《浙江省2023年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浙江省2023年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷B卷含答案.doc（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、浙江省浙江省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务综合检年中级会计职称之中级会计实务综合检测试卷测试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D2、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为 11 年，A 公司估计该项专利权受益期限为
2、8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D3、218 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计 219 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元。截至 218 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3000 万元。假定该固定造价合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，该建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑
3、其他因素的影响，218 年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D4、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B5、甲公司 2019 年 12 月 31 日收到与收益相关的政府补助 1500 万元，用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则 2019 年12 月 31 日递延收益的计税基础为（）万元。A.200
4、B.0C.375D.1500【答案】D6、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D7、2018 年 6 月 9 日，甲公司支付价款 855 万元（含交易费用 5 万元）购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 1.5%，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018 年 12 月 31 日，该股票市场价格为
5、每股 9 元。2019 年 2 月 5 日，乙公司宣告发放现金股利 1000 万元。2019 年 8 月 21 日，甲公司以每股 8 元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司 2019 年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D8、2017 年，甲公司当期应交所得税 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加320 万元（其中 20 万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.15 480B.16 100C.15 500D.16 120【答案】C
6、9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，增值税进项税额为 39 万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元（未计提跌价准备），计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.736B.698C.697D.699
7、【答案】C10、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A11、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工 A 半成品，A 半成品属于应税消费品（非金银首饰），该 A 半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回 A 半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为 540 万元，乙公司开具的增值税专用发票上
8、注明加工费 45 万元，受托方代收代缴的消费税为 65 万元，另需支付运杂费 10 万元，则甲公司收回委托加工 A 半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C12、2019 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：2019 年国债利息收入 10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 2019 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 2019 年的所得税费用为（）万元。A.52.5B.55C.
9、57.5D.60【答案】B13、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C14、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。A.预算收入预算支出预算结余B.资产负债净资产C.收入费用本期盈余D.收入费用利润【答案】B15、2018 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日，法院对该
10、起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的10提取盈余公积，2018 年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A16、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D17、A 公司 217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，
11、原价为 1 500 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。219 年末企业对该项固定资产计提了 60 万元的固定资产减值准备，A 公司所得税税率为 25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A 公司 219 年度进行所得税处理时应确认（）。A.递延所得税负债 75 万元B.递延所得税负债 37.5 万元C.递延所得税资产 37.5 万元D.递延所得税资产 75 万元【答案】C18、2019 年 1 月 1 日，A 公司与客户签订合同，为该客户安装其
12、购买的 20 台大型机器设备，合同价格为 20 万元，截至 2019 年 12 月 31 日，A 公司安装完成12 台，剩余部分预计在 2020 年 4 月 20 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A 公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A 公司 2019 年 12 月 31 日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B19、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率，215 年末某生产设备账面余额为 800 万元，公允处置净额为 730 万元，预计尚可使用 3年，216 年末可创造现
13、金净流入 40 万美元，217 年末可创造现金净流入 42万美元，218 年末可创造现金净流入 40 万美元，218 年末处置设备还可创造净现金流入 5 万美元。215 年末的市场汇率为 1：7；216 年末市场汇率预计为 1：7.1；217 年末市场汇率预计为 1：7.2；218 年末市场汇率预计为 1：7.3。资本市场利率为 10%。则该设备应确认的减值损失为（）万元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C20、（2017 年）2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016 年度，乙公司实现净利润 80
14、0 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C21、2020 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020 年 12月 31 日，该股票投资的公允价值为 320 万元。
15、假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2020 年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】A22、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500【答案】C23、甲公司为增值税一般纳税人，20
16、19 年 7 月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为 110 万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 39 万元，由乙公司代收代缴消费税 35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D24、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，
17、客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D25、219 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。219 年 12 月25 日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D26、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流
18、量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D27、甲公司 209 年 3 月 1 日购入一台设备，买价为 234 万元，增值税为30.42 万元，运费为 6 万元，增值税为 0.54 万元，预计残值收入 10 万元，预计清理费用 3 万元，预计使用寿命为 5 年，采用直线法计提折旧。210 年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 141.5 万元，预计未来现金流量折现值为 130
19、万元，新核定的净残值为 5 万元，假定折旧期未发生变化。211年 6 月 30 日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计 80 万元，拆除旧零件的残值收入为 7 万元，此零部件改良当时的账面价值为 20 万元，设备于211 年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D28、2018 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年 3 月 5 日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 2018 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020 年 2 月28 日，该厂房建造完成，达到预定可使
20、用状态。2020 年 4 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2018 年 2 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日B.2018 年 3 月 5 日至 2020 年 2 月 28 日C.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 2 月 28 日D.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日【答案】C29、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答
21、案】C30、某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 3 年应计提的折旧额为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A31、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.
22、1780C.1900D.1843.5【答案】B32、2019 年 1 月 1 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 5000 万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的 75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 6500 万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用 200 万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019 年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B33、甲公司适用的所得税税率为 25%，各年税前会计利润为 10 00
23、0 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元，在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.2500D.0【答案】B34、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体
24、C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D35、219 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219 年10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年零 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、219 年 12 月 31 日分别支付工程进度款 2 400 万元和2 000 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219 年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5【答案】D36、企业出租无形资产取得的租金
25、收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B37、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C38、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元
26、，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A39、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提
27、供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A40、2020 年 10 月 1 日，A 公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费 75 万元。为推广由该商标权生产的产品，A 公司发生宣传广告费用 20 万元、展览费 10 万元。假设不考虑增值税。A 公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B41、2018 年 6 月 30 日，某公司购入一台不需要安
28、装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计 100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 4 万元，按照年限平均法计提折旧。2019 年 12 月 31 日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 51 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2020 年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A42、?2019 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司进行股权投
29、资，占乙公司有表决权股份的 60，能够控制乙公司。2019 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为 90 万元(未计提减值准备)，售价为 110 万元。至年末甲公司对外出售 80。乙公司按购买日公允价值持续计算的 2019 年度净利润为1300 万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C43、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税
30、所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.35D.20【答案】A44、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C45、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备
31、2018 年预计的现金流量为（）万元。?A.168B.160C.80D.200【答案】A46、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额 1 元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B47、甲公司生产和销售电视机。220 年 3 月，甲公司向零售商乙公司销售 200台电视机，每台价格为 5000 元，合同价款合计 100 万元。甲公司向
32、乙公司提供价格保护，同意在未来 6 个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来 6 个月内每台降价 0 元、200 元、500 元和 1000 元的概率分别为40%、30%、20%和 10%。假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B48、甲公司所得税税率为 25%。217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限
33、和净残值与会计规定相同。219 年末，甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的减值准备。甲公司对该设备 219 年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债 30 万元B.确认递延所得税负债 5 万元C.确认递延所得税资产 30 万元D.确认递延所得税资产 5 万元【答案】B49、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219 年 12 月 31日，长江公司库存 A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元。假设不发生其他销售费用，A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为90
34、万元。但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元，假定长江公司 219 年 12月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C50、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为 13%。2016 年 1
35、2 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债 9.6 万元B.确认营业收入 70.4 万元C.确认应收账款 90.4 万元D.确认营业成本 66 万元【答案】ABCD2、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导
36、致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款 90无法收回【答案】BC3、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A.被投资单位实际发放股票股利B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动C.被投资单位股东会宣告分派股票股利D.实际收到已宣告的现金股利【答案】ACD4、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面
37、价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC5、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020 年 12 月 1 日，甲公司购入丁公司 200 万股股票，价款为 600 万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为 1 欧元=7.44 元人民币。2020 年 12 月31 日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 680 万欧元，当日的即期汇率为 1 欧元=7.65 元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司 2020 年度的相
38、关处理中正确的有（）。A.甲公司 2020 年度应确认的其他综合收益为 738 万元人民币B.甲公司 2020 年度应确认的财务费用为 126 万元人民币C.甲公司 2020 年度应确认的财务费用为 612 万元人民币D.甲公司 2020 年度应确认的计入所有者权益的金额为 612 万元人民币【答案】ABD6、甲公司 2018 年财务报告于 2019 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出，其于2019 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 2018 年度资产负债表日后调整事项的有（）。?A.2 月 10 日，收到客户退回 2018 年 6 月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户
39、开具红字增值税发票B.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款 600 万元C.3 月 15 日，于 2018 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 2000万元，该金额较 2018 年年末原已确认的预计负债多 500 万元D.3 月 18 日，董事会会议通过 2018 年度利润分配预案，拟分配现金股利 5000万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 3 股【答案】AC7、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用
40、产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销【答案】BCD8、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD9、下列项目中，应作为终止经营损益列报的有（）。A.终止经营的减值损失B.终止经营的减值转回金额C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产，与之相关的损益【答案】ABC10、?下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。A.在北京的 A 公司选择美元为记账本
41、位币B.在英国的 B 公司选择英镑为记账本位币C.在上海自贸区的 C 公司选择人民币为记账本位币D.在法国的 D 公司选择欧元为记账本位币【答案】ABD11、下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.公允价值B.可变现净值C.历史成本D.名义金额【答案】ACD12、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD13、下列交易事项中，会
42、影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD14、?依据企业会计准则第 8 号资产减值的有关规定。下列说法中正确的有()。A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC15、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产B.资本公积
43、C.盈余公积D.长期借款【答案】AD16、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回B.发生企业合并或者处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度的重大差错【答案】BC17、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD18、下列各项资产中，无论是否出现减值
44、迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量的投资性房地产【答案】AC19、下列关于企业无形资产会计处理的表述，正确的有（）。A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】BCD20、关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序，下列说法中正确的有（）。A.企业应当以适用的税收法规为基础，确定资产、负债的计税基础B.对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，企业一
45、般应分析其性质，特殊情况除外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额C.企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认递延所得税D.企业应当根据当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 2019 年 1 月 1 日购入乙公司 80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。资料一：2019 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 2000 万元，无其他所有者权益变动
46、。2019 年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产 4125 万元，甲公司合并财务报表中少数股东权益 825 万元（412520%）。资料二：2020 年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为 5000 万元，无其他所有者权益变动。2020 年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 8500 万元。要求：计算 2020 年度合并财务报表下列项目列示金额。【答案】（1）2020 年少数股东损益金额2020 年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（5000）20%1000（万元）。（2）2020 年少数股东权益金额2019
47、 年末甲公司合并财务报表中少数股东权益 8252020 年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（5000）20%175（万元）。或2019 年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产 412520%2020 年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（5000）20%175（万元）。（3）2020 年归属于母公司的股东权益甲公司个别财务报表中所有者权益总额 85002019 年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润 200080%2020 年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损 500080
48、%6100（万元）。（4）2020年股东权益总额2020 年归属于母公司的股东权益2020 年少数股东权益61001755925（万元）。二、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，216 年至 218 年与 A 办公楼相关的交易或事项如下：资料一：216 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款 12000 万元购入 A 办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期 2 年，年租金为 500 万元，每半年收取一次。资料二：216 年 12 月31 日，甲公司收到首期租金 250 万元并存入银行。216 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 11800 万元。资料三：21
49、8 年 6 月 30 日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为 11500 万元，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司 216年 6 月 30 日购入 A 办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司 216 年 12 月31 日收到 A 办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司 216 年 12 月 31 日 A办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司 218 年 6 月 30 日将 A 办
50、公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对 A办公楼应计提的 218 年下半年折旧总额，并编制相关会计分录【答案】（1）216 年 6 月 30 日借：投资性房地产成本12000贷：银行存款12000（2）216年 12 月 31 日借：银行存款250贷：其他业务收入250（3）216 年 12 月 31日借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产公允价值变动200（4）218 年 6 月 30 日借：固定资产11500投资性房地产公允价值变动500贷：投资性房地产成本12000三、甲公司系增值税一般纳税人，218 年度财务报告批准报出日为 219 年 4月 20 日