《河南省2023年国家电网招聘之财务会计类题库练习试卷B卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《河南省2023年国家电网招聘之财务会计类题库练习试卷B卷附答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、河南省河南省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库练习年国家电网招聘之财务会计类题库练习试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、团队合作能够给个人带来的好处是()。A.对业务过程理解的加深B.对变化做出更灵活的反应C.促进跨职能部门的沟通理解D.运营成本减少【答案】A2、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计 23200 元。本月完工产品 200 件；月末第一工序在产品 20 件，完成全部工序的 40%；第二工序在产品 40 件，完成全部工序的
2、 60%。月末在产品的直接人工成本为()元。A.2400B.3200C.6000D.20000【答案】B3、交互分配法是指将辅助生产成本首先在企业内部()。A.辅助生产车间之间分配B.辅助生产车间与销售部门之间分配C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配【答案】A4、分批法适用于()。A.单件、小批生产B.大批大量生产C.大量大批多步骤生产D.大量大批单步骤生产【答案】A5、函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施
3、银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制【答案】C6、2018 年 6 月 1 日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括 T 恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价 200万元以及按使用队名和队徽的项目的售价 5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售 100 万元，不考虑相关税费。则 2018 年甲俱乐部应确认的收入为（）万元。A.135B.151.67C.200D.205【答案
4、】B7、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 2
5、2000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元
6、，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A8、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是()。A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式【答案】C9、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，
7、发生支出 8 000 元；参与竞标过程共发生支出 12 000 元；另外，发生销售人员佣金 7 500 元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为（）。A.20000 元B.27500 元C.15500 元D.7500 元【答案】D10、下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.车船税B.增值税C.房产税D.城市维护建设税【答案】B11、根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是()。A.贸易公司销售货物的同时负责安装B.百货商店销售商品的同时负责安装C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行
8、分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D12、用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，可以了解企业预期的盈利水平，企业最主要的财务预算表之一的是A.现金预算B.预计资产负债表C.预计利润表D.业务预算【答案】C13、某企业年初的资产负债率 65%，年末若使企业资产对债权人权益的保障程度提高 10%，则企业年末的产权比率为()。A.250.88%B.300%C.140.96%D.122.22%【答案】C14、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合()方面加以了解。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D
9、.生产毁损【答案】C15、甲公司于 2015 年 1 月 1 日以银行存款 200 万元为对价取得乙公司 10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司 10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 1 600 万元。乙公司 2015 年度实现净利润 1 000 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升 200 万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税，2015 年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.200 万元B.300 万元C.320 万元D.440 万元【答案】C16、企业按弹性预算法编制费用预算，预算直接人工工时为
10、 10 万小时，变动成本为 60 万元，固定成本为 30 万元,总成本费用为 90 万元;如果预算直接人工工时达到 12 万小时，则总成本费用为()万元。A.96B.108C.102D.90【答案】C17、下列有关函证的说法中，不恰当的是()。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样
11、方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B18、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法计算发出存货成本，按单项存货计提跌价准备。该公司 2017 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30万元。2017 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400件。2017 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2017
12、 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.16C.26D.36【答案】B19、甲公司属于矿产采掘企业，在某山区经营一座有色金属矿山。根据相关法规的规定，必须在完成开采后将该地区恢复原貌。甲公司为恢复原貌确认预计负债 1 200 万元。218 年 12 月 31 日，甲公司对该矿山进行减值测试，考虑到矿山的现金流量状况，将该矿山认定为一个资产组。218 年 12 月 31 日矿山的公允价值为 4 000 万元，该价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本，为处置该矿山，甲公司预计还需要发生处置费用 10 万元；矿山预计未来现金流量的现值为 5 500 万元（不包括恢复费用）；矿山的账面价值
13、为 5 550 万元。该资产组 218 年 12 月 31 日应计提减值准备（）万元。A.360B.50C.100D.410【答案】B20、依据企业内部控制应用指引第 1 号组织架构，以下需关注的主要风险是()。A.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲日发展C.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失D.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故【答案】A21、下列说法中，正确的是()。A.对受打击报复的会计人员，应当恢复其待遇和原有岗位B.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉
14、和原有职务、级别C.对受打击报复的会计人员，应当恢复其职称和原有职务、级别D.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有岗位【答案】B22、从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（）认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【答案】C23、企业生产某一种产品，其 2014 年度销售收入为 0000 元，边际贡献率为40%，固定成本总额为 10000 元。如果企业要求 2015 年度的利润总额较上年增长 20%，在其他条件不变的情况下，下列措施中可以实现该目标利润的是()A.当销售收入增加 10%B.当固定成本下降 10%C.当固定成本下降 15%D.当销售收入增加 15%【答案】D
15、24、关于费用，下列说法中错误的是()。A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认(所有者权益流出除外)C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表【答案】D25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。218 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：A.9 万元B.21 万元C.53.25 万元D
16、.65.25 万元【答案】A26、下列预算中，属于专门决策预算的是()。A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算【答案】B27、下列各项中，属于协调所有者和经营者矛盾的方法是()。A.限制性借债B.停止借款C.解聘D.收回借款【答案】C28、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是()。A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量【答案】B29、下列发票中，增值税小规模纳税人不得领购使用的是()。A.专业发票B.
17、增值税专用发票C.行业发票D.普通发票【答案】B30、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为()家。A.1B.2C.3D.4【答案】C31、对企业预算的管理工作负总责的是()A.董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.各职能部门【答案】A32、大华公司于年初向银行存入 10 万元资金，年利率为 2%，每半年复利一次，则第 5 年年初大华公司可得到的本利和为()万元。已知：(F/P，1%，8)=1.0829。A.10.829B.8.96C.10.4D.11.046【答案】A33、4 月李某作为人才被引入某公司，该公司将购置价 500000 元的一套住房以3500
18、00 元的价格出售给李某。李某取得该住房应缴纳个人所得税()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C34、在大量大批且为单步骤生产情况下，产品成本的计算方法一般是()。A.品种法B.分步法C.逐步结转分批法D.平行结转分步法【答案】A35、甲公司目前存在融资需求，如果采用优序融资理论，管理层应当选择的融资顺序是（）。A.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行公司债券、发行优先股、发行普通股B.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行优先股、发行公司债券、发行普通股C.内部留存收益、发行公司债券、发行优先股、发行附认股权证债券、发行普通股D.内部留存收益、发行公司债券
19、、发行附认股权证债券、发行优先股、发行普通股【答案】D36、下列有关不丧失控制权（非一揽子交易）情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（）。A.出售后仍然保留对子公司的控制权B.从母公司个别财务报表角度，剩余股权应按照公允价值重新计量C.在合并财务报表中确认的处置投资收益为 0D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表【答案】B37、甲公司 215 年 1 月 1 日用银行存款 3200 万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 3500 万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。215 年 5 月 8
20、 日乙公司宣告分派 214 年度现金股利 300 万元。215 年度乙公司实现净利润 500万元。216 年乙公司实现净利润 700 万元。此外乙公司 216 年购入的指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）公允价值上升导致其他综合收益增加 100 万元。不考虑其他因素影响，则在 216 年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C38、平行结转分步法的优点是()A.能够提供各生产步骤的半成品资料B.能够为半成品的实物管理提供数据C.各生产步骤可以同时计算产品成本D.便于各
21、生产步骤的成本管理【答案】C39、下列各项中，使预算期间与会计期间相分离，并使预算期始终保持为一个固定长度的预算方法是()。A.定期预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法【答案】C40、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.23750B.21250C.23250D.25750【答案】A41、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【答案】
22、B42、企业年初借入 50000 元贷款，5 年期，半年利率 2%，每半年末等额偿还本金和利息，则每半年末应付金额为()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A43、一般而言，下列已上市流通的证券中，变现风险相对较小的是()。A.可转换债券B.普通股股票C.公司债券D.国库券【答案】D44、下列关于内部研究开发费用的会计处理，不正确的是（）。A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出全部资本化，计入无形资产成本C.开发阶段的支出不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益D.确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的
23、支出，应将其所发生的研究开发支出全部费用化，计入当期损益【答案】B45、在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计总结的是()。A.审计助理人员B.审计项目经理C.审计部门经理D.主任会计师【答案】B46、下列关于营运资金概念及特点的说法中不正确的是()。A.狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债B.营运资金来源多样C.营运资金的实物形态具有稳定性D.营运资金周转期较短【答案】C47、甲公司 217 年 1 月 1 日自非关联方 A 公司购入乙公司 80%的股份，初始投资成本为 5 000 万元，并于当日开始控制乙公司。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为 4
24、700 万元，公允价值为 5 000 万元，乙公司一批存货公允价值高于账面价值 300 万元。217 年乙公司实现净利润 1 000 万元，购买日存在的该批存货尚未出售。当年乙公司分派现金股利 200 万元，除此之外无其他所有者权益变动事项。218 年 1 月 2 日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司处取得乙公司 80%的股份。不考虑其他因素，则丁公司长期股权投资的入账金额为（）。A.4 640 万元B.5 000 万元C.5 640 万元D.4 800 万元【答案】C48、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试
25、其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()A.每年测试 1 次B.每年测试 2 次C.每 2 年测试 1 次D.每 3 年至少测试 1 次【答案】D49、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况【答案】D50、2018 年 3
26、月 2 日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司以 800 万元的价格将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在 2018 年 8 月 2 日以 900 万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（）。A.作为融资交易处理B.收到 800 万元款项时应确认为收入C.如果 2018 年 8 月 2 日甲公司未回购设备，则应确认收入 800 万元D.回购价格 900 万元与销售价格 800 万元的差额 100 万元，应在回购期 5 个月内确认为利息费用【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果作出相应处理
27、，包括()。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】BCD2、下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）。（2018 年）A.收到股东投资款B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.以银行存款归还前欠货款【答案】CD3、注册会计师寄发的银行询证函（）。A.属于积极式函证B.要求银行直接回函至会计师事务所C.是以被审计单位的名义发往开户银行D.函证对象包括银行存款和借款余额等【答案】ABCD4、分批法计算成本的主要特
28、点有（）。A.成本核算对象是产品的批别B.产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此，产品成本计算是不定期的C.成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致D.在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题【答案】ABCD5、库存现金日记账的登记依据有（）A.银行存款收款凭证B.库存现金收款凭证C.库存现金付款凭证D.银行存款付款凭证【答案】BCD6、下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有（）。A.直接销售生产用动产设备的销项税额B.处置自用办公楼收到的价款C.处置过程中收回的材料变价收入D.处置过程中收到的保险公司赔偿【答案】BC
29、D7、注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况包括（）。A.在接近期末时发生了大量或大额的交易B.交易标的对交易对手而言不具有合理用途C.主要客户自身规模与其交易规模不匹配D.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点【答案】ABCD8、下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有()。A.董事会或类似机构属于决策层，对预算管理工作负总责B.财务管理部门主要制订预算管理的具体措施和办法C.预算管理委员会负责监督预算的执行情况D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制【答案】ABD9、下列各项中，构成预算工作组织的有()。A.决策层B.管理层
30、C.考核层D.执行层【答案】ABCD10、针对被审计单位采购与付款交易不相容岗位职责分离，下列说法中恰当的有（）。A.询价与确定供应商B.采购与验收C.采购合同的订立与审批D.付款审批与付款执行【答案】ABCD11、下列属于电力企业生产的特点有()A.生产过程复杂，产品单一B.生产过程连续，大量重复生产C.产品不能储存，产销用瞬间同时完成D.没有在产品和产成品之分【答案】ABCD12、资本成本是企业为筹集和使用资本而付出的代价，它的作用有()。A.它是比较筹资方式、选择筹资方案的依据B.它是衡量资本结构是否合理的重要依据C.它是评价投资项目可行性的主要标准D.它是评价企业整体业绩的重要依据【答
31、案】ABCD13、下列可以表示货币时间价值的利息率有()。A.没有风险的公司债券利率B.在通货膨胀率很低的情况下，国债的利率C.没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均利润率D.加权平均资本成本【答案】BC14、下列关于单位库存现金限额的表述中，正确的有()。A.为保证日常零星开支需要，单位可以留存一定数额的现金B.单位留存现金的限额由开户银行核定C.边远地区的开户单位最多可按 15 天日常零星开支的需要留存现金D.需要增加或减少库存现金限额的，单位应向开户银行申请，并由开户银行核定【答案】ABCD15、下列各项中，可以作为会计主体的有（）。A.合伙企业B.有限责任公司C.独立核算的生产车间D.
32、独资公司【答案】ABCD16、以下有关注册会计师寻找未入账负债的测试程序说法恰当的有（）。A.检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异C.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债D.获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单以及入账的发票和未入账的发票【答案】ABCD17、在生产预算中，主要涉及的内容有()。A.预计销
33、售量B.预计单位售价C.期初产成品存货D.期末产成品存货【答案】ACD18、在制定总体审计策略时，注册会计师刘忠应考虑的内容有（）。A.了解被审计单位的关联方关系及其交易B.拟执行控制测试的性质、时间安排和范围C.考虑就复杂问题利用专家的工作D.与管理层沟通对外报告的时间表【答案】CD19、关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券
34、发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益【答案】AB20、下列有关审计固有限制的说法中，正确的有（）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲股份有限公司（以下简称甲公司）216 年至 218 年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:（1）216 年 3 月 1 日，甲公司以银行存款 2000 万元购入丙公
35、司股份，另支付相关税费 10 万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为 9500 万元，其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为 1000 万元，预计折旧年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，已使用 4 年，公允价值为 900 万元。（2）216 年 4 月 1 日，丙公司宣告分派 215 年度的现金股利 100 万元。（3）216 年 5 月 10 日，甲公司收到丙公司分派的 207 年度现金股利。（4）216 年 11 月 1 日，丙
36、公司因合营企业资本公积（股本溢价）增加而调整增加资本公积 150 万元。（5）216 年度，丙公司实现净利润 400 万元（其中 12 月份净利润为 100 万元）。（6）217 年 4 月 2 日，丙公司召开股东大会，审议董事会于 217 年3 月 1 日提出的 216 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。（7）217 年，丙公司发生净亏损 600 万元。（8）217 年 12 月 31 日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为 1
37、850 万元。（9）218 年 3 月 20 日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款 1950 万元，已存入银行。、编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）216 年 3 月 1 日，投资时：借：长期股权投资丙公司（投资成本）2010贷：银行存款 2010（2 分）（2）216 年 4 月 1 日，丙公司宣告分配股利时：借：应收股利 20贷：长期股权投资丙公司（损益调整）20（1 分）（3）216 年 5 月 10 日，收到股利时：借：银行存款 20贷：应收股利 20（1 分）（4）216
38、 年 11 月 1 日，丙公司发生其他所有者权益变动时：借：长期股权投资丙公司（其他权益变动）30贷：资本公积其他资本公积 30（2 分）（5）投资后被投资方实现的账面净利润为 300万元，按照公允价值调整后的净利润为：（400100）（900600）/610/12258.33（万元），投资方应确认的投资收益258.332051.67（万元）二、甲公司有一台设备原值 1200 万元，已提折旧 600 万元，已提减值准备 100万元。该设备公允价值为 420 万元，预计处置中会产生相关费用为 15 万元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 150 万元。甲公司资本利润率为
39、 5%。（P/A，5%，3）=2.7232 要求：计算该设备的可收回金额。【答案】可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者较高者。预计未来现金流量现值=150（P/A，5%,3）=1502.7232=408.48（万元）；公允价值减去处置费用后的净额=420-15=405（万元）。该设备的可收回金额为 408.48 万元。三、资料二：B 注册会计师的监盘程序摘录如下：2011 年 11 月 28 日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现 A 仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点
40、。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少 12 吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。在抽查 C 仓库玻璃时，有 10 吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于 2011 年 11 月 25 日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012 年 1 月 5 日，注册会计师根据 2011 年 11 月 28 日的监盘结果和1112 月的存货收发记录，推算了 2012 年 12 月 31 日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收
41、发记录予以了确认。要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括 A 仓库和 B 仓库的烧碱。（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；（5）应该对 1112 月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货
42、重要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。四、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。219 年度财务报告批准报出日为 202 年 4 月 30 日。219 年至 202 年 4 月 30 日发生下列部分业务：（1）219 年 1 月 1 日，甲公司采用赊销的方式向 A 公司销售大型设备 A 产品一台，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等
43、额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A 公司即取得 A 产品的控制权。该大型设备成本为 1560 万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600 万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为 7.93%。（2）219 年 1 月 1日，甲公司与 B 公司签订合同，向 B 公司销售 B 产品一台，销售价格为 2000 万元。同时双方又约定，甲公司将于同年 6 月 1 日以 2100 万元将所售 B 产品购回。甲公司 B 产品的成本为 1500 万元。同日，甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，并收到 B 公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）219 年甲公司
44、的在建工程领用自产 C 产品一批，成本为 80万元，市场销售价格为 100 万元。（4）219 年 12 月 10 日，甲公司与 C 公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向 C 公司销售 D 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为 800 万元（含增值税）；销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定 C 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司 D 产品的成本为 600 万元。12 月 25 日，甲公司将 D 产品运抵 C 公司。甲公司 202 年 1 月 1 日开始安装调试工作；202 年 2月 25 日 D 产品安装调试完毕并经 C 公司验收合格。甲
45、公司 202 年 2 月 26 日收到 C 公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲公司 219 年 12 月 20 日与 D 公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向 D公司销售 E 产品 100 件，全部售价 500 万元，增值税税率为 16%；D 公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，D 公司收到 E 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。E 产品全部成本为 400 万元。甲公司于 12 月 25 日发出 E 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 E 产品的退货率为20%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 E 产品尚未
46、发生退回。假定不考虑其他因素。、判断上述业务 219 年是否需要确认收入，并作出相应的会计分录。、根据资料（1），计算 A 产品 219 年应确认的递延所得税金额。、根据资料（3）至（5），判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。【答案】1.A 产品 219 年应确认收入、确认销售成本。（0.5 分）219 年1 月 1 日销售实现时：借：长期应收款 2000贷：主营业务收入 1600未实现融资收益 400（0.5 分）借：主营业务成本 1560贷：库存商品 1560（0.5 分）219 年 12 月 31 日收取货款时：借：银行存款 400贷：长期应收款 400（0.5 分）摊销额（20
47、00400）7.93%126.88（万元）（0.5分）借：未实现融资收益 126.88贷：财务费用 126.88（0.5 分）B 产品219 年不确认收入、不确认销售成本（0.5 分）五、甲公司 217 年度财务报告于 218 年 3 月 31 日批准对外报出。甲公司217 年度的所得税汇算清缴日为 218 年 3 月 31 日，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积。在 217 年度的财务报告批准报出之前，财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确。（1）甲公司于 217 年 1 月 1 日取得 A 公司 20%的股份并作为长期
48、股权投资。217 年 12 月 31 日对 A 公司长期股权投资的账面价值为20000 万元，市场净价为 17000 万元（假定不存在预计处置费用），预计未来现金流量现值为 19000 万元。217 年 12 月 31 日，甲公司将长期股权投资的可收回金额确认为 17000 万元。甲公司不准备长期持有该项投资。其会计处理如下：借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备A 公司3000 借：递延所得税资产（300025%）750贷：所得税费用 750（2）B 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 20%的股份，共计 1800 万股。因 B 公司欠甲公司 3000 万元货款，逾期未偿还，甲公
49、司于 217 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的甲公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于 9 月 30 日对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 217 年 12 月 31日，此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税。甲公司于 217 年 12 月 31 日进行的会计处理如下：借：其他应收款3000贷：营业外收入3000（3）218 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供
50、货单位 218 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款 200 万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款按 200 万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：【答案】可收回金额应按 19000 万元确认，应计提长期股权投资减值准备的金额20000190001000（万元）。借：长期股权投资减值准备A 公司2000贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 2000 借：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用（200025%）500贷：递延所得税资产500企业只有基本确