《浙江省2023年国家电网招聘之财务会计类强化训练试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浙江省2023年国家电网招聘之财务会计类强化训练试卷A卷附答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、浙江省浙江省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类强化训练年国家电网招聘之财务会计类强化训练试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、根据我国增值税暂行条例的规定，某零售商店(小规模纳税人)2014 年的销售额为 60 万元(含增值税)，则应纳增值税为()万元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C2、下列各项属于衍生金融工具的是()。A.股票B.债券C.贷款D.资产支持证券【答案】D3、如果企业经营者不愿让企业的控制权旁落他人，则下列选项中，该经营者最可能采取的财务手段是()。A.通过负债筹资B.发型新股增资C.利用财务杠杆D.降
2、低债务资本的比例【答案】A4、甲公司以 950 万元发行面值为 1000 万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为 890 万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为()万元。A.0B.50C.60D.110【答案】C5、甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 217 年 12 月 31 日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。217 年 12 月 31 日，该写字楼的账面余额 50000 万元，已计提累计折旧 5000 万元，未计提减值准备，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面
3、价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。218 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 218 年 12 月 31 日的计税基础为（）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B6、甲企业 2019 年 5 月份购入了一批原材料，会计人员在 7 月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。A.相关性B.客观性C.及时性D.明晰性【答案】C7、ISP 分配给某公司的地址块为 199.34.76.64/28，则该公司得到的地址数是()。A.8B.16C.32D.64【答案】B8、
4、最能体现审计鉴证职能的是()。A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.政府审计【答案】C9、盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值【答案】C10、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是()。A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统【答案】C11、某人取得劳务报酬所得 5000 元，其应纳个人所得税()元。A.1500B.800C.1000D.1200【答案】B12、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于非居民企业的是()。A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司B.
5、根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司【答案】C13、甲公司 218 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元，其中负债成分的公允价值为 90 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9 970B.10 000C.89 970D.89 730【答案】D14、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为 12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为
6、 10 年，净现值为 1000 万元，10 年期、贴现率为 12%的资本回收系数为 0.177;乙方案的现值指数为 0.85;丙方案的项目计算期为 11 年，其年金净流量为 150 万元;丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A15、对于企业与银行之间存在的未达账项，在编制银行存款余额调节表时，应在企业银行存款日记账的基础上调减的是（）。A.企业已收、银行未收的款项B.企业已付、银行未付的款项C.银行已收、企业未收的款项D.银行已付、企业未付的款项【答案】D16、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有
7、被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【答案】B17、根据我国预算法的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是()。A.具体编制中央预算、决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行C.审查和批准中央预算的调整方案D.具体编制中央预算的调整方案【答案】C18、某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为 2000 件，单位成本 300 元，实际产量 2450 件，实际单位成本 270 元，则该成本中心的预算成本节约率
8、为()。A.10%B.20%C.9.8%D.10.2%【答案】A19、某公司新建一条生产线，预计投产后第 1 年、第 2 年流动资产需要额分别为 40 万元和 50 万元，流动负债需要额分别为 15 万元和 20 万元，则第 2 年新增的流动资金额是()万元。A.5B.15C.20D.30【答案】A20、针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识D.对于管
9、理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要【答案】C21、218 年 5 月 1 日，甲公司与与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总金额为 750 万元，甲公司预计总成本 500 万元。至 218 年年末，甲公司累计发生成本 300 万元。假定该建造业务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人；甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司 218 年年末应确认收入的金额为（）。A.200 万元B.300 万元C.250 万元D.450 万元【答案】D22、下列固定资产中，企业不应将所计提的折旧额记入“管理费
10、用”科目的是（）。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】A23、在企业中,各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定员工的聘用与辞退，企业总部原则上不应干预，体现了()。A.分散人员管理权B.分散业务定价权C.集中制度制定权D.分散费用开支审批权【答案】A24、良善公司主要从事 x 产品的生产和销售，生产 x 产品使用的主要材料 Y材料全部从外部购入，20 x7 年 12 月 31 日，在公司财务报表中库存 Y 材料的成本为 5600 万元，若将全部库存 Y 材料加工成 x 产品，公司估计还需发生成本 1800 万元。预计加工而成
11、的 x 产品售价总额为 7000 万元，预计的销售费用及相关税费总额为 300 万元，若将库存 Y 材料全部予以出售，其市场价格为 5000 万元。假定公司持有 Y 材料的目的系用于 X 产品的生产，不考虑其他因素，公司在对 Y 材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）万元。A.5000B.4900C.7000D.5600【答案】B25、下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是（）。A.权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额B.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动C.以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用D.企业发行的作为权益工具核算的
12、永续债【答案】D26、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A27、A 企业以 1100 元的价格，溢价发行面值为 1000 元、期限 5 年、票面年利率为 8%的公司债券一批。每年年末付息一次，到期一次还本，发行费用率 3%，所得税税率 25%，则按一般模式计算该批债券的资本成本率为()A.6.19%B.5.45%C.5.62%D.7.50%【答案】C28、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）A.设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B.信用部门经理批准的销售单与应
13、收账款的计价和分摊认定相关C.经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D.信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关【答案】D29、会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量【答案】B30、下列说法中错误的是()。A.甲企业对未能辨识出的风险采用风险承担策略B.乙企业退出某一市场以避免激烈的竞争属于风险规避策略C.丙企业通过购买保险将风险转移给保险公司属于风险转移策略D.丁公司通过放松客户信用标准，在增加了应收账款的同时，扩大了销售，这属于风险对冲策略【答案】D31、关于费用，下列说法中错误的是()。A.费用是指企业在日常活动中发生的、会
14、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认(所有者权益流出除外)C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表【答案】D32、A 注册会计师负责对甲公司 206 年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书【答案】
15、C33、企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准，具体可以体现的原则不包括（）。A.受益性原则B.成本效益性原则C.管理性原则D.延迟性原则【答案】D34、甲公司 217 年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 万元；（2）因处置固定资产产生净收益 30 万元；（3）收到联营企业分派的现金股利 60 万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；（8）因存货市
16、价上升转回上年计提的存货跌价准备100 万元。上述交易或事项对甲公司 217 年度营业利润的影响是（）。A.10 万元B.40 万元C.70 万元D.20 万元【答案】B35、甲方案在 5 年中每年年初付款 1000 元，乙方案在 5 年中每年年末付款1000 元，若利率相同且不等于 0，则二者在第 5 年年末时的终值()。A.相等B.前者大于后者C.前者小于后者D.可能会出现上述三种情况中的任何一种【答案】B36、编制甲公司的审计计划时，注册会计师 A 应当从下列方面关注甲公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况的是()。A.对发生的灾害未购买保险B.与供应商由赊购变
17、为货到付款C.失去主要市场、特许权或主要供应商D.关键管理人员离职且无人替代【答案】B37、以下各项中，不属于比率指标的类型是()。A.构成比率B.定基动态比率C.效率比率D.相关比率【答案】B38、ABC 公司 20X1 年销售收入为 1000 万元，实现利润为 400 万元:20X2 年销售收入 1200 万元，实现利润 520 万元。假定该企业的售价与成本水平不变，则该企业在预计 20X3 年销售收入为 1500 万元时实现的利润为()万元。A.700B.600C.650D.720【答案】A39、C 产品在 2020 年 2 月共完工 100 件，月末在产品数量为 50 件。单位完工产品
18、材料消耗定额 500 千克，工时消耗 50 小时；单位在产品材料消耗定额 500千克，工时消耗 25 小时。假设 2 月初该类产品无在产品，本期发生直接材料15000 元，直接人工 12000 元，制造费用 10000 元。按定额比例法计算。则 C产品本期完工产品成本为（）元。A.9400B.25600C.27600D.24667【答案】C40、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是()。A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制【答案】C41、以下关于
19、城镇土地使用税的表述中，不正确的是()。A.纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B.纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳C.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记D.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记【答案】B42、A 公司 215 年发生了 1200 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益并且已经通过银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部
20、分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 215 年实现销售收入 6000 万元。A 公司 215 年广告费支出的计税基础为（）万元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A43、甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为 50000 万元，已累计计提的折旧为 1000 万元，已计提的固定资产减值准备为 2000 万元。转换日的公允价值为 60000 万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为()万元。A.60000B.47000C.50000D.13000【答案】D44、甲公司订立一项以 100 元的价格销售产
21、品 A 的合同。作为合同的一部分，甲公司向客户提供一张 40%的折扣券，可以用于在未来 30 天内不超过 100 元的任何购买。作为季度促销的一部分，甲公司计划在未来 30 天内对所有销售提供10%的折扣。该 10%的折扣不得与 40%的折扣券同时使用。假定甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为 80%且每位客户将平均购买 50 元的额外产品。不考虑其他因素，则甲公司销售产品 A 确认的收入为（）元。A.100B.60C.89.29D.86.96【答案】C45、基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循 5 项原则，以下不属于 5 项原则的是()。A.全面性B.重要性C.成本效益原则D.独立性【答案
22、】D46、下列各项中，属于会计政策变更的是()。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 2%变更为 1.5%C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C47、下列各项中，不属于预算法规定的国务院财政部门职权是()。A.具体编制中央预算和决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行C.具体编制地方预算的调整方案D.提出中央预算预备费动用方案【答案】C48、甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，217 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营
23、好的可能性是 40%，产生的现金流量为 100 万元；经营一般的可能性是 30%，产生的现金流量是 80 万元；经营差的可能性是 30%，产生的现金流量是 40 万元。假定甲公司 217 年涉及的现金流均于年末收付，则该公司 A 设备 217 年预计的现金流量为（）万元。A.100B.80C.40D.76【答案】D49、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（）。A.具体应对措施B.实施更多的控制测试C.扩大控制测试的范围D.总体应对措施【答案】D50、下列各项中，不可以使用现
24、金结算的是()。A.职工工资、津贴B.购买国家专控商品C.个人劳务报酬D.向个人收购农副产品和其他物资的价款【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于弹性预算法的说法中，正确的有()。A.实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算B.能够保证预算期间与会计期间相对应C.更贴近企业经营管理实际情况D.编制的工作量比固定预算法大【答案】ACD2、采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件不包括()。A.各月末在产品数量变化较大B.各月末在产品数量变化不大C.消耗定额或成本定额比较稳定D.消耗定额或成本定额波动较大【答案】BD3、下列关于敏感系数的说法中，正确的有()
25、。A.敏感系数越大，说明敏感程度越高B.敏感系数表示的是目标值变动百分比与参量值变动百分比之间的倍数关系C.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反D.敏感系数为正值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相同【答案】BCD4、下列有关平均资本成本比较法的表述正确的有()。A.根据个别资本成本的高低来确定最优资本结构B.侧重于从资本投入的角度对筹资方案和资本结构进行优化分析C.没有考虑市场反应和风险因素D.能够降低平均资本成本的资本结构是合理的资本结构【答案】BCD5、根据票据法的规定，下列关于商业汇票的说法中正确的有()。A.背书不得附有条件，背书附有条件的，视为不得背书B.付
26、款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力C.背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具备票据上的效力D.保证不得附有条件，保证附有条件的，所附条件不具备票据上的效力【答案】CD6、我国税法规定的纳税地点主要有()。A.机构所在地B.居住地C.财产所在地D.特定行为发生地【答案】ABCD7、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，银行结算账户按用途不同分为()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.个人银行结算账户【答案】ABC8、要进行有效的控制；必须()。A.给予正确的指导B.配备合适的人员C.制订计划D.给予正确的领导【答案】ABCD9、下列属
27、于竞争性谈判采购方式的使用范围有()。A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的B.不能事先计算出价格总额的C.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的【答案】ABD10、下列关于汇票的提示承兑期限，正确的有()。A.见票即付的汇票，自出票日起 1 个月内提示承兑B.见票后定期付款的汇票，自出票日起 1 个月内提示承兑C.定日付款的汇票，到期日前提示承兑D.出票后定期付款，到期日前提示承兑【答案】BCD11、下列投资中，应作为长期股权投资核算的有()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允
28、价值能可靠计量且对被投资单位没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】ABC12、某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的是()。A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见C.会计档案的销毁由档案管理部门负责D.会计档案销毁后向单位负责人报告【答案】ABC13、下列有关实质性程序的表述正确的有（）。A.当使用分析程序比细节测试能
29、更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分.适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施D.如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的【答案】ABD14、下列关于合并财务报表的概述正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，在合并日需要编制合并资产负债表.合并利润表和合并现金流量表B.非同一控制下
30、的企业合并，在购买日需要编制合并资产负债表和合并利润表C.合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为一个报告主体，以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况.经营成果以及现金流量的财务报表D.合并财务报表的编制单位是母公司【答案】ACD15、下列各项核对中，属于账实核对的有（）。A.会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余额进行核对B.现金日记账余额与现金实际库存数核对C.各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对D.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对【答案】BCD16、内部控制审计的审计意见包括()。A.无保留审计意见B.带强调
31、段的无保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】ABCD17、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量无需考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】ABCD18、根据中华人民共和国会计法的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有()。A.警告B.恢复原有职务C.恢复原有级别D.恢复名誉【答案】BCD19、在原始凭证上书写阿拉伯数字时，下列各项中
32、正确的有（）A.所有以元为单位的，一律填写到角分B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“-”代替【答案】ABC20、下列关于名义利率和实际利率的说法中，正确的有()。A.实际利率是指包括补偿通货膨胀(包括通货紧缩)风险的利率B.如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率C.名义利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率D.若每年计算一次复利，实际利率等于名义利率【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2016)资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录
33、如下：（4)2015 年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A 注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应当由注册会计师亲自编制。二、甲公司以人民币为记账本位币。218 年 12 月 31 日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为 73 万美元，预计处置中会产生相关费用为5 万美元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 25 万美元。甲公司资本利润
34、率为 5%。已知该设备原值 1200 万元人民币，已提折旧600 万元人民币，已提减值准备 100 万元人民币。218 年末的市场汇率为 1：6.9；预计 219 年末市场汇率为 1：6.92；预计 220 年末市场汇率为 1：6.83；预计 221 年末市场汇率为 1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备 218 年 12 月 31 日的账面价值。【答案】预计未来现金流量现值=25（P/A,5%,3）=252.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.086.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=686.9=469（万元）可
35、收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）218年 12 月 31 日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）三、黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买商品和销售货物适用的增值税税率为 16%。217 年发生如下交易和事项：（1）217 年 4 月 1 日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外购原材料 100 万元，该原材料当前市场价格为 120 万元。领用材料时，黄河公司财务人员编制会计分录如下：借：在建工程139.2贷：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2 借
36、：其他业务成本100贷：原材料100（2）217 年5 月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利 200 万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配应付现金股利200贷：应付股利200（3）黄河公司于 217 年 7 月 1 日发行 3 年期，218 年起每年 7 月 1 日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率第一年为 2%，第二年为 3%，第三年为 5%，实际利率为 6%，假定发行价格为 195 万元，另发生发行费用 16 万元。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元，股票面值为每股 1 元。在发行日黄河公司财务人
37、员会计处理如下：217年 7 月 1 日，可转换公司债券负债成分的公允价值=2002%/（1+6%）+2003%/（1+6%）2+200（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的公允价值=195-185.43=9.57（万元）。借：银行存款195【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：将外购原材料用于生产线建造，材料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认收入；而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2贷：其他业务成本100在建工程3
38、9.2 事项（2）会计处理不正确。理由：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：借：应付股利200贷：利润分配应付现金股利200 事项（3）有关发行费用的会计处理不正确。理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额=169.57/195=0.79（万元），故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78（万元）。四、ABC 会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表
39、，并委派 A 注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代 A 注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的 1%作为界定明显微小错报
40、的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于 2016 年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。（6）被审计单位庚公司于 2015 年成立，从事房地产开发与经营业务，2016 年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经
41、常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。五、A 公司为上市公司。217 年 12 月 31 日，A 公
42、司收购 B 公司 60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。（1）收购定价的相关约定如下：217 年 12月 31 日支付 5000 万元；自 B 公司经上市公司指定的会计师事务所完成218 年度财务报表审计后 1 个月内，A 公司支付第二期收购价款，该价款按照B 公司 218 年税后净利润的 2 倍为基础计算。（2）业绩承诺：B 公司承诺218 年实现税后净利润人民币 1000 万元，若 218 年 B 公司实际完成净利润不足 1000 万元，B 公司原股东承诺向 A 公司支付其差额的 60%。要求：（1）假定 A 公司在购买日判断，B 公司 218 年实现净利润 1200 万元为最佳估计数
43、，计算购买日合并成本并编制会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为1500 万元，编制 218 年个别报表会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为 800 万元，编制 218 年个别报表会计分录。（2）假定 A 公司在购买日判断，B 公司 218 年实现净利润 800 万元为最佳估计数，计算购买日合并成本并编制会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为 1500 万元，编制 218年个别报表会计分录；若 218 年 B 公司实现净利润为 800 万元，编制218 年个别报表会计分录。【答案】（1）或有应付金额公允价值=12002=2400（万元），或有应收金额公允价值为 0，合
44、并成本=5000+2400=7400（万元）。借：长期股权投资7400贷：银行存款5000交易性金融负债2400A 公司应交付或有应付金额=15002=3000（万元）。实际支付款项时：借：交易性金融负债2400投资收益600贷：银行存款3000A 公司应支付或有应付金额=8002=1600（万元），应收到业绩补偿款=（1000-800）60%=120（万元）。218 年 12 月 31 日，确认应收业绩补偿款：借：交易性金融资产120贷：公允价值变动损益120六、CH 股份有限公司（以下简称“CH 公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。原材料按实际成本法核算，
45、发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。CH 公司2018 年 12 月初 A 材料结存 500 公斤，实际成本 20000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：（1）12 月 1 日，从外地购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税税额为 6400 元，另发生运杂费 600 元，装卸费 400 元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12 月 8日，从本市购入 A 材料 400 公斤，增值税专用发票注明价款 16400 元，增值税税额 2624 元。货款未付，材料已验收入库。（3）12 月 15
46、日，接受丙公司投资，收到 A 材料 600 公斤，投资各方确认的价值为 24600 元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占 CH 公司注册资本 200 万元的 1%。（4）12 月 31 日，汇总本月发出 A 材料 1500 公斤，其中产品生产领用 1000 公斤，企业管理部门领用 500 公斤。（5）12 月 31 日，假设用库存 A 材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本 4700 元，丁商品的估计售价为 47500 元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为 2500 元。A 材料的存货跌价准备月初余额为零。CH 公司持有的 A 材料专门用于生产丁
47、商品。要求：（1）编制与 A 材料初始计量有关的会计分录。（2）编制发出 A 材料的会计分录。（3）编制 2018 年年末计提 A 材料存货跌价准备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）与 A 材料初始计量有关的会计分录如下：12 月 1 日借：原材料41000（40000+600+400）应交税费应交增值税（进项税额）6400贷：银行存款4740012 月 8 日借：原材料16400应交税费应交增值税（进项税额）2624贷：应付账款1902412 月 15 日借：原材料24600贷：股本20000（20000001%）资本公积股本溢价4600
48、【提示】投资方未提供增值税专用发票，则不能确认增值税进项税额。七、甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司（以下简称甲公司），由于甲公司 2018 年的审计结果显示其股东权益低于注册资本，而且公司经营连续两年亏损，上海证券交易所对该公司股票特殊处理（ST）。甲公司希望能够注入优质资产，改善经营业绩，而另一家非上市公司 B 公司又希望上市，所以为实现双赢，双方进行了如下资本运作。2018 年 6 月 30 日，甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对 B 公司 100%的股权。该业务的相关资料如下。（1）甲公司以 3 股换 1 股的比例向丁公司发行了 6000 万股普通股以取得B 公司
49、2000 万股普通股。（2）甲公司普通股在 2018 年 6 月 30 日的公允价值为 30 元/股，B 公司普通股当日的公允价值为 90 元/股。甲公司、B 公司每股普通股的面值均为 1 元。（3）2018 年 6 月 30 日，甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 7000 万元，B 公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高 6000 万元，除此以外，甲公司和 B 公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）甲公司及B 公司在合并前的简化资产负债表如下表所示：（单位：万元）（5）其他相关资料：甲公司、B 公司的会计年度和采用的会
50、计政策相同，合并前不存在任何关联方关系；甲公司、B 公司增值税税率均为 16%，均按照 10%提取盈余公积。、根据上述资料，编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录，并计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。、判断该项业务是否属于反向购买，并说明判断依据。如果属于，计算 B 公司的合并成本；如果不属于，计算甲公司的合并成本。、在编制 2018 年 6 月 30 日的合并财务报表时，分析如何编制调整和抵消分录。【答案】1.甲公司个别财务报表中合并日的账务处理：借：长期股权投资（600030）180000贷：股本6000资本公积股本溢价174000（2 分）完成账务处理之后，甲公司的所有者权益