金循环与生产经营周期具有一致性D.流动资金循环与成本计算周期一致【答案】D46、下列因素单独变动时，不会导致保本点随之变动的是()。A.销售量B.单价C.单位变动成本D.固定成本【答案】A47、甲公司为增值税一般纳税人，215 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 12000 万元，结转成本 8000 万元，当期应交纳的增值税为 1060 万元，有关营业税金及附加为 100 万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升 320 万元、可供出售金融资产当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820
21、 万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在 215 年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司 215 年营业利润是（）。A.3400 万元B.3420 万元C.3760 万元D.4000 万元【答案】D48、A 注册会计师负责对甲公司 206 年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书【答案】C49、下列各项中，不属于控制活动的是()。A.监督B.实物控制C.独立检查D.职责分工控制【答案】A50、内部控制的目标是()。A.绝对保证财务报表是公允的，是
22、合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（）。A.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他
23、资产账面价值的比例进行分摊C.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以确认归属于母公司的减值损失D.商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试【答案】ACD2、下列属于分析程序目的的有()。A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.注册会计师了解被审计单位与第三方之间交易的实质C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较【答案】AC3、被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（）。A.选择样品进行化验
24、与分析B.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录C.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录D.利用专家的工作【答案】AD4、下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（）。A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据【答案】ABD5、下列关于股份有限公司的设立条件表述
25、正确的有()。A.以发起设立方式设立股份有限公司的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的 30%B.以发起设立方式设立股份有限公司的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的 20%C.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的 25%D.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的 35%【答案】BD6、被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有（）。A.存货：准确性.完整性B.其他费用：准确性.完整性C.应付账款：存在.完整
26、性D.存货：存在【答案】ABC7、已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款 60%，下季度收回货款 30%，下下季度收回货款 10%，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4 万元，第四季度销售的应收账款 24 万元，则下列说法正确的有()。(不考虑增值税)A.上年第四季度的销售额为 60 万元B.上年第三季度的销售额为 40 万元C.题中的上年第三季度销售的应收账款 4 万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为 24 万元【答案】ABC8、受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为()。A.受托经济责任是不断演进的
27、B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督E.会计核算技术的日益更新【答案】ABCD9、下列关于暂行办法中对计算经济增加值的规定的说法中，正确的有()A.在建工程是指企业财务报表中符合主业规定的“在建工程”B.利息支出是指企业财务报表中财务费用项下的“利息支出”C.研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用“项下的“研究与开发费”D.中央企业资本成本率原则上定为 5.5%【答案】BD10、关于固定资产，下列说法中正确的有()。A.购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费
28、、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备【答案】AB11、某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为()。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计
29、账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为【答案】ACD12、2015 年 7 月 10 日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价 5 万元，当日，甲公司该轿车原价为 80 万元，累计折旧为 16 万元，公允价值为 60 万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为 65 万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有()。A.按 5 万元确定营业外支出B.按 65 万元确定换入非专利技术的成本C.按 4 万元确定处置非流动资产损失D.按 1 万元确定处置非流动资产利得【答案】BC13、下列各项中，
30、属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬【答案】ABD14、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是（）。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任【答案】BD15、在生产预算中，主要涉及的内容有()。A.预计销售量B.
31、预计单位售价C.期初产成品存货D.期末产成品存货【答案】ACD16、我国财务报表审计的总目标是对财务报表的()发表审计意见。A.合法性B.公允性C.真实性D.一贯性E.重要性【答案】AB17、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是（）。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报；B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序；C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任；D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不
32、能由此推卸对财务报表的责任；【答案】BD18、环境保护与资源节约环节的关键控制点及控制措施有()。A.建立制度，提高意识，落实责任B.重视生态保护，加大投入和支持C.重视资源节约保护，加快产业改造D.定期监督检查，发现问题及时纠正【答案】ABCD19、下列有关制造费用分配的说法中，正确的有（）。A.企业所选择的制造费用分配方法，必须与制造费用的发生具有比较密切的相关性B.在考虑制造费用的分配方法时，应该考虑计算手续的简便性C.生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业D.企业具体选用哪种分配方法，由企业自行决定，分配方法可以随意变更【答案】ABC20、货币资金的审计目的有
33、()。A.确定被审计单位的货币资金的余额是否真实正确，是否为被审计单位所有B.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否合理、合法C.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否全部入账D.确定货币资金的计价是否正确E.确定货币资金在会计报表上的披露是否【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓
34、库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公
35、司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。收入确认：应
36、在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。二、甲公司于 2015 年 4 月 1 日自其母公司（P 公司）取得 B 公司 100%股权并能够对 B 公司实施控制。该项交易中，以 2014 年 12 月 31 日为评估基准日，B 公司全部股权经评估确定的价值为 15 亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为6.4 亿元，以 P 公司最初从独立第三方取得 B 公司时点确定的 B 公司有关资产、负债价值为基础，考虑 B 公司后续有关交
37、易事项的影响，2015 年 4 月 1日，B 公司净资产价值为 9.2 亿元。甲公司用以支付购买 B 公司股权的对价为其账面持有的一项土地使用权，成本为 7 亿元，已摊销 1.5 亿元，评估价值为10 亿元，同时该项交易中甲公司另支付现金 5 亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股本 6 亿元，资本公积 3.6 亿元，盈余公积2.4 亿元，未分配利润 8 亿元。问题：甲公司应如何确认对 B 公司长期股权投资的成本及其会计处理？【答案】本例中甲公司对 B 公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份额确认对被合并方的长期
38、股权投资。该长期股权投资与所支付对价账面价值之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公积和未分配利润。对 B 公司长期股权投资为 9.2 亿元，甲公司应进行的会计处理为（单位：亿元）：借：长期股权投资9.2累计摊销1.5资本公积1.3贷：无形资产7银行存款5 本例中应当注意以下问题：一是甲公司取得对 B 公司长期股权投资，应以所取得 B 公司账面净资产的份额确认。该账面净资产并非是 B 公司个别财务报表中体现 6.4 亿元，而应以 B 公司有关资产、负债在最终控制方 P 公司账面价值 9.2 亿元为基础确定。二是在确认长期股权投资时，对于合并方为取得该项投资支付的对
39、价原则上应以账面价值结转，无论其公允价值与账面价值是否相同，均不确认损益。取得长期股权投资的入账价值与所支付对价账面价值之间的差额应当全部调整所有者权益，本例中因甲公司资本公积的余额足够，相关差额均调整了资本公积。根据同一控制下企业合并作为企业集团内资产和权益整合的处理理念，该类交易确认时不应当产生损益。三是如果本例中在确认甲公司对 B 公司长期股权投资时，因该项长期股权投资按照会计准则规定确定的初始投资成本与支付对价账面价值之间的差额冲减资本公积（资本溢价）时，资本公积（资本溢价）的余额不足的，应当按照比例相应冲减甲公司的盈余公积和未分配利润。即，如甲公司一般是按照净利润 10%提取法定盈余
40、公、积的，因资本公积（资本溢价）的余额不足需进一步冲减权益的金额，应当依次冲减甲公司的盈余公积和未分配利润。三、211 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 5000 万元，公允价值为 5400 万元。212 年 12 月 10日甲公司处置乙公司 10%的股权取得价款 420 万元，处置乙公司 10%股权后，对乙公司的剩余持股比例为 70%，仍能够控制乙公司的财务和经营政策。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（甲公司根据购买日计算的价值）为 6000
41、 万元，公允价值为 6200 万元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）计算甲公司因该项交易对 211 年合并利润表中营业外收入的影响金额。（2）计算甲公司 212 年处置乙公司 10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益。（3）计算甲公司 212 年处置乙公司 10%股权在合并财务报表中应确认的投资收益。（4）计算甲公司在编制 212 年的合并资产负债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额。【答案】（1）甲公司合并成本小于享有购买日乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额影响合并当期营业外收入的金额=540080
42、%-4000=320（万元）。（2）甲公司处置乙公司 10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益=420-4000/80%10%=-80（万元）。（3）甲公司处置乙公司 10%股权后，仍能够控制乙公司的财务和经营政策，该项交易应作为权益性交易，合并财务报表中不确认处置股权相关的损益，故合并报表中应确认的投资收益为 0。（4）甲公司在编制 212 年的合并资产负债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额=420-600010%=-180（万元）。四、A 公司是上市公司。216 年，A 公司向 B 公司非公开发行股份进行重大资产重组，B 公司以其所拥有的 15 家全资子公司的股权等对应的净资产作为
43、认购非公开发行股票的对价，该交易为非同一控制下企业合并。216 年 12 月 28日得到中国证监会核准后，双方进行了资产交割。截至 216 年 12 月 31 日，B公司投入的 15 家子公司全部办妥变更后的企业法人营业执照，股东变更为 A 公司。216 年 12 月 30 日，双方签订移交资产约定书，约定自 216 年 12 月 30日起 B 公司将标的资产、负债交付 A 公司，同时，A 公司自 216 年 12 月 31日起接收该 15 家公司的资产与负债并向这些子公司派驻了董事、总经理等高级管理人员，对标的资产、负债开始实施控制。217 年 1 月，会计师事务所对 A公司截至 216 年
44、 12 月 31 日的注册资本进行了审验，并出具了验资报告。217 年 2 月，A 公司本次增发的股份在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理了股权登记手续。问题：购买日是否应该判断为 216 年 12 月 31日？【答案】截至 216 年 12 月 31 日，该项交易已经取得了所有必要的审批，15家目标公司全部完成了营业执照变更，双方签订了移交资产约定书。上市公司已经向被购买方派驻了董事、总经理等高级管理人员，对被购买方开始实施控制。虽然作为合并对价增发的股份在 217 年 2 月才办理了股权登记手续，但由于企业合并交易在 216 年已经完成所有的实质性审批程序，且 A 公司已经实质上取
45、得了对 15 家目标公司的控制权，可以合理判断购买日为 216 年 12月 31 日。五、217 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 3000 万元购得 S 公司 80%的股份（假定 P 公司与 S 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为 700 万元，账面价值为 600 万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20 年，无残值。假定 A 办公楼用于 S 公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 P 公司一致，不考虑 P 公司和 S 公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1
46、）在合并财务报表中编制 217 年 12 月 31 日对S 公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制 218 年 12 月 31 日对 S 公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借：固定资产100贷：资本公积100 借：管理费用5（10020）贷：固定资产累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100 借：年初未分配利润5贷：固定资产累计折旧5 借：管理费用5贷：固定资产累计折旧5六、甲公司是一家化工企业，216 年 5 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3 个单项工程。216 年 6 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同，将
47、该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 6000000 元，建造冷却循环系统的价款为 4000000 元，安装生产设备需支付安装费用 500000 万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）216 年 6 月 10 日,甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 1000000 元，其中厂房 600000 万元,冷却循环系统 400000 万元。（2）216 年 11 月 2 日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元，其中厂房 3000000 元,
48、冷却循环系统2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）216 年 12 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计 4500000 元，增值税进项税额为 720000 元，已用银行存款付讫。（4）217 年 3 月 10 日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元,其中，厂房 3000000 元，冷却循环系统 2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000
49、 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）217 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）217 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为 50000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 300000 元，已用银行存款转账支付。（8）217 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）216 年 6 月 10 日，预付备料款借：预付账款乙公司1000000贷：银行存款
50、1000000（2）216年 11 月 2 日，办理工程价款结算借：在建工程乙公司建筑工程厂房3000000乙公司建筑工程冷却循环系统2000000应交税费应交增值税（进项税额）300000（50000060%）待抵扣进项税额200000（50000040%）贷：银行存款4500000预付账款1000000 根据增值税制度规定，企业自 2016 年 5 月 1 日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的 60%，另外 40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第