《广东省2023年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案一.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广东省2023年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案一.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广东省广东省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类精选试题年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案一及答案一单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据【答案】B2、在企业财务业绩的定量评价指标中，衡量企业盈利能
2、力的修正指标不包括()。A.营业利润率B.成本费用利润率C.资本收益率D.总资产报酬率【答案】D3、甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型桥梁工程。由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故，公司对派遣的员工进行专门的安全培训和管理。这反映的风险管理工具是()。A.风险补偿B.风险规避C.风险控制D.风险转换【答案】C4、甲公司 2020 年 1 月份生产产品领用原材料 2000 千克，单位成本为 1.2 元；确认生产人员工资 5000 元，车间管理人员工资 1000 元。假定不考虑其他因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。A.2400B.700
3、0C.7400D.8400【答案】C5、在服务对象方面，管理会计属于()。A.对外报告会计B.对内报告会计C.创造价值会计D.记录价值会计【答案】B6、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()A.非正式组织的组织目标与正式组织不同B.非正式组织的基础是感情的契合C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的【答案】D7、下列关于风险理财特点的说法中，错误的是()A.一般情况下，声誉等难以衡量其价值的风险同样可以进行风险理财B.企业风险理财 f 段使用不当容易造成重大损失C.风险理财难以消除战略失误造成的损失D.风险理财量化的标准较高【答案】A8、下列关于税
4、法构成要素的说法中，正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B9、甲方案在 5 年中每年年初付款 1000 元，乙方案在 5 年中每年年末付款 1000元，若利率相同且不等于 0，则二者在第 5 年年末时的终值()。A.相等B.前者大于后者C.前者小于后者D.可能会出现上述三种情况中的任何一种【答案】B10、根据预算法的规定，下列各项中，负责具体编制各级预算和决算草案的是()。A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常务委员会C.本级政府财政部门D.本级政府审计部
5、门【答案】C11、甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014 年 1 月供电车间供电 80000度，费用 120000 元，供水车间供水 5000 吨，费用 36000 元，供电车间耗用水200 吨，供水车间耗用电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则 2014 年1 月供水车间的分配率是()。A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5【答案】D12、某种股票的期望收益率为 8%，其标准差为 5%，风险价值系数为 10%，则该股票的风险收益率为()。A.4%B.12%C.6.25%D.3.78%【答案】C13、下列选项中，资产减值可以转回的资产是（）。A.商誉B.固定资产C.长
6、期股权投资D.存货【答案】D14、固定股利支付率政策是指()。A.先将投资所需的权益资本从盈余中留存，然后将剩余的盈余作为股利予以分配B.将每年发放的股利固定在某一固定的水平上并在较长时期内不变，只有盈余显著增长时才提高股利发放额C.公司确定一个股利占净利润的比例，长期按此比例支付股利D.公司一般情况下支付固定的数额较低的股利，盈余多的年份发放额外股利【答案】C15、注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。A.询问相关人员是否执行B.检查控制执行留下的书面证据C.观察相关人员是否执行D.重新执行该项内部控制【答案】D16、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息
7、，以下有关表述中不恰当的是（）。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性.准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B17、计算应纳税所得额时，扣
8、除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5%【答案】D18、关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（）。A.定期盘点存货.合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B.获取有关存货存在和状况的充分.适当的审计证据是注册会计师的责任C.注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据D.存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充
9、分.适当的审计证据【答案】C19、D 企业 216 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为 780 万元，另支付其他相关税费 20 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。D 企业在 216 年 12 月 31 日发生日常维护支出 16 万元（升级更新费用），217 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 500 万元，不考虑其他因素，则 217 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A20、甲公司 218 年 12 月 31 日库存配件 10 套，每套
10、配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件专门用于加工 10 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 218 年 12 月 31 日的市场价格为每件30.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司 218 年 12 月 31 日该配件的账面价值为（）万元。A.108B.120C.100D.175【答案】B21、下列关于企业财务管理部门职责的说法不正确的是()。A.具体负责企业预算的跟踪管理B.负责所属基层单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作
11、C.监督预算的执行情况D.分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议【答案】B22、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A23、固定资产更新决策的决策类型是A.互斥投资方案B.独立投资方案C.互补投资方案D.相容投资方案【答案】A24、风险管理的总体目标不包括()。A.确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内B.确保遵守有关法律法规C.确保企业有关规章制度和为实现战略目标而采取重大措施的贯彻执行D.确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损
12、失【答案】C25、企业全面预算体系中，作为总预算的是()。A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算【答案】A26、甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B27、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的
13、范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币.财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况【答案】D28、某公司 DFL 为 2，DOL 为 3，则公司的销售量每增加 1%，公司的每股利润增加()。A.2%B.3%C.4%D.6%【答案】D29、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业B.被审计单位存在重大关联方交易C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备D.被审
14、计单位融资能力受到限制【答案】D30、没有资格发行公司债券的筹资方式是()A.有限责任公司B.地方政府融资平台公司C.股份有限公司D.国有独资公司【答案】B31、下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异【答案】D32、下列各项中，属于应用环境外部环境的是()。A.管理模式B.信息系统C.价值创造模式D.技术因素【答案】D33、在下列各项中，属于半固定成本内容的是()。A.计件工资费用B.按年支付的广告费用C.按直线法计提的折
15、旧费用D.按月薪制开支的质检人员工资费用【答案】D34、在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的是()。A.剩余股利政策B.固定或持续增长的股利政策C.固定股利比例政策D.正常股利加额外股利政策【答案】C35、下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C.无形资产应当按照成本进行初始计量D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本【答案】B36、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()。A.计提的坏账准备B.出租的无形资产的摊销额C.支付中介机构
16、的咨询费D.处置固定资产的净损失【答案】C37、各单位内部会计监督制度要求，()与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。A.会计人员B.记账人员C.审计人员D.审核人员【答案】B38、A 公司适用的所得税税率为 25%。2016 年 4 月 1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由 10 年调整为 6 年，该项变更自 2016 年 1 月 1 日起执行。上述管理用固定资产系 2013 年 12 月购入，成本为 1 000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为 10 年。下列会计处理表述不正
17、确的是（）。A.2016 年计提的折旧额为 100 万元B.2016 年按照税法规定计算折旧额为 100 万元C.2016 年确认递延所得税收益 20 万元D.会计估计变更影响 2016 年净利润60 万元【答案】A39、注册会计师计算被审计单位 2016 年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列（）项目中存在的错报。A.营业收入B.应收账款C.营业成本D.应付账款【答案】D40、下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险【答案】D41、甲公司 216 年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入 2400
18、0万元，结转成本 19000 万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入 2800 万元。216 年公允价值变动收益 1000 万元；（3）处置固定资产损失 600 万元；（4）因持有其他权益工具投资确认公允价值变动收益 800 万元；（5）确认商誉减值损失 2000 万元，不考虑其他因素，甲 216 年营业利润是（）万元A.5200B.8200C.6200D.6800【答案】C42、内部控制评价的方法不包括()。A.个别访谈B.调查问卷C.专题讨论D.汇总评价结果【答案】D43、行政单位“有价证券”会计科目用于核算()。A.股票、债券等本单位所有有价证券B.国库券等由国家
19、发行的债券C.股票等有价证券D.公债券、企业债券等有价证券【答案】B44、某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料 20000 元，当月销售商品获得含税收入 25750 元。该企业当月应纳税增值税为()元。A.750B.977.5C.772.5D.1030【答案】A45、2015 年 12 月 31 日，甲公司发现应自 2014 年 10 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1 月才开始计提折旧，导致 2014 年管理费用少计 200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为 25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的
20、 2014 年度利润为 500 万元，并按 10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将 2015 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。A.15B.50C.135D.150【答案】C46、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，增值税专用发票注明的货款为 6 000 万元，增值税税额为 960 万元；发生的运输费用为 350 万元（不含税），运输费发票上注明的增值税税额为 35 万元，入库前的挑选整理费用为 130 万元。验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。A.3
21、2.4B.41.53C.37.38D.36【答案】D47、甲公司 2012 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 20000 万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为 20300 万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为 2000 万元，则转换日会计处理中，不正确的是()。A.固定资产的入账价值为 20300 万元，同时冲减投资性房地产 20300 万元B.冲减投资性房地产累计折旧 2000 万元，同时增加累计折旧 2000 万元C.不确认转换损益D.确认转换损益 1700 万元【答案】D48、根据车船税法规定，下列理解正确的是()。A.
22、车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C.燃料电池汽车减半征收车船税D.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税【答案】D49、甲公司持有乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。215 年 10 月，甲公司将该项投资中的 80%出售给非关联方，取得价款 2000 万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
23、产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 2000 万元，剩余股权投资的公允价值为 500 万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为（）万元。A.400B.100C.500D.0【答案】C50、根据个人所得税法的规定，下列不属于个人所得税的纳税义务人的是()。A.一人有限责任公司B.在中国境内有所得的外籍个人C.个体工商户D.合伙企业【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5
24、.8666，则 i=8%，n=5 时的偿债基金系数和资本回收系数分别为()。A.0.1705B.0.6803C.0.2505D.0.1075【答案】AC2、下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。A.固定资产加速折旧B.计提存货跌价准备C.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D.售后回购不确认收入体现谨慎性【答案】ABC3、运用检查方法时的注意事项有()。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查
25、与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】ABC4、为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有（）。A.以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易B.将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比C.每月末由独立人员对销售部门的销售记录.发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查D.从价格清单主文档获取销售单价【答案】BD5、下列因素中，影响资金结构的基本因素有()。A.资产结构B.利率水平的变动趋势C.企业的财务状况D.企业规模【答案】A
26、BC6、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有()。A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表【答案】BCD7、我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的会计方法有()。A.对无形资产计提减值准备B.固定资产采用加速折旧法C.存货期末按成本与可变现净值孰低计量D.交易性金融资产按公允价值进行后续计量【答案】ABC8、集权与分权相结合型
27、财务管理体制的主要特点有()。A.在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度B.在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理C.在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性D.吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，具有较大的优越性【答案】ABCD9、下列各项中，属于被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5年内(含 5 年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书的情形有()。A.私设会计账簿的B.未按照规定填制、取得原始凭证的C.随意变更会计处理方法的D.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的【答案】ABCD10、下列关于错报的说法中，不正确的有（）。A.
28、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B.注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题D.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平【答案】CD11、账账核对不包括（）。A.证证核对B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对【答案】ABD12、下列选项中，可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有()。A.偿债
29、基金B.先付年金终值C.永续年金现值D.永续年金终值【答案】AB13、下列资产的减值，应当按照企业会计准则第 8 号资产减值准则的规定计提减值准备的有（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】ABC14、下列政策中能够遏制 CPI 的过快增长的有()。A.中国人民银行下调存款准备金率B.国家相继投放地方储备粮、储备肉C.减轻物流企业的税收负担D.大量增发国债【答案】BC15、A 公司为 211 年新成立的公司，211 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未
30、来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。212 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。212 年适用的所得税税率为 33%，根据 212 年颁布的新所得税法规定，自 213 年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。213 年实现税前利润 1200 万元，213 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（）。A.211 年年末应确认的递延所得税资产 990 万元B.212 年年末利润表的所得税费用为 0 万元C.212 年转回递延所得税资产
31、264 万元D.212 年年末的递延所得税资产余额为 550 万元【答案】AD16、下列有关被审计单位影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括（）。A.低估负债或相关准备B.管理层错报负债费用支出的偏好和动因C.费用支出的复杂性D.舞弊和盗窃的固有风险【答案】ABCD17、某企业固定资产周转率高，可以反映出的信息有()。A.固定资产投资得当B.固定资产利用效率高C.企业的营运能力强D.提供的生产成果较少【答案】ABC18、下列各项中，()属于会计违法行为的行政责任。A.责令限期改正B.罚款C.警告D.降职【答案】ABCD19、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.应交的土地
32、使用税B.应交的教育费附加C.应交的资源税D.耕地占用税【答案】ABC20、正确划分的企业各项正常生产经营成本的界限包括()。A.成本费用、期间费用和营业外支出的界限B.各会计期间成本的界限C.不同产品成本的界限D.完工产品与在产品成本的界限【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2016)资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（4)2015 年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A 注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否
33、恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应当由注册会计师亲自编制。二、甲公司以人民币为记账本位币。218 年 12 月 31 日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为 73 万美元，预计处置中会产生相关费用为5 万美元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 25 万美元。甲公司资本利润率为 5%。已知该设备原值 1200 万元人民币，已提折旧600 万元人民币，已提减值准备 100 万元人民币。218 年末的市场汇率为 1：6.9；预计 219 年末市场汇率为 1：6.92；预计 220 年末市场汇率为
34、1：6.83；预计 221 年末市场汇率为 1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备 218 年 12 月 31 日的账面价值。【答案】预计未来现金流量现值=25（P/A,5%,3）=252.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.086.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=686.9=469（万元）可收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）218年 12 月 31 日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）三、（2016)ABC 会计师事务所的
35、 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表，遇到下列审计报告相关的事项：（3）丙公司为 ABC 会计师事务所 2015 年度承接的新客户，其公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，A 注册会计师认为无法就财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报获取充分适当的审计证据，拟发表保留意见。（4）2015 年 8 月，丁公司取得戊公司 60%的股权，因 2015 年度合并财报表时未将戊公司纳入合并范围。并在财务报表附注中披露了这一重大事项，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。要求：针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会
36、计师拟出具的审计报告类型是否恰当，如不恰当，并指出应当出具何种类型的审计报告。【答案】（3）不恰当。被审计单位公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，属于内部控制重大缺陷，影响广泛，应当出具无法表示意见审计报告。（4）不恰当。未将子公司纳入合并范围，应当出具否定意见的审计报告。四、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）A公司存在大量以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（2）因天气原因，审计项目组成员未能按计划在 201
37、6 年 12 月 31 日到达 B 公司某直营店实施监盘，经与 B 公司管理层协商，改在 2017 年 1 月 5 日实施监盘，并对 2016 年 12 月 31 日至 2017 年1 月 5 日期间的存货变动情况实施审计程序。（3）在对 C 公司桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。（4）D 公司委托某加工厂加工部分果酱产品，年末存放在该加工厂的存货金额约为 1200 万元。审计项目组成员向该加工厂寄发询证函，未收到回函。审计项目组成员通过电话取得该加工厂对其保管的 D 公司存货的确认，作为未取得回函的替代程序。（5）对于 E 公司存放在外
38、地公用仓库的存货，审计项目组主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。（6）F 公司于 2016 年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的 20%。由于去往该西部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存货实施存货监盘不可行，审计项目组计划直接实施替代审计程序。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员还应当开箱检查。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当获取预先编号的清单；使用浸蘸、测量棒或依赖永续存货记录；选择样品进行化验
39、分析，或利用专家的工作。（4）不恰当。电话询问不能获得可靠的审计证据，注册会计师应当实施其他适当的审计程序。（5）不恰当。对于存放在外地公用仓库的存货，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。（6）不恰当。该新建仓库库存量约为集团整体库存量的 20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。五、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在对 A 公司的存货实施抽盘过程
40、中，审计项目组发现 1 个样本项目存在盘点错误，要求 A 公司在盘点记录中更正了该项错误。审计项目组认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（2）B 公司 2016 年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，审计项目组对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（3）C 公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取 50%进行复盘，审计项目组对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。（4）在对 D公司的存货实施抽盘时，审计项目组发现实际抽盘数较账面
41、结存数高出 20 件，管理层解释，该 20 件外购存货已于 2016 年 12 月 31 日验收入库，但 D 公司于2017 年 1 月才收到供应商开具的发票。D 公司已于 2017 年 1 月将上述 20 件存货计入当月存货账簿记录。审计项目组核对了上述 20 件存货的采购发票和2017 年 1 月的入账记录，未发现差异，认为结果满意。（5）E 公司的存货盘点日为 2016 年 12 月 31 日。由于交通原因，审计项目组成员 2017 年 1 月 3 日才到达 E 公司某外地仓库的盘点现场实施了监盘程序，盘点结果与 2017 年 1 月 3日的账面记录无差异。审计项目组成员在监盘工作底稿中
42、得出的结论，由于2017 年 1 月 3 日的盘点结果与 2017 年 1 月 3 日的账面记录无差异，考虑到2017 年 1 月 3 日与 2016 年 12 月 31 日相隔时间较短，认定 2016 年 12 月 31 日的存货结存与 2016 年 12 月 31 日的账面记录无差异。针对上述第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着 A 公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大程度。（2）不恰当。审计项目组没有/应当检查暂估存货的单价。（3）不恰当。抽盘的总
43、体不完整。（4）不恰当。抽盘差异显示于 2016 年 12 月 31 日的存货存在错报，但未建议客户作出调整，应建议 D 公司将已于 2016 年 12 月 31 日验收入库的存货在 2016 年度财务报表中予以暂估入账。（5）不恰当。存货的监盘程序可以在资产负债表日后进行，但应当对资产负债表日与监盘日之间的交易进行测试。六、甲集团（上市公司）是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲集团 2015 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）由于 A 注册会计师连续对甲集团审计了 3 年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险
44、评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。（2）A 注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A 注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。（3）A 注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A 注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。（5）A 注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为
45、 80 万元，实际差异为 200 万元。A 注册会计师就超出可接受差异额的 120 万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（6）A 注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。、要求:针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。（2）恰当。（3）不恰当。应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）不恰当。A 注册会计师应该对
46、乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。（5）不恰当。应当针对 200 万元的差异进行调查。（6）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核总体复核分析程序是必要程序。七、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）为上市公司，200 年发生有关企业合并的相关资料如下。（1）200 年 4 月 10 日，A 公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自 B 公司
47、购入 C 公司 80%的股份。200 年 5 月 20日，A、B、C 公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在 200 年 5月 31 日，A 公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A 公司一时无法向 C 公司派驻董事，双方于 6 月 30 日针对 C 公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但 C 公司董事会作出的任何决议须经 A 公司认可方可生效。200年 7 月 31 日，C 公司股权转让手续办理完毕，C 公司于当日对外发布临时报告予以公告。200 年 12 月 31 日，A 公司向 C 公司派遣董事会人员
48、7 名，正式接管 C 公司董事会，并对 C 公司今后战略发展方向做出调整。A 公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下：该其他债权投资的公允价值为 2000 万元，账面价值为 1800 万元（其中成本为 1200 万元，累计形成的公允价值变动收益为 600 万元）；该固定资产为 A 公司使用的一台机器设备，公允价值为3000 万元，原值为 2500 万元，已计提的累计折旧为 800 万元，已计提减值为100 万元。200 年 4 月 10 日、200 年 5 月 20 日、200 年 5 月 31 日、200 年 6 月 30 日、200 年 7 月 31 日 C 公司的可辨认净资产公允
49、价值与账面价值均相等，且分别为 5800 万元、6000 万元、6300 万元、6500 万元、6700 万元。（2）200 年 9 月 30 日 A 公司向 C 公司销售一台管理用设备，不含税价款 400 万元，账面价值 500 万元。C 公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。（3）C 公司 200 年实现净利润 2400 万元（假设各月均衡实现），年末分配现金股利500 万元，提取盈余公积 240 万元。（4）201 年 3 月 20 日，A 公司以 800 万元的价款向 C 公司出售一批存货，该存货的成本为 500 万元，未
50、发生减值。到年末，该存货尚未对外出售。C 公司 201 年实现净利润 5000 万元，分配现金股利 1000 万元，提取盈余公积 500 万元。当年实现其他综合收益 200 万元。（5）202 年 1 月 20 日，A 公司出售了 C 公司 50%的股权，取得价款 6000 万元。剩余的 30%股权仅能够对 C 公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为 3600 万元。当日，A 公司办理资产转移手续并收取价款。（6）其他资料：假定 A 公司与 B 公司不存在关联方关系；A、B、C 公司存货和动产设备适用的增值税税率均为 16%。不考虑所得税等其他因素的影响。、确定 A 公司取得 C公司股权的