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1、税税 法法主讲人：张媛主讲人：张媛1课程简介课程简介教材结构教材结构学习方法与要求学习方法与要求北大东奥北大东奥/中华会计网校中华会计网校/国家税务总局国家税务总局/中中税网税网2主要内容：主要内容：1、税收的概念和特征、税收的概念和特征2、税收的原则、税收的原则3、税收的分类、税收的分类4、税制要素、税制要素3税收的概念和特征税收的概念和特征一、税收的概念一、税收的概念税收是国家凭借其政治权力，强制、税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。入的一种手段。4二、税收的特征二、税收的特征税收的特征税收的特征强制性强制性无偿性无
2、偿性个体无偿性和整体个体无偿性和整体 有偿性有偿性固定性固定性5税收的原则税收的原则税收原则是一国税收制度建立的指导思想税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则。与税收行为准则。税收原则的基本内容税收原则的基本内容（一）财政原则（基本原则）（一）财政原则（基本原则）（二）公平原则（二）公平原则（三）效率原则（三）效率原则6 横向公平横向公平纵向公平纵向公平公平原则公平原则7税收的分类税收的分类（一）按征税对象分类（一）按征税对象分类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为目的税行为目的税8（二）按计税依据分类（二）按计税依据分类（三）按税收负担是否转嫁分类（三）按税收负担
3、是否转嫁分类（四）按管理权限分类（四）按管理权限分类（五）按税收与价格的关系分类（五）按税收与价格的关系分类9税制要素是指构成税收法律制度的共同因素。税制要素是指构成税收法律制度的共同因素。（一）纳税人（纳税义务人）（一）纳税人（纳税义务人）是指税法规定的是指税法规定的直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和的单位和个人。个人。思考：纳税人思考：纳税人 负税人负税人？税制要素税制要素10相关概念：相关概念：扣缴义务人扣缴义务人是指税法规定的，在经营是指税法规定的，在经营活动中负有代扣（或代收）税款并向国库活动中负有代扣（或代收）税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。缴纳税款义务的单位和个人。要
4、点：要点：扣缴义务人不负担税款，充当扣缴义务人不负担税款，充当“中间人中间人”角色。角色。11（二）征税对象（二）征税对象又称又称“课税对象课税对象”，是税法规定的征税的，是税法规定的征税的标的物。标的物。它是区分不同税种的主要标志。它是区分不同税种的主要标志。课税对象的分类：商品或劳务；收益额；课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。财产；资源；人身。12相关概念：相关概念：1、税目、税目是征税对象的具体化。体现一个税种的征税范是征税对象的具体化。体现一个税种的征税范围。围。2、计税依据计税依据是计算应纳税额所依据的标准或基数。它是征是计算应纳税额所依据的标准或基数。它是征税对
5、象在量上的具体化。税对象在量上的具体化。13计税依据可以是实物量单位，如数量、重计税依据可以是实物量单位，如数量、重量，也可以是价值量单位。量，也可以是价值量单位。14（三）税率（三）税率税率是对税基的征收比例或征收额度。税率是对税基的征收比例或征收额度。比例税率比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率15 1、比例税率、比例税率是指无论税基大小，按照同一比例征税。是指无论税基大小，按照同一比例征税。应征税额与征税对象数量为等比关系。应征税额与征税对象数量为等比关系。统一比例税率统一比例税率差别比例税率差别比例税率162、定额税率、定额税率亦称固定税额，是按单位征税对象，直接亦称固定税额，是按
6、单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。规定固定税额的一种税率形式。3、累进税率、累进税率随着税基扩大，税率也相应上升。随着税基扩大，税率也相应上升。设计时，把税基或税基相对数按从小到设计时，把税基或税基相对数按从小到大的顺序划分若干等级，并相应地从低大的顺序划分若干等级，并相应地从低到高逐级递增税率。到高逐级递增税率。17 超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率举例：举例：某个体工商户在某个体工商户在2011年度全年年度全年应纳税所得额为应纳税所得额为40000元，计算其应纳元，计算其应纳的个人所得税。的个人所得税。18五级超额累进税率五级超额累进税率 级级数数全年应纳税所得
7、额全年应纳税所得额税率税率（%）速算扣除数速算扣除数（元）（元）1不超过不超过15000元的部分元的部分502超过超过15000元元30000元的部元的部分分107503超过超过30000元元60000元的部元的部分分2037504超过超过60000元元100000元的元的部分部分3097505超过超过100000元的部分元的部分351475019应纳税所得额是应纳税所得额是40000元元,则则应纳税额应纳税额=15000 5%+（30000-15000）10%+（40000-30000）20%=4250（元）（元）采用速算法计算：采用速算法计算：40000 20%-3750=42501500
8、0300006000010000040000020（四）纳税环节（四）纳税环节是指商品在流转过程中应该缴纳税款的环节是指商品在流转过程中应该缴纳税款的环节。（五）纳税期限（五）纳税期限是指纳税人向税务机关缴纳税款的期限。是指纳税人向税务机关缴纳税款的期限。按期纳税按期纳税按次纳税按次纳税21（六）减免税（六）减免税起征点起征点征税对象达到规定标准开征税对象达到规定标准开始征税的界限。始征税的界限。免征额免征额征税对象全部数额中免予征税对象全部数额中免予征税的数额。征税的数额。税基式税基式减免税减免税22（七）违章处理（罚则）（七）违章处理（罚则）违章处理是对纳税人违反税法行为所采取违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的处理措施，它体现了税收的强制性，是的处理措施，它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。重要手段。23我国现行税收管理体制我国现行税收管理体制机构设置机构设置中央和地方税收收入的划分中央和地方税收收入的划分24