《江苏省2023年国家电网招聘之财务会计类练习试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江苏省2023年国家电网招聘之财务会计类练习试卷A卷附答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、江苏省江苏省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类练习试年国家电网招聘之财务会计类练习试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、按产出方式的不同，企业的作业可以分为四类。其中，随产量变动而正比例变动的作业是()。A.单位作业B.批次作业C.产品作业D.支持作业【答案】A2、甲企业于 209 年 6 月 20 日取得乙企业 10%的股权，于 209 年 12 月 20日进一步取得乙企业 15%的股权并有重大影响，于 210 年 12 月 20 日又取得乙企业 40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，企业合并的购买日为（）。A.209 年 6 月 20 日B
2、.209 年 12 月 20 日C.210 年 12 月 20 日D.211 年 1 月 1 日【答案】C3、2010 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2010 年实现净利润 500 万元，乙公司于 2010 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为 100 万元，至 2010 年 12 月 31 日，甲公司将
3、上述商品对外出售 80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 2010 年度损益的影响金额为()万元。A.150B.245.2C.248.8D.250【答案】C4、中国公民李某 2019 年 12 月工资 4200 元，12 月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金 10000 元。李某 2019 年 12 月全年一次性奖金应缴纳个人所得税是（）元。（注：全年一次性奖金选择不并入问答题所得计算个税）A.256B.300C.458D.165【答案】B5、某投资项目运营期某年的外购原材料、燃料和动力费估算额为 450 万元，折旧 100 万元，长期资产摊销费 30 万元，工资及福利费估算额
4、为 230 万元，修理费估算额为 20 万元，其他费用(不含财务费用)为 80 万元、则该投资项目该年的经营成本估算额为()万元。A.910B.810C.780D.830【答案】C6、某企业 1 年的销售净利率为 3%，总资产周转率为 2，资产负债率为 40%，则净资产收益率为()。A.24%B.6%C.10%D.5%【答案】C7、处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下()情况最可能成为其侵占资产的借口。A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分【答案】C8、某企业平均存货为 3000 万元，全年销货成本为 9000 万元；应收账款周
5、转期为 60 天：平均应付账款为 1760 万元，每天的购货成本为 22 万元。若一年按360 天计算，则该企业的现金周转期为()天。A.260B.110C.200D.140【答案】B9、企业在进行存货管理时发现，每次订货成本将要增加一倍，预计年存货需要总量不变,年单位储存成本可以降低 1 倍，原来的最佳经济订货量为 500 件，所以新的经济订货批量为()件。A.500B.1500C.1000D.2000【答案】C10、下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（）。A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节
6、一致C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录【答案】D11、以下有关具体审计计划的说法中，正确的是()。A.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向B.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.注册会计师可以根据具体情况决定是否制定具体审计计划D.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类【答案】B12、下列有关审计程序的说法中，错误的是（）。A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报B.实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预
7、期关系的大量交易C.实质性程序包括细节测试与实质性分析程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试【答案】B13、被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对【答案】B14、2017 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，作为交易性金融资产核算，支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元。12 月 31 日，公允价值为 258 万元，2017 年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为
8、()万元。A.9B.9.6C.8.4D.0.6【答案】A15、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为()。A.管理费用B.资本公积C.商誉D.投资收益【答案】D16、按照变现方式的不同，将基金分为()。A.契约式基金和合同式基金B.股票基金和债券基金C.封闭式基金和开放式基金D.固定基金和货币基金【答案】C17、下列有关不丧失控制权（非一揽子交易）情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（）。A.出售后仍然保留对子公司的控制权B.从母公司个别财务报表角度，剩余股权应按照公允价值重新
9、计量C.在合并财务报表中确认的处置投资收益为 0D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表【答案】B18、甲公司为增值税一般纳税人，销售设备及购买设备适用的增值税税率为16%。215 年 4 月 3 日购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款200 万元，增值税进项税额为 32 万元。4 月 30 日，甲公司以银行存款支付装卸费 2 万元。5 月 3 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 3 万元；领用外购原材料一批，该原材料成本为 8 万元，相应的增值税进项税额为 1.28 万元，市场价格（不含增值税）为 8.5 万元。设备于 215 年 6 月2
10、0 日安装完成，达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 13 万元，按照年限平均法计提折旧。215 年年末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 180 万元，处置费用为 15 万元；预计未来现金流量现值为 176 万元。假定计提减值后，该生产设备的使用年限为 6 年，预计净残值为 0，折旧方法不变，则 216 年该设备应计提折旧额为（）万元。A.10B.20C.32D.45【答案】C19、A 公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，收到增值税专用发票上注明的价款总额为 50 万元，增值税税额为 8 万元。所购商品到达后，企业验收发现商品短缺
11、 25%，其中合理损失 5%，另 20%短缺尚待查明原因。A 公司购进该商品的实际成本为（）万元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A20、甲公司是一家化工企业，每年都对设备进行检修。甲公司在对设备故障风险进行分析时，先将设备运行情况划分为几种情景状态，然后用随机转移矩阵措述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率。甲公司采用的这种风险管理方法是()。A.事件树分析法B.马尔科夫分析法C.失效模式影响和危害度分析法D.情景分析法【答案】B21、发行可转换债券的筹资缺点不包括()。A.存在不转换的财务压力B.存在回售的财务压力C.存在股价大幅度上扬风险
12、D.资本成本高【答案】D22、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和（），并在账簿扉页上附启用表。A.账簿内容B.账簿名称C.账簿类型D.账簿编号【答案】B23、下面属于企业识别外部风险的是()。A.组织机构B.财务状况C.产业政策D.研究开发【答案】C24、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5%【答案】D25、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的
13、审计程序是（）A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【答案】D26、下列交易或事项会减少未分配利润的是（）。A.提取盈余公积B.盈余公积补亏C.实际分派现金股利D.宣告分派股票股利【答案】A27、下列各项关于￥16400.15 的中文大写的写法中，正确的是()。A.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分B.人民币壹万陆仟肆佰元零壹角伍分整C.人民币壹万陆仟肆佰元壹角伍分整D.人民币壹万陆仟肆佰元零零壹角伍分【答案】A28、某企业本月生产产品 1200 件，实际使用工时 2670 小时，支付工资 13617元;直接人工的标准成本是 10 元/件
14、，每件产品标准工时为 2 小时。则直接人工效率差异是()元。A.1617B.240C.1350D.267【答案】C29、下列各种方法中，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的是()。A.交互分配法B.定额比例法C.代数分配法D.机器工时比例法【答案】B30、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录【答案】D31、以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是()。A.不符事项可能表明被审计单位
15、与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存在表明财务报表存在错报C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查【答案】B32、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于 4 年前以 20000 元购入，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，预计残值率为 10%，目前可以按 10000 元价格卖出，假设所得税税率为 25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是()元。A.减少 5600B.减少 4400C.增加 10000D.增加 8900【答案】D33、下列关于会计工作岗位的设置的说法中，不正确的是()。A.会计
16、工作岗位可以一人一岗B.会计工作岗位可以一人多岗C.会计工作岗位可以一岗多人D.出纳人员可以兼管会计档案保管工作【答案】D34、市场利率和债券期限对债券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正确的是()。A.市场利率上升会导致债券价值下降B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券C.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异【答案】B35、已知某投资项目的形成固定资产费用为 100 万元，形成无形资产费用为 20万元，流动资金投资为 30 万元，建设期资本化利息为 10 万元，则下列有关该项目相关指标的表述中，正确的是()。
17、A.项目总投资为 150 万元B.原始投资为 160 万元C.建设投资为 130 万元D.固定资产原值为 110 万元【答案】D36、甲制造业企业生产 A、B 两种产品共同消耗的燃料费用为 6000 元，本月投产 A 产品 10 件，B 产品 20 件;A 产品燃料定额消耗量为 10 千克，B 产品燃料定额消耗量为 25 千克。则按定额消耗量比例分配计算的 B 产品应负担的燃料费用为()元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B37、下列关于无形资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.外购的无形资产入账成本中应包含购买价款.相关税费以及人员的培训费B.投资者投入
18、的无形资产应以合同约定的价值作为初始入账成本C.通过债务重组取得的无形资产应按照其所抵偿的部分债务的价值入账D.通过政府补助取得的无形资产应以公允价值入账，公允价值不能确定的按名义金额入账【答案】D38、注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和运用时，一般无需关注()。A.营业收入的确认B.固定资产的折旧C.坏账准备的计提D.无形资产的摊销【答案】D39、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。A.经批准的信用审批单B.商品价目表C.客户订购单D.应收账款账龄分析表【答案】C40、某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过 3 次时，年维修费用为5 万元，当超过 3 次时
19、，则在此基础上按每次 2 万元付费，根据成本性态分析，该项维修费用属于()。A.半变动成本B.半固定成本C.延期变动成本D.曲线变动成本【答案】C41、财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是()。A.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序B.复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据C.注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用D.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计【答案】C
20、42、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为 5 元，单价的敏感系数为 5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C43、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（）。A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项【答案】D44、下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是()。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质
21、性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据【答案】D45、企业进行多元化投资，其目的之一是()。A.追求风险B.消除风险C.减少风险D.接受风险【答案】C46、一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是()。A.定期定额征收B.查验征收C.查定
22、征收D.查账征收【答案】D47、下列有关多种产品量本利分析的主要产品法的说法中，正确的是()。A.主要产品必须是企业生产经营的重点是主要产品法的依据B.固定成本完全由主要产品负担C.主要产品法分析的结果是精确的D.主要产品计算方法与单一品种的量本利分析并不相同【答案】A48、华贸公司自行研发一项专利技术，216 年 3 月 15 日达到预定可使用状态，共发生的可资本化的支出为 300 万元。华贸公司该专利技术的预计使用年限为 5 年，5 年后丙公司承诺将会以 100 万元的价格购买该项专利技术。华贸公司对该专利技术采用直线法进行摊销。217 年 12 月 31 日，根据市场调查由于该专利技术生
23、产的产品市价发生大幅度下跌。经减值测试，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为 180 万元，预计未来现金流量现值为 200 万元。则华贸公司 217 年 12 月 31 日应当对该项专利技术计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B49、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能考虑货币的时间价值C.无法利用全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D50、某木地板厂为增值税一般纳税人。2015 年 9 月 20 日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额 10
24、5.3 万元。已知实木地板适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。该厂当月应纳消费税税额是()万元。A.5.265B.4.5C.17.901D.4.6【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，不符合会计法律制度规定的是()。A.某市财政局对本行政区域的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查B.某医院在院长办公室配备了专职的会计人员C.某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D.某镇财政所对一名违法会计人员做出吊销会计从业资格证书的决定【答案】CD2、按企业所取得资金的权益特性不同，将企业筹资分为()。A.股权筹资B.债务筹资C.混合筹资D.间接
25、筹资【答案】ABC3、下列不属于原始凭证审核内容的有（）。A.应借应贷方向是否正确B.凭证是否符履行了规定的审核程序C.凭证所记业务是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确【答案】AD4、企业在进行商业信用定量分析时，通常使用的财务比率有()。A.流动比率B.利息保障倍数C.净资产收益率D.带息债务对资产总额比率【答案】ABCD5、为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有（）。A.以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易B.将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比C.每月末由独立人员对销
26、售部门的销售记录.发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查D.从价格清单主文档获取销售单价【答案】BD6、在甲公司存货监盘结束前，A 注册会计师应当（）。A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点C.取得并检查已填用.作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D.如果存货盘点日不是资产负债表日，A 注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录【答案】ABCD7、下列项目中，应纳入 A
27、 公司合并范围的有（）。A.A 公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利B.A 公司持有被投资者 48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过 1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策C.A 公司持有被投资者 40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方 5%的投票权，股东协议授予 A 公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D.E 公司拥有 4 名股东，分别为 A 公司、B 公司、C 公司和 D 公司，A 公司持有E 公司 40%的普通股，其他三位股东各持有 20%，董事会
28、由 6 名董事组成，其中4 名董事由 A 公司任命，剩余 2 名分别由 B 公司、C 公司和 D 公司任命【答案】BCD8、存款人向开户银行提出撤销银行结算账户的事项有()。A.被撤并、解散B.宣告破产或关闭C.注销、被吊销营业执照D.因迁址需要变更开户银行的【答案】ABCD9、下列关于确定外币未来现金流量及其现值的说法中正确的有（）。A.应当以资产所产生的未来现金流量的记账本位币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值B.将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值C.将按照记账本位币表示的资产未来
29、现金流量的现值与资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值进行比较，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失D.将外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的平均汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值【答案】BC10、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不同，可按()开设。A.会计期间B.生产批别C.生产步骤D.产品品种【答案】BCD11、下列可以确认为无形资产的有（）。A.有偿取得的经营特许权B.企业自创的商誉C.国家无偿划拨给企业的自用的土地使用权D.有偿取得的高速公路 15 年的收费权【答案】ACD12、下列各项中，构成产
30、品成本的有（）。A.生产车间机器设备的日常维修费用B.生产产品耗用的材料成本C.生产车间管理人员的薪酬D.生产车间生产工人的薪酬【答案】BCD13、以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略B.所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险可能对某些交易.账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响【答案】ACD14、环境保护与资源节约环节的关键控制点及控制措施有()。A.建立制度，提高意识，落实责任B.重视生态保护，加大投入和支持C.重视资源节约保护，加快产业改造D.定期监督检查，发现问题
31、及时纠正【答案】ABCD15、所有者与经营者的主要利益冲突表现为()。A.经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬B.经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的享受C.经营者希望在创造财富的同时，避免各种风险D.所有者希望以较小的代价(支付较少的酬劳)实现更多的财富【答案】ABCD16、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，银行结算账户按用途不同分为()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.个人银行结算账户【答案】ABC17、企业在调整预算时，应遵循的要求包括()。A.调整的全面性，只要出现不符合常规的地方，都需要调整B.调整方案应当在经济上能够实现最优化C.调整重点应放
32、在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面责D.调整事项不能偏离企业发展战略【答案】BCD18、A 注册会计师在审计甲公司过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法正确的有（）。A.针对所有重大类别的交易.账户余额和披露实施实质性程序B.在应对认定层次重大错报风险时，A 注册会计师认为审计程序的范围最重要C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序【答案】AD19、针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（）。A.检查核对
33、每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员上的签名D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决【答案】ACD20、一项资产增加的业务，不可能引起其他要素变化的业务有（）。A.另一项资产的减少B.一项收入的减少C.一项负债的减少D.一项负债的增加【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 218 年 3 月 31 日。218 年 3 月 31 日，该写字楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计
34、折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 46000 万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。218 年 12 月 31 日，该项写字楼的公允价值为 48000 万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 218 年 12 月 31 日与所得税有关的会计分录。【答案】218 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 48000 万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/209/12=
35、38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=950025%=2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值（即账面价值）为 46000 万元，写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000 万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=600025%=1500（万元）；218 年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48000-46000）+（50000-10000）/209/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=350025%=
36、875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用875其他综合收益1500贷：递延所得税负债2375二、在对 A 公司 2017 年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目，并决定于 2 月 10 日对现金进行监盘。A 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余
37、额；在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。、请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）提前通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）A 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负
38、责编制“库存现金监盘表”。（5）未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。三、明星会计师事务所接受委托审计 A 公司 204 年度财务报表，在审计过程中，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：（1）以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；（2）以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并有客户承担运费；（3）由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；（4）A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。针对上述
39、第 1 项至第 4 项交货方式，假定不考虑其他条件，针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】（1）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。（2）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。（3）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的收货记录，与营业收入明细账核对。（4）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的
40、销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。四、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长目标为 20%。X 公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万元
41、，取得了 Y 公司 30%的股权。但至年末为止，双方尚未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成完全一致。（3）X 公司的 1000 万元长期借款于 2016 年 11 月 30 日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于 2017 年初强行收回了贷款。（4）2016 年 8 月，由于开发商流动资金短缺，X 公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自 2016 年 10 月起，X 公司将主要产品交货方式由在 X 公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016 年 12 月初，X 公司耗资 500 万元全面实现了会计电算化。为尽
42、快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成一致，可能导致 X 公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。
43、X 公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X 公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此 2016 年 10 月起可能存在 X 公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与
44、经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。五、甲公司通过吸收合并方式取得乙分公司，将乙分公司确定为一个资产组。2017 年 12 月 31 日，乙分公司出现减值迹象，需要进行减值测试。乙分公司资产组的账面价值 220 万元（含合并商誉 20 万元），已知乙分公司资产组可收回金额为 170 万元。乙分公司资产组中包括一项设备和一项专利权，2017 年 12月 31 日其账面价值分别为 150 万元和 50 万元，各资产的剩余使用寿命相同。两项资产的可收回金额均无法确定。资产组的减值损失应按资产组中各项资产账面价值所占比重进行分配。不考虑其他因素的影响。要求：计算资产组的相关减值并编制相关
45、的会计分录。【答案】乙分公司资产组的账面价值 220 万元，可收回金额为 170 万元，发生减值损失 50 万元，先冲减商誉 20 万元，剩余的 30 万元分配给设备和专利权。设备应承担的减值损失金额30150（15050）22.50（万元）专利权应承担的减值损失金额3050（15050）7.50（万元）借：资产减值损失50贷：商誉减值准备20 固定资产减值准备22.50 无形资产减值准备7.50六、A 注册会计师负责甲集团有限公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票
46、日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。【答案】事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。事项(2)恰当。事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录
47、盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项(4)恰当。七、甲公司 2011 年初购得乙公司 80%的股份，初始投资成本为 3000 万元，合并前甲乙公司无任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元，账面价值为 3400 万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了 70%，剩余的 30%在 2012 年上半年全部出售。乙公司 2011 年全年实现净利润 300 万元，2011 年末乙公司持有的其他债权投资增值 50 万元；2012 年上半年乙实现净利润 120 万元，未发生所有者权益其他变动。2012 年 7 月 1 日甲公司出售了乙公司 50%的股份，售价
48、为 2500 万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为1500 万元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的重大影响能力，甲乙公司按照净利润的 10%提取盈余公积。不考虑所得税等因素的影响。、编制处置股权在个别报表的会计分录；、编制处置股权在合并报表中的调整分录；、计算合并报表中的处置损益。【答案】1.分录为：借：银行存款 2500贷：长期股权投资（300050%/80%）1875投资收益 625（1 分）2011 年乙公司调整之后的净利润300（35003400）70%230（万元）（1 分），2012 年调整之后的净利润120（35003400）30%90（万元）（1 分）。借：长期股权投资损益
49、调整 96贷：投资收益（9030%）27盈余公积（23030%10%）6.9利润分配未分配利润（23030%90%）62.1（1 分）借：长期股权投资其他综合收益 15贷：其他综合收益（5030%）15（1 分）2.首先，对剩余股权按照公允价值重新计量：借：长期股权投资 1500贷：长期股权投资（300018759615）1236八、甲公司 212 年开始研发一项管理用新专利技术，212 年 1 月至 8 月共发生的各项研究、调查、试验等各项支出 400 万元，相关款项以银行存款支付。212 年 8 月月末，该项专利技术进入开发阶段，212 年 9 月至 12 月领用材料成本为 100 万元、
50、发生人工支出 50 万元（均满足资本化条件）。213年 1 月至 7 月领用原材料 200 万元、发生人工支出 100 万元、以银行存款支付其他费用 50 万元（均满足资本化条件）。213 年 7 月 15 日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为 10 年，乙公司承诺将会在第 4 年年末以 100 万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。214 年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公司的该项专利技术出现了减值迹象。214 年 12 月 31 日，甲公司经减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为 260 万元，未来现金流量现值