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1、第2章 审计的种类、方法和程序审计审计的种的种类类审计审计的方法的方法抽抽样样技技术术在在审计审计中的中的应应用用审计审计程序程序一、问题提示一、问题提示审计分类审计分类 二二、重重点点：审审计计的的基基本本分分类类，审审计的其他分类。计的其他分类。第第1节节 审计的种类审计的种类 一、审计基本分类：按审一、审计基本分类：按审计主体，内容和目的分类如计主体，内容和目的分类如下：下：按审计主体划分按审计主体划分n政府审计政府审计 国家审计国家审计n内部审计内部审计 包括部门内部审计和包括部门内部审计和单位内部审计单位内部审计n民间审计民间审计 社会、注册会计师审社会、注册会计师审计、独立审计计、
2、独立审计1.财政财务审计财政财务审计2.财经法纪审计财经法纪审计 专审：执行国家政专审：执行国家政策、法规策、法规 3.经济效益审计经济效益审计 专审：经营成果专审：经营成果,资资金使用效果金使用效果 按审计内容和目的划分按审计内容和目的划分 二、审计其他分类：按二、审计其他分类：按审计范围、时间、地点、动审计范围、时间、地点、动机，是否通知分类如下：机，是否通知分类如下：（一）按审计范围分类：（一）按审计范围分类：1.全面审计，也称全部审计，是指对被审计单位全面审计，也称全部审计，是指对被审计单位某一时期的全部会计资料和相关资料及其所反映某一时期的全部会计资料和相关资料及其所反映的财务收支和
3、有关的经营管理活动所进行的审计。的财务收支和有关的经营管理活动所进行的审计。2.局部审计，也称部分审计，是指对部分会计资局部审计，也称部分审计，是指对部分会计资料和相关资料及其所反映的财务收支和有关的经料和相关资料及其所反映的财务收支和有关的经营管理活动所进行的审计。营管理活动所进行的审计。3.专题审计专题审计 （二）按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、（二）按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计；期中审计和期末审计；定期审计和不定期事后审计；期中审计和期末审计；定期审计和不定期审计审计事前审计：是指在经济业务发生之前所进行的审计。事前审计：是指在经济业务发生之前所进行的审计。事
4、中审计：是指在计划、预算、或投资项目执行过程事中审计：是指在计划、预算、或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。一般适用于内中对其所发生的经济活动进行的审计。一般适用于内部审计。部审计。事后审计：是指在经济业务发生以后进行的审计。是事后审计：是指在经济业务发生以后进行的审计。是国家审计、内部审计、注册会计师审计的主要审计形国家审计、内部审计、注册会计师审计的主要审计形式。式。期中审计：是指在会计报告期期中进行的审计期中审计：是指在会计报告期期中进行的审计期末审计：是指在会计报告期期末进行的审计期末审计：是指在会计报告期期末进行的审计定期审计：是指每到一定时间都要进行的审计定期审计：
5、是指每到一定时间都要进行的审计不定期审计：是指不确定审计时间，而临时进不定期审计：是指不确定审计时间，而临时进行的审计。行的审计。（三）按执行地点不同分为：就地审计、（三）按执行地点不同分为：就地审计、报送审计报送审计就地审计：也称现场审计，是指审计人员直接就地审计：也称现场审计，是指审计人员直接到被审计单位现场对其进行的审计。到被审计单位现场对其进行的审计。报送审计：也称送达审计，是指被审计单位将报送审计：也称送达审计，是指被审计单位将需要审查的资料，按照规定的日期（月、季、需要审查的资料，按照规定的日期（月、季、年）送达审计机构而进行的审计。一般适用于年）送达审计机构而进行的审计。一般适用
6、于行政事业单位的经费收支审计。行政事业单位的经费收支审计。（四）按审计是否受法律约束，分为法定审计和非法定审计。（四）按审计是否受法律约束，分为法定审计和非法定审计。（或：审计按其动机不同，分为强制审计和任意审计）（或：审计按其动机不同，分为强制审计和任意审计）法定审计：是指根据国家法律的规定，不论被审计单位是法定审计：是指根据国家法律的规定，不论被审计单位是否愿意，都必须进行的审计。法定审计一般具有强制性。否愿意，都必须进行的审计。法定审计一般具有强制性。例如，国家审计机关根据宪法的规定，对各级政府部门的例如，国家审计机关根据宪法的规定，对各级政府部门的财政收支所进行的审计；我国证券法所规定
7、的上市公财政收支所进行的审计；我国证券法所规定的上市公司年度财务报告的审计等。司年度财务报告的审计等。非法定审计：是指法律未予明确规定必须实施的审计。非非法定审计：是指法律未予明确规定必须实施的审计。非法定审计往往是出于被审计单位自身的需要，要求审计机法定审计往往是出于被审计单位自身的需要，要求审计机构执行的审计。构执行的审计。（五）按审计开始工作时是否通知被审计单（五）按审计开始工作时是否通知被审计单位，分为通知审计和不通知审计。位，分为通知审计和不通知审计。通知审计：也称预告审计，是指审计机构通知审计：也称预告审计，是指审计机构在审计工作开始前，预先通知被审计单位在审计工作开始前，预先通知被审计单位的一种审计形式。的一种审计形式。不通知审计：也称突击审计，是指审计机不通知审计：也称突击审计，是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意构事先不通知被审计单位，而是出其不意地以突击形式进行的审计。地以突击形式进行的审计。（六）按审计机构与被审计单（六）按审计机构与被审计单位的关系分类位的关系分类n外部审计：政府审计和民间外部审计：政府审计和民间审计审计n内部审计内部审计（七）按审计使用的技术和方法分类（七）按审计使用的技术和方法分类1.账表导向审计账表导向审计2.系统导向审计系统导向审计3.风险导向审计风险导向审计Thank you!