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1、第十五章控制方法本讲稿第一页，共二十三页1第十五章控制方法第十五章控制方法 第一节第一节 预算控制预算控制 第二节第二节 生产控制生产控制 第三节第三节 财务控制方法财务控制方法 第四节第四节 综合控制方法综合控制方法本讲稿第二页，共二十三页2第一节第一节 预算控制预算控制一、预算和预算控制的概念一、预算和预算控制的概念所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金，劳动、现金流量，同时也
2、为各部门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。材料、能源等方面的支出不能超过的额度。预算控制预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。用，从而费用支出受到严格有效的约束。全面预算：全面预算：P311P311 本讲稿第三页，共二十三页3二、预算的种类（简答）二、预算的种类（简答）收入预
3、算收入预算支出预算支出预算现金预算现金预算资金支出预算资金支出预算资产负债预算资产负债预算本讲稿第四页，共二十三页4四、预算的作用四、预算的作用使得企业在不同时期的活动效果和不同部门使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性；的经营绩效具有可比性；为协调企业活动提供了依据；为协调企业活动提供了依据；预算的编制与执行始终是与控制过程联系在预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的；一起的；v为企业的各项活动确立财务标准；为企业的各项活动确立财务标准；v方便了控制过程中的绩效衡量工作；方便了控制过程中的绩效衡量工作；v并为采取纠正措施奠定了基础。并为采取纠正措施奠定了基础。本讲稿
4、第五页，共二十三页5五、预算的局限性五、预算的局限性l.只只能能帮帮助助企企业业控控制制那那些些可可以以计计量量的的、特特别别是是可以用货币单位计量的业务活动；可以用货币单位计量的业务活动；2.编编制制预预算算时时通通常常参参照照上上期期的的预预算算项项目目和和标标准准，从而会忽视本期活动的实际需要；从而会忽视本期活动的实际需要；3.缺缺乏乏弹弹性性、非非常常具具体体、特特别别是是涉涉及及较较长长时时期期的的预预算算可可能能会会过过度度束束缚缚决决策策者者的的行行动动，使使企企业经营缺乏灵活性和适应性；业经营缺乏灵活性和适应性；4.主主管管们们的的精精打打细细算算可可能能忽忽视视了了部部门门活
5、活动动的的本本来目的。来目的。本讲稿第六页，共二十三页6第二节生产控制第二节生产控制一、对供应商的控制一、对供应商的控制在全球范围内选择供应商在全球范围内选择供应商许多企业正在改变与供应商之间的竞争关系，试许多企业正在改变与供应商之间的竞争关系，试图建立一种长期、稳定的、合作的双赢局势图建立一种长期、稳定的、合作的双赢局势持有供货商一部分或全部股份持有供货商一部分或全部股份本讲稿第七页，共二十三页7二、库存控制二、库存控制v经济订购批量模型（经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简称，简称EOQ）v这个模型需要考虑两种成本：这个模型需要考虑两种成本：订购成本，即每次
6、订货所需的费用（包括通订购成本，即每次订货所需的费用（包括通讯往来、文件处理、差旅、行政管理费用等）讯往来、文件处理、差旅、行政管理费用等）保管费用，即储存原材料或零部件所需的费保管费用，即储存原材料或零部件所需的费用（包括库存、利息、保险、折旧、损坏变用（包括库存、利息、保险、折旧、损坏变质损失等费用）。质损失等费用）。本讲稿第八页，共二十三页8本讲稿第九页，共二十三页9 假定企业在一定期间内总需求量为假定企业在一定期间内总需求量为D，每次，每次订购所需的费用为订购所需的费用为O，库存物品单价为，库存物品单价为P，保管，保管成本与全部库存物品价值之比为成本与全部库存物品价值之比为C，则最优订
7、购，则最优订购批量为批量为 本讲稿第十页，共二十三页10 例题例题：假设某企业一年对某种材料的总需求量为假设某企业一年对某种材料的总需求量为5 000件，每件价格为件，每件价格为20元，每次订购所需的费用为元，每次订购所需的费用为250元，保管成本与全部库存物品价值之比为元，保管成本与全部库存物品价值之比为125，则最优订购批量为：则最优订购批量为：本讲稿第十一页，共二十三页11二、库存控制二、库存控制 2、JIT库存系统库存系统：准时制库存系统(Justintime Inventory systems，简称JIT，又称适时管理)基本思路：基本思路：企业不储备原材料库存，一旦需要时，立即向供应
8、商提出，由供应商保质保量按时送到，生产继续进行下去。本讲稿第十二页，共二十三页12 JIT的具体做法：的具体做法：企业收到供应商送来的装有原材料的集企业收到供应商送来的装有原材料的集装箱，装箱，其中的原材料准备用于生产装配，其中的原材料准备用于生产装配，同时把箱中的同时把箱中的“看板看板”(Kanban,日语中卡日语中卡片或标牌的含义片或标牌的含义)交回给供应商；供应商接交回给供应商；供应商接到到“看板看板”后立即进行生产，并将新生产后立即进行生产，并将新生产出来的原材料再送来。如果双方衔接的好出来的原材料再送来。如果双方衔接的好的话，这时，上次的原材料刚好用完。的话，这时，上次的原材料刚好用
9、完。本讲稿第十三页，共二十三页13三、质量控制三、质量控制v广义质量除了涵盖产品质量外，还包括工作质量广义质量除了涵盖产品质量外，还包括工作质量v产品质量主要指产品的使用价值，即满足消费者需要的产品质量主要指产品的使用价值，即满足消费者需要的功能和性质功能和性质性能性能寿命寿命安全性安全性可靠性可靠性经济性经济性v工作质量主要指在生产过程中，围绕保障产品质量而进行的质工作质量主要指在生产过程中，围绕保障产品质量而进行的质量管理工作的水平。量管理工作的水平。v质量管理和控制已经经历了三个阶段质量管理和控制已经经历了三个阶段（时间（时间P317简答）简答）质量检查阶段质量检查阶段统计质量管理阶段统
10、计质量管理阶段全面质量管理（全面质量管理（Total Quality Management，简称，简称TQC）阶段）阶段本讲稿第十四页，共二十三页14第三节财务控制方法第三节财务控制方法一、比率分析一、比率分析财务比率财务比率v流动比率：流动比率：流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债v速动比率：速动比率速动比率：速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负债流动负债v负债比率负债比率v盈利比率盈利比率经营比率经营比率v库存周转率库存周转率v固定资产周转率固定资产周转率v销售收入与销售费用的比率销售收入与销售费用的比率本讲稿第十五页，共二十三页15二、审计控制二、审计控制
11、 (1)由外部审计机构的审由外部审计机构的审 计人员进行的计人员进行的外外部审计；部审计；(2)由内部专职人员对企业财务控制系统由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的进行全面评估的内部审计；内部审计；(3)由外部或内部的审计人员对管理政策由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的及其绩效进行评估的管理审计。管理审计。本讲稿第十六页，共二十三页16三、其他方法（三、其他方法（P321）损益控制损益控制投资报酬率控制投资报酬率控制亲自观察控制亲自观察控制报告分析法报告分析法本讲稿第十七页，共二十三页17第四节综合控制方法第四节综合控制方法（简答、名词解释）（简答、名词解释）一、一、
12、标杆控制标杆控制（一）内涵（一）内涵P322P322v标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较 本讲稿第十八页，共二十三页18（二）步骤（二）步骤（1）确定标杆控制的项目）确定标杆控制的项目（2）确定标杆控制的对象和对比点。）确定标杆控制的对象和对比点。（3）组成工作小组，确定工作计
13、划。）组成工作小组，确定工作计划。（4）资料收集和调查。）资料收集和调查。（5）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法。）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法。（6）明确改进方向，制定实施方案。）明确改进方向，制定实施方案。（7）沟通与修正方案。利用各种途径，）沟通与修正方案。利用各种途径，（8）实施与监督。）实施与监督。（9）总结经验。）总结经验。（10）进行再标杆循环。）进行再标杆循环。本讲稿第十九页，共二十三页19（三）作用和缺陷（三）作用和缺陷作用作用v全面提升企业的竞争力全面提升企业的竞争力缺陷缺陷v一是标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略一是标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略趋同趋
14、同v二是标杆控制容易使企业陷入二是标杆控制容易使企业陷入“落后落后标杆标杆又落后又落后再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中本讲稿第二十页，共二十三页20二、二、平衡积分卡平衡积分卡控制控制（一）内涵（一）内涵由由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，之所以取名为之所以取名为“平衡积分卡平衡积分卡”是因为它的目的在于是因为它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标和非财务衡量方
15、法、滞后和先行指标 本讲稿第二十一页，共二十三页21（二）控制指标（二）控制指标（P326）财务方面财务方面客户方面客户方面内部经营过程内部经营过程学习和成长学习和成长本讲稿第二十二页，共二十三页22（三）控制作用（简答（三）控制作用（简答P326）平衡积分卡可以阐明战略并在企业内部达成平衡积分卡可以阐明战略并在企业内部达成共识共识在整个组织中传播战略在整个组织中传播战略把部门和个人的目标与这一战略相联系把部门和个人的目标与这一战略相联系把战略目标与战术安排衔接起来把战略目标与战术安排衔接起来对战略进行定期和有序的总结对战略进行定期和有序的总结利用反馈的信息改进战略利用反馈的信息改进战略 本讲稿第二十三页，共二十三页23