《江西省2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷A卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江西省2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷A卷含答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、江西省江西省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类每日一练年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业 2012 年的销售额为 5000 万元，变动成本 1800 万元，固定经营成本1400 万元，利息费用 50 万元，不存在优先股。则 2013 年该企业的总杠杆系数为()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C2、某公司全部资本为 100 万元，负债比率为 40%，负债利率为 10%，息税前利润为 14 万元，则该公司的财务杠杆系数为()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A3、甲
2、企业 2019 年 5 月份购入了一批原材料，会计人员在 7 月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。A.相关性B.客观性C.及时性D.明晰性【答案】C4、某公司普通股目前的股价为 15 元/股，筹资费用率为 4%，刚刚支付的每股股利为 1.1 元，已知该股票的资本成本率为 10.50%，则该股票的股利年增长率为()。A.2.66%B.2.95%C.3.42%D.4.52%【答案】A5、在服务对象方面，管理会计属于()。A.对外报告会计B.对内报告会计C.创造价值会计D.记录价值会计【答案】B6、下列关于审计工作底稿的说法中，注册会计师认为正确的有()。A.为保护信息的完整性和安全
3、性，任何项目组以外的人员均不得接触审计工作底稿B.将电子介质的底稿打印归档后，电子形式可不必纳入审计工作底稿中C.编制审计工作底稿的要求是使得事务所内部有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论D.注册会计师可以根据具体业务的特点对会计师事务所制定的审计工作底稿模板进行修改【答案】D7、某企业 2012 年的销售额为 5000 万元，变动成本 1800 万元，固定经营成本1400 万元，利息费用 50 万元，不存在优先股。则 2013 年该企业的总杠杆系数为()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C8、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。A.针对
4、一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【答案】C9、甲企业 2013 年流动资产平均余额为 200 万元，流动资产周转次数为 8 次，2013 年净利润为 420 万元，则 2013 年甲企业销售净利率为()。A.26.25%B.30%C.35%D.28.25%【
5、答案】A10、下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。A.可供出售金融资产的公允价值变动B.交易性金融资产的公允价值变动C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时形成的资本溢价【答案】B11、甲公司为增值税一般纳税人，218 年 3 月 31 日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为 200 万元（不含税），增值税税额为 32 万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则 218 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂
6、时性差异余额为（）万元。A.34.8B.170C.30D.140【答案】C12、以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交易C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言具有合理用途【答案】D13、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【答案】A14、甲公司 215 年实现营业收入 1000
7、万元，利润总额为 400 万元，当年广告费用实际发生额 200 万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，当年行政性罚款支出为 10 万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截至年末增值了 10 万元，假定不考虑其他因素，则甲公司 215 年应确认的所得税费用为（）万元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A15、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 212 年分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者
8、承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。212 年实际发生保修费 5 万元，212 年 1 月 1 日预计负债的年初数为 3 万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司 212 年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A16、为了保证组织目标和既定计划得以实现，就需要有()。A.计划职能B.组织职能C.领导职能D.控制职能【答案】D17、下列各项中，不属于资本资产定价模型局限性的是()。A.某些资产或企业的值难以估计B.CAP
9、M 是建立在一系列假设之上的，其中一些假设与实际情况有较大偏差，使得 CAPM 的有效性受到质疑C.由于经济环境的不确定性和不断变化，使得依据历史数据估算出来的值对未来的指导作用要打折扣D.市场整体对风险的厌恶程度难以估计【答案】D18、已知甲、乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲、乙两方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准离差C.协方差D.方差【答案】A19、某企业只产销 A 产品，单价为 10 元，变动成本率为 20%。固定成本为 5000元，若目标利润为 3000 元，则该产品的保利量为（）件。A.2000B.3000C
10、.1000D.10000【答案】C20、某中国公民，2019 年在 A 国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得 35000 元，在 A 国已纳税款 6000 元；同时在 B 国取得稿酬收入 15000 元，在B 国已纳税额 2000 元，则这两项所得在我国应补缴的税款为（）元。（该人2019 年未取得上述所得之外的其他问答题所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D21、华贸公司经董事会批准于 212 年 1 月 1 日开始研究开发一项专利技术，该项专利技术于 212 年年末达到预定可使用状态。其中，研究阶段发生的应付职工薪酬为 50 万元，计提专用设备折旧金额为 50
11、万元；开发阶段发生的符合资本化条件的支出为 200 万元，不符合资本化条件的支出为 50 万元。华贸公司 212 年年末确认该无形资产的入账价值为（）万元。A.200B.350C.250D.300【答案】A22、甲公司期末对相关资产进行减值测试，发现总部资产（研发中心）和 X 资产组、Y 设备出现减值迹象。X 资产组包括甲、乙、丙三台设备，三台设备均不能单独产生经济利益，甲、乙、丙设备账面价值分别为 500 万元、800 万元、900 万元，剩余使用年限分别为 5 年、10 年、5 年。Y 设备账面价值为 1 000 万元，剩余使用年限 10 年。总部资产账面价值为 2 000 万元，能够按照
12、合理和一致的基础分摊至该资产组。不考虑其他因素，X 资产组应分摊的总部资产的金额为（）。A.1200 万元B.200 万元C.800 万元D.640 万元【答案】A23、下列关于违约风险的说法中，错误的是()。A.公司产品经销不善可能会导致违约风险的发生B.有价证券资产本身就是一种契约性权利资产C.违约风险多发生于债券投资中D.公司现金周转不灵是违约风险发生的唯一原因【答案】D24、下列各项中，()不影响企业的营业利润。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.债务重组利得D.出售交易性金融资产损失【答案】C25、如果 X 公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产
13、负债表的存货项目违背了()认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务【答案】D26、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.4250B.3750C.3150D.3125【答案】D27、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取()之日起()日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。A.税务登记证，15B.税务登记证，30C.工商营业执照，15D.工商营业执照，30【答案】D28、风险管理基本流程的第一步是()。A.进行风险评估B.制定风险管理策略C.收集风险管理初始信息D.提出和实施风险管理解决方案【答案】C29、企业有供热、供电两个辅助生产车间，按交互分配法核算辅助生产费用。5月份交互分
14、配前供热车间共归集辅助生产费用 152000 元，交互分配时向供电车间分配费用 7000 元，由供电车间分入 5000 元电费。则当月供热车间应向辅助生产以外的其他受益部门分配费用()元。A.148000B.150000C.157000D.154000【答案】B30、某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2013 年 7 月份，该企业应缴纳增值税 400000 元，土地增值税 20000 元，消费税 50000 元，资源税 20000 元。2013 年 7 月份，该企业应计入应交税费应交城市维护建设税科目的金额为()。A.21000 元B.34300 元C.31500 元D.28000 元【
15、答案】C31、下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】A32、适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是()A.品种法B.分步法C.分批法D.分类法【答案】B33、X 公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债 1 年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的()认定。A.计价和分摊B.分类和可理解性C.权利和义务D.存在【答案】B34、下列关于总部资产减值的说法中不正确的是（）。A.总部资产能够按
16、照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试【答案】D35、下列各项中，不属于产品成本构成比率分析法的有()。A.产值成本率B.制造费用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】A36、根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是()。A.单步式B.报告式C.多步式D.账户式【答案】D37、函证被审计单位的应付账款时，注册
17、会计师的以下做法正确的是（）A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证【答案】B38、当可接受的检查风险降低时，A 注册会计师可能采取的措施是（）。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险【答案】B39、()是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。A.税务登记B.发票管理
18、C.纳税申报D.税款征收【答案】A40、4 月李某作为人才被引入某公司，该公司将购置价 500000 元的一套住房以350000 元的价格出售给李某。李某取得该住房应缴纳个人所得税()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C41、以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是()。A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款D.职员丁负责向客户发货及验收原材料【答案】D42、某市居民企业 20X6 年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入 800 万元、装修收
19、入 308 万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4 万元。(2)企业拥有房产原值 355 万元，1 月 1 日将原值 65 万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金 6 万元，4 月 1 日以原值100 万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自 20X6 年 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，收取租金收入 40 万元。(4)全年发生管理费用共 80 万元(含业务招待费 50 万元)，发生销售费用共 220 万元(含广告费 184.6 万元)；上述期间费用均未含工资和三项
20、经费。(5)实发工资总额共 48 万元，实际发生福利费 8 万元，实际拨缴工会经费 0.96 万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费 1 万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款 30 万元。(7)已预缴企业所得税 35 万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64 万元。已知：计算房产余值的扣除比例是 30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.0B.1.4C.3.4D.1.6【答案】D43、企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，进行判断时应遵循的会计信息质量要求
21、是（）。A.重要性B.可靠性C.实质重于形式D.可理解性【答案】C44、下列项目中，属于合营企业的是（）。A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利【答案】D45、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。则下列说法中不正确的是()。A.企业安全一严禁 企业违法经营或非法获利B.资产安全一企业现金 资产和实物资产安全
22、C.信息安全一财 务报告及信息的真实和完整D.效率效果促进实现发展战略是终极目标【答案】D46、下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.短期租入的设备B.分期付款购买的房屋C.预付账款D.应收账款【答案】A47、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允现值D.现值【答案】B48、甲公司 2013 年 1 月向乙公司销售商品一批，已发出商品并开具增值税专用发票，在办妥托收手续后得知乙公司在一次交易中发生重大损失，财务发生严重困难，短期内不能支付货款。为此甲公司本月未对上述销售业务确认收入。甲公司的上述会计处理体现
23、的会计信息质量要求是()。A.历史成本B.权责发生制C.相关性D.实质重于形式【答案】D49、预计利润表的编制依据不包括()。A.采购预算B.专门决策预算C.现金预算D.预计资产负债表【答案】D50、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()A.每年测试 1 次B.每年测试 2 次C.每 2 年测试 1 次D.每 3 年至少测试 1 次【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（）。A.注册会计师考虑各类交易、账户余
24、额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平【答案】BCD2、项目投资评价指标中，静态回收期指标的主要缺点有()。A.不能衡量项目的投资风险B.没有考虑资金时间价值C.没有考虑回收期后的现金流量D.不能衡量投资方案投资收益率的高低【答案】BCD3、对于同一投资方案
25、，下列表述正确的有()。A.资本成本越低，净现值越高B.资本成本等于内部收益率时，净现值为 0C.资本成本高于内部收益率时，净现值为负数D.资本成本越高，净现值越高【答案】ABC4、下列哪些不属于风险回避者对待风险的态度()。A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产C.当预期收益相同时选择风险大的D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何E.主动追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定【答案】CD5、下列各项所得中，按比例税率计算缴纳个人所得税的是()。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.劳务报酬所得D.
26、稿酬所得【答案】CD6、下列关于马尔科夫分析法的说法正确的有()。A.适合对存在多种状态的系统进行分析，属于一种定性的风险分析方法B.能够计算出具有维修能力和多重降级状态的系统的概率C.该方法的计算比较直观，便于理解D.适用于对复杂系统中不确定性事件及其状态改变的定量分析【答案】BC7、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.更新改造的固定资产B.盘盈的固定资产C.非货币资产交换中，换出的固定资产D.对外处置固定资产【答案】CD8、下列关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别，表述错误的有()。A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性B.会计法律制度调整会
27、计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式D.违反会计法律制度的行为不一定违反会计职业道德，违反会计职业道德的行为一定违反会计法律制度【答案】BCD9、下列关于优先股的分类，说法正确的有()。A.优先股股息率在股权存续期内不作调整的，称为固定股息率优先股B.公司在章程中规定，在有可分配税后利润时，必须向优先股股东分配利润的，称之为强制分红优先股C.持有人只能获取一定股息但不能参加公司额外分红的优先股，称为非参与优先股D.只有当优先股股东享有要求公司回购优先股的权利，才为可回购优先股【答案】ABC10、以下有关注册会计师寻找
28、未入账负债的测试程序说法恰当的有（）。A.检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异C.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债D.获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单以及入账的发票和未入账的发票【答案】ABCD11、根据规定，政府采购执行模式表述正确的有()。A.采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采
29、购B.集中采购必须委托集中采购机构代理采购C.采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，只能实行自行采购D.采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购【答案】ABD12、筹资管理应遵循的原则有()。A.规模适当B.取得及时C.结构合理D.筹措合法【答案】ABCD13、企业发放股票股利()。A.实际上是企业盈利的资本化B.能达到节约企业现金的目的C.可使股票价格不至于过高D.会使企业财产价值增加【答案】ABC14、注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（）。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B
30、.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点【答案】ABC15、采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件不包括()。A.各月末在产品数量变化较大B.各月末在产品数量变化不大C.消耗定额或成本定额比较稳定D.消耗定额或成本定额波动较大【答案】BD16、下列各项中，属于现金预算中现金支出的有()。A.支付所得税费用B.经营性现金支出C.资本性现金支出D.股利与利
31、息支出【答案】ABC17、以下()事项如果缺失，商业汇票即属无效。A.确定的金额B.付款人名称C.用途D.出票人地址【答案】AB18、注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（）。A.销售发运单B.租赁合同C.与竞争者的比较数据D.顾客对账单【答案】ABD19、以权责发生制为核算基础，下列各项中，不属于本期收入或费用的有（）。A.本期支付上期的房屋租金B.本期预收的货款C.本期预付的费用D.本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC20、下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按 10 年进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产
32、应当在每个会计期末进行减值测试C.对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备计入资产减值损失【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、长江公司于 217 年 1 月 1 日以货币资金 3100 万元取得了大海公司 30%的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，当日大海公司可辨认净资产的公允价值是 11000 万元。217 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当
33、日，该固定资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 100 万元，剩余使用年限为 10 年、采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司 217 年度实现净利润1000 万元，未发放现金股利，因投资性房地产转换增加其他综合收益 200 万元。218 年 1 月 1 日，长江公司以货币资金 5220 万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份，因此取得了对大海公司的控制权。大海公司在该日所有者权益的账面价值为 12000 万元，其中：股本 5000 万元，资本公积 1200 万元，其他综合收益 1000 万元，盈余公积 480 万元，未分配利润 4320 万元；可辨认净资产的公允价值是 12300
34、 万元。218 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为 390 万元，账面价值为 90 万元，剩余使用年限为 9 年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。假定：原 30%股权在购买日的公允价值为3915 万元。不考虑所得税和内部交易的影响。要求：（1）编制 217 年 1月 1 日至 218 年 1 月 1 日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算 218 年 1 月 1 日长江公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。
35、（3）计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的金额。（4）编制在购买日合并财务报表工作底稿中对大海公司个别财务报表进行调整的会计分录。【答案】（1）217 年 1 月 1 日借：长期股权投资投资成本3100贷：银行存款3100 借：长期股权投资投资成本 200（1100030%-3100）贷：营业外收入200217 年 12 月 31 日借：长期股权投资损益调整2941000-（300-100）1030%贷：投资收益294 借：长期股权投资其他综合收益60贷：其他综合收益60218 年 1 月 1 日借：长期股权投资5220二、A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。甲公司 201
36、5 年 12 月 31日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户 X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根
37、据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。三、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设
38、计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A 注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。（4）A 注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。（5）A 注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。（6）A 注册会计师评估的存货计价认
39、定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：逐项指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收
40、单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。控制测试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。四、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分
41、析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出 A 注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）
42、不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。五、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 10 元，假定每月原煤产量为 70000 吨，209 年 7 月 8 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 2000000 元，增值税进项税额为 320000 元，安装过程中支付人工费3
43、00000 元。7 月 28 日安装完成。209 年 7 月 30 日，甲公司另支付安全生产检查费 150000 元，假定 209 年 6 月 30 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 50000000 元。不考虑其他相关税费。要求：编制甲公司相关的账务处理。【答案】甲公司的账务处理如下：（1）企业按月提取安全生产费借：生产成本700000（7000010）贷：专项储备安全生产费700000（2）购置安全防护设备借：在建工程设备2000000应交税费应交增值税（进项税额）320000贷：银行存款2320000 借：在建工程设备300000贷：应付职工薪酬300000 借：应付职工薪酬300
44、000贷：银行存款/库存现金300000 借：固定资产设备2300000贷：在建工程设备2300000六、A 股份有限公司（以下简称 A 公司），除特别说明其存货均未发生减值，218 年至 219 年发生与存货相关的业务如下：（1）218 年 10 月 10 日，A公司与 B 公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托 B 公司加工。10 月12 日，A 公司发出甲产品，实际成本为 60000 元，应付加工费为 3000 元（不含增值税），消费税税率为 10%，10 月 25 日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A 公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福
45、利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000 元。（2）218 年 11 月 11 日，A 公司与 C 公司签订合同，约定将 A 公司本期新研制的乙产品 200 吨中 40%销售给 C 公司，合同约定 219 年 1 月，A公司负责将产品运至 C 公司所在地，乙产品每吨售价 1000 元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为 600 元/吨，直接人工为 200 元/吨，制造费用分配为 100 元/吨。另外根据 A 公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为 950 元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用 80 元。（3）除上述资料外，A 公司期末有关物资的
46、资料如下：丙材料成本 40000 元，可变现净值 38000 元，已计提跌价准备 1000 元；A 公司委托 D 公司销售的一批丁产品，该批商品的成本 60000 元，预计售价为 75000 元；A 公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款 60000 元，相关增值税为 10200 元；A 公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为 5000 元；A 公司本期在产品成本 25000 元，在途物资 4200 元。其他资料：A 公司、B 公司、C 公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 16%。、根据资料（1），编制与 A 公司有关的会计分录。、根据资料（2），判断乙产品是否需要计提
47、减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算 A 公司期末存货项目应当列报的金额。【答案】1.A 公司在发出原材料时：借：委托加工物资 60000贷：原材料60000（1 分）A 公司应付加工费、代扣代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格（材料成本加工费）/（1消费税税率）（600003000）/（110%）70000（元）应纳税额组成计税价格适用税率7000010%7000（元）（1 分）借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额）480贷：银行存款（30004807000）10480（1 分）加工完成的甲产品入库材料的入
48、账价值600001000070000（元）借：库存商品 70000贷：委托加工物资 70000（1 分）发放给管理层职工：七、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）212 年 7 月 1 日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给 A 公司，租赁期为 5年，年租金为 200 万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为 2000 万元。预计使用年限为 50 年，至租赁日已使用 20 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）214 年 1 月 1 日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定
49、将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。214 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 2500 万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为 10%，不考虑其他因素。、根据资料（1），编制转换日、212 年12 月 31 日的相关会计分录；、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对214 年期初留存收益的影响总额；、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1 分）转换日分录为：借：投资性房地产 2000累计折旧 800贷：固定资产 2000投资性房地产累计折旧 800（2分）21
50、2 年末，收取租金：借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（1分）甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本 20贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5 分）【答案解析】甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项资产还是存在的，只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提 6 个月的折旧。【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账