《江苏省2023年国家电网招聘之财务会计类全真模拟考试试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江苏省2023年国家电网招聘之财务会计类全真模拟考试试卷B卷含答案.doc（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、江苏省江苏省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类全真模拟年国家电网招聘之财务会计类全真模拟考试试卷考试试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、对于小规模企业，注册会计师通常获取审计证据将检查风险降至可接受水平的主要方法是（）。A.控制测试B.实质性程序C.重新执行D.询问【答案】B2、王某打算开一家提供大型高档车修理修 配劳务的汽车维修店，由于投资巨大，风险未知，王某请来几名风险管理专家为开立维修店进行风险评估，几位专家的意见如下:A.A 专家B.B 专家C.C 专家D.D 专家【答案】D3、某企业只生产一种产品，固定成本为 10000 元，变动成本
2、率为 75%，企业正常经营销售额可以达到 55000 元，则该企业经营安全程度为()。A.较安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A4、下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是()。A.自出票日起 10 日内B.自出票日起 20 日内C.自出票日起 30 日内D.自出票日起 60 日内【答案】A5、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任【答案】C6、下列各项中，不属于
3、与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（）。A.管理层不允许寄发询证函B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师C.与以前年度相比，回函率异常偏高D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函【答案】D7、某公司 2018 年 1 月 1 日投资建设一条生产线，建设期 3 年，经营期 8 年，建成后每年净现金流量均为 500 万元。该生产线净现金流量的年金形式是()。A.普通年金B.即付年金C.递延年金D.永续年金【答案】C8、关于错报，下列说法中正确的是（）。A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.错报，指的是某一财务报表项目的金额与
4、按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C.超过重要性水平的错报一定构成重大错报D.注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报【答案】D9、宏大有限责任公司基本存款账户开在工行 A 市支行，现因经营需要向中国建设银行 B 分行申请贷款 100 万元，经审查同意贷款，其应在 B 分行开设()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】B10、2019 年 1 月 1 日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对 2019 年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。
5、甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.谨慎性【答案】C11、下列关于吸收直接投资筹资方式的表述中，不正确的是()。A.采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份B.采用吸收直接投资的企业，无需公开发行股票C.吸收直接投资是股份制企业筹集权益资本的基本方式D.吸收直接投资的实际出资额中，注册资本部分，形成实收资本【答案】C12、在确定最佳现金持有量时，成本模式和随机模式均需考虑的因素是()。A.持有现金的机会成本B.固定性转换成本C.现金短缺成本D.现金保管费用【答案】A13、下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是()。A.
6、弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法【答案】D14、下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是()。A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备B.企业从某国有银行取得 3 年期 500 万元的贷款C.企业向战略投资者进行定向增发D.企业向股东发放股票股利【答案】A15、215 年 12 月 26 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016 年 6 月 20 日，甲公司应按每台 100 万元的价格（不含增值税）向乙公司提供 B 产品 12 台。215 年 12 月 31 日，甲公司还没有生产该批B 产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产 B 产品，可生产
7、 B 产品 12 台。C 材料账面成本为 900 万元，市场销售价格总额为 1020 万元，将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 240 万元，不考虑与销售相关税费。215 年 12 月 31 日 C材料的可变现净值为（）万元。A.780B.900C.960D.1020【答案】C16、AS 公司于 218 年 1 月 1 日以 2000 万元的价格收购了 XY 公司 80%的股权并实施控制。合并前，AS 公司与 XY 公司不存在任何关联方关系。购买日，XY公司可辨认净资产的公允价值为 1875 万元，没有负债和或有负债。假定 XY 公司的所有资产被认定为一个资产组，而且 XY 公司的所
8、有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。218 年年末，AS 公司确定该资产组的可收回金额为 1650 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1550 万元。218 年 12 月 31 日，AS 公司在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为()万元。A.80B.320C.625D.180【答案】A17、如果抽样结果有 95%的可信赖程度，则()。A.抽样结果有 5%的可容忍误差B.抽样结果有 5%的抽样风险C.抽样结果有 5%的可容忍偏差率D.抽样结果有 5%的预计总体偏差率【答案】B18、(A/F,i,n)表示()。A.资本回收系数B.偿债基金系数C.普通年金现
9、值系数D.普通年金终值系数【答案】B19、下列不属于非居民企业征税对象的是()。A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得D.与机构、场所取得没有实际联系的来源于中国境外的所得【答案】D20、A 公司 2016 年 1 月 1 日取得 B 公司 30%股权，按照权益法核算，支付银行存款 1 000 万元，当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3 000 万元（等于可辨认净资产的账面价值），当年 B 公司实现净利润 600 万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益 200 万元。2017 年 1 月 1
10、日 A 公司又取得 B 公司25%股权，对 B 公司形成控制，支付银行存款 1 000 万元，当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 4 500 万元。假定 A、B 公司在达到合并前不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。新取得股权之后 A 公司对 B 公司长期股权投资的初始投资成本是（）。（不考虑所得税的影响）A.2000 万元B.2140 万元C.2240 万元D.2700 万元【答案】C21、大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为 25%，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。213 年 12 月 31 日，大海公司库存 A 产品 40 件，每件成本为 4 万元，
11、账面成本总额为 160 万元，其中 16 件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件 4.4 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 213 年 12 月 31 日的市场价格为每件 4.08 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金为 0.2 万元。则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（）万元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D22、在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【答
12、案】B23、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是()。A.销售商品收入B.报废固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B24、中国公民郑某 2014 年每月工资 4000 元，则郑某 2014 年应缴纳个人所得税为()元。A.200B.40C.100D.180【答案】D25、企业在进行存货管理时发现，每次订货成本将要增加一倍，预计年存货需要总量不变,年单位储存成本可以降低 1 倍，原来的最佳经济订货量为 500 件，所以新的经济订货批量为()件。A.500B.1500C.1000D.2000【答案】C26、甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2020 年 3 月两
13、种产品共同耗用的燃料费用 9000 元，按定额消耗量比例分配。甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200 千克和 400 千克。2020 年 3 月，甲产品应分配的燃料费用为()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C27、投资风险中，非系统风险的特征是()。A.不能被投资多样化所稀释B.不能消除而只能回避C.通过投资组合可以分散D.对各个投资者的影响程度相同【答案】C28、如果 X 公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了()认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务【答案】D29、我国的政府采购实行的是()的执行模
14、式。A.集中采购B.分散采购C.集中采购与分散采购相结合D.批量采购【答案】C30、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。A.向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效B.实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力C.函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低D.无须考虑被询证者的客观性【答案】D31、关于参与决策的消极作用，下列表达正确的是()。A.参与决策往往使参加者的责任心降低B.参与决策会降低领导者的威信C.参与决策无助于培养下属的管理能力D.参与决策中，个人常因为注意别人发言或自己表达机会受剥夺而使自己的思维受到干扰.无助于新思想的产生【答案】D32、
15、非同一控制下的企业合并中，关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理，正确的是（）。A.计入长期股权投资成本B.计入资本公积科目C.计入投资收益科目D.计入管理费用科目【答案】D33、下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是（）。A.权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额B.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动C.以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用D.企业发行的作为权益工具核算的永续债【答案】D34、处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下()情况最可能成为其侵占资产的借口。A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.
16、对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分【答案】C35、处理冲突过程中，必须对重大事件进行迅速处理时，可采用()的方法。A.强制B.迁就C.回避D.妥协【答案】A36、以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交易C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言具有合理用途【答案】D37、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。A.出纳人员不得兼任档案保管B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币
17、资金业务的全过程C.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序【答案】B38、甲公司和乙公司为 M 公司控制下的子公司，甲公司于 212 年 12 月 31 日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销售收入为 3200 万元，销售成本为2800 万元。该固定资产的折旧年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 216 年 12 月 31 日该内部交易固定资产使用期满，乙公司对其进行清理，产生清理净收益计入个别利润表的资产处置收益项目。不考虑其他因素的影响，
18、216 年合并财务报表中应进行的合并抵销处理中抵销的管理费用的金额为（）万元。A.400B.300C.100D.0【答案】C39、针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）。A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D.销售人员应当避免接触销货现款【答案】A40、注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于()。A.查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理B.查明对多余、
19、闲置固定资产的处理是否及时处理C.查明固定资产折旧的计提是否正确D.证明会计记录中所列固定资产确实存在【答案】A41、B 公司适用的所得税税率为 25%，2012 年度财务报告于 2013 年 3 月 10 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2013 年 3 月 31 日。2013 年 1 月 10 日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012 年 12 月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000 万元，销项税额为170 万元，成本为 800 万元，货款未收到。则 B 公司对该事项的相关会计处理正确的是()。A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减 20
20、12 年度的营业收入 1000 万元C.冲减 2012 年度的营业成本 800 万元D.冲减 2012 年度的递延所得税资产 50 万元【答案】D42、不属于人力资源管理中的主要风险的是()。A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现B.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露C.人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力【答案】D43、下列各项目中，不属于“自发性筹资”
21、的是()。A.应付工资B.应付账款C.短期借款D.应交税费【答案】C44、下列关于坏账准备计提的说法中，错误的是（）。A.对于单项金额重大的应收账款，企业应当单独进行减值测试B.对于单项金额不重大的应收账款，包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试C.对于单独测试时未发生减值的应收账款，直接认定无需计提坏账准备D.在确定坏账准备的计提比例时，企业应当综合考虑以往的经验【答案】C45、下列各项关于期初余额审计的表述中，不正确的是()。A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审
22、计报告B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响【答案】B46、N 公司持有 M 公司 30%的股权，能够对 M 公司生产经营产生重大影响，此投资在 2012 年末的账面价值为 1 200 万元。2013 年 1 月 1 日 N 公司销售一批商品给 M 公司，这批商品成本为 700 万元，售价为 900 万元，未计提减值。M 公司分别于 2013 年、2014 年对外出售该批存货的 60%、40
23、%。M 公司分别于 2013年、2014 年实现净利润 500 万元、600 万元。假定不考虑其他因素，N 公司该项投资在 2014 年末的账面价值为（）。A.1515 万元B.1468 万元C.1482 万元D.1530 万元【答案】D47、会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A.会计主体B.会计要素C.会计对象D.经济业务【答案】B48、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2013 年 1 月 1 日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的 30%，能够对乙公司实施重大影响。2013 年11 月 20 日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为 260 万元，销售价格为 30
24、0 万元，增值税额为 51 万元，货款已收存银行。至 2013 年年末甲公司将上述商品对外出售 90%。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为()万元。A.10.8B.12C.0D.1.2【答案】D49、在编制年度财务报表的审计报告时，注册会计师通常无需在引言段中指出()。A.被审计单位的名称B.适用的财务报告编制基础C.财务报表的名称D.财务报表的日期或涵盖的期间【答案】B50、注册会计师审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应是()。A.甲公司的律师B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人
25、D.甲公司的主要股东【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、私设会计账簿的，依照会计法应追究的法律责任是()。A.由县级以上人民政府财政部门予以通报B.对单位并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 元以上 2 万元以下罚款D.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正【答案】BCD2、甲公司有供水和供电两个辅助生产车间，采用计划成本分配法分配辅助生产费用。2020 年 2 月份，供电车间发生电费 20 万元，共提供 20 万度电；供水车间发生水费 40 万元，共提供 80 万立方米水。假定供电车间每度电耗费 0.8元，供
26、水车间每立方米水费 0.6 元。不考虑其他因素，则下列说法中，正确的有（）。A.如果按照计划成本核算分配成本，则应分配电费 16 万元B.甲公司本月应确认管理费用 4 万元C.采用计划成本分配法便于考核各受益单位的成本，有利于分清各单位的经济责任D.这种分配方法适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本不够准确的企业【答案】ABC3、下列各项中，属于资产类科目的有（）A.预收账款B.预付账款C.合同资产D.合同负债【答案】BC4、张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，这体现了张某具有()的职业道德。A.爱岗敬业B.客观公正C.提高技能D.参与管理【答案】ACD5、企业发
27、生的下列交易或事项中，会引起当年度营业利润发生变动的是（）。A.对持有存货计提跌价准备B.出售自有专利技术产生收益C.持有的交易性金融资产公允价值上升D.处置某项联营企业投资产生投资损失【答案】ABCD6、下列各项中，可以认定投资企业对被投资单位形成控制的情况有（）。A.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位 50%以上表决权资本的控制权B.根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员D.在被投资单位董事会或类似机构会议上有半数以上表决权【答案】ABCD7、生产计划部门根据（）来决定生产授权。A.客户订购单B.管理费用预
28、算C.财务费用预算D.销售预测和产品需求的分析【答案】AD8、下列各项中，属于企业储备存货的原因的有()。A.保证生产的经营需要B.保证销售的经营需要C.出于价格的考虑D.闲置资金的占用【答案】ABC9、下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产【答案】AB10、下列关于我国企业内部控制基本规范关于风险评估要素
29、要求的说法中,正确的有()。A.企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度B.企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险C.企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制D.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为【答案】ABC11、注册会计师组织项目组内部讨论的目标有（）。A.按照时间预算完成审计工作B.强调遵守职业道德的必要性C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的
30、可能性【答案】ACD12、下列评价指标的计算与项目事先给定的折现率有关的有()。A.内含报酬率B.净现值C.现值指数D.静态投资回收期【答案】BC13、预算工作的组织包括()A.决策层B.管理层C.执行层D.考核层【答案】ABCD14、关于税收的分类，表述正确的有()。A.按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类B.按照征收管理的分工体系，分为工商税类、关税类C.按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央地方共享税D.按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税【答案】ABCD15、下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）。A.因自然灾害造成的
31、存货净损失,计入营业外支出B.因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备,不冲减当期资产减值损失C.增值税一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时,应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本【答案】ABD16、下列各项中，属于绩效管理领域应用的工具方法的有（）。A.关键绩效指标法B.经济增加值法C.平衡计分卡D.绩效棱柱模型【答案】ABCD17、下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有（）。A.如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益B.研发无形资产时发生的注册费计入当期损益C.研究阶段发生的支出
32、符合资本化条件的计入无形资产的成本D.企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归集【答案】AD18、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 16%。2016 年 2 月 3 日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料的实际成本为 40000 元，加工费为 14000 元（不含增值税），适用的消费税税率为 10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016 年 3月 1 日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算），则甲公司关于下列会计处理表述中，正确的有（）。A.甲公司应负担
33、的消费税 5400 元B.甲公司支付的加工费 14000 元计入委托加工物资成本C.甲公司收回委托加工物资的实际成本为 60000 元D.甲公司收回委托加工物资的实际成本为 54000 元【答案】BD19、采用成本模型确定目标现金余额时，考虑的现金持有成本包括()。A.机会成本B.管理成本C.生产成本D.短缺成本【答案】ABD20、在业绩的财务计量指标中，下列关于经济增加值的说法中，正确的有()A.经济增加值实现了企业利益，经营者利益和员工利益的统一，激励经营者和所有员工为企业创造更多价值B.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具C.经济增加值具有比较不同规模公司业绩的能力D.经济增加值
34、有许多和投资报酬率一样误导使用人的缺点【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某公司在某地拥有一家 C 分公司，该分公司是上年吸收合并的公司。由于C 分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将 C 分公司确定为一个资产组。218 年 12 月 31 日，C 分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元（含合并商誉 20 万元）。该公司计算 C 分公司资产的可收回金额为 490 万元。C 分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，218 年 12 月 31 日其账面价值分别为 25
35、0 万元、150 万元和 100 万元，各资产的剩余使用年限相同。三项资产的可收回金额均无法确定。减值损失应按资产账面价值所占比重进行分配。不考虑其他因素的影响。要求：计算 C 分公司资产组中商誉、甲设备、乙设备和无形资产应分别计提的减值准备金额并编制有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】本例中，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元，可收回金额为 490万元，发生减值损失 30 万元。C 分公司资产组中的减值金额先冲减商誉 20 万元，余下的 10 万元分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=10250（250+150+100）=5（万元）；乙设备应承担的减
36、值损失=10150（250+150+100）=3（万元）；无形资产应承担的减值损失=10100（250+150+100）=2（万元）。会计分录：借：资产减值损失30贷：商誉减值准备20固定资产减值准备甲设备5乙设备3无形资产减值准备2二、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万
37、元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现
38、净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）1039
39、55（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益30（2 分）三、A 公司于 211 年 3 月 1 日以银行存款 1000 万元取得 B 公司 20%的股权，当日 B 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元（与
40、账面价值相等）。取得投资后 A 公司派人参与 B 公司的生产经营决策。211 年 3 月 1 日至 211 年 12 月31 日 B 公司实现净利润 2000 万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益 500 万元，当年，B 公司未宣告发放现金股利或利润，无其他权益变动。212 年 1 月 1 日，A 公司又以银行存款 3000 万元进一步取得 B 公司 40%的股权，至此合计持有 B 公司股权的比例为60%，能够对 B 公司实施控制。购买日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 7000万元（与账面价值相等），A 公司之前取得 B 公司的 20%股权于购
41、买日的公允价值为 1650 万元。B 公司 212 年 1 月 1 日账面股东权益总额为 7000 万元，其中股本为 2000 万元、资本公积为 900 万元、其他综合收益 500 万元、盈余公积为 1000 万元、未分配利润为 2600 万元。B 公司 212 年实现净利润 1000 万元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：A 公司和 B 公司均按净利润的 10%计提盈余公积，A 公司和 B 公司在投资前无关联方关系。不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制 A 公司 211 年个别财务报表的相关会计分录，并计算 211 年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。（2）编制
42、 A 公司 212 年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算 212年年末个别财务报表中对 B 公司长期股权投资的账面价值。（3）计算 212 年1 月 1 日购入 B 公司 40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。【答案】（1）A 公司 211 年度个别财务报表的有关处理如下：因持有 B 公司20%股权，且能够参与 B 公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对 B 公司的长期股权投资。211 年 3 月 1 日借：长期股权投资投资成本1000贷：银行存款1000211年 12 月 31 日借：长期股权投资损益调整400贷：投资收益4
43、00（200020%）借：长期股权投资其他综合收益100贷：其他综合收益100（50020%）211 年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=1000+400+100=1500（万元）。（2）212 年 1 月 1 日个别财务报表相关会计处理借：长期股权投资3000贷：银行存款3000四、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据 A 公司管理层的盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围，审计项目组认可管理层的做法。（2）审计项目组获
44、取了 B 公司盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）在到达 C 公司存货盘点现场后，审计项目组成员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（4）对 D 公司进行存货监盘时，关于监盘过程中收到的存货，要求 D 公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（5）E 公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，审计项目组检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。针对上述第（1）至（5）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰
45、当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当；盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。（2）不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。（3）恰当。（4）不恰当。应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。如果需要，应当纳入存货监盘范围。（5）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。五、甲股份有限公司（以下简称甲公司）209 年至 211 年度有关业务资料如下：（1）209 年 1 月 1 日，甲公司股东权益总额为 46500 万元（其中，股本总额为 10000 万股，每股面值为 1 元；资本公积为 3000
46、0 万元；盈余公积为6000 万元；未分配利润为 500 万元）。209 年度实现净利润 400 万元，股本与资本公积项目未发生变化。210 年 3 月 1 日，甲公司董事会提出如下预案：按 209 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积。以 209 年 12 月31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每 10 股转增 4股，共计转增 4000 万股。210 年 5 月 5 日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利 300 万元。210 年 6 月 10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）210 年度，甲公司发生净亏损 3
47、142 万元。（3）211 年 4 月 9 日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损 200 万元。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）、编制甲公司提取209 年法定盈余公积的会计分录。、编制甲公司 210 年 5 月宣告分派现金股利的会计分录。、编制甲公司 210 年 6 月资本公积转增股本的会计分录。【答案】1.甲公司提取 209 年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积 40 借：利润分配未分配利润 40贷：利润分配提取法定盈余公积 402.甲公司 210 年 5 月宣告分派现金股利：
48、借：利润分配应付现金股利300贷：应付股利 300 借：利润分配未分配利润 300贷：利润分配应付现金股利 300（2 分）3.甲公司 210 年 6 月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积 4000贷：股本 40004.甲公司 210 年度结转当年净亏损的会计分录：六、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 218 年 3 月 31 日。218 年 3 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 46000 万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
49、。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。218 年 12 月 31 日，该项写字楼的公允价值为 48000 万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 218 年 12 月 31 日与所得税有关的会计分录。【答案】218 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 48000 万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/209/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=950025%=
50、2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值（即账面价值）为 46000 万元，写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000 万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=600025%=1500（万元）；218 年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48000-46000）+（50000-10000）/209/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=350025%=875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用87