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1、第八课 财政与税收网络构建考点考向概览考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡财政的作用（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用、财政的基本含义：含义：国家的收入和支出特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强
2、制性）社会产品分配。（具有社会性）内容：国家对社会产品的分配本质：是一种分配关系目的：国家履行对内对外职能注意：国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的，但国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。考点一、财政国家预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。（说明：国家的财政分配活动不能盲目进行，国家要从社会产品中收取多少，通过什么方式收取，收来的钱用在什么地方，怎么使用，达到什么效果，都必须事先作出估算，并经过法定程序予以确认。）国家决算，国家预算管理的最终环节，经法定程序批准的年度国家预算执行情况。名词点击含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的
3、资金构成：财政收入从动态看是国家筹集财政资金的过程从静态看是国家集中起来的财政资金2 2、财政收入及其构成考点一、财政财政收入几种形式的区别考点一、财政【特别提示】税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式表现措施把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好考点一、财政影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展根本途径：加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财
4、政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。【知识误区】财政收入是否越多越好？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制
5、定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点一、财政典典例例1(2014全全国国)要要加加大大对对民民族族省省区区的的财财政政转转移移支支付付力力度度，关关键键是是要要增增加加财财政政收收入入。在在我我国国当当前前情情况况下下，增增加加财财政政收收入入的合理措施是的合理措施是A.大幅度提高税率大幅度提高税率 B.大力发展实体经济大力发展实体经济C.提高职工工资水平提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模扩大资本市场规模B B典典例例2 近近年年来来，受受到到各各种种因因素素的的影影响响，我我国国财财政政收收入入增增速速放放缓明显，其中结构性减税
6、就是一个重要因素。这说明缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。这说明A.税收对财政收入的影响是基础性的税收对财政收入的影响是基础性的B.分配政策是影响财政收入的重要因素分配政策是影响财政收入的重要因素C.税收具有固定性，不能随意增减税收具有固定性，不能随意增减D.要优化财政收支结构，实现收支平衡要优化财政收支结构，实现收支平衡B B典典例例3 中中小小企企业业作作为为我我国国社社会会主主义义市市场场经经济济的的主主体体之之一一，在在国国民民经经济济中中发发挥挥了了巨巨大大作作用用。据据统统计计，2010年年我我国国规规模模以以上上工工业业企企业业中中，中中小小企企业业44.9万万户户，占占比
7、比高高达达99.3%；从从业业人人员员7056万万人人，占占比比77.9%；上上缴缴税税金金1.5万万亿亿元元，占占比比54.3%。由由此此可可以以看看出，大力发展中小企业可以（）出，大力发展中小企业可以（）扩大消费需要扩大消费需要 增加财政收入增加财政收入降低恩格尔系数降低恩格尔系数提供就业岗位提供就业岗位A.B.C.D.C C典例典例4 对图6解析正确的是A.该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B.该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C.该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加D.该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础本身错误倒置倒置C C财政支出的构成经济建设支
8、出；科学、教育、文化、卫生事业支出；行政管理和国防支出；社会保障支出；债务支出。含义：财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出从动态看是对财政资金进行分配的过程从静态看是预算支出的财政资金注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。考点一、财政3 3、财政支出及其构成财政支出结构是指财政支出总额中各类支出的组合以及各类支出在支出总额中所占的比重，也称“财政支出构成”。我国财政支出存在的问题：经济建设支出和行政管理支出比重仍然偏高、社会保障支出和科教文卫支出不足等。财政支出结构优化是指在一定时期内，在财政支出总规模占国民生产总值比重合理的前提下
9、，财政支出内部各构成要素符合社会共同需要且各构成要素占财政支出总量的比例相对协调、合理的状态。思维拓展：财政支出结构典例典例5 2014年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计计13848 亿元，比上年增长亿元，比上年增长198。越来越大的。越来越大的“民生蛋糕民生蛋糕”，反映了我国反映了我国A初次分配和再分配更加注重社会公平初次分配和再分配更加注重社会公平B财政收入增长使社会总供求趋于平衡财政收入增长使社会总供求趋于平衡C财政支
10、出的结构得到优化且重点突出财政支出的结构得到优化且重点突出D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺 小结：财政收入和财政支出比较考点一、财政收入=支出财政收支平衡支出收入收入支出财政盈余财政赤字考点一、财政4 4、财政收入与支出的关系（紧缩性的财政政策）（积极的/扩张性的财政政策）典例典例6 (2013新课标全国新课标全国)财政政策是我国重要的宏观调财政政策是我国重要的宏观调控手段。控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以万亿元。在风险可控的前提
11、下，适度的财政赤字可以 A.扩大社会总需求，促进经济增长扩大社会总需求，促进经济增长B.减轻企业的税负，改善经济结构减轻企业的税负，改善经济结构C.优化预算的结构，完善社会保障优化预算的结构，完善社会保障D.增加社会总供给，扩大居民消费增加社会总供给，扩大居民消费 典例典例7 2011年中国安排财政赤字年中国安排财政赤字9000亿元，这一规模低于亿元，这一规模低于2009年预算安排的年预算安排的9500亿元和亿元和2010年初安排的年初安排的10500亿元赤字。下列亿元赤字。下列选项中对此现象认识正确的是选项中对此现象认识正确的是财政赤字减少意味着国家财政收入减少财政赤字减少意味着国家财政收入
12、减少表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性表明国家财政政策由扩张性转为紧缩性财政赤字减少意味着国债发行规模将减少财政赤字减少意味着国债发行规模将减少财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行A B C DC典例典例8（2015年全国卷1）材料二 2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤
13、字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%、(2)结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性。参考答案：财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。（1）国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障。考点一、财政5 5、财政的作用财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会稳定和谐。基础设基础设施行业施行业的特点的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场
14、调节）（国家财政支持（国家财政支持建设建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。考点一、财政（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用总量调控财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用考点一、财政5 5、财政的作用财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一
15、部分财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分社会总供给财政收入社会总需求财政支出财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能国家通过对财政收支数量、方向的控制，有利于实现社会总需求和社会总供给的平衡及结构的优化，促进国民经济又好又快发展。宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡。思考：国家财政如何对经济进行调控？供过于求需求不足物价下跌经济萎缩市场低迷通货紧缩-扩张性财政政策（积极财政政策）增加经济建设支出、减少税收（如：增发国债）实现总需求与总供给基本平衡，拉动经济增长，促进经济平稳运行。经济滞缓刺激投资和消费需求，降低失业率。怎么办？供不应求需求过旺供给不足物价上涨通货膨胀-
16、紧缩性财政政策（从紧财政政策）减少财政支出(如：减发国债）增加税收实现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。经济过热抑制投资和消费需求，稳定物价。怎么办？紧缩性财政政策 通货膨胀 经济过热 通货紧缩 经济不景气扩张性财政政策促进经济平稳运行特点：逆风向调节【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加经济建设支出、减少税收 减少财政支出、增加税收目的刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出
17、控制经济运行，实现总量平衡。考点一、财政【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。中央银行直接制定。联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济
18、严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性【特别提示】财政政策与货币政策【特别提示】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策减少货币发行量、提高存贷款
19、基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策【规律方法】1、判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是政府就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策。手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策。货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。（1）凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用
20、。（2 2）凡是凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。发展的，就属于促进资源合理配置的作用。（3）凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。【规律方法】2、发行国债属于扩张性的财政政策【规律方法】3、如何判定财政的作用典典例例9(2016全全国国丙丙卷卷)下下图图反反映映我我国国20092015年年的的宏宏观观经经济济状状况况，为为保保持持国国内内经经济济平平稳稳、持持续续增增长长，政政府府可可以以采采取取的的财政措施是财政措施是注注：PPI是是反反映映一一定定时时期期内内全全部部工工业
21、业产产品品出出厂厂价价格格总总水水平平变变动动趋势和程度的相对数。趋势和程度的相对数。提高企业税费，增加财政收入提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率减少财政赤字，降低财政赤字率A.B.C.D.C典典例例10为为迎迎接接G20峰峰会会，杭杭州州市市政政府府投投入入上上千千亿亿元元，实实施施了了一一系系列列重重大大环环境境整整治治工工程程，为为建建设设“美美丽丽杭杭州州”提提供供强强劲劲动动力。这表明力。这表明A.财政在资源配置中起决定性的作用财政在资源配置中起决定性的作用
22、B.财政具有促进资源合理配置的作用财政具有促进资源合理配置的作用C.财政具有促进国民经济平稳运行的作用财政具有促进国民经济平稳运行的作用D.财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障B典典例例11 暴暴雨雨考考验验中中国国。突突如如其其来来的的重重大大灾灾害害是是一一面面镜镜子子，反反映映了了政政府府部部门门灾灾害害应应急急的的决决断断力力和和行行动动力力。暴暴雨雨给给迈迈向向现现代代化化的的中中国国上上了了深深刻刻的的一一课课，日日益益显显现现出出城城市市和和农农村村基基础础设设施薄弱的问题。加大城市和农村基础设施建设，当务之急是施薄弱的问题。加大城
23、市和农村基础设施建设，当务之急是A.发挥国家宏观调控的决定性作用发挥国家宏观调控的决定性作用B.发挥财政促进资源合理配置的作用发挥财政促进资源合理配置的作用C.发挥财政对经济的调节作用发挥财政对经济的调节作用D.发挥市场的调节作用发挥市场的调节作用B典典例例12 为为加加快快从从制制造造大大国国转转向向制制造造强强国国的的进进程程，我我国国将将实实施施“中中国国制制造造2025”规规划划，采采取取财财政政贴贴息息、加加速速折折旧旧等等措措施施，推推动动传统产业技术改造和升级。这表明传统产业技术改造和升级。这表明A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向
24、B.财政政策可以促进资源合理配置财政政策可以促进资源合理配置C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段B典例典例13（2011高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价格高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价格指数指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到涨幅达到3%作作为警戒线。读图，下列说法正确的是为警戒线。读图，下列说法正确的是()A在在A点时，适宜采取扩张点时，适宜采取扩张 性财政政策，降低利率性财政政策，降
25、低利率 B从从B点到点到C点，适宜减少点，适宜减少 财政支出，降低货币流通速度财政支出，降低货币流通速度 C从从C点到点到D点，适宜扩大财政盈余，点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率降低存款准备金率 D在在E点时，适宜增发国债，点时，适宜增发国债，增加货币供给增加货币供给B B 典例典例14 2014安徽卷安徽卷 近年来，全国各地积极开展近年来，全国各地积极开展“书香中国书香中国万里行万里行”“书法进课堂书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。文化强国建设。材料：财政助力文化材料：财政助力文化为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育
26、部等为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用 国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政
27、通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。典例典例15(2015全国全国)阅读材料，回答问题。阅读材料，回答问题。财财政政对对社社会会经经济济发发展展具具有有巨巨大大作作用用，财财政政预预算算的的编编制制和和管管理理受受到社会各界的关注。到社会各界的关注。材材料料2013年年我我国国GDP增增速速为为7.7%,2014年年为为7.4%。2015年年我我国国GDP增增长长目目标标调调低低为为7%。面面对对经经济济下下行行的的压压力力，2015年年政政府府工工作作报报告告对对积积极极的的财财政政政政策策做做了了加加力力增增效效的的部部署署，其其中中，
28、2015年年财财政政预预算算拟拟安安排排财财政政赤赤字字1.62万万亿亿元元，比比去去年年增增加加2 700亿亿元元，赤赤字字率率从从去去年年的的2.1%提提高高到到2.3%。(财财政政赤赤字字率率指指财政赤字与财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%)结结合合材材料料和和所所学学经经济济知知识识，分分析析现现阶阶段段我我国国增增加加财财政政赤赤字字的的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金？合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金？优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；加强
29、赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。典例典例16 （2013年高考东卷）科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。材料二近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施；不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工作业绩、实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制；加快构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。（2）运用经济生活知识，分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。（8分）（1）财政具有促进资源合理配置的作用，增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；（2）我国实
30、行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；（3）企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；（4）市场在资源配置中起基础性作用，以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。（1）税收的概念与理解税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。考点二、税收、税收及其基本特征【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的手段：政治权力D、税收的依据：法律E、税收的地位：财政收入的
31、基本形式有国就有税，有税就有法 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。基本特征：（2）税收的基本特征及其联系考点二、税收税收的三个基本特征间的关系：税收的强制性税收的无偿性要求决定税收的固定性保障考点二、税收（2）税收的基本特征及其联系【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对征税机关监督
32、的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。考点二、税收典典例例1作作为为国国家家首首批批个个人人住住房房房房产产税税征征收收改改革革试试点点城城市市，重重庆庆市市率率先先开开征征房房产产税税，税税率率分分为为0.5%、1%、1.2%三三个个等等级级，对对于于逾逾期期未未交交纳纳应应纳纳税税款款的的，税税务务机机关关将将通通知知纳纳税税人人开开户户银银行行从其存
33、款中扣缴税款。这体现了房产税的从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性随意性随意性A.B.C.D.B B根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税考点二、税收2 2、税收的种类增值税与个人所得税比较表 增值税 个人所得税征税对象纳税人计税方法特点作
34、用考点二、税收征税对象：各个生产经营环节中的增值额。（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。（1）增值税含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点二、税收2 2、税收的种类征收增值税的意义：A、增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 B、有利于财政收入的稳定增长。税率：基本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的
35、税额。（1）增值税特点考点二、税收2 2、税收的种类典例典例2 所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交卖方要替你向税务局交10.17元的税款。当你把元的税款。当你把1元的商品以元的商品以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳1.20.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的元税款（内含上一环节交纳的10.17元），你向税务局实际交元），你向税务局实际交纳的增值税额是纳的增
36、值税额是A0.034元元 B0.17元元 C0.204元元 D0.136元元A A（2 2）个人所得税）个人所得税含义：是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：个人所得额考点二、税收2 2、税收的种类个人所得税纳税人：（2）个人所得税考点二、税收2 2、税收的种类个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。征
37、收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（2）个人所得税特点考点二、税收2 2、税收的种类典例典例3 我国现行个人工薪所得税税率表（部分）注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税 A0元 B3465元 C105元 D150元C C【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用考点二、税收（1）税收
38、是组织财政收入的主要来源。（2）税收是调节经济的重要杠杆。（如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求；如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。）（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用考点二、税收（5）税收引导居民合理消费：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、
39、环境友好型社会的建设。【规律方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。典典例例4(2012海海南南高高考考)2011年年末末，我我国国开开始始进进行行“营营业业税税改改增增值值税税”的的试试点点，试试点点行行业业选选择择了了交交通通运运输输业业和和部部分分现现代代服服务务业业，在税种上，营业税、增值税分别属于在税种上，营业税、增值税分别属于A.流转税、流转税流转税、流转税 B.流转税、行为税流转税、行为税C.流转税、财产税流转税、财产税
40、 D.所得税、流转税所得税、流转税A A典典例例5某某批批发发公公司司7月月份份购购进进彩彩电电1 000台台，购购入入价价200万万元元，彩彩电电销销售售总总收收入入210万万元元。该该月月支支付付本本公公司司20名名员员工工工工资资8万万元元，支支付各项费用付各项费用4万元。材料涉及的应纳税的税种有万元。材料涉及的应纳税的税种有企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税行为税行为税A.B.C.D.B B典典例例6(2014全全国国)2013年年12月月，财财政政部部公公布布了了2014年年关关税税实实施施方方案案，宣宣布布对对760多多种种进进口口商商品品实实施施低低于于最最惠惠
41、国国税税率率的的年年度度进进口口暂暂定定税税率率。作作为为世世界界最最大大的的外外汇汇储储备备国国，在在其其他他条件不变的情况下，我国降低进口关税能条件不变的情况下，我国降低进口关税能改善国际收支结构改善国际收支结构鼓励企业海外投资鼓励企业海外投资刺激居民消费需求刺激居民消费需求缩小居民收入差距缩小居民收入差距A.B.C.D.A A典典例例7财财政政是是国国家家治治理理的的基基础础和和重重要要支支柱柱。为为深深化化财财税税体体制制改改革革，国国家家将将采采取取一一系系列列措措施施，优优化化财财政政支支出出和和税税制制结结构构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是以下改革措施与其带来的影响对应
42、正确的是把把高高耗耗能能产产品品纳纳入入消消费费税税征征收收范范围围调调节节产产品品结结构构引引导导居居民民消消费费方方向向财财政政支支持持节节能能减减排排实实现现资资源源优优化化配配置置促促进进社社会会总总供供给给与与总总需需求求平平衡衡健健全全完完善善个个人人所所得得税税制制度度缩缩小小收收入入差差距距提提高高社社会会总总体体消消费费水水平平扩扩大大“营营改改增增”试试点点范范围围增增加加国国家家财财政政收收入入促促使使公民依法纳税公民依法纳税A.B.C.D.B B典例典例8（2011高考福建卷高考福建卷33）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图11）描述了税率）描述了税率和税收的关系。它给我
43、们的启示是和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.C C（1）依法纳税是公民的基本义务从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在
44、享受国家提供服务的同时，必须承担义务。考点二、税收3 3、依法纳税a.为什么要依法纳税必要性增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益考点二、税收b.公民要自觉诚信纳税怎么办3 3、依法纳税注意：纳税人、负税人和征税对象区别 纳税人：负税人：征税对象：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。是最终承担税款的单位和个人。（可是自然人，也可以是法人）纳税人与负税人的关系：纳税人不一定是负税人。（税负转嫁）税收所指向的客体，表明对什么东西征税。（商品、所得、财产
45、、资源、行为 ）典典例例9纳纳税税人人是是直直接接向向税税务务机机关关缴缴纳纳税税款款的的单单位位或或个个人人，负负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是李李先先生生交交纳纳1 200元元个个人人所所得得税税李李先先生生既既是是纳纳税税人人也也是是负负税税人人某某连连锁锁商商店店交交纳纳8 500元元营营业业税税该该商商店店既既是是纳纳税税人人也也是是负负税税人人张张女女士士购购买买一一套套680元元(含含消消费费税税)的的化化妆妆品品张女士是负税人但不是纳税人张女士是负税人但不是纳税人 某某公公司司购购买买一一台台66 000
46、元元(含含增增值值税税)的的机机床床该该公公司司是是纳纳税人但不是负税人税人但不是负税人A.B.C.D.B B含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段考点二、税
47、收（2）违反税法的表现及其处理3 3、依法纳税【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税考点二、税收典典例例10国国家家在在餐餐饮饮行行业业推推行行刮刮奖奖发发票票，消消费费者者就就餐餐后后索索要要发发票票就就有有中中奖奖可可能能，若若餐餐馆馆拒拒绝绝开开具具发发票票，可可向向税税务务机机关关举举报报。关于刮奖发票，正确判断是关于刮奖发票，正确判断是A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费推行刮奖发票的主要目的是促进消费B.对无需报账的就餐者可以不开具发票
48、对无需报账的就餐者可以不开具发票C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失索要和提供餐饮发票利于减少税收流失D D典例典例11对对右右面漫画理解正确的是面漫画理解正确的是A.商家的手段是一种骗税行为商家的手段是一种骗税行为B.顾客和商家能获得双赢顾客和商家能获得双赢 C.顾客应增强纳税人权利意识顾客应增强纳税人权利意识D.国家应制定税法，加强税收征管国家应制定税法，加强税收征管C C典典例例122013年年7月月11日日，海海口口海海关关成成功功破破获获一一起起案案值值约约9 000万万元元，涉涉嫌嫌偷偷逃逃应应缴缴税税款款约约2
49、 100万万元元的的农农产产品品走走私私大大案案。材材料料中违反税法的走私行为属于中违反税法的走私行为属于A.骗税骗税 B.欠税欠税C.偷税偷税 D.抗税抗税C C 典例典例13 2014北京卷北京卷“自动稳定器自动稳定器”是一种经济调节机制具有是一种经济调节机制具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自自动稳定器动稳定器”功能的是功能的是()A税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负税务总局实施部分服
50、务业营业税改征增值税，降低企业税负B因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级C政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率B B典例典例14 2014江苏卷江苏卷 为了缓解民众为了缓解民众“看病贵看病贵”的问题，我国对的问题，我国对基本药物实行政府限价，但由于企业利润得不到保障一些低价药基本药物实行政府限价，但由于企业利润得不到保障一些低价药屡屡屡屡“玩失踪玩失踪”，导致部分群众购药