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1、第四章国民经济过程统计本讲稿第一页，共四十八页第一节 财政与税收统计一、财政统计一、财政统计二、政府财政统计体系（二、政府财政统计体系（GFS）三、三、税收统计税收统计本讲稿第二页，共四十八页一、财政统计本讲稿第三页，共四十八页两个概念公共财政（公共财政（public finance）财政统计财政统计本讲稿第四页，共四十八页公共财政（public finance）公共财政，是指在市场经济条件下国家公共财政，是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式。模式或
2、财政运行机制模式。本讲稿第五页，共四十八页财政统计财政统计，是研究财政现象数量方面的统计财政统计，是研究财政现象数量方面的统计方法论，它以财政现象数量方面为研究对象，方法论，它以财政现象数量方面为研究对象，研究各种财政现象在一定时间、地点和条件研究各种财政现象在一定时间、地点和条件下等具体数量表现、数量关系及其发展变化下等具体数量表现、数量关系及其发展变化规律性。规律性。本讲稿第六页，共四十八页财政统计主要内容财政收入统计财政收入统计 财政支出统计财政支出统计 财政收支平衡统计财政收支平衡统计 财政与社会经济活动成果及分配关系统财政与社会经济活动成果及分配关系统计计 本讲稿第七页，共四十八页财
3、政收入统计 按财政收入形式的分类，通常可以把按财政收入形式的分类，通常可以把财政收入分为财政收入分为税收收入税收收入和和其他收入其他收入两大类。两大类。其他财政收入又可进一步分为企业收入、其他财政收入又可进一步分为企业收入、债务收入、基金收入和其他。债务收入、基金收入和其他。本讲稿第八页，共四十八页主要指标财政预算收入额财政预算收入额 财政预算外收入额财政预算外收入额 反映财政收入结构的统计指标反映财政收入结构的统计指标反映财政收入动态的统计指标反映财政收入动态的统计指标 本讲稿第九页，共四十八页财政支出统计 财政支出统计一般有两种角度，因财政支出统计一般有两种角度，因而对此所做的工作也是按两
4、个方面进行而对此所做的工作也是按两个方面进行的：一种是的：一种是国民经济核算国民经济核算中政府支出的中政府支出的角度，另一种是对财政支出按角度，另一种是对财政支出按预算形式预算形式不同所进行的工作。不同所进行的工作。本讲稿第十页，共四十八页国民经济核算角度按照经济性质对财政支出进行分类，主要有三类：按照经济性质对财政支出进行分类，主要有三类：（1）货物与服务支出。指政府为提供各种公共服务而向企）货物与服务支出。指政府为提供各种公共服务而向企业和家庭购买货物和劳动力的支出。业和家庭购买货物和劳动力的支出。（2）（广义的）转移支出。指政府单方面支付给其它经济）（广义的）转移支出。指政府单方面支付给
5、其它经济主体，从而构成该经济主体收入一部分的支出。主体，从而构成该经济主体收入一部分的支出。（3）属于金融交易的支出。指政府贷款、债务偿还等。）属于金融交易的支出。指政府贷款、债务偿还等。本讲稿第十一页，共四十八页预算形式的角度 财政支出是国家为实现其宏观经济管理财政支出是国家为实现其宏观经济管理职能，将集中的财政资金进行有计划的分配职能，将集中的财政资金进行有计划的分配使用。使用。本讲稿第十二页，共四十八页主要指标财政预算内资金支出额财政预算内资金支出额财政预算外支出额财政预算外支出额反映财政支出结构的统计指标反映财政支出结构的统计指标反映财政支出动态的统计指标反映财政支出动态的统计指标本讲
6、稿第十三页，共四十八页财政收支平衡统计 财政收支平衡是指财政收入与财政支财政收支平衡是指财政收入与财政支出之间要保持一定的对等关系。出之间要保持一定的对等关系。本讲稿第十四页，共四十八页财政思想年度平衡预算基准年度平衡预算基准功能财政预算基准功能财政预算基准 本讲稿第十五页，共四十八页主要指标主要指标财政收支差额财政收支差额 财政收支差额财政收支差额=财政收入财政支出财政收入财政支出财政收支差率财政收支差率 本讲稿第十六页，共四十八页财政与社会经济活动成果及分配关系统计财政与社会经济活动成果及分配关系统计财政收入占财政收入占GDPGDP的比重的比重财政收入弹性系数和财政收入边际倾向财政收入弹性
7、系数和财政收入边际倾向财政支出额占财政支出额占GDPGDP的比重的比重财政支出弹性系数和财政支出边际倾向财政支出弹性系数和财政支出边际倾向本讲稿第十七页，共四十八页本讲稿第十八页，共四十八页财政收入弹性系数和财政收入边际倾向财政收入弹性系数和财政收入边际倾向本讲稿第十九页，共四十八页财政支出额占财政支出额占GDP的比重的比重本讲稿第二十页，共四十八页财政支出弹性系数和财政支出边际倾向财政支出弹性系数和财政支出边际倾向本讲稿第二十一页，共四十八页二、二、政府财政统计体系政府财政统计体系 （GFS）本讲稿第二十二页，共四十八页政府财政统计体系的概念 政府财政统计体系（政府财政统计体系（A Syst
8、em of Government Finance Statistics），简称简称GFS，它是国际货币基，它是国际货币基金组织采用并颁布的，从经济角度反映一个政府治理金组织采用并颁布的，从经济角度反映一个政府治理国家、管理经济活动运行情况的多功能体系。国家、管理经济活动运行情况的多功能体系。本讲稿第二十三页，共四十八页GFS的主要宗旨的主要宗旨GFS的主要宗旨是提供一个全面完整的、适于财政政的主要宗旨是提供一个全面完整的、适于财政政策（特别是各国广义政府部门和更广泛的公共部门）策（特别是各国广义政府部门和更广泛的公共部门）分析和评估的综合概念和会计框架。分析和评估的综合概念和会计框架。本讲稿第
9、二十四页，共四十八页政府财政统计体系的作用（1）反映政府收支的全部规模；）反映政府收支的全部规模；（2）反映各级政府收支的结构及相互关系；）反映各级政府收支的结构及相互关系；（3）反映通过政府进行的资源分配状况；）反映通过政府进行的资源分配状况；（4）分析政府经济管理活动（）分析政府经济管理活动（GFS称之为政府业务活称之为政府业务活动）对国民经济的影响；动）对国民经济的影响；（5）为政府制订财政政策、预算政策、税收政策、社会保）为政府制订财政政策、预算政策、税收政策、社会保障政策等提供科学的定量依据；障政策等提供科学的定量依据；（6）与与SNA分工协调的分工协调的GFS，可以为国民经济核算账
10、，可以为国民经济核算账户提供可靠的政府活动数据。户提供可靠的政府活动数据。本讲稿第二十五页，共四十八页GFS的发展1974年：年：政府财政统计手册：草稿政府财政统计手册：草稿1986年：年：1986年政府财政统计手册年政府财政统计手册2001年：年：2001年政府财政统计手册年政府财政统计手册本讲稿第二十六页，共四十八页2001年GFShttp:/www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/chi/index.htm GFS的涵盖范围的涵盖范围GFS的核算对象的核算对象GFS的记账原则的记账原则GFS的估价原则的估价原则GFS的主要内容的主要内容本讲稿第二十
11、七页，共四十八页GFS的涵盖范围2001年年GFS涵盖的主要范围是广义政府部门，有时也涵盖的主要范围是广义政府部门，有时也要扩大到公共部门（包括广义政府部门和政府控制的要扩大到公共部门（包括广义政府部门和政府控制的实体实体公共公司）。公共公司）。广义政府部门包括所有政府单位和所有由政府单位控广义政府部门包括所有政府单位和所有由政府单位控制并主要由政府单位提供资金的非市场非营利机构。制并主要由政府单位提供资金的非市场非营利机构。本讲稿第二十八页，共四十八页GFS的涵盖范围公共公司是由政府拥有或控制、主要从事商业活动的公共公司是由政府拥有或控制、主要从事商业活动的企业。如中央银行、国有铁路等。企业
12、。如中央银行、国有铁路等。本讲稿第二十九页，共四十八页GFS的核算对象GFS统计的对象：政府财政收支流量统计的对象：政府财政收支流量本讲稿第三十页，共四十八页GFS的记账原则1986年年GFS：现金收付制：现金收付制2001年年GFS：权责发生制：权责发生制本讲稿第三十一页，共四十八页GFS的记账原则（续）权责发生制：流量在经济价值被创造、转换、交换、权责发生制：流量在经济价值被创造、转换、交换、转移或消失时确认，即在事项发生的时期确认，而无转移或消失时确认，即在事项发生的时期确认，而无论是否收到或支付了现金，或者是否应收或应付现金。论是否收到或支付了现金，或者是否应收或应付现金。本讲稿第三十
13、二页，共四十八页2001年GFS为何改为权责发生制？权责发生制确认经济活动和事项的时间与资源实际流权责发生制确认经济活动和事项的时间与资源实际流动的时间相符。动的时间相符。权责发生制提供了内部交易、实物交易和其他经济流权责发生制提供了内部交易、实物交易和其他经济流量等全部资源的流动信息，也包括了所有债务拖欠的量等全部资源的流动信息，也包括了所有债务拖欠的信息。信息。1993年年SNA也使用权责发生制。也使用权责发生制。本讲稿第三十三页，共四十八页GFS的估价原则所有流量和存量都采用当期市场价值计量。所有流量和存量都采用当期市场价值计量。本讲稿第三十四页，共四十八页GFS的主要内容2001年年G
14、FS要求政府提供四张报表：要求政府提供四张报表：资产负债表资产负债表政府运营表政府运营表其他经济流量表其他经济流量表现金流量表现金流量表本讲稿第三十五页，共四十八页资产负债表期初资产负债表期初资产负债表期末资产负债表期末资产负债表本讲稿第三十六页，共四十八页政府运营表政府运营表描述的是广义政府部门在某一期间的交易政府运营表描述的是广义政府部门在某一期间的交易活动。活动。交易是财政政策执行的最大组成部分，并同时引起存交易是财政政策执行的最大组成部分，并同时引起存量的变化。量的变化。政府运营表包括三个部分政府运营表包括三个部分：（：（1）影响净值的交易（收）影响净值的交易（收入和费用交易）；（入和
15、费用交易）；（2）非金融资产交易；（）非金融资产交易；（3）金融）金融资产和负债交易。资产和负债交易。本讲稿第三十七页，共四十八页其他经济流量表其他经济流量表记录除交易以外的影响资产、负债和其他经济流量表记录除交易以外的影响资产、负债和净值的其他经济流量。净值的其他经济流量。其他经济流量分为两类其他经济流量分为两类：（：（1）持有损益；（）持有损益；（2）其他）其他物量变化。物量变化。本讲稿第三十八页，共四十八页其他经济流量表本讲稿第三十九页，共四十八页现金流量表虽然资产负债表、政府运营表和其他经济流量表已经提供了一个评价政府存量、流量的完整、统一的框架，但我们还需要评价政府的流动性，编制现金
16、流量表可以补充这方面的重要信息。本讲稿第四十页，共四十八页现金流量表（续）2001年GFS要求分别报告政府运营活动、非金融资产投资活动和融资活动产生的现金流量，并且计算这三类活动的净现金流量。还要计算“现金盈余/赤字”和“现金存量的净变动”两项指标。本讲稿第四十一页，共四十八页三、三、税收统计税收统计本讲稿第四十二页，共四十八页 税收是国家为了实现其职能，凭借政治税收是国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法令规定的标准，无偿地、上的权力，按照法令规定的标准，无偿地、强制地取得财政收入所发生的一种分配关系。强制地取得财政收入所发生的一种分配关系。本讲稿第四十三页，共四十八页税收统计的主要内
17、容 （1）税源统计）税源统计 （2）税收统计）税收统计 （3）纳税户数统计）纳税户数统计本讲稿第四十四页，共四十八页主要指标税额税额本期入库税额本期入库税额纳税户数纳税户数本讲稿第四十五页，共四十八页 税额税额是指在一定时期内（月、季、是指在一定时期内（月、季、半年、征收年全年、年初至某月（季）半年、征收年全年、年初至某月（季）止），纳税人须缴纳税款的数额。止），纳税人须缴纳税款的数额。税额税额一般分为应纳税额和实纳税额。一般分为应纳税额和实纳税额。本讲稿第四十六页，共四十八页 本期入库税额：本期入库税额：指一定时期内（月、季度或年度内），税款征收额中的实际交入金库经收处的净入库数额。本讲稿第四十七页，共四十八页纳税户数：纳税户数：指征收年度内应缴纳税款的单位数和个人数。纳税户数=应纳税的单位和个人的合计数 =征税户数+免税户数本讲稿第四十八页，共四十八页