第三章__税收法律制度.ppt

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1、LOGOLOGO1第第1 1节节 税收概况税收概况1 1、概念、概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力凭借政治权力，按照法定标准按照法定标准，无偿取得无偿取得财政收财政收入的一种特定分配方式。入的一种特定分配方式。2在现代社会中，在现代社会中，税收税收：不仅是政府取得财政收入最主要的形式；不仅是政府取得财政收入最主要的形式；是政府机器和社会公共活动的经济基础；是政府机器和社会公共活动的经济基础；还是政府干预和调控经济的重要经济手段。还是政府干预和调控经济的重要经济手段。32.2.作用作用税收是国家组织财政收入的主要形式。税收是国家组织财

2、政收入的主要形式。税收是国家调控经济运行的重要手段。税收是国家调控经济运行的重要手段。税收具有维护国家政权的作用。税收具有维护国家政权的作用。税收是国际经济交往中维护国家利益的可税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。靠保证。43 3、税收的特征、税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性，固定性，按照法定的标准征收，连续按照法定的标准征收，连续征收征收5【多选题多选题】下列各项中，属于税收特征的有（下列各项中，属于税收特征的有（）。）。A.A.强制性强制性B.B.灵活性灵活性C.C.无偿性无偿性D.D.固定性固定性正确答案正确答案ACD ACD 64 4、税收的分类、税收的分类按按征征税税

3、对对象象分分类类流转税：流转税：以商品销售收入或非商品营以商品销售收入或非商品营业收入业收入为征税对象为征税对象 增值税增值税消费税消费税营业税营业税所得税：以所得税：以净所得净所得为征税对象为征税对象 企业所得税企业所得税个人所得税等个人所得税等财产税：财产税：以纳税人的各项财产以纳税人的各项财产为征税对象为征税对象 房产税、契税房产税、契税车船税车船税行为税：行为税：以纳税人的特定行为以纳税人的特定行为为为征税对象征税对象 印花税、车辆购置税印花税、车辆购置税城市维护建设税城市维护建设税资源税：资源税：以纳税人开采的自然资源以纳税人开采的自然资源为为征税对象征税对象资源税资源税城镇土地使用

4、税城镇土地使用税7【例题例题多选题多选题】下列属于流转税类的有（）。下列属于流转税类的有（）。A.A.营业税营业税B.B.增值税增值税C.C.消费税消费税D.D.资源税资源税正确答案正确答案ABCABC8【单选题单选题】在我国现行的下列税种中，不属于在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。财产税类的是（）。A.A.房产税房产税B.B.车船税车船税C.C.契税契税D.D.车辆购置税车辆购置税 正确答案正确答案D D 9【例题例题单选题单选题】在我国现行的下列税种中，在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。属于行为税类的有（）。A.A.营业税营业税B.B.房产税房产税C.C.车船税车

5、船税D.D.印花税印花税 正确答案正确答案D D 10工商税类：工商税类：由由税务机关税务机关负责征收管理负责征收管理是指以从事工业、商业和服务业的单位和个是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称（人为纳税人的各种税的总称（现行税制的主体部分现行税制的主体部分）关税类：关税类：由由海关海关负责征收管理负责征收管理是指对进出境的货物、物品征收的税收总称是指对进出境的货物、物品征收的税收总称主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。物品征收的进口税。（进出口关税、（进出口关税、不包括不包括不包括不包括

6、进口环节增值税、消费税进口环节增值税、消费税等）等）按征收按征收管理的管理的分工体分工体系分类系分类 海关海关代征代征11按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为：按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为：（1 1）中央税中央税征收、支配权归中央政府，税源集中、收入征收、支配权归中央政府，税源集中、收入量大、利于宏观调控，量大、利于宏观调控，如如消费税、关税消费税、关税（2 2）地方税地方税征收、支配权归地方政府，税源分散、利于征收、支配权归地方政府，税源分散、利于地方调控地方经济，地方调控地方经济，如如营业税、房产税、车船税、土地增值营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

7、税、城镇土地使用税等。（3 3）中央地方共享税中央地方共享税征收权归中央，而收入由中央政府征收权归中央，而收入由中央政府和地方政府分成。和地方政府分成。如如增值税增值税（中央（中央75%75%、地方、地方25%25%）资源税、资源税、印花税印花税等。补充：等。补充：企业所得税，个人所得税企业所得税，个人所得税。12【例题例题多选题多选题】下列税种中，属于中央地方共享下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。税的有（）。A.A.增值税增值税 B.B.土地增值税土地增值税C.C.企业所得税企业所得税 D.D.个人所得税个人所得税 正确答案正确答案ACD ACD 13按照计税标准不同分类，可分为按照计

8、税标准不同分类，可分为（1 1）从价税从价税以征税对象的以征税对象的价值或价格价值或价格作为计税依据，作为计税依据，如如增值税、营业税、关税、所得税增值税、营业税、关税、所得税（2 2）从量税从量税以征税对象的以征税对象的重量、体积、容积、数量重量、体积、容积、数量等等为计税依据，为计税依据，如如资源税、车船税和城镇土地使用税及消费资源税、车船税和城镇土地使用税及消费税中的啤酒、黄酒税中的啤酒、黄酒（3 3）复合税复合税对同一征收对象对同一征收对象 从量征收从量征收 +从价征收从价征收如卷烟、白酒征收的消费税如卷烟、白酒征收的消费税如卷烟、白酒征收的消费税如卷烟、白酒征收的消费税14【例题例题

9、多选题多选题】税收按征税对象分类，可分为（税收按征税对象分类，可分为（）。）。A.A.流转税流转税B.B.所得税所得税C.C.财产税财产税D.D.复合税复合税 正确答案正确答案ABCABC15【例题例题单选题单选题】下列税种中，采用从量税的是（下列税种中，采用从量税的是（）。）。A.A.营业税营业税B.B.资源税资源税C.C.增值税增值税D.D.消费税消费税 正确答案正确答案B B【例题例题多选题多选题】目前我国采取复合计税方法的有目前我国采取复合计税方法的有（）。）。A.A.卷烟卷烟 B.B.黄酒黄酒 C.C.白酒白酒 D.D.茶叶茶叶 正确答案正确答案ACAC16分类标准分类标准类型类型代

10、表税种代表税种征税对象征税对象流转税类流转税类增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税类资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税行为税类行为税类城市维护建设税、印花税城市维护建设税、印花税征收管理的征收管理的分工体系分工体系工商税类工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税城市维护建设税、房产税、土地增值税、

11、印花税关税类关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税收征收权限收征收权限和收入支配和收入支配权限权限中央税中央税关税、消费税关税、消费税地方税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方中央地方共享税共享税增值税、印花税、资源税增值税、印花税、资源税计税标准计税标准从价税从价税增值税、营业税、房产税增值税、营业税、房产税从量税从量税资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒复合税复合税消费税中的卷烟

12、、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）175 5、税法的分类、税法的分类按照税法的功能作用的不同分为：按照税法的功能作用的不同分为：（1 1）税收实体法（）税收实体法（具体规定各税种的税目、税率等具体规定各税种的税目、税率等）如如企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、增值税暂行条例增值税暂行条例 （2 2）税收程序法（税务管理方面的法律）税收程序法（税务管理方面的法律）如如税收征收管理法税收征收管理法、税收管理法、发票管理法、税、税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法务机关法、税务机关组织法、税务争议处理

13、法 按照主权国家行使税收管辖权的不同分为按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法国内税法外国税法（外国的国内税法）外国税法（外国的国内税法）国际税法（国际间的税收制度，效力高于国内法）国际税法（国际间的税收制度，效力高于国内法）18按照税法法律级次划分为按照税法法律级次划分为（1 1）税收法律税收法律（狭义的税法）（狭义的税法）由由全国人民代表大会及全国人民代表大会及其常务委员会其常务委员会制定。如制定。如企业所得税法企业所得税法法法 （2 2）税收行政法规税收行政法规由由国务院国务院制定的税收法律规范的总制定的税收法律规范的总称。如称。如税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则 增值

14、税暂行条例增值税暂行条例条例，条例，暂行条例暂行条例（3 3）税收规章税收规章由由国务院税收主管部门（财政部、国家税国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）务总局和海关总署）制定的具体实施办法、规程等，包括省制定的具体实施办法、规程等，包括省级政府制定的。如级政府制定的。如税务代理试行办法税务代理试行办法办法办法（4 4）税收规范性文件税收规范性文件县以上（含本级）税务机关依照县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，在本辖区内对征纳双方法定职权和规定程序制定并发布的，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够具有普遍约束力并能够反复适用反复适用的文件。的文件。国家

15、税务总局指定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。国家税务总局指定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。191 1、税收、税收法律法律由全国人民代表大会及其常务委由全国人民代表大会及其常务委员会制定员会制定如如企业所得税法企业所得税法2 2、税收、税收行政法规行政法规由国务院制定的税收法律规范的由国务院制定的税收法律规范的总称总称如如税收征收管理税收征收管理法实施细则法实施细则增值税暂行条例增值税暂行条例3 3、税收、税收规章规章(部部门规章门规章)由财政部、国家税务总局制定的具由财政部、国家税务总局制定的具体实施办法、规程等体实施办法、规程等 省级人民政府职权内制定的

16、省级人民政府职权内制定的如如税务代理试税务代理试行办法行办法4 4、税收、税收规范性文规范性文件件县以上（含本级）税务机关依照法定职权县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，在本辖区内对和规定程序制定并发布的，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用反复适用的文件的文件县级以内的一些税县级以内的一些税收文件收文件20【例题例题判断题判断题】税收行政法规是由国务院根据有税收行政法规是由国务院根据有关法律的规定制定，其法律地位和法律效力低于关法律的规定制定，其法律地位和法律效力低于宪法和税收法律。宪法和税收法律。【答案答案】对对【例题判断题】

17、中华人民共和国增值税暂行条例属于税收程序法。（）正确答案 21【例题例题多选题多选题】根据税法的功能作用的不同，根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。可以将税法分为（）。A.A.税收实体法税收实体法B.B.税收法律税收法律C.C.税收程序法税收程序法D.D.税收行政法规税收行政法规正确答案正确答案AC AC 226 6、税法的构成要素（、税法的构成要素（1111项）项）征税人、纳税义务征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任法律责任。【例题例题多选题多选题

18、】下列各项中，属于税法构成要素下列各项中，属于税法构成要素的有（）。的有（）。A.A.税率税率B.B.计税依据计税依据C.C.征税人征税人D.D.纳税环节纳税环节正确答案正确答案ABCDABCD23（1 1）征税人（征税主体）：税务机关、财政机关、）征税人（征税主体）：税务机关、财政机关、海关海关（2 2）纳税义务人（纳税人，）纳税义务人（纳税人，“纳税主体纳税主体”）缴纳缴纳税款的主体税款的主体自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。纳税人：纳税人：直接向税务机关缴纳税款的单位和个人直接向税务机关缴纳税款的单位和个人负税人：负税人：实际负担税款的单

19、位和个人实际负担税款的单位和个人 （纳税人将税款转嫁或转移出去，（纳税人将税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人）纳税人就不再是负税人）24（3 3）征税对象征税对象（课税对象）（课税对象）征税的目的物，也征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是缴纳税款的客体。每种税都有其特定的征税对象，征税对象是每种税都有其特定的征税对象，征税对象是税法最基本的要素，税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的征税对象是区别不同税种的最主要标志最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围。，课税对象体现着各种税的征税范围。（4 4）税目税目课税对象的具体化。如：消费税具体课税对象的具体化。如：消费税具体规定了烟、

20、酒等规定了烟、酒等l4l4个税目。个税目。但不是所有的税种都但不是所有的税种都规定税目规定税目。25【单选题单选题】我国税法要素中，用来明确征税的我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（）。（）。A.A.税率税率B.B.计税依据计税依据C.C.征税对象征税对象D.D.税目税目正确答案正确答案D D 26（5 5）税率税率关系到国家的收入多少和纳税人的负担程度关系到国家的收入多少和纳税人的负担程度。税。税率的形式率的形式比例税率比例税率，是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大

21、小只规定一个比例，都按同一比例征税。只规定一个比例，都按同一比例征税。如消费税、增值税如增值税基如消费税、增值税如增值税基本税率本税率17%17%等；营业税基本税率等；营业税基本税率3%3%、5%5%等；企业所得税等；企业所得税25%25%等。等。比例税率包括三种：比例税率包括三种：单一比例税率；单一比例税率；差别比例税率；差别比例税率；幅幅度比例税率。度比例税率。定额税率（固定税额），定额税率（固定税额），按纳税对象的一定数量直接规定按纳税对象的一定数量直接规定一定的税额，而不是规定征收比例。一般是用于从量征收的某一定的税额，而不是规定征收比例。一般是用于从量征收的某些税种，征税对象规格标准

22、要统一，价格波动幅度小。些税种，征税对象规格标准要统一，价格波动幅度小。资源税、城镇土地使用税、车船税资源税、城镇土地使用税、车船税 累进税率，累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。（征税对象数额越大税率越高、数额越小税率越低税率。（征税对象数额越大税率越高、数额越小税率越低27【例题例题单选题单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。一的法定比例的税率，被称为（）。A.A.比例税率比例税率B.B.定额税率定额税率C.C.累进税率累进税率D.D.法定税率法定税率

23、正确答案：正确答案：A A【例题例题单选题单选题】征税对象质量规格标准同一，价格波动幅征税对象质量规格标准同一，价格波动幅度小，计算简便，且利于企业提高产品质量的税率为（）度小，计算简便，且利于企业提高产品质量的税率为（）。A.A.比例税率比例税率B.B.定额税率定额税率C.C.累进税率累进税率D.D.法定税率法定税率 正确答案：正确答案：B B28累进税率按结构不同，又可分为：累进税率按结构不同，又可分为：v全额累进税率全额累进税率（是指对征税对象的全部数额都按其（是指对征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征税）相应等级的累进税率计算征税）v超额累进税率超额累进税率（超额累进税率指

24、将应税所得额按照（超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。即为应税所得额应交纳的税款。如个人所得税如个人所得税）v超率累进税率超率累进税率（即以征税对象数额的相对率划分若（即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。

25、如土地增值税如土地增值税）29【单选题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。采取的税率形式属于（）。A.A.比例税率比例税率B.B.超额累进税率超额累进税率C.C.超率累进税率超率累进税率D.D.全额累进税率全额累进税率正确答案正确答案B B 30【例题例题单选题单选题】企业所得税的税率形式是（企业所得税的税率形式是（）。）。A.A.累进税率累进税率B.B.定额税率定额税率C.C.比例税率比例税率D.D.其他税率其他税率正确答案正确答案C C 31（6 6）计税依据（税基）计税依据（税基）对征税对象量的规定对征税对象量的规定计算应纳税额的依

26、据。可分为计算应纳税额的依据。可分为v 从价计征：征税对象的价值或价格作为计税依据从价计征：征税对象的价值或价格作为计税依据v 从量计征：征税对象的物理数量特征（数量、吨位、重从量计征：征税对象的物理数量特征（数量、吨位、重量、容积）作为计税依据（量、容积）作为计税依据（消费税中的黄酒、啤酒以吨数消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。）v 复合计征复合计征 (如卷烟、粮食白酒、薯类白酒计征的消费税如卷烟、粮食白酒、薯类白酒计征的消费税)32（7 7）纳税环节。）纳税环节。有的税种纳税环节单一，如消费税、资源税。有有的税种纳税环

27、节单一，如消费税、资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。如增值税。单个环节征税的有单个环节征税的有 消费税、资源税消费税、资源税33纳税期限纳税期限纳税人向国家缴纳税款的期限。纳税人向国家缴纳税款的期限。纳税期限包括纳税期限包括税款结算期税款结算期和和税款缴纳期税款缴纳期纳税期限一般分为：按期纳税、按次纳税、按期预纳税期限一般分为：按期纳税、按次纳税、按期预缴、年终汇算清缴。缴、年终汇算清缴。税法规定，不能按期纳税的可以按次纳税。税法规定，不能按期纳税的可以按次纳税。34（8 8）减免税）减免税减税，税款减少征收一部分，免税是全

28、部免除其减税，税款减少征收一部分，免税是全部免除其税收。税收。起征点，开始征税的数量界限，征税对象数额未起征点，开始征税的数量界限，征税对象数额未达到起征点的不征税；达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就达到或超过起征点的，就其其全部数额全部数额征税征税，而，而不是仅就超过部分征税不是仅就超过部分征税不是仅就超过部分征税不是仅就超过部分征税。免征额，始终免于征税的那部分数额。免征额，始终免于征税的那部分数额。免征额部免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税分不纳税，只对超过免征额的部分征税。个税对工资允许每月扣除个税对工资允许每月扣除20002000元元的费用即为免征额。的费用即为免征额

29、。35【举例举例】某类税种起征点为某类税种起征点为10001000元，超过起征点税率为元，超过起征点税率为10%10%。纳税人纳税人A A、B B、C C、D D的征税对象数额分别为的征税对象数额分别为A A：999999元，元，B B：10001000元，元，C C：10011001元，元，D D：20002000元。元。纳税人纳税人A A，应纳税额，应纳税额=0=0（元）（元）纳税人纳税人B B，应纳税额，应纳税额=100010%=100=100010%=100（元）（元）纳税人纳税人C C，应纳税额，应纳税额=100110%=100.1=100110%=100.1（元）（元）纳税人纳税人

30、D D，应纳税额，应纳税额=200010%=200=200010%=200（元）（元）假设上例中，假设上例中，10001000元为免征额，则：元为免征额，则：纳税人纳税人A A，应纳税额，应纳税额=0=0（元）（元）纳税人纳税人B B，应纳税额，应纳税额=0=0（元）（元）纳税人纳税人C C，应纳税额，应纳税额=（1001-10001001-1000）10%=0.110%=0.1（元）（元）纳税人纳税人D D，应纳税额，应纳税额=（2000-10002000-1000）10%=10010%=100（元）（元）36【例题例题判断题判断题】起征点是指税法规定的计税起征点是指税法规定的计税依据应当征

31、税的数额起点。计税依据数额达不到依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）点的部分征税。（）正确答案正确答案 【例题例题判断题判断题】如果税法规定某一税种的起如果税法规定某一税种的起征点是征点是800800元，那么，超过起征点的，只对超过元，那么，超过起征点的，只对超过800800元的部分征税。（）元的部分征税。（）正确答案正确答案 37【例题例题判断题判断题】现行现行个人所得税法个人所得税法规定，规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用对工资、薪金所得以每月收入额减除费用35003500元

32、元后的余额为应纳税所得额，此处的后的余额为应纳税所得额，此处的35003500元就是工元就是工资薪金所得的起征点。（）资薪金所得的起征点。（）正确答案正确答案 387 7、违反税法的法律责任、违反税法的法律责任加收滞纳金加收滞纳金 (滞纳日起按日加收滞纳税款的万分之五滞纳日起按日加收滞纳税款的万分之五)处以罚款处以罚款建议工商机关吊销营业执照建议工商机关吊销营业执照追究刑事责任追究刑事责任39第第2 2节节 主要税种主要税种增值税增值税1 1、增值税、增值税（1 1）概念）概念凡在我国境内凡在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口进口货物货物的单位的单

33、位和个人和个人（2 2）分类）分类 根据外购项目中固定资产处理不同分为：根据外购项目中固定资产处理不同分为：生产型增值税生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款不允许扣除任何外购的固定资产价款。收入型增值税收入型增值税只允许扣除只允许扣除纳税期内纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧应计入产品价值的固定资产折旧部分部分。消费型增值税消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内在纳税期内一次全部扣除一次全部扣除。我国从我国从20092009年年1 1月月1 1日起全面实行消费型增值税。日起全面实行消费型增值税。40【例题例题

34、单选题单选题】增值税是对从事销售货物或增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。A.A.销售额销售额B.B.营业额营业额C.C.增值额增值额D.D.收入额收入额正确答案正确答案C C 41【例题例题 多选题多选题】根据增值税法律制度规定，下列根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.A.进口货物进口货物B.B.出售自建房屋出售自建房屋C.C.修理汽车修理汽车D.D.服装加工劳务服装加工

35、劳务正确答案正确答案ACDACD出售自建房屋不是销售货物出售自建房屋不是销售货物42【例题例题多选题多选题】按对外购固定资产价款处理方式按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.A.生产型增值税生产型增值税B.B.收入型增值税收入型增值税C.C.消费型增值税消费型增值税D.D.积累型增值税积累型增值税正确答案正确答案ABCABC43【单选题单选题】下列各项中，属于增值税征收范围下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。的是（）。A.A.提供通讯服务提供通讯服务B.B.提供金融服务提供金融服务C.C.提供加工劳务提供加工劳务D.D.提供

36、旅游服务提供旅游服务正确答案正确答案C C 444546根据纳税人的根据纳税人的经营规模经营规模以及以及会计核算的健全程度会计核算的健全程度不同，增值不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。1.1.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人（1 1）概念：年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算）概念：年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税

37、额和应纳税额。项税额和应纳税额。（2 2）认定标准：）认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在或零售的纳税人，年应税销售额在5050万元以下万元以下的；的；生产生产的；的；其他纳税人，年应税销售额在其他纳税人，年应税销售额在8080万元以下万元以下的；的；非非生产的生产的 47特殊情况：特殊情况：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作

38、为小规料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，申请成为一般纳税人。模纳税人，申请成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。下列纳税人不属于一般纳税人：下列纳税人不属于一般纳税人：年应税额未超过小规模纳税人标准年应税额未超过小规模纳税人标准除个体经营者以外的个人除个体经营者以外的个人482.2.增值税一般纳税人增值税一般纳税人（1 1）概念）概念除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售

39、额超过认定标准的小规一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。资格认定。除国家税务总局另有规定外，纳税人除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一般纳税人审批权限：一般纳税人审批权限：县级以上税务机关县级以上税务机关；审；审核期限：核期限：收到申请认定表之日起收到申请认定表之日起3030内内。49【例题例题多选题多选题】按照现行规定，下列纳税人按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。可以被认定为一般纳税

40、人的有（）。A.A.年不含税销售额在年不含税销售额在120120万元以上的从事货物万元以上的从事货物生产的纳税人生产的纳税人B.B.年不含税销售额在年不含税销售额在8080万元以下，会计核算万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人制度不健全的从事货物零售的纳税人C.C.年不含税销售额在年不含税销售额在8080元以上的从事货物批元以上的从事货物批发的纳税人发的纳税人D.D.年不含税销售额在年不含税销售额在5050万元以下，会计核算万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人制度健全的从事货物生产的纳税人正确答案正确答案ACD ACD 50【例题例题判断题判断题】只要增值税年应纳税销

41、售额达到只要增值税年应纳税销售额达到规定的数额的企业，都可以认定为增值税一般纳规定的数额的企业，都可以认定为增值税一般纳税人；反之，年应税销售额未达到规定标准的企税人；反之，年应税销售额未达到规定标准的企业，一律不能申请认定为一般纳税人。（）业，一律不能申请认定为一般纳税人。（）正确答案正确答案前半句对，只要达标就是一般纳税人，后半句没达前半句对，只要达标就是一般纳税人，后半句没达标但是会计核算健全即可认定为一般纳税人。标但是会计核算健全即可认定为一般纳税人。5152混合销售行为混合销售行为，是指同一项销售行为中既包括，是指同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。销售货物又包括提供

42、非应税劳务。具体规定有：具体规定有：v对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销均视为销售货物。售货物。v对于其他单位和个人的混合销售行为，对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售视为销售非应税劳务，不征收增值税，非应税劳务，不征收增值税，但税法另有规但税法另有规定的除外。定的除外。532 2、增值税税率、增值税税率 基本税率基本税率17%17%大多数一般纳税人大多数一般纳税人 低税率低税率13%13%征收率征收率小规模纳税人小规模纳税人3%3%（不叫税率）（不叫税率）【例题

43、例题单选题单选题】增值税一般纳税人有两档税率。增值税一般纳税人有两档税率。其中的低税率为（）。其中的低税率为（）。A.4%A.4%B.6%B.6%C.13%C.13%D.17%D.17%正确答案正确答案 C C54【例题例题判断题判断题】增值税一般纳税人从事应税行增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用为，一律适用17%17%的基本税率。（）的基本税率。（）正确答案正确答案 55（2 2）l3%l3%低税率低税率增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按l3%l3%的低的低税率计征增值税：税率计征增值税：粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热

44、水、煤气、石油液化气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。农产品农产品音像制品音像制品电子出版物电子出版物二甲醚二甲醚56【例题例题单选题单选题】增值税一般纳税人销售货物，使增值税一般纳税人销售货物，使用用1313税率的是（）税率的是（）A.A.销售钢材销售钢材 B.B.销售图书销售图书C.C.销售化妆品销售化妆品D.D.销售机器设备销售机器设备正确答案正确答案 B B57增值税应纳税额增

45、值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额一当期进项税额3 3、增值税的销项税额计算、增值税的销项税额计算销项税额销项税额=销售额销售额税率税率 销售额：销售额：向买方收取的全部价款向买方收取的全部价款 +价外费用价外费用不含增不含增值税值税5859【例题例题多选题多选题】下列各项中，应计入增值税下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。的应税销售额的有（）。A.A.向购买者收取的包装物租金向购买者收取的包装物租金B.B.向购买者收取的销项税额向购买者收取的销项税额C.C.因销售货物向购买者收取的手续费因销售货物向购买者收取的手续费D.D.因销售货物向购买者收取的代收款项因销售货

46、物向购买者收取的代收款项正确答案正确答案ACD ACD 60【例题例题计算题计算题】某电器城向消费者销售电视某电器城向消费者销售电视机，某月销售机，某月销售100100台，每台含税销售价为台，每台含税销售价为11701170元，元，增值税税率为增值税税率为17%17%。则该商场这个月的销售额和销。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？项税额分别是多少？正确答案正确答案不含税销售额不含税销售额=（10011701001170）（1+17%1+17%）=100000=100000（元）（元）销项税额销项税额=10000017%=17000=10000017%=17000（元）（元）或或=（1

47、0011701001170）-100000=17000-100000=17000（元）（元）614 4、增值税进项税额计算、增值税进项税额计算由销售方收取和缴纳，由购买方支付。一般情况下由销售方收取和缴纳，由购买方支付。一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额限于以下几个准予从销项税额中抵扣的进项税额限于以下几个方面：方面：从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。税额。从海关取得完税凭证上注明的增值税额。从海关取得完税凭证上注明的增值税额。购买农产品，准予按照买

48、价的购买农产品，准予按照买价的l3%l3%扣除扣除 准予抵扣进项税额准予抵扣进项税额=买价买价扣除率。扣除率。运费：运费：62一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，按结算单据（普通发票）所列运费金额，按7%7%的扣的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。税额。准予抵扣进项税额准予抵扣进项税额=运费运费扣除率。扣除率。一般纳税人销售货物而支付的运输费用（非代垫运一般纳税人销售货

49、物而支付的运输费用（非代垫运费），可按费），可按7%7%的扣除率计算进项税额，从当期销的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中抵扣。一般纳税人购买或者销售免税货项税额中抵扣。一般纳税人购买或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额。物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额。63【例题例题单选题单选题】某一般纳税人购进货物的进某一般纳税人购进货物的进项税额为项税额为l200l200元，购进固定资产的进项税额为元，购进固定资产的进项税额为300300元。已知该企业适用的增值税税率为元。已知该企业适用的增值税税率为17%17%，则该一，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）元。般纳税人可抵扣

50、的进项税额为（）元。A.1200A.1200B.1500B.1500C.300C.300D.900D.900正确答案正确答案B B 64【例题例题单选题单选题】某增值税一般纳税人，某月销售某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000500 000元，元，当月购进货物当月购进货物200 000200 000元，增值税专用发票上注明元，增值税专用发票上注明的进项税税额为的进项税税额为34 00034 000元，增值税适用税率为元，增值税适用税率为17%17%。其当月应纳税额为（）。其当月应纳税额为（）。A.51000A.51000B