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1、物流企业会计课程体系物流企业会计课程体系一、会计及物流企业会计一、会计及物流企业会计二、会计科目与账户二、会计科目与账户三、复式记账三、复式记账四、资金筹集四、资金筹集五、货币资金五、货币资金六、往来款项六、往来款项七七、存货存货八八、固定资产固定资产九九、经营成本、经营成本十十、收入与费用、收入与费用十十一一、利润及分配、利润及分配十十二二、会计报表、会计报表一、会计及物流企业会计会计及物流企业会计1、会计及其基本职能、会计及其基本职能2、会计核算的基本前提及记账基础、会计核算的基本前提及记账基础3、会计信息质量要求、会计信息质量要求4、会计要素、会计要素5、物流企业会计及其核算对象、物流企
2、业会计及其核算对象二、会计科目与账户二、会计科目与账户1.会计要素会计要素2.会计等式会计等式3.会计科目会计科目4.账户账户2.1 会计要素1.1.会计要素的含义对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。静态会计要素与动态会计要素。主营业务成本主营业务成本（直接费用）（直接费用）期间费用期间费用（与提供服务（与提供服务无直接关联）无直接关联）提供劳务提供劳务（与提供服务（与提供服务关联）关联）费用的项目费用的项目销售费用销售费用（营销费用）（营销费用）管理费用管理费用（管理生产的费用）（管理生产的费用）财务费用财务费用（融资费用）（融资费用）制造
3、费用制造费用（营运间接费用）（营运间接费用）-成本类账成本类账户户费用费用直接人工直接人工（物（物流工人工资）流工人工资）直接材料直接材料（物流（物流材料耗费）材料耗费）（辅助营运费用）（辅助营运费用）其他其他其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出营业税金及附加营业税金及附加资产减值损失资产减值损失所得税费用所得税费用会计等式会计等式1 1、静态会计等式、静态会计等式 定义：定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。定时点的财务状况的等式。等式：等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 2 2、动态会计等式、动态会计等式 定义
4、：定义：由动态会计要素组合而成的反映由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。企业一定会计期间经营成果的等式。等式：等式：收入收入-费用费用=利润利润 3 3、综合会计等式、综合会计等式 定义：定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而由静态会计等式和动态会计等式综合而成的成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。等式：等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用 一、会计科目的设置一、会计科目的设置（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素进一步分类会计科目是对会计要素进一步分类的项目，也是账户
5、的名称，是对会计的项目，也是账户的名称，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类1 1、资产类会计科目资产类会计科目2 2、负债类会计科目负债类会计科目3 3、共同类会计科目、共同类会计科目4 4、所有者权益类会计科目、所有者权益类会计科目5、成本类会计科目、成本类会计科目6 6、损益类科目损益类科目（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类（二）按提供核算指标的详细程度分类（二）按提供核算指标的详细程度分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类明细明
6、细分类明细二级科目二级科目明细科目明细科目库存商品库存商品家用电器家用电器电脑电脑电冰箱电冰箱电视机电视机鞋子鞋子皮鞋皮鞋运动鞋运动鞋布鞋布鞋 一、账户的含义一、账户的含义1 1、概念：账户是根据会计科目设置、概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果反映会计要素增减变动情况及其结果的载体的载体 ，是会计核算的重要方法之，是会计核算的重要方法之一。一。会计账户会计账户二、账户的简化格式二、账户的简化格式账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）左方左方右方右方注：账户的左方和右方，登记经济业务引起资金注：账户的左方
7、和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的增加或减少。哪方记增，哪方记运动数量变化的增加或减少。哪方记增，哪方记减，取决于所采用的记账方法和该账户所记录的减，取决于所采用的记账方法和该账户所记录的经济内容。经济内容。一、记账方法的种类一、记账方法的种类(一一)单式记账法单式记账法 对发生的经济业务只做单方面的登记。对发生的经济业务只做单方面的登记。(一般一般只对现金的收与付和应收与应付作登记只对现金的收与付和应收与应付作登记,不登不登记实物的增加与减少。记实物的增加与减少。)(二二)复式记账法复式记账法 对于任何一项经济业务引起的会计要素及其对于任何一项经济业务引起的会计要素及其项目的增减变动
8、项目的增减变动,以相等的金额在两个或两个以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。复式记账基本原理复式记账基本原理三三复式记账复式记账二、复式记账的基本原理及其种类二、复式记账的基本原理及其种类（一）基本原理（一）基本原理资产负债所有者权益资产负债所有者权益（二）复式记账的种类（二）复式记账的种类1、增减记账法、增减记账法2、收付记账法、收付记账法3、借贷记账法、借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法，就是以借贷记账法，就是以“借借”和和“贷贷”作为记账作为记账符符号，以号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记
9、账作为记账规规则的复式记账法则的复式记账法。二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构账户的名称账户的名称借方借方贷方贷方1)1)会计分录：会计分录：是指根据经济业务的内容确定账户、金额和记是指根据经济业务的内容确定账户、金额和记账方向的记录。账方向的记录。2)2)会计分录的要素：会计分录的要素：账户名称、记账方向和记账金额账户名称、记账方向和记账金额3)3)会计分录的格式：会计分录的格式：借借:(:(账户名称账户名称)()(记账金额记账金额)贷贷:(:(账户名称账户名称)()(记账金额记账金额)三、三、编制会计分录编制会计分录：借方借方 账户结构总图账户结构总图 贷方贷方资产、费用、成
10、本资产、费用、成本+资产、费用、成本资产、费用、成本-负债负债负债负债 、所有者权益、收入、所有者权益、收入、所有者权益、收入、所有者权益、收入 -负债负债负债负债、所有者权益、收入、所有者权益、收入、所有者权益、收入、所有者权益、收入+资产、成本余额资产、成本余额负债负债、所有者权益余额、所有者权益余额账户期末余额的计算公式：账户期末余额的计算公式：总总公式：公式：期末余额期末余额=期初期初余额余额本期增加本期增加发生额发生额本期减少本期减少发生额发生额1.1.资产类账户期末余额的计算公式：资产类账户期末余额的计算公式：2 2.权益类账户期末余额的计算公式：权益类账户期末余额的计算公式：期末
11、余额期末余额=期初期初借方借方余额余额本期本期借方借方发生额发生额本期本期贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初期初贷方贷方余额余额本期本期贷方贷方发生额发生额本期本期借方借方发生额发生额四、资金筹集四、资金筹集资金筹集的核算资金筹集的核算资产资产所有者权益所有者权益负债负债实实收收资资本本短短（长长）期期借借款款收到宏大公司投入的货币资金收到宏大公司投入的货币资金400000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款400000贷：实收资本贷：实收资本400000向银行申请取得为期向银行申请取得为期6个月的借款个月的借款200000元，存元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银
12、行存款200000贷：短期借款贷：短期借款200000五、五、货币资金货币资金内容框架内容框架库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 主主要要内内容容 库存现金的概念库存现金的概念 库存现金开支范围库存现金开支范围 库存现金管理制度库存现金管理制度 库存现金业务核算库存现金业务核算 银行账户银行账户 银行结算方式银行结算方式 银行存款的核对银行存款的核对其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金一、其他货币资金1定义：其他货币资金是指除现金、银行存款以定义：其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。外的其他各种货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行
13、其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。等。2账户设置账户设置“其他货币资金其他货币资金”该账户属于资产类账户，该账户属于资产类账户，在该在该账户下，设置账户下，设置“外埠存款外埠存款”、“银行汇票存款银行汇票存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”、“存存出投资款出投资款”等明细账户，进行明细核算。等明细账户，进行明细核算。练习：练习：天力物流公司天力物流公司3月月1日从银行结算户中开日从银行结算户中开75000元银行汇票。元银行汇票。8日持往异地购买了甲材料，材
14、料款日持往异地购买了甲材料，材料款60000元，增元，增值税值税10200元，材料在途。元，材料在途。10日银行汇票多余款日银行汇票多余款4800元由签发银行退交企业。元由签发银行退交企业。六、往来账项六、往来账项（一）应收账款（一）应收账款（二）应收票据（二）应收票据（三）预付账款（三）预付账款（四）其他应收款（四）其他应收款（五）应付账款（五）应付账款（六）应付票据（六）应付票据（七）应付职工薪酬（七）应付职工薪酬（八）应交款项（八）应交款项练习练习1:1:申通物流公司为申通物流公司为A公司完成了货物运输任务，公司完成了货物运输任务，于于2009年年3月月20日收到日收到A公司签发并承兑的
15、一张期限公司签发并承兑的一张期限为为6个月的商业承兑汇票，面值个月的商业承兑汇票，面值20000元元。（1）完成运输，收到汇票时。）完成运输，收到汇票时。（2）6个月到期，个月到期，A公司无力付款时。公司无力付款时。练习练习2：八达物流公司期末计算出本月应交营业税八达物流公司期末计算出本月应交营业税3200元，应交消费税元，应交消费税2400元。元。七、七、物流企业经营准备的核算物流企业经营准备的核算-存货存货内容框架内容框架:1.企业发出存货的计价方法企业发出存货的计价方法2.存货收发在实际成本和计划成本法下的核存货收发在实际成本和计划成本法下的核算算3.营运材料和周转材料的核算营运材料和周
16、转材料的核算4.存货清查的核算存货清查的核算一、按实际成本计价的材料核算一、按实际成本计价的材料核算原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算，原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算，其特点是，从材料的收发凭证到明细分类账和总其特点是，从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。应设置分类账全部按实际成本计价。应设置“原材料原材料”、“在途物资在途物资”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”等科目。等科目。设置设置“原材料原材料”账户核算库存材料的实际成本；账户核算库存材料的实际成本；设置设置“在途物资在途物资”账户核算在途材料的实际成本。账户核算在途材料的实际成本。练习
17、：练习：海达物流公司海达物流公司海达物流公司海达物流公司6 6月月月月2525日购入柴油一批日购入柴油一批日购入柴油一批日购入柴油一批,已验收已验收已验收已验收入库入库入库入库,但发票等凭证尚未收到但发票等凭证尚未收到但发票等凭证尚未收到但发票等凭证尚未收到,月末暂时估计月末暂时估计月末暂时估计月末暂时估计为为为为10 00010 000元。元。元。元。（1 1）月末以暂估价）月末以暂估价）月末以暂估价）月末以暂估价10 00010 000元入账时。元入账时。元入账时。元入账时。（2 2）7 7月初账务处理。月初账务处理。月初账务处理。月初账务处理。（3 3）7 7月月月月1010日日日日,企
18、业收到相关单据企业收到相关单据企业收到相关单据企业收到相关单据,增值税发增值税发增值税发增值税发票标明材料价款为票标明材料价款为票标明材料价款为票标明材料价款为8 0008 000元元元元,增值税为增值税为增值税为增值税为1 3601 360元。另外元。另外元。另外元。另外,收到运费普通发票一张和途中保险收到运费普通发票一张和途中保险收到运费普通发票一张和途中保险收到运费普通发票一张和途中保险费发票一张费发票一张费发票一张费发票一张,注明运费为注明运费为注明运费为注明运费为300300元。货款已用银元。货款已用银元。货款已用银元。货款已用银行存款支付。行存款支付。行存款支付。行存款支付。6月月
19、30日日7月月月月1 1日日日日借借借借:原材料原材料原材料原材料 1 10 00 00000 贷贷贷贷:应付账款应付账款应付账款应付账款-暂估应付账款暂估应付账款暂估应付账款暂估应付账款 10 0 10 000007 7月月月月1010日日日日借借借借:原材料原材料原材料原材料 1 10 00 00000 贷贷贷贷:应付账款应付账款应付账款应付账款-暂估应付账款暂估应付账款暂估应付账款暂估应付账款 1 10 00 00000借借:原材料原材料9660贷贷:银行存款银行存款9660计划成本法是指企业原材料的收入、发出和结存计划成本法是指企业原材料的收入、发出和结存均按事先制订的计划成本计价，将
20、实际成本与计均按事先制订的计划成本计价，将实际成本与计划成本的差额通过划成本的差额通过“材料成本差异材料成本差异”账户反映，账户反映，到期末将发出原材料的计划成本调整为实际成本到期末将发出原材料的计划成本调整为实际成本的方法。的方法。二、按计划成本计价的材料收发核算二、按计划成本计价的材料收发核算1.天宇物流公司天宇物流公司购入丁材料一批，增值税专用发票上购入丁材料一批，增值税专用发票上注明货款注明货款6000元，增值税额元，增值税额1020元，全部款项已通过元，全部款项已通过银行转账付讫。该材料已验收入库，计划成本银行转账付讫。该材料已验收入库，计划成本7 7050元。元。根据发票账单等单据
21、确定采购材料实际成本根据发票账单等单据确定采购材料实际成本借借:材料采购材料采购丁材料丁材料7020贷贷:银行存款银行存款7020结转入库材料的计划成本结转入库材料的计划成本借借:原材料原材料丁材料丁材料7050贷贷:材料采购材料采购7020材料成本差异材料成本差异302、天力物流公司货运车队的车存燃料实行满油箱制，、天力物流公司货运车队的车存燃料实行满油箱制，2008年年4月，燃料发出汇总表如下：月，燃料发出汇总表如下：燃料发出汇总表燃料发出汇总表2008年年4月月领用单位或用途领用单位或用途计划成本计划成本第一车队第一车队30000第二车队第二车队50000公司本部公司本部5000合计合计
22、85000借：主营业务成本借：主营业务成本-运输支出运输支出第一车队第一车队30000-第二车队第二车队50000管理费用管理费用5000贷：原材料贷：原材料-燃料燃料85000同时结转应负担的材料成本差异，假设当月燃料成本差同时结转应负担的材料成本差异，假设当月燃料成本差异率为异率为-2%。借：主营业务成本借：主营业务成本-运输支出运输支出第一车队第一车队600-第二车队第二车队1000管理费用管理费用100贷：材料成本差异贷：材料成本差异1700练习：练习：国兴物流公司材料存货采用计划成本记账，国兴物流公司材料存货采用计划成本记账，2009年年10月份月份“原材料原材料”账户某种材料的期初
23、余额账户某种材料的期初余额56000元，元，“材料成本差异材料成本差异”账户期初借方余额账户期初借方余额446元，元，原材料单位计划成本原材料单位计划成本12元，本月元，本月10日进货日进货1500千克，千克，进价进价10元，运输及包装费元，运输及包装费850元；元；20日进货日进货2000千千克，进价克，进价12.50元，运输及包装费元，运输及包装费900元。计算本月元。计算本月甲材料的材料成本差异率。甲材料的材料成本差异率。446-2150+1900材料成本差异率材料成本差异率=0.2%56000+18000+24000八八、固定资产、固定资产1什么是企业的固定资产什么是企业的固定资产2固
24、定资产的类别固定资产的类别3固定资产增减变动的核算固定资产增减变动的核算4固定资产折旧的计算和核算固定资产折旧的计算和核算固定资产增减变动的核算固定资产增减变动的核算一、账户设置一、账户设置“固定资产固定资产”“在建工程在建工程”“累计折旧累计折旧”：固定资产因使用所造成的价值磨损：固定资产因使用所造成的价值磨损部部分分-登记在贷方。登记在贷方。二、固定资产增加的核算二、固定资产增加的核算购入固定资产的核算购入固定资产的核算不需要安装调试的固定资产不需要安装调试的固定资产需要安装调试的固定资产需要安装调试的固定资产例例1：康达物流企业以银行存款购入一台需要安装的设备，：康达物流企业以银行存款购
25、入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明设备买价为取得增值税专用发票上注明设备买价为30000元，增元，增值税额为值税额为5100元，支付的运输费、包装费共元，支付的运输费、包装费共600元。元。（1）固定资产购入。）固定资产购入。借：在建工程借：在建工程35700贷：银行存款贷：银行存款35700（2）安装时领用安装材料）安装时领用安装材料1000元、应付安装人员工资元、应付安装人员工资5000元。元。借：在建工程借：在建工程6000贷：原材料贷：原材料1000应付职工薪酬应付职工薪酬50003）设备安装完毕交付使用时。）设备安装完毕交付使用时。借：固定资产借：固定资产41700贷：在
26、建工程贷：在建工程41700固定资产减少的核算固定资产减少的核算固定资产减少的途径主要有：投资转出、出售、报固定资产减少的途径主要有：投资转出、出售、报废、毁损。废、毁损。设置设置“固定资产清理固定资产清理”账户核算，该账户为账户核算，该账户为计计价对比账户。价对比账户。核算公司因出售、报废和毁损等核算公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。中所发生的清理费用和清理收入。固定资产清理固定资产清理转入固定资产净值转入固定资产净值支付固定资产清理费用支付固定资产清理费用出售不动产需交纳的营业税出售不动产需
27、交纳的营业税 取得出售固定资产取得出售固定资产(残值残值)收入收入毁损时由保险公司及责任毁损时由保险公司及责任人赔偿的收入人赔偿的收入本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算内容框架：内容框架：固定资产折旧含义固定资产折旧含义固定资产折旧的计提范围固定资产折旧的计提范围固定资产折旧的计提方法固定资产折旧的计提方法*固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算3.双倍余额递减法双倍余额递减法双倍余额递减法是按双倍直线折旧率来计算固定双倍余额递减法是按双倍直线折旧率来计算固定资产折旧的方法。它是在不考虑固定资产净残值的情资产折旧的方法。它是在不考虑固定资产净残值的情况下
28、，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率来计算固定资产折旧的一种方法。法折旧率来计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式如下：其计算公式如下：年折旧率年折旧率 （2 2预计使用年限）预计使用年限）100100 年年折旧额固定资产折旧额固定资产账面净值账面净值年年折旧率折旧率 月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额12A公司拥有一项固定资产，原值为公司拥有一项固定资产，原值为150000元，预计净元，预计净残值率为残值率为4%。若使用年限为。若使用年限为5年。要求：用双倍余额递年。要求：用双倍余额递减法计算各年应提折旧数额。减法计算各年应提折旧数
29、额。年年折旧率（折旧率（25）10040第一年应提折旧第一年应提折旧150 000X40%=60 000150 000X40%=60 000元元第二年应提折旧第二年应提折旧90 000X40%=36 00090 000X40%=36 000元元 第三年应提折旧第三年应提折旧54 000X40%=21 60054 000X40%=21 600元元第四、五年应提折旧第四、五年应提折旧（32 400-6 00032 400-6 000）/2=13 200/2=13 200元元 4.年数总和法年数总和法年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原价年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原价减去净残值后
30、的净额乘以一个逐年递减的分数来计减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数来计算每年的折旧额。这个分数的分子代表固定资产尚算每年的折旧额。这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：计算公式如下：年折旧率年折旧率=尚可使用年数尚可使用年数/预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和年年折旧额折旧额=（固定资产原价（固定资产原价-预计净残值）预计净残值）年年折旧率折旧率顺达物流公司现有设备一台，原价为顺达物流公司现有设备一台，原价为300000元，预计可使用元，预计可使用年限为年限为5年，预计净残值率为年，
31、预计净残值率为4%，试用年数总和法计算每年，试用年数总和法计算每年折旧额。折旧额。第一年折旧额第一年折旧额=（300000-3000004%）5/15=96000(元元)第二年折旧额第二年折旧额=（300000-3000004%）4/15=76800(元元)第三年折旧额第三年折旧额=（300000-3000004%）3/15=57600(元元)第四年折旧额第四年折旧额=（300000-3000004%）2/15=38400(元元)第五年折旧额第五年折旧额=（300000-3000004%）1/15=19200(元元)运输成本项目运输成本项目根据企业会计准则的规定，联合运输生产消耗根据企业会计准
32、则的规定，联合运输生产消耗的实际情形，运输成本项目可划分为直接人工、直的实际情形，运输成本项目可划分为直接人工、直接材料、其他直接费用、营运间接费用四个基础部接材料、其他直接费用、营运间接费用四个基础部分。分。直接直接人工，如工资、福利费、奖金、津贴和补贴等；人工，如工资、福利费、奖金、津贴和补贴等；直接材料直接材料，如营运车辆的燃料费、轮胎费；，如营运车辆的燃料费、轮胎费；其他直接费用，如其他直接费用，如折旧费、维修费、租赁费、车辆折旧费、维修费、租赁费、车辆牌照检查费、车辆清理费、养路费、过路费、保险牌照检查费、车辆清理费、养路费、过路费、保险费、公路运输管理费等；费、公路运输管理费等；营
33、运间接营运间接费用费用,如如车队、车站、车厂车队、车站、车厂等等基层营运管理基层营运管理单位所发生的、应由各成本核算对象负担的费用单位所发生的、应由各成本核算对象负担的费用。九九、物流企业经营成本的核算、物流企业经营成本的核算四通物流公司运输中心下有两个货运车队，车队费用独立核算。四通物流公司运输中心下有两个货运车队，车队费用独立核算。2009年年10月份运输业务如下：月份运输业务如下：（1）货运一队在提供货运服务的过程中，耗用汽油共）货运一队在提供货运服务的过程中，耗用汽油共8000元，运输车元，运输车辆修理费用共计辆修理费用共计2000元，运输车辆折旧费用计提元，运输车辆折旧费用计提150
34、00元，应发司机元，应发司机工资工资9000元。元。（2）货运二队提供货运服务过程中耗用汽油共）货运二队提供货运服务过程中耗用汽油共9000元，运输车辆折旧元，运输车辆折旧费计提费计提10000元，应发司机工资及奖金元，应发司机工资及奖金12000元。元。（3）货运车队管理中心：发生各种支出）货运车队管理中心：发生各种支出6000元。元。（4）保养保修部门）保养保修部门:发生的共同修理保养费发生的共同修理保养费20000元元,保养保修部门本月保养保修部门本月应发工资应发工资5000元。元。（5）货运车队管理中心以营运工作日作为分配标准：货运一队营运工）货运车队管理中心以营运工作日作为分配标准：
35、货运一队营运工作日作日20日，货运二队营运工作日日，货运二队营运工作日30日。日。（6）保养保修部门以货运一队和货运二队耗用的维修工时作为分配标）保养保修部门以货运一队和货运二队耗用的维修工时作为分配标准：货运一队维修实际耗用工时准：货运一队维修实际耗用工时280小时，货运二队维修实际耗用工时小时，货运二队维修实际耗用工时220小时。小时。问题：问题：（1）计算货运一队和货运二队的直接成本分别是多少？）计算货运一队和货运二队的直接成本分别是多少？（2）计算货运车队管理中心分配到货运一队和货运二队的成本分别是）计算货运车队管理中心分配到货运一队和货运二队的成本分别是多少？多少？（3）计算保养保修
36、部门分配到货运一队和货运二队的成本分别是多少）计算保养保修部门分配到货运一队和货运二队的成本分别是多少？（4）计算两个货运车队）计算两个货运车队10月份运输成本分别是多少？月份运输成本分别是多少？天力物流公司经营运输业务，天力物流公司经营运输业务，2008年年10月发生营运月发生营运间接费用共间接费用共20150元。当月城南车队营运车日总计元。当月城南车队营运车日总计为为2015天，其中：城南车队为天，其中：城南车队为930天，城北车队为天，城北车队为1085天。计算城南及城北车队应分别分配营运间接费天。计算城南及城北车队应分别分配营运间接费用。用。城南车队应分配营运间接费用：城南车队应分配营
37、运间接费用：930(20150/2015)=9300元元城北车队应分配营运间接费用：城北车队应分配营运间接费用：1085(20150/2015)=10850元元1.主主营营业务业务收入包括：收入包括：运输收入运输收入装卸收入装卸收入堆存收入堆存收入十十、物流企业收入与费用的核算、物流企业收入与费用的核算其他业务收入是指经营除以上主营业务以外其他业务收入是指经营除以上主营业务以外的其他各种业务所取得的收入，主要内容如下：的其他各种业务所取得的收入，主要内容如下：(1)(1)车辆修理业务收入。这是指企业辅助生车辆修理业务收入。这是指企业辅助生产部门对外单位的车辆、装卸机械等修理业务产部门对外单位的
38、车辆、装卸机械等修理业务而取得的收入。而取得的收入。(2)(2)材料销售收入。这是指企业对外单位销材料销售收入。这是指企业对外单位销售燃料、材料及配件等取得的收入。售燃料、材料及配件等取得的收入。(3)(3)固定资产出租收入。这是指企业出租固固定资产出租收入。这是指企业出租固定资产所取得的租金收入。定资产所取得的租金收入。(4)(4)无形资产无形资产使用权使用权转让收入。转让收入。（5 5）客运收入。）客运收入。练习练习：申通物流公司：申通物流公司2009年年10月从事货物运输业务月从事货物运输业务取得收入取得收入80000元，从事堆存业务取得收入元，从事堆存业务取得收入60000元，从事港口
39、装卸业务取得收入元，从事港口装卸业务取得收入40000元。款项全元。款项全部存入银行。部存入银行。借：银行存款借：银行存款180000贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入80000-堆存收入堆存收入60000-装卸收入装卸收入40000练习练习：申通物流公司为：申通物流公司为A公司完成了货物运输公司完成了货物运输任务，于任务，于2009年年3月月20日收到日收到A公司签发并承公司签发并承兑的一张期限为兑的一张期限为6个月的商业承兑汇票，面值个月的商业承兑汇票，面值20000元。元。借：应收票据借：应收票据A公司公司20000贷：主营业务收入贷：主营业务收入运输收入运输收入20000
40、6个月到期，申通物流公司收到应收票据款个月到期，申通物流公司收到应收票据款20000元元存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款20000贷：应收票据贷：应收票据A公司公司20000物流企业费用的核算物流企业费用的核算一、物流企业费用概述一、物流企业费用概述主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营运成本营运成本 期间费用期间费用主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本所得税费用所得税费用资产减值损失资产减值损失营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用科目设置科目设置十十一一、物流企业利润和
41、利润分配物流企业利润和利润分配一、利润构成一、利润构成营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费销售费用用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值公允价值变动收变动收益（益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益（投资收益（-投资损投资损失）失）利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用利润的核算利润的核算将收入费用转入将收入费用转入“本年利润本年利润”账户账户-利润总额利润总额（弥补亏损：企业亏损，可以用下一年度的税前
42、（弥补亏损：企业亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，仍不能弥补的，可以在利润弥补，仍不能弥补的，可以在5年内用税前利年内用税前利润弥补，延续润弥补，延续5年未弥补的亏损，用税后利润弥补，年未弥补的亏损，用税后利润弥补，也可用以前年度提取的盈余公积弥补）。也可用以前年度提取的盈余公积弥补）。计算应交所得税。计算应交所得税。将所得税费用转入将所得税费用转入“本年利润本年利润”账户。账户。利润分配利润分配将净利润转到将净利润转到“利润分配利润分配”账户。账户。提取盈余公积金。提取盈余公积金。向投资者分配利润。向投资者分配利润。练习：练习：宏达公司月末处理账务：宏达公司月末处理账务：（1）将实现的主营业务收入）将实现的主营业务收入240000元，其他业元，其他业务收入务收入20000元，营业外收入元，营业外收入3000元，转入元，转入“本本年利润年利润”账户。账户。（2）将主营业务成本）将主营业务成本80000元，其他业务成本元，其他业务成本6000元，营业外支出元，营业外支出1000元，营业税金及附加元，营业税金及附加10000元，管理费用元，管理费用10000元，销售费用元，销售费用20000元，元，财务费用财务费用8000元，转入元，转入“本年利润本年利润”账户。账户。（3）计算应交企业所得税。（所得税税率为）计算应交企业所得税。（所得税税率为25%）