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1、河南省河南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关试年中级会计职称之中级会计实务通关试题库题库(有答案有答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资【答案】B2、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A3、A 公司 217 年
2、12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 500 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。219 年末企业对该项固定资产计提了 60 万元的固定资产减值准备，A 公司所得税税率为 25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A 公司 219 年度进行所得税处理时应确认（）。A.递延所得税负债 75 万元B.递延所得税负债 37.5 万元C.递延所得税资产 37.5 万元D.递延所得税资产 75 万元【答案】C4、下列各项说法中，正确的是（）。A.
3、资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】C5、218 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计 219 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元。截至 218 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3000 万元。假定该固定造价合同整体构成单项履约义务，并属于在
4、某一时段履行的履约义务，该建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，218 年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D6、甲公司 2019 年 1 月 1 日以银行存款 2500 万元购入乙公司 80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为 3000 万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2019 年 5 月 8 日乙公司宣告分派2018 年度利润 300 万元。2019 年度乙公司实现净利润 500 万元。不考虑其他因素影响，则甲公司在 2019 年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权
5、投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D7、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】B8、219 年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为 1000 万元的可能性为 60%，发生 300 万元补偿金额的可能性为 25%，发生200 万元补偿金额的可能性为 15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付 200万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认
6、的应付职工薪酬是（）万元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B9、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销【答案】B10、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）。A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D11、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假
7、设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A12、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，219 年 1 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丙公司 80股权，实际支付款项 4200 万元，形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为 4600 万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为 5000 万元。不考虑其他因素的影响。则 219 年 1 月 1 日，乙公司购入丙公司 80股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B13、甲公司于 2018 年年初
8、制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 1000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 1000 万元，公司管理层可以分享超过 1000 万元净利润部分的 10作为额外报酬。假定至 2018 年 12 月 31 日，甲公司 2018年全年实际完成净利润 1500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2018年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B14、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.
9、营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A15、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本【答案】C16、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司共有职工 150 名，其中 100 名为一线生产人员，50 名为总部管理人员。
10、219 年 2 月，甲公司以其生产的每台成本为 1900 元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台 3000 元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A17、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C18、甲公司 2017 年财务报告批准报出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018 年 4 月 12 日，发现上一年
11、少计提存货跌价准备B.2018 年 3 月 1 日，定向增发股票C.2018 年 3 月 7 日，发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018 年 4 月 28 日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A19、（2015 年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D20、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置
12、合并工作底稿【答案】D21、218 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D22、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用
13、于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C23、2017 年，甲公司当期应交所得税 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中 20 万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.15 480B.16 1
14、00C.15 500D.16 120【答案】C24、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500
15、万元确认为当期营业外收入【答案】C25、为合并财务报表的编制提供基础的是（）。A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A26、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C27、2020 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 50
16、0 台 H 设备。甲公司 2020 年共生产 90 台 H 设备。2020 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2020 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C28、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B29、219 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 5000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办
17、公楼。截至 219 年 12 月20 日止，甲公司累计已发生成本 600 万元，219 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C30、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购
18、买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D31、219 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。219 年 12 月 31 日厂房改扩建工程完工，共发生支出 400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始
19、确认金额为 2000 万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至 219 年 1 月 1 日已计提折旧 600 万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.219 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 0D.219 年 12 月 31 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 1800 万元【答案】C32、2019 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360 万元，该项无形资产为 2015 年 1 月 1 日购入，实际成本为 1 0
20、00 万元，摊销年限为 10 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A33、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C34、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣
21、暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.35D.20【答案】A35、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】D36、甲公司 219 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 325 元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司
22、收到 A 产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本 240 元。甲公司于 219 年12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 30%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回，重新预计的退货率为 20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售 A 产品对 219 年度利润总额的影响是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C37、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用
23、”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D38、218 年 12 月 31 日，甲公司从非关联方取得乙公司 70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。219 年 6 月 1 日，甲公司将一批成本为 40 万元的产品以 50 万元的价格销售给乙公司。至 219 年 12 月 31 日，乙公司已对外出售该批产品的 40%。219 年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 500 万元。不考虑其他因素。甲公司 219 年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.147B.148.2C.148.8D.
24、150【答案】D39、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D40、219 年 2 月 1 日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。219 年 3 月 12 日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至 219 年 4 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。220 年
25、5 月 31 日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。220 年 6 月30 日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.219 年 2 月 1 日至 220 年 6 月 30 日B.219 年 3 月 12 日至 220 年 5 月 31 日C.219 年 4 月 1 日至 220 年 5 月 31 日D.219 年 4 月 1 日至 220 年 6 月 30 日【答案】C41、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 2018 年支付的职工薪酬 20 万元。
26、2018 年年末，该累积带薪休假尚有 30未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 2018 年未享受累积带薪休假而原多预计的 6 万元负债(应付职工薪酬)于 2018 年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A42、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 5000 股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=67 元人民币，款项已经支付。2020 年 12 月 31 日，当
27、月购入的乙公司股票市价变为每股 21 美元，当日汇率为 1 美元=64 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A43、2021 年 1 月 1 日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为 50 年，净残值为 0，入账成本为 800 万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为 2021 年 1 月 1 日，租赁期为 5年，年租金 50 万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。202
28、1 年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700 万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司 2021 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C44、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日，甲公司购买的一项固定资产，成本为 3000 万元，已计提累计折旧 800 万元，计提减值准备 200 万元，该固定资产预计尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为（）
29、万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D45、甲公司于 218 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1 000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 218 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B46、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开
30、发项目研究阶段发生的支出【答案】B47、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 200 万元，增值税进项税额为 26 万元，所购商品验收后发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C48、2019 年 1 月 1 日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金 10 万元（不含税），适用的增值税率为 6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司 2017 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值
31、为 0，采用直线法摊销。A.2B.7.5C.8D.9.5【答案】C49、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A50、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税
32、法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD2、关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。A.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进行摊销B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【答案】ABD3、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行
33、公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助 5000 万元【答案】ABD4、下列各项表述中，属于会计政策变更的有（）。A.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定【答案】BC5、甲公司 219 年 1 月 1 日购入乙公司 60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。219 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产
34、公允价值为基础计算实现的净利润为 400 万元，无其他所有者权益变动。219 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 6000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.219 年度少数股东损益为 160 万元B.219 年 12 月 31 日少数股东权益为 1360 万元C.219 年 12 月 31 日归属于母公司的股东权益为 6240 万元D.219 年 12 月 31 日股东权益总额为 6400 万元【答案】ABC6、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有（）。A.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更B.合同变更增加了可明确区分
35、的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理C.新增合同价款不能反映新增商品单独售价，在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入【答案】ABC7、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.包括资产处置时取得的净现金流量B.不包括与
36、所得税收付有关的现金流量C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项D.不包括与资产改良支出有关的现金流量【答案】ABD8、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC9、下列说法中不正确的有（）。A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价
37、值计量的，剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD10、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB11、下列关于借款费用的表述中，不
38、正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过 1 年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产【答案】ABD12、W 公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司，权益性资本比例分别是 73、35、26、30，此外，甲公司拥有乙公司 26的权益性资本，丙公司拥有丁公司 30的权益性资本，不考虑其他特殊因素，应纳入 W 公司合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司B.乙公司C.
39、丙公司D.丁公司【答案】AB13、下列各项关于 固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD14、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.持有外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
40、融资产债务工具投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC15、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD16、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC17、下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD18、下列各项
41、中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD19、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.因投资性房地产转换增加其他综合收益【答案】BCD20、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司系增
42、值税一般纳税人，2019 年 1 月 1 日与乙公司签订合同，约定分3 年支付 3000 万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约定甲公司应于每年 12 月 31 日向乙公司支付 1000 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%，支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用年限为 8 年，同类专利权法律保护年限为 10 年，无残值，采用直线法摊销，购入当月投入使用。假定同类交易的市场利率为 5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制2019 年至 2021 年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）
43、专利权的入账金额=10002.7232=2723.2（万元）。（2）2019 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 2723.2未确认融资费用 276.8 贷：长期应付款 30002019 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1000 应交税费应交增值税（进项税额）（10006%）60贷：银行存款 1060 借：财务费用（2723.25%）136.16 贷：未确认融资费用136.16 计提摊销时：借：管理费用（2723.28）340.4 贷：累计摊销 340.4二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。资料一：2015 年 1 月 1
44、日，甲公司以银行存款 12000 万元从非关联方取得乙公司 60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润 1000 万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。要求：（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司 2015 年
45、1 月 1 日编制合并资产负债表应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。资料三：乙公司 2016 年 5 月 10日对外宣告分派现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20 日分派完毕。资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方，所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。要求：（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10
46、日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016 年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。【答案】（1）取得乙公司股权的分录：借：长期股权投资12000 贷：银行存款 12000（2）产生的合并商誉12000（1600060%）2400（万元）借：股本8000 资本公积 3000 盈余公积 4000 未分配利润1000 商誉2400 贷：长期股权投资 12000少数股东权益（1600040%）6400（3）宣告分配现金股利时：借：应收股利180 贷：投资收益180三、（2018 年）甲股份有限公司（以下简称“甲
47、公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为 20000 万元，票面年利率为 7%，发行所得 20000 万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2016 年 1 月 1 日借入，本金为 5000 万元，年利率为 6%，期限 3 年；另一笔于 2017 年 1 月 1 日借入，本金为 3000 万元，年利率为 8%，期限 5 年。（3）厂房建造工程于 2016 年 1 月 1 日开工，采用外包方式进行
48、。有关建造支出情况如下：2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15000 万元；2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5000 万元；2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4000 万元；2017 年 7 月 1日，支付建造商 2000 万元。（4）2017 年 12 月 31 日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.3%。假定一年为 360 天，每月按 30 天计算。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日发行债券的账务处理。（2）计算 2016 年资本化的利息金额，并编制会计分录。（3）计算 2017 年建造厂房资本化
49、及费用化的利息金额，并编制会计分录。【答案】（1）借：银行存款 20000贷：应付债券面值 20000（2）2016 年资本化的利息金额=200007%-（20000-15000）0.3%6=1310（万元）。借：在建工程 1310银行存款（或应收利息）90贷：应付利息 1400（3）2017 年专门借款利息费用资本化金额=200007%=1400（万元）。2017 年一般借款资本化率=（50006%+30008%）/（5000+3000）100%=6.75%。2017 年一般借款的资本化金额=40006.75%+20006/126.75%=337.5（万元）。2017 年一般借款的费用化金额
50、=（50006%+30008%）-337.5=202.5（万元）。2017 年借款利息费用资本化金额=1400+337.5=1737.5（万元）。四、（2019 年）218 年 9 月至 12 月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：218 年 9 月 1 日，甲公司向乙公司销售 A 产品 2000 件，单位销售价格为 0.4 万元，单位成本为 0.3 万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在 218 年 10 月 31 日之前乙公司有权退还 A 产品。218 年 9 月 1 日，甲公司根据以往经验估计该批 A 产品的退货率为 10%。218 年 9 月 30 日，甲公司对该批 A