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1、認識創業之財務(資金)及稅務問題講師:蘇炳章日期:92年8月12日1認識創業之財務(資金)及稅務問題綱 要v前言v創業成功之要件v創業之組織型態選擇問題v創業之資金來源問題v創業之財務(資金)控管問題v創業之賦稅問題v總結2前 言v資金籌措是創業最常遭遇之困難v資金規劃及控管不當,是創業失敗之主要因素v資金控管是創業者最弱之一環v創業者對稅務問題常是一無所知3創業成功之要件v謀定而後動 不了解之行業不創業 沒興趣之行業不創業不合法之行業不創業未經審慎評估規劃之行業不創業4努力而不懈v努力不一定成功,懶惰必定失敗v只想當老闆不願當伙計之心態不能有v要有隨時接受失敗之心理準備v成功可以喜悅,但不能
2、驕傲 失敗可以痛苦,但不能氣餒個案分析5創業之組織型態選擇企業組織型態比較6企業組織型態之設立程序企業組織型態之選擇 需不需要合資之評估 如何挑選合適之合夥人或股東7創業之資金來源問題(資金來源之種類)(1)所得儲蓄資金自 (2)出售資產資金有 (3)父母給予資金資 (4)合夥人或股東金 出資資金不必負擔利息安全性較高8(1)非金融機構外 貸款資金來資(2)金融業貸款金 資金a.民間標會b.民間私人借貸a.信用貸款b.抵押貸款c.政府優惠貸款必須負擔利息利率較高舉借較易,安全性較低必須負擔利息利率較低舉借不易,安全性較低9創業之資金來源問題（貸款之決策）v企業組織型態不同,貸款種類也不同v獨資
3、合夥企業:民間借款v公司組織企業:金融機構貸款v貸款種類不同,利率高低不同v民間借款利率金融機構借款利率v抵押借款信用借款10v還款及換約方式:v短期還款v長期還款v分期還款v違約風險v自有資金比例v舉借資金比例v自有與舉借資金之結構11創業之資金來源問題(標會資金)v方式:內標與外標v技巧:掌握標會時機及標金多寡v民間標會通則v募集會款規模(會期)v每期會金金額及標會日期v參與人數及標會方式v會金繳納方式及連絡方式v標會方式與技巧12v標會應注意事項v會期是否過長v會員是否過於複雜v會員是否有同一人掛名現象v會員是否有週轉不靈狀況v標金是否過高不合常態v會首對會員入會是否毫無限制13創業之資
4、金來源問題(信用貸款資金)v貸款額度:NT$15100萬v貸款利率v信用保險:13%信貸保險費v開辦費:視個別行庫規定v貸款資格:在職證明/在職期間/薪資證明v還款年限:一般為3年v核貸期間:13天14創業之抵押貸款資金來源問題v一般性房貸 現有房貸部份增貸 提高額度v理財型房貸 已還本部份轉換為短期循環額度 第二順位貸款v機械設備/車輛抵押貸款v購料貸款v應收帳款、票據之貸款15創業之資金來源問題(政府優惠貸款)v青輔會之青年創業貸款v中小企業處之微型企業創業貸款v勞委會創業貸款利息補貼v農委會輔導農村青年創業貸款v原住會原住民經濟事業貸款v中小企業信用保證基金16創業之資金來源問題(青年創
5、業貸款)個人資格 事業體資格v貸款資格:v貸款額度:一般人員:最高貸款400萬(無擔保最高100萬)一般事業體 最高貸款1200萬(無擔保最高300萬)培育之創業青年(中企處培育)最高貸款不受限制(無擔保最高150萬)17v貸款期間:無擔保貸款:期限六年,按月繳息,一年(二人保證)後分60期平均攤還本息有擔保貸款:期限十年,貸款貸出後三年 (二人保證)內按月繳息,之後分84期按 月平均攤還本息v貸款利率:郵政儲金二年期定存機動利率加年息2.25%v貸款資金用途:資本性支出及營業直接有關支出60%營業用週轉金40%18創業之資金來源問題(微型企業創業貸款)v何謂微型企業 依法辦妥商業登記 員工人
6、數不超過5人(不含5人)v貸款資格 創業人員年滿45歲至65歲 申請時正依法辦理商業登記申請時商業登記未超過一年19員工五人(不含)以內 申請人必須為企業負責人已領軍公教退休金或依勞基法領取退休金者不得申請v貸款額度:NT$1,000,000v貸款利率:固定利率年息3%v還款期限及方式:期限六年,第一年共付息每月2,500元 第二六年,每月平均攤還本息17,969元20創業之財務(資金)控管問題v自有與舉債資金比例應適當v營運盈餘應足夠支付利息v以債養債必定失敗v慎防財務槓桿過度使用 多少資金做多少生意 資金用途不應不當移用v舉借時應審慎評估還款來源v短期借款作短期用途,長期借款作長期用途v個
7、人資金與企業資金應嚴格區分21創業之賦稅問題(可能負擔之稅賦)v登記規費:辦理企業設立繳納予政府之規費v營業稅:企業成立後,銷售貨品繳納之營業稅 小規模營利事業:銷售額*5%-進項發票*5%非小規模營利事業:銷售額*10%-進項發票 *5%*10%v營利事業所得稅:企業營運獲利繳納25%之營利事業所得稅22v綜合所得稅 企業營運獲利繳納25%之營利事業所得稅後,主動分配或被動被歸入資本主,合夥人及股東之盈餘,必須繳納個人綜合所得稅（稅率6%,13%,21%,30%,40%),已繳納之營利事業所得稅可以作為繳稅之扣抵。v其他稅負:營業住所:地價稅及房屋稅 娛樂業：娛樂稅其他23創業之賦稅問題（營
8、業稅）v是否使用統一發票問題獨資、合夥小規模營利事業可免使用獨資、合夥非小規模營利事業應使用公司非小規模營利事業應使用v營業稅率差異問題小規模營利事業：稅率1%，進項稅額之10%可扣抵非小規模營利事業：稅率5%，進項稅額可全部扣抵24v營業稅申報方式問題小規模營利事業不自行申報(不必設帳)每三個月由稽徵機關核定，申報進項後繳納非小規模營利事業自行申報(應設帳)每二個月申報繳納一次25創業之賦稅問題(營利事業所得稅)v小規模營利事業免設帳記載：由稽徵機關直接核課，發單繳納核定營業額擴大書審純益率25%應納營所稅v依法設帳記載：自行依帳載之資料申報申報課稅所得25%應納營所稅稽徵機關查核認定(同非
9、小規模)26v非小規模營利事業：必須依法設帳申報所得繳納稽徵機關查核認定：書面審核擴大書面審核查帳審核資金查核v營所稅申報期間：次年5月1日至5月31日27創業之賦稅問題（綜合所得稅）v獨資資本主或合夥事業合夥人個人所得稅計算企業盈餘*25%=應納營所稅 (企業盈餘-營所稅)=個人營利所得資本主或合夥人 (個人營利所得+個人其他所得)*綜合所得稅率-已繳營所稅-其他扣繳稅款=個人應納綜合所得稅v注意事項:獨資合夥企業盈餘不得保留28v公司之股東：個人所得稅計算：企業盈餘*25%=應納營所稅企業盈餘-應納營所稅=未分配盈餘未分配盈餘分配不課股東個人所得稅未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅，但必須再繳10%營所稅v注意事項：盈餘分配時連同已繳納之營所稅按比例分配予股東29創業之賦稅問題(營業住所賦稅)v地價稅自用住宅：公告地價之千分之二核課地價稅工業用地：公告地價之千分之十核課地價稅營業用地：公告地價之千分之十，十五等按面積大小累進至千分之五十五。v房屋稅：自用住宅：房屋現值1.38%課徵自宅與營業兼用：分別按比例適用不同稅率v承租營業住所之租稅問題30創業之賦稅問題（租稅規劃）v企業組織型態選擇之租稅規劃v企業營業住所選擇之租稅規劃v企業營所稅之租稅規劃v企業主綜合所得稅之租稅規劃31創造建立成功的事業美滿的家庭美麗人生32